Налоговые регистры по ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые регистры по ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

В соответствии с требованиями, установленными п. 4 ст. 10 закона № 402-ФЗ для бухгалтерских и аналитических регистров, прописанных в ст. 313–314 НК РФ, обязательными атрибутами любого регистра являются:

его наименование;
период, который он охватывает;
величины в натуральном и стоимостном выражении;
наименование облагаемых налогом операций, записанных в хронологическом порядке;
подпись ответственного должностного лица.

Регистры необходимы для систематизации и сбора информации из первичных документов, аналитических и расчетных сводных данных для их отображения при определении налоговой базы. Аналитика всех собранных сведений налогового учета должна быть так организована, чтобы с ее помощью можно было определить весь ход формирования базы налогообложения.

При этом фискальным органам строго запрещено устанавливать иные формы документов (ст. 313 НК РФ), поэтому налогоплательщику следует позаботиться лишь о применении указанных выше реквизитов в используемых регистрах.

Если в регистр требуется внести исправления, то они делаются ответственным за его ведение лицом с указанием даты, инициалов и подписи. В случае, когда ожидается изъятие регистров, в состав документов бухучета включаются копии изъятых регистров.

В налоговом законодательстве определены только общие моменты, которых следует придерживаться налогоплательщикам при оформлении налоговых регистров. При этом отсутствие регистров приравнено к грубому нарушению правил учета объектов налогообложения, штраф за такое нарушение составляет от 10 000 до 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Регистры для налогового учета — это сводные формы, в которых систематизированы данные без распределения по счетам бухучета (ст. 314 НК РФ), а требования, касающиеся обязательных реквизитов, совпадают с требованиями к оформлению бухгалтерских документов. Таким образом, можно предположить, что используемые в бухгалтерском и налоговом учете документы также можно отнести к налоговым регистрам.

Лишь в том случае, если в бухгалтерском регистре недостает каких-то сведений, можно добавить соответствующий реквизит и использовать доработанную версию уже как регистр налогового учета.

Привлечь к ответственности предприятие можно только за отсутствие тех регистров, которые указаны в его учетной политике (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2005 № А42-7611/04-15). Также существует положительная для налогоплательщиков судебная практика, в соответствии с которой предприятие само может не только определять форму регистров, но и решать, какие строки ему необходимо в них заполнять.

Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике

Правила ведения журнала учета выставленных/полученных счетов-фактур и утвержденная форма данного регистра установлены также постановлением № 1137. Сам журнал состоит из 2 частей, при этом в первой части регистрируются выписанные счета-фактуры, а во второй — полученные. Согласно действующим правилам, в журнале учета счетов-фактур:

есть возможность отражать в первой и второй части журнала сведения о посреднической деятельности;
возможно проводить раздельную регистрацию исправленных счетов-фактур, в том числе и исправленных корректировочных документов.

См. также материал «Как заполнять журнал учета счетов-фактур».

В соответствии с пп. 3, 3.1 и 9 ст. 169 НК РФ, журнал учета счетов-фактур можно вести не только на бумаге, но и в электронном формате.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ФНС сдается только электронная форма журнала.

Также следует учесть нормы постановления № 1137 относительно того, что все страницы книг покупок и продаж должны быть прошнурованы и пронумерованы. В этом же постановлении содержатся и требования к форме заполнения и ведения книг. Рассмотрим их более детально.

Обязанность ведения книги покупок установлена для покупателей, которые являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Вести книгу покупок можно и в бумажном варианте, и в электронном формате. Правила ведения и форма книги закреплены постановлением № 1137.

ВАЖНО! Налоговики не примут к вычету счет-фактуру, подписанный факсимиле. Отстоять право на вычет не получится даже в суде.

Если вы вносите в книгу покупок исправленный счет-фактуру, следует аннулировать ошибочный счет-фактуру, записав его с отрицательными стоимостными показателями, и внести корректировочный с положительными значениями. Если корректировочный счет-фактура вносится по окончании налогового периода, следует оформить дополнительный лист книги покупок и подать уточненную декларацию, если сумма налога, предъявленная к вычету, оказалась завышенной.

Узнайте, как заполнять книгу покупок.

Налоговые регистры и налоговая отчетность по НДС

К налоговым регистрам в части учета НДС относятся счет-фактура, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством РФ. Так, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» были утверждены:

-форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению # 1;

-форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению № 2;

-форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения согласно приложению № 3;

-форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 4;

-форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 5.

Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:

— счета-фактуры;

— журнал полученных счетов-фактур;

— журнал выставленных счетов-фактур;

— книга покупок;

— книга продаж.

Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ

Счет-фактуру выписывает поставщик товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.

Покупатель ведет учет полученных счетов-фактур и подшивает их в журнале учета по мере их поступления от поставщиков.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.

По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.

Поэтому счета-фактуры составляются в следующих случаях.

а) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

В этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах (один — для покупателя, второй — для продавца). Сумма НДС в нем выделяется отдельной строкой;

б) при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

Счета-фактуры также выписываются в двух экземплярах, но без выделения НДС. На счете-фактуре делается соответствующая надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);

в) при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

Покупатель, получивший такой счет-фактуру, право на вычет НДС не имеет. Поэтому полученный счет-фактура в книге покупок не регистрируется (п.11 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

г) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Оба экземпляра выписанных счетов-фактур остаются у предприятия.

Первый экземпляр регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур, заносится в книгу продаж и служит основанием для уплаты НДС по выполненным строительно-монтажным работам.

Второй экземпляр счета регистрируется в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок и служит основанием для вычета соответствующей суммы НДС;

д) при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд.

Счет-фактура в этом случае выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж;

е) при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), например авансовых платежей.

Счет-фактура в этом случае, как правило, выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж. Покупателю такие счета-фактуры не передаются (п.19 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.

Если организация является плательщиком НДС, но пользуется освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, счета-фактуры она обязана составлять в общеустановленном порядке.

При этом суммы НДС в счетах-фактурах не выделяются, а на них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).

Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда счет-фактуру можно не составлять:

— при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг) (п.4 ст.169 НК РФ). Эта норма касается всех налогоплательщиков;

— при совершении банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ (п.4 ст.169 НК РФ);

— при реализации товаров, выполнении работ и оказании платных услуг непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), при условии выдачи покупателю кассового чека (п.7 ст.168 НК РФ);

— при реализации товаров (работ, услуг) непосредственно населению за наличный расчет без использования ККТ в случаях, предусмотренных законодательством РФ (п.7 ст.168 НК РФ).

Сведения о назначении и порядке создания регистров налогового учета, содержащиеся в кодексе, довольно скудны. Так, некоторый объем полезной информации о регистрах по налогу на прибыль есть в ст. 313, 314 НК РФ, по НДС данных еще меньше, все они помещаются в ст. 169 НК РФ. Поэтому для лучшего понимания вопроса о налоговых регистрах указанные положения лучше рассматривать в связке с указаниями, которые есть в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В сущности, регистр представляет собой накопление данных, содержащихся в документах бухгалтерского учета, расчетах, сводных таблицах в бумажном или электронном виде, в целях правильного налогообложения. При этом, как и для любого составного элемента учетной системы, для него существует закрепленный набор правил:

Отсутствие правок и пустых строк.
Запрет на внесение заведомо ложных и некорректных данных.

Налоговый регистр — набор документов и (или) таблиц для накопления, группировки, суммирования необходимой для правильного начисления и перечисления фискальных платежей информации за заданный промежуток времени.

Собираемые цифры должны регистрироваться в строгом соответствии с классификацией, приведенной в гл. 21 НК РФ. При этом соблюдения двойной записи налоговый учет не требует, достаточно просто суммировать денежное выражение операций, включаемых в базу обложения. Одновременно с этим последовательность и временная определенность внесения данных, недопустимость наличия пропусков остаются актуальными.

Главное для плательщика — создание процедуры сбора и обобщения информации, позволяющей четко отследить механизм образования базы обложения. Основой для создания регистров налогового учета по НДС служит документация, применяемая в бухгалтерском учете.

В то же время есть различия между бухгалтерской и налоговой учетной системой:

Ведомости бухгалтерского учета оформляются в форме журналов и содержат сведения исключительно о документе, с помощью которого был зарегистрирован факт хозяйственной деятельности.
В номенклатуру налогового учета может попадать информация как непосредственно из документов, так и из уже имеющихся и сформированных аналитических отчетов, например из бухгалтерских накопительных таблиц, расчетов, реестров.

Исходя из того, что первостепенное значение для правильного налогового учета имеет качественное отражение всех операций, формирующих налогооблагаемую базу, в определенных ситуациях их могут заменить уже существующие бухгалтерские регистры. Такое возможно, если методика накопления данных по какому-либо виду или направлению деятельности полностью совпадает. Тогда информация, собранная в бухгалтерских журналах и ведомостях, будет применяться для определения базы обложения без какой-то дополнительной обработки или корректировки.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что рассмотрев существующие отчеты, аналитические таблицы, записи на счетах, специалисты компании должны сами принять решение о необходимости введения дополнительных налоговых форм. Подобная потребность возникает при невозможности корректного заполнения налоговой отчетности только на основе бухгалтерских регистров.

Хотя в наличии есть несколько образцов для внутренних налоговых форм, предполагается, что они в любом случае будут реализованы в виде таблиц на бумажных или электронных носителях. При этом создание регистров на ЭВМ в специализированных базах обработки данных предопределяет наличие возможности вывода необходимой информации на печать для создания бумажного варианта ее отображения.

Помимо использования уже существующего списка обязательных реквизитов для типовых форм учета, допускается его расширение с целью более полного отражения нужной для расчета налога информации. Следует следить за тем, чтобы добавление новых полей не приводило к дублированию вносимых данных. Наиболее часто потребность в расширении бланка либо увеличении колонок аналитической таблицы возникает при существенных отличиях налогового учета от бухгалтерского.

Все алгоритмы и процедуры накопления данных для расчета налогов в обязательном порядке необходимо отразить в учетной политике. Обязанность достоверно и в полном объеме вносить информацию в соответствующие регистры возлагается на специально назначенных сотрудников. Чаще всего это сотрудники финансовых служб, которые ставят свои подписи под документами, прилагаемыми к отчетности. Правки в документы налогового учета разрешается вносить только ответственным лицам в случае своевременного обнаружения ошибок или неточностей. В целях недопущения внесения корректировок неуполномоченными на то сотрудниками необходимо ограничить доступ к указанным регистрам. В случае исправления данных необходимо наличие для этого веской причины, а также удостоверение правильности новой записи подписью ответственного лица.

Большая часть требований к составлению налоговых регистров сформулирована в п. 4 ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 № 402-ФЗ. К ним относятся:

указание названия документа;
четкое определение временного промежутка, данные за который фиксирует документ;
отражение количественной и стоимостной характеристики проводимой операции;
указание наименования фактов хозяйственной деятельности по очередности их осуществления;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Как уже отмечалось ранее, налоговые регистры необходимы для регистрации, группировки и накопления данных из различных документированных источников для формирования облагаемой базы. При этом структура регистра должна позволять без особых затруднений разобраться в процедуре формирования объекта обложения налогом за период.

Налоговым органам не дается право навязывать компаниям какие-либо типовые бланки учета, поэтому фирмам предоставляется полная свобода. В то же время организации должны обеспечить наличие в применяемых бланках всех обязательных реквизитов.

В тех редких случаях, когда возникает острая потребность внести исправления в данные формы налогового учета, необходимо проставить рядом с ними дату и подпись ответственного лица. Если есть требование о предоставлении оригиналов документов, необходимо в обязательном порядке оставить у себя копии каждого экземпляра.

Хотя налоговое законодательство достаточно демократично в отношении правил формирования регистров, их отсутствие квалифицируется как грубое нарушение процедуры учета налогооблагаемой базы и может повлечь за собой наложение штрафа в сумме от 10 до 40 тыс. руб.

Регистры налогового учета накапливают информацию об облагаемых суммах без применения двойной записи, в то же время требования к их оформлению сходны с теми, которые предъявляются к бухгалтерским документам. Таким образом, все документы бухгалтерского учета, которые позволяют достичь поставленной цели, можно отнести к регистрам налогового учета. Самостоятельно разработанный бланк или форму отчета целесообразно применять лишь в том случае, если в стандартном, бухгалтерском варианте не хватает каких-либо данных.

Ответственность компании за нарушение законодательства в отношении регистров возникает лишь при отсутствии тех форм, которые указаны в ее учетной политике. Об этом, в частности, было заявлено в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2005 № А42-7611/04-15. Кроме того, есть практика судов, согласно которой плательщик самостоятельно определяет не только структуру и перечень реквизитов форм налогового учета, но и то, какие их них и как нужно оформлять.

Разрабатывая политику в области учета, компания наряду с описанием обычных процедур фиксации операций должна включить в нее подробную расшифровку методики обобщения и анализа составных элементов налоговой базы. Для НДС целесообразно отразить в ней правила составления и регистрации счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала регистрации и иных применяемых в компании регистров.

Помимо общих моментов, для НДС необходимо учесть еще ряд нюансов:

Частоту,с которой порядковые номера счетов-фактур начинаются заново.
Алгоритмы осуществления раздельной регистрации подпадающих и не подпадающих под обложение НДС операций.
Методику расчета порога для отказа от ведения раздельного учета — правило 5%. Следует установить, как будут отражаться данные об уровне расходов по различным категориям сделок.

Также нужно разработать инструкцию по осуществлению обособленного учета налога по поступающим активам.

Чем подробнее будут описаны все тонкости ведения налогового учета НДС, тем проще компании будет отстоять свою точку зрения в случае возникновения споров по каким-либо вопросам с инспекцией.

Регистры налогового учета по НДС

Обязательными документами, которые участвуют в процессе налогового учета НДС, являются:

Журнал для регистрации счетов-фактур.
Книга покупок.
Книга продаж.

В них происходит накопление данных об изменении налоговой базы на основе входящих документов и бухгалтерских расчетов. Благодаря четкой структуре хранящейся в них информации в последующем на их основе существенно проще составить декларацию за период. В частности, в документах предусмотрена группировка фактов хозяйственной деятельности по их типам: облагаемые, необлагаемые, подпадающие под льготный процент.

В книге покупок и продаж помимо регистрационных данных счетов-фактур указывается также и сумма налога, выделенная в них. При этом они объединяются по общему порядку взимания налога, распространяющемуся на ту или иную операцию. Рассчитанные по итогам периода суммы являются источником для последующего окончательного расчета налога. Получается, что в книге покупок отражается общий размер НДС к вычету, а в книге продаж — объем налога к начислению и уплате.

Итоги по поступившему НДС из книги покупок должны быть отражены в декларации согласно положениям пунктов 2 и 7 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. НДС к возмещению по всем применяемым ставкам включают в поле 120 декларации, введенной в действие приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@. Весь объем операций, подпадающих под обложение по ставке 0%, отражается в частях 4–6 декларации.

Общие принципы и требования к ведению книг, как для покупок, так и для продаж, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Кроме того, в нем указано, что данные регистры на бумажном носителе должны быть прошнурованы и пронумерованы.

В силу п. 3 ст. 169 НК РФ книгу покупок должны составлять все компании, приобретающие товары, работы или услуги и являющиеся плательщиками НДС по закону. Основные принципы оформления книги закреплены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, там же дается разрешение на ее оформление в электронном или бумажном виде.

Из недавно появившихся обязанностей плательщика, связанных с описываемым регистром учета, можно выделить следующие:

Внесение данных о документах по оплате входящего налога.
Наличие в книге информации по агентским договорам.
Отражение оценки производимых операций в иностранной валюте.

Сейчас в книге нет колонок, позволяющих раздельно фиксировать факт приобретения и размер налога по различным ставкам, а также освобожденным от налогообложения.

Спор о том, возможно или нет включение данных в книгу записей на основе копий счетов-фактур без получения оригинального варианта, продолжается до сих пор. При устойчивой позиции ФНС, отрицающей всякую возможность этого, судебные органы не столь категоричны. В ситуации, если контрагент все же каким-то образом получит подлинник счета-фактуры, применение вычета на основании копии могут признать законным. В качестве примера можно привести постановление ФАС Московского округа от 05.06.2014 № Ф05-4685/2014.

Это промежуточный регистр, в нем фиксируется информация по входящему НДС. В строке «Приход» делается запись после проведения входящего счета-фактуры, которая совпадает с дебетом счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». В строку «Расход» запись попадает с кредита счета 19, принимается к вычету входящий НДС, а документ «Формирование записей книги покупок» дублирует в нее запись.

Регистр содержит информацию о реализации, на его основании создается книга продаж. Регистр может формироваться:

из счета-фактуры;
документов при реализации за наличный расчет или по терминалу (ленты ККТ);
корректировочных счетов-фактур;
счета-фактуры по входящему, принятому к вычету НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При составлении декларации по НДС бухгалтер в программе «1С» использует данные напрямую из книг продаж и покупок. В электронном виде они вместе с декларацией отправляются в Федеральную налоговую службу (п. 5 ст. 174 НК РФ).

***

Точность учета налога на добавленную стоимость зависит от правильного отражения ряда событий, достоверность которых учитывается в регистрах. С помощью специализированного бухгалтерского программного обеспечения процедура значительно упрощается. Учетные регистры налога на добавленную стоимость в 1С 8.3 формируют и сохраняют данные, необходимые для самого учета и для последующей подготовки отчетности. Проведение документов по регистрам НДС происходит в момент занесения документа в программу «1С». Документ отражается в соответствующем регистре, что дает возможность проверить соответствие бухгалтерского и налогового учета.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «НДС».

Указывается ставка, по которой исчислена сумма налога.

Указывается счет учета входящего НДС.

Указывается контрагент, предъявивший к уплате сумму налога.

Указывается стоимость покупки без налога.

Учимся правильно работать с НДС в 1С

Назначение регистра
Запись вида движения Приход
Запись вида движения Расход
- НДС принимается к вычету
- Списание НДС
Порядок заполнения полей
- Вид движения
- Регистратор
- Счет-фактура
- Вид ценности
- Ставка НДС
- Счет учета НДС
- Поставщик
- Сумма без НДС
- НДС
- Дата события
- Событие

313, 314 НК РФ, по НДС данных еще меньше, все они помещаются в ст. 169 НК РФ.

Поэтому для лучшего понимания вопроса о налоговых регистрах указанные положения лучше рассматривать в связке с указаниями, которые есть в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Отсутствие правок и пустых строк.
Запрет на внесение заведомо ложных и некорректных данных.

Собираемые цифры должны регистрироваться в строгом соответствии с классификацией, приведенной в гл. 21 НК РФ.

При этом соблюдения двойной записи налоговый учет не требует, достаточно просто суммировать денежное выражение операций, включаемых в базу обложения.

Одновременно с этим последовательность и временная определенность внесения данных, недопустимость наличия пропусков остаются актуальными.

Главное для плательщика — создание процедуры сбора и обобщения информации, позволяющей четко отследить механизм образования базы обложения. Основой для создания регистров налогового учета по НДС служит документация, применяемая в бухгалтерском учете.

В то же время есть различия между бухгалтерской и налоговой учетной системой:

Ведомости бухгалтерского учета оформляются в форме журналов и содержат сведения исключительно о документе, с помощью которого был зарегистрирован факт хозяйственной деятельности.
В номенклатуру налогового учета может попадать информация как непосредственно из документов, так и из уже имеющихся и сформированных аналитических отчетов, например из бухгалтерских накопительных таблиц, расчетов, реестров.

Такое возможно, если методика накопления данных по какому-либо виду или направлению деятельности полностью совпадает.

Тогда информация, собранная в бухгалтерских журналах и ведомостях, будет применяться для определения базы обложения без какой-то дополнительной обработки или корректировки.

указание названия документа;
четкое определение временного промежутка, данные за который фиксирует документ;
отражение количественной и стоимостной характеристики проводимой операции;
указание наименования фактов хозяйственной деятельности по очередности их осуществления;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Таким образом, все документы бухгалтерского учета, которые позволяют достичь поставленной цели, можно отнести к регистрам налогового учета.

Самостоятельно разработанный бланк или форму отчета целесообразно применять лишь в том случае, если в стандартном, бухгалтерском варианте не хватает каких-либо данных.

Помимо общих моментов, для НДС необходимо учесть еще ряд нюансов:

Частоту,с которой порядковые номера счетов-фактур начинаются заново.
Алгоритмы осуществления раздельной регистрации подпадающих и не подпадающих под обложение НДС операций.
Методику расчета порога для отказа от ведения раздельного учета — правило 5%. Следует установить, как будут отражаться данные об уровне расходов по различным категориям сделок.

Также нужно разработать инструкцию по осуществлению обособленного учета налога по поступающим активам.

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

По ссылке Ответственные за подготовку отчетов откроется перечень ответственных, где нужно выбрать нужных работников организации. Вся последовательность смены ответственных лиц хранится в базе 1С 8.3, ее можно посмотреть по ссылке История:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки, либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

В связи с тем, что наиболее подробное описание правил ведения налоговых регистров приведено именно в гл. НК РФ, посвященной прибыли (ст. 313, 314 НК РФ), а регистрам по НДС посвящена небольшая ст. 169 НК РФ, рассмотрение данного вопроса логично будет провести, используя комплекс положений НК РФ и нормы закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Регистры, используемые в целях налогообложения, предназначены для регистрации и накопления сведений, которые содержатся в первичных документах, бухгалтерских справках и аналитических таблицах. При этом существуют жесткие требования к ведению таких регистров: в них не должно быть пропусков и исправлений, не допускается регистрация мнимых или притворных объектов бухучета и прочее.

его наименование;
период, который он охватывает;
величины в натуральном и стоимостном выражении;
наименование облагаемых налогом операций, записанных в хронологическом порядке;
подпись ответственного должностного лица.

Выставленные счета-фактуры, в том числе исправленные, согласно постановлению Правительства РФ № 1137 должны отражаться в книге продаж. Этот же нормативный документ регулирует основные правила по ее ведению, а также содержит в качестве приложения утвержденную форму. Цифровой вариант создания книги продаж установлен в приказе ФНС от 05.03.2012 № MMB-7-6/138@.

На данный момент существует ряд особенностей составления данного документа, на которые следует обратить внимание в первую очередь:

Внесение номера и даты документа по перечислению средств.
Необходимость отдельного указания посреднических операций.
Наличие полей для внесения валютной оценки операций.
При записи корректировочного счета-фактуры указывается не общая сумма налога, а только размер расхождения с первоначальным вариантом как в большую, так и в меньшую сторону.

В отношении книги продаж также действует положение, согласно которому ее оформляют не только компании, уплачивающие НДС, но и фирмы, освобожденные от него. В ситуациях, описанных в п. 1–5 ст. 161 НК РФ, вести описываемый регистр должны и предприниматели, выполняющие посреднические операции, при этом обязанность платить НДС у них может отсутствовать.

Достаточно интересная ситуация сложилась вокруг продажи имущества неплатежеспособных компаний. Сами объекты продажи не подпадают под уплату налога, однако покупатели в подобных операциях выступают в роли посредников, в связи с чем они должны перечислить НДС, правда, бывшему владельцу имущества. Такая позиция изложена в постановлении Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 № 11.

Для процедуры внесения корректировок в книгу первостепенное значение имеет время обнаружения неточности и ошибки. Так, если необходимость изменения данных возникла до окончания отчетного периода, неверная строка книги сторнируется, записывается с отрицательным значением, а вместо нее ниже вносятся корректные данные. Если период закрыт, необходимо использовать для корректировки специальные дополнительные страницы, которые добавляются к части книги, относящейся к тому временному промежутку, когда была совершена ошибка.

Итоговые суммы колонок 14–19 из книги продаж служат основой для заполнения декларации по НДС, до 01.01.2014 ту же функцию выполняли столбцы с 4 по 9.

Как правильно оформить регистры налогового учета по НДС?

К налоговым регистрам в части учета НДС относятся счет-фактура, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета.

Для заполнения «прибыльной» декларации понадобится минимум 2 регистра НУ: один по учету доходов, другой по расходам. Информация о полученных доходах и произведенных расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

О том, какой может быть налоговая база для разных видов налогов, читайте в статье «Основные элементы налогообложения и их характеристика».

Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у налогоплательщика множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы.

Отсутствие правок и пустых строк.
Запрет на внесение заведомо ложных и некорректных данных.

В то же время есть различия между бухгалтерской и налоговой учетной системой:

Ведомости бухгалтерского учета оформляются в форме журналов и содержат сведения исключительно о документе, с помощью которого был зарегистрирован факт хозяйственной деятельности.
В номенклатуру налогового учета может попадать информация как непосредственно из документов, так и из уже имеющихся и сформированных аналитических отчетов, например из бухгалтерских накопительных таблиц, расчетов, реестров.

указание названия документа;
четкое определение временного промежутка, данные за который фиксирует документ;
отражение количественной и стоимостной характеристики проводимой операции;
указание наименования фактов хозяйственной деятельности по очередности их осуществления;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:

«Доходы от реализации»;
«Расходы, уменьшающие доход от реализации»;
«Внереализационные доходы»;
«Внереализационные расходы».

Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.

Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.

НДС-регистр для правила «пяти процентов»

Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).
О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье «Как составить налоговую политику организации?».

Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):

наименование регистра;
дату составления;
натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
наименование объектов учета или хозяйственных операций;
подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.

Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.

Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе.

В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения.

Регистры в налоговом учете — это специальные формы для сведения и систематизации данных за отчетный период. Заносимые в регистры данные должны быть скомпонованы в соответствии с требованиями, установленными гл. 21 НК РФ.

Эти сведения группируются и регистрируются без отражения проводок, то есть просто делается запись по объекту налогообложения. При этом занесение данных в регистры должно осуществляться непрерывно и в хронологическом порядке.

Налогоплательщику важно обеспечить создание такого аналитического учета поступающих сведений, который бы раскрывал порядок формирования налоговой базы. В регистрах накапливаются и подлежат систематизации сведения, содержащиеся в первичных документах, которые приняты к учету.

Различают регистры налогового учета и бухучета. По формальным признакам можно выделить такие отличия:

бухгалтерские регистры, которые оформляются в виде книг, содержат записи о первичных документах;
в аналитические регистры для целей налогообложения заносится лишь информация из справок бухгалтера и расчетных таблиц, которые также могут быть приравнены к первичным учетным документам.

Как вести бухгалтерские и налоговые регистры, узнайте из материалов:

«Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)»;
«Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Регистры налогового учета должны формироваться по всем хозоперациям, учитываемым для целей налогообложения.

И если, как было сказано выше, порядок учета и систематизации объектов налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухучете, то бухгалтерские регистры могут быть заявлены и как регистры налогового учета.

Это значит, что все объекты, учтенные в подобных регистрах, также будут использованы для определения базы налогообложения.

его наименование;
период, который он охватывает;
величины в натуральном и стоимостном выражении;
наименование облагаемых налогом операций, записанных в хронологическом порядке;
подпись ответственного должностного лица.

Контроль регистров учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8»

313, 314 НК РФ, по НДС данных еще меньше, все они помещаются в ст. 169 НК РФ.

Отсутствие правок и пустых строк.
Запрет на внесение заведомо ложных и некорректных данных.

указание названия документа;
четкое определение временного промежутка, данные за который фиксирует документ;
отражение количественной и стоимостной характеристики проводимой операции;
указание наименования фактов хозяйственной деятельности по очередности их осуществления;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Плательщики НДС обязаны вести книгу продаж и книгу покупок. Это основные регистры налогового учёта для целей НДС.

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, выписанные налогоплательщиком (исходящих).

Книга продаж ведётся с целью определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Сумма НДС, подлежащая уплате согласно заполненной книге продаж, переносится в налоговую декларацию по НДС.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных налогоплательщику сторонними продавцами (входящих). Книга покупок ведётся с целью определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению). Сумма НДС, принимаемая к вычету согласно заполненной книге покупок, отражается в налоговой декларации по НДС.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж ведётся в хронологическом порядке.

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

6.1) наименование валюты;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике (ст. 313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе. В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения.

Проверяем НДС, предъявляемый к вычету

Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст. 313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:

недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.

соблюдение общих положений учетной политики организации;
состояние бухгалтерского учета;
правильность ведения кассовых операций;
корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.

Для целей НДС в экспресс-проверке предусмотрены два блока проверок (рис. 1).

313, 314 НК РФ, по НДС данных еще меньше, все они помещаются в ст. 169 НК РФ.

Отсутствие правок и пустых строк.
Запрет на внесение заведомо ложных и некорректных данных.

Собираемые цифры должны регистрироваться в строгом соответствии с классификацией, приведенной в гл. 21 НК РФ.

Обязательными документами, которые участвуют в процессе налогового учета НДС, являются:

Журнал для регистрации счетов-фактур.
Книга покупок.
Книга продаж.

В них происходит накопление данных об изменении налоговой базы на основе входящих документов и бухгалтерских расчетов.

Благодаря четкой структуре хранящейся в них информации в последующем на их основе существенно проще составить декларацию за период.

В частности, в документах предусмотрена группировка фактов хозяйственной деятельности по их типам: облагаемые, необлагаемые, подпадающие под льготный процент.

C 1 октября изменились регистры учета по налогу на добавленную стоимость

Ms excel-шаблоны для выгрузки в формат xml всех разделов налоговой декларации пондс 2017. но этот убыток учитывается в целях налогообложения в особенном порядке.

Для начала попытаемся вести учет так, чтоб способы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были очень приближены к налоговому учету. Данный регистр может представлять собой свод объектов налогообложения в разрезе ставок налога и соответственных им налоговых баз (оборотов по реализации).

Хотя в наличии есть несколько образцов для внутренних налоговых форм, подразумевается, что они в любом случае будут.Налоговыйрегистрпоналогу на прибыль по формированию доходов эталон.Для начала непременно подготовьте уп, где будут прописаны регистры, нужные в работе организации.

При этом необходимо держать в голове, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а означает, и в налоговые регистры они не вносятся.

Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:

— журнал полученных счетов-фактур;

— журнал выставленных счетов-фактур;

Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.

Поэтому счета-фактуры составляются в следующих случаях.

а) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

б) при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

в) при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

г) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Оба экземпляра выписанных счетов-фактур остаются у предприятия.

д) при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд.

е) при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), например авансовых платежей.

Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда счет-фактуру можно не составлять:

В этих случаях вместо счетов-фактур применяются действующие бланки строгой отчетности либо действующие первичные учетные документы (при осуществлении расчетов с населением через филиалы кредитных организаций, отделения связи т. п.), которые и регистрируются в книге продаж.

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (п.1 ст.169 и п.1 ст.172 НК РФ). Для правомерного вычета (возмещения) НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными п.5 и 6 ст.169 НК РФ.

В противном случае этот счет-фактура не будет рассматриваться налоговыми органами в качестве основания для вычета НДС (п.2 ст.169 НК РФ и п.14 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

После 1 июля 2002 г. наличие печати на счете-фактуре не является обязательным условием.

Соответствующее изменение, исключающее из п.6 ст.169 НК РФ требование о наличии печати на счете-фактуре, было внесено в ст.169 НК РФ Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ.

Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок.

Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления (п.29 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

6.1) наименование валюты;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.

соблюдение общих положений учетной политики организации;
состояние бухгалтерского учета;
правильность ведения кассовых операций;
корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.

Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике

Налоговые регистры и налоговая отчетность по НДС

Регистры налогового учета по НДС

Учимся правильно работать с НДС в 1С

Как правильно оформить регистры налогового учета по НДС?

НДС-регистр для правила «пяти процентов»

Контроль регистров учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8»

Проверяем НДС, предъявляемый к вычету

C 1 октября изменились регистры учета по налогу на добавленную стоимость

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ