Налог На Дивиденды Для Физических Лиц В 2020

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог На Дивиденды Для Физических Лиц В 2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2020 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

Ставка налога на дивиденды
Участник	Вид налога	Ставка налога
Физлицо – резидент РФ	НДФЛ	13%
Физлицо – нерезидент РФ	НДФЛ	15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Российская организация (кроме указанной ниже категории)	Налог на прибыль	13%
Российская организация, владеющая не менее чем 50%-нойдолей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов	Налог на прибыль	0%
Иностранная организация	Налог на прибыль	15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Налог на дивиденды в 2020 году

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности проведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Как платить налог с дивидендов по акциям в 2020 году

Независимо от поступления других доходов налогоплательщики в Великобритании не платят налог с первых 5000 фунтов стерлингов дивидендов. Доход от дивидендов выше этой суммы облагается налогом, ставка составляет от 7,5%.

Чаще всего в Великобритании выплачивают дивиденды компании, которые имеет юридическую форму LTD с ограниченной ответственностью. Этим они и отличаются от партнерств в формах LP и LLP, в которых участники получают просто распределенную прибыль в зависимости от их доли в капитале.

Партнерства LP или LLP, а также их учредители не облагаются налогом в следующих случаях:

Оффшорная компания является партнером.
Учредитель или директор оффшорной компании — нерезиденты Великобритании.
Отсутствует торговля с резидентами Великобритании.
Управление деятельностью ведется за пределами юрисдикции.

Однако партнерства не освобождаются от обязанности подавать финансовую отчетность в британские фискальные органы, в которой также нужно отражать торговлю за границей. А учредитель-нерезидент подпадает под налогообложение, только если имеет прибыль от торговли с Соединённым Королевством. Если ваша родная страна имеет Соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией, будете платить налог на дивиденды у себя на родине. Такие договора заключены с Украиной и Российской Федерацией.

В Украине налог на дивиденды для физических лиц составляет 5%, а для юридических лиц 18%. Поэтому для частных лиц лучше оплачивать налог на дивиденды под украинской юрисдикцией.

Уплачивать налог на дивиденды в России стоит, если размер не более 10% от валового объема дивидендов.

Дивиденды на территории Чехии облагается налогом по ставке 15%. Также между нашими странами существует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Нерезидентам будет выгодно оплачивать налог на дивиденды в Чехии, если его размер не превысит 5% общего объема дивидендов, а компания, которая на них претендует, имеет в собственности от 25% и более акций общества, выплачивающего дивиденды.

Акционеры получают на руки выплаты уже с учётом взимания налога на дивиденды. После этого они не обязаны указывать этот вид дохода в своей составленной налоговой декларации.

Если иностранное юридическое лицо владеет акциями венгерской компании, то при выплате дивидендов она не оплачивает налог на дивиденды. Физические лица включая нерезидентов, в любом случае обязаны уплатить налог на дивиденды по ставке 16%.

Для украинских резидентов лучше выбрать оплату налога на дивиденды в Венгрии, если он не превышает 5% от размера дивидендов. Для резидента в России размер налога не должен превышать 10%.

Если кипрская компания выплачивает дивиденды нерезидентам, которыми могут быть, как физические так и юридические лица, налог на дивиденды не взимается. То же самое касается и компаний-резидентов Кипра, которые являются выгодополучателями. Налог обязаны оплатить только физические лица, являющиеся резидентами Кипра. Для них действует налог на нужды обороны, его ставка в 2020 году составляет 20%.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной подразумевает оплату налога на кипрской территории, если он не превышает 5% от общего объема дивиденды при условии:

Владения минимум 20 процентами капитала.
Инвестирования в акции от 10000 евро.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией подразумевает оплату налога на кипрской территории, если он не превышает 5% от общего объема дивиденды при условии вложения в капитал компании не менее 100 000 евро. А в остальных случаях — от 10% от общего объема дивидендов.

Независимо от того кто получает дивиденды, физическое лицо или юридическое лицо, резидент или нерезидент, они не облагаются налогами. Для резидентов Украины установлено правило:

Налог не превышает 5% от общего объема дивиденды, если во владении находится от 20% капитала акционерного общества.
Для остальных случаев налог — не более 15% от общей суммы.

Для российских резидентов налог в 5% установлен при условии владения от 15% капитала, а для остальных случаев налог установлен в размере не более 10%.

Налог на дивиденды в разных странах мира в 2020 году

На канадской территории используется многоуровневая налоговая система. Когда дивиденды получает нерезидент, налог на дивиденды взимается у источника. То есть компания, выдающая дивиденды, становится налоговым агентом. При этом получателю предоставлять налоговый кредит. На его размер можно уменьшить последующие налоги. Ставка устанавливается в зависимости от места регистрации получателя дивидендов и уровня его дохода. Канадские компании имеют право заменять заработную плату директора выплатой ему дивидендов. Это связано с тем, что ставка подоходного налога на заработную плату будет выше ставки налога по дивидендам. Однако следует помнить, что в таком случае компания не сможет автоматически взыскать отчисления для пенсионного фонда и других налоговых вычетов.

Если директором канадской компании является нерезидент, налоговая служба может не считать его трудоустроенным в случае отсутствия на собраниях общества и не выполнения других функций на территории страны. Если директор-нерезидент участвует в собраниях общества посредством телеконференции и не присутствует лично на канадской территории, тогда его выплаты не будут облагаться налогом. Подоходный налог могут вычесть из выплат директора только за то время, которое он фактически провёл на территории Канады при выполнении своих должностных обязанностей.

Правила оплаты налога на дивиденды для нерезидентов Украины и России согласно договора об избежании двойного налогообложения являются такими же, как и с вышеописанными юрисдикциями.

Имея статус специального административного региона Китая, Гонконг гарантирует компаниям под своей юрисдикцией освобождение от налогообложения. Поэтому на его территории нет налога на дивиденды, так как подоходный налог взимается только с прибыли, полученной от торговли или профессиональной деятельности, которую вели на территории Гонконга.

К сожалению, у Украины нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Гонконгом. Чего нельзя сказать о Российской Федерации. С Гонконгом установлены те же правила, что и с другими юрисдикциями.

Согласно законодательству налогового кодекса налоговый агент (ваш броке) рассчитывает и удерживает налог в следующих случаях:

закрытие договора на брокерское обслуживание;
по итогам окончания налогового периода (в январе за предыдущий год);
при каждом выводе денежных средств с брокерского счета.

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль всегда помечаются кодом 1010, как я уже сказал выше. Для наглядного примера прикладываю скриншот заполненной декларации. Я выделил красным цветом: месяц получения дохода, код 1010 дивидендов в справке 2 ндфл и сумма дохода. Всё довольно просто и понятно получается. Сверху указывается ставка 13% для резидентов и 15% для нерезидентов.

Мы подошли к самому интересному моменту, который вызывает много вопросов. По российским компаниям все понятно: в зависимости от резидентства это 13% или 15%. А вот налог на дивиденды физических лиц по акциям, которые вы купили на Санкт-Петербургской бирже имеет особенность.

По-умолчанию эмитент будет удерживать с вас 30% с дивом по американским бумагам. Это может делать и Бест Эффортс Банк, который является вышестоящим депозитарием при СПБ Бирже. Так или иначе до брокера дойдет сумма за вычетом 30%. Чтобы получить налоговую льготу и избежать двойного налогообложения можно заполнить форму W-8BEN.

Все российские брокерские компанию предлагают заполнить это форму-справку и после акцепта от Санкт-Петербургской биржи ставка будет 10%. Именно за вычетом 10% (что в 3 раза меньше, если не заполнить W8) будут поступать деньги на ваш брокерский счет. Данная форма действует 3 года с момент акцепта СПБ Биржей и может стоить 300 или 600 рублей.

Минфин разъяснил, к каким доходам будет применяться НДФЛ по ставке 15%

Прибыль — это разница между доходами компании и всеми ее расходами. Результат вычитания — это финансовый результат, из которого остается только вычленить и уплатить налог. Очищенная сумма и есть чистая прибыль, которой собственники распоряжаются по своему усмотрению.

Выше упоминали два варианта: реинвестирование или выплата дивидендов. Первый путь — это вложение заработанных денег в развитие с целью увеличения прибыли в будущем: покупка нового оборудования, замена старого, проведение исследования и испытаний. Выплата дивидендов в ООО актуальна для привлечения новых инвесторов и акционеров. Обычно организации совмещают оба варианта. Например, 30 % — реинвестирование, 70 % — дивиденды.

При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности.

В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.

Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах. Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».

Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.

При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.

Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.

Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.
Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.

Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.

Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы. В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3. При расчете по балансу формула выглядит так:

ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5)

Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль. Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам.

Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу. Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов. В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.

Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал. А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к. 10 000 рублей — минимум.

Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.

Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе. Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю.

Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании. Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.

Распределить можно всю чистую прибыль. Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.

Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2019 год чистая прибыль составила Х рублей. По состоянию на 31 декабря 2019 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении. Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли.

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Подробную информацию о возможности пересчета налога в данной ситуации можно узнать из материала «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция».

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, дивидендами не признаются:

выплаты, произведенные в форме передачи учредителям в собственность акций компании;
выплаты, осуществляемые субъектом хозяйствования в адрес своих акционеров при его ликвидации – в пределах сумм, не превышающих долю каждого участника в уставном фонде;
выплаты хозяйственных обществ в адрес материнской некоммерческой организации для ведения ее основной деятельности согласно уставу при условии, что уставный фонд данных обществ полностью сформирован за счет средств данной организации.

Если дивиденды выплачиваются в неденежной форме (например, в виде товарно-материальных ценностей, основных средств или иных активов), то обязанности по исчислению и уплате налога, а также представлении соответствующей отчетности в налоговый орган возлагается на получателя дивидендов.

Ему необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, где указать полученный имущественный доход и сумму налога к уплате, а также самостоятельно произвести перечисление требуемой суммы в бюджет. Помощь в заполнении декларации можно получить у своего налогового инспектора.

Получать дивиденды могут не только частные лица, но и организации, имеющие долю в уставном капитале других субъектов хозяйствования. Применяются следующие ставки:

для материнских компаний, которые на день принятия решения относительно выплаты дивидендов владели не менее чем половиной уставного фонда организации в течение 365 дней подряд или более – 0%;
для российских и зарубежных компаний, если для налогообложения не может применяться нулевая ставка – 13%;
для дивидендов по акциям, права на которые подтверждены депозитарными расписками – 13%;
для дивидендов, получаемых иностранным предприятием – по акциям российских компаний, а также от иных вкладов в уставные фонды – 15%.

Налог удерживается при выплате дохода. Если дивиденды начислены, но еще не выплачены – удержаний не производится. Налог должен быть перечислен не позднее следующего дня с момента выплаты дохода.

Налоговым агентом в данном случае является организация, осуществляющая выплату дивидендов.

Чтобы подтвердить право на применение нулевой ставки, предприятие должно представить соответствующие документы. В зависимости от ситуации таковыми могут являться:

договор мены либо купли-продажи;
передаточный акт;
судебное решение;
учредительный договор;
решения о преобразовании, выделении, разделении.

Согласно налоговому законодательству РФ, все доходы граждан подлежат обложению НДФЛ. Дивиденды, полученные от отечественных и иностранных плательщиков — не исключение, т. к. они являются прибылью акционера, полученной в результате инвестиционной деятельности.

У граждан РФ, проживающих на территории России и получающих доход в виде выплат от долевого участия в бизнесе зарубежной компании, возникают обязательства перед бюджетом сразу двух стран. В РФ инвестору начисляется НДФЛ как резиденту Российской Федерации, а за рубежом (по месту регистрации эмитента ценных бумаг) — налог на дивиденды как нерезиденту. При этом для определения суммы данных обязательств применяются соответствующие ставки, установленные законодательством каждого из этих государств.

НДФЛ с дивидендов в 2020-2021 годах — ставка, КБК и др.

Если акции приобретаются на зарубежной бирже через иностранного брокера, последний не несет ответственность за расчет и уплату подоходного налога, т. к. не является налоговым агентом. Обязанность произвести расчет с бюджетом возлагается на самого инвестора.

Если гражданин России приобретает акции зарубежных компаний, декларировать свои доходы, рассчитывать и уплачивать НДФЛ с полученных дивидендов ему придется самостоятельно.

С дивидендов иностранных компаний взимается налог на доходы физических лиц по стандартной ставке 13 %.

Декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится до 15 июля того же года, в котором подавался отчет.

Расчет обязательств производится по формуле:

НДФЛ = Дивиденды х Ставка налога

Например, российский инвестор получил дивиденды от зарубежного эмитента в размере 3000 руб. в расчете по курсу валют ЦБ, действовавшему на дату выплат.

Сумма обязательств по НДФЛ составит:

3000 х 13 % = 390 (руб.)

Кроме того, эмитент иностранного государства также удержит из суммы начисленного инвестору дохода подоходный налог, но уже на условиях законодательства своей страны.

Дивиденды выплачиваются иностранными компаниями, как правило, в их национальной валюте. Но обязательства по НДФЛ подлежат уплате в рублях. С даты начисления дивидендов до момента их фактического перечисления акционеру курс валют может измениться как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. В результате курсовой разницы сумма прибыли инвестора может возрасти или уменьшиться, в таком случае становится непонятно, нужно ли это каким-то образом отражать в отчетности и учитывать при вычислении базы налогообложения.

Дело в том, что датой получения дохода считается день, когда дивиденды поступили на счет инвестора. Поэтому при расчете базы налогообложения применяется показатель курса ЦБ, зафиксированный по состоянию на эту дату. Курсовая разница в данном случае не учитывается.

Ставка налога с дивидендов для нерезидентов, которая применяется иностранным эмитентом для расчета суммы обязательств, устанавливается законодательством страны, в которой зарегистрирована компания, выпустившая акции.

Например, в Великобритании налог с дивидендов платится только в случае, если сумма дохода превысила 5000 фунтов стерлингов. Размер ставки налогообложения по английским акциям — 7,5 %.

В Венгрии физические лица (резиденты и нерезиденты) обязаны уплатить налог в размере 16 %.

Налог с дивидендов компаний, зарегистрированных на Кипре, начисляется только гражданам данной страны в виде налога на нужды обороны по ставке 20 %. Нерезиденты (как физические, так и юридические лица) его не уплачивают.

В Сингапуре и Гонконге дивиденды вообще не облагаются налогом.

В Канаде по отношению к данным выплатам применяется многоуровневая система налогообложения, при которой сумма каждого последующего обязательства снижается.

В США налог с дивидендов физических лиц установлен в размере 30 %, а в Италии — 23 %.

Если ставка подоходного налога конкретного государства высокая, и с этой страной у России не заключен договор об избежании двойного гражданства, расходы по уплате подоходного налога могут привести к большому недополучению прибыли акционером. Поэтому рекомендуется задуматься о целесообразности приобретения ценных бумаг компании данного государства.

Учитывая особенности каждой страны, при выборе иностранных акций для инвестиций рекомендуется обращать внимание на следующие факторы:

ставка налога на дивиденды, установленная законодательством иностранного государства для нерезидентов;
организационно-правовая форма компании-эмитента;
состав ее учредителей;
правила предоставления права голоса акционерам и принципы распределения прибыли между ними;
наличие соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между страной эмитента и Россией.

Даже если в стране эмитента законодательством не предусмотрена уплата налога с дивидендов, это не освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ в России.

Двойное налогообложение, которое возникает в отношении дивидендов, получаемых гражданами РФ от иностранных компаний, влечет большие финансовые затраты для российских инвесторов. Например, в случае с акциями США итоговый размер налога составил бы 30 % + 13 % = 43 %, что равняется почти половине дохода, начисленного акционеру, если бы правительствами Америки и России не были предусмотрены меры по исправлению данной ситуации.

Чтобы уменьшить затраты инвесторов, между странами-партнерами заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, между РФ и США такой договор был заключен еще в 1992 году и действует до сегодняшнего дня. На основании этого документа налог с дивидендов американских компаний уплачивается гражданами России в бюджет Соединенных Штатов по ставке 30 %. 13 % НДФЛ платить при этом не требуется. Но декларация в налоговую инспекцию в России подается в любом случае. Чтобы получить возможность сэкономить, нужно заполнить специальную форму для избежания двойного налогообложения на дивиденды США или другого иностранного государства.

Например, как платить налог с американских дивидендов: предприятие перечислило российскому инвестору проценты в сумме 400 $. Курс ЦБ на дату выплат составил 80 рублей за 1 доллар.

Сумма налога составит:

400 х 30 % = 120 (долл.)

Чистый доход инвестора:

400 — 120 = 280 (долл.)

Полученный доход в рублях:

280 х 80 = 22 400 (руб.)

Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены Российской Федерацией более чем с 80 иностранными государствами. Это помогает не только снизить финансовые затраты инвесторов, но и предотвратить возможность их уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц.

Принятый закон устанавливает, что минимальный срок владения квартирой, купленной по договору долевого участия (ДДУ), после которого можно не уплачивать НДФЛ, считается не с момента оформления собственности, а с момента покупки «долевки». Сейчас от уплаты НДФЛ (в размере 13%) при продаже жилья освобождены физические лица, владевшие им минимальный срок. При наследовании, дарении, приватизации, договорах пожизненной ренты в отношении единственного жилья минимальный срок составляет три года, для всех остальных случаев — пять лет. В итоге минимальный срок владения для квартир, купленных по ДДУ, начинал отсчитываться с момента оформления их в собственность (сдачи дома), а не с момента оплаты по договору ДДУ.

Функции налогового агента по НДФЛ при покупке любых облигаций, совершенных с использованием инвестиционных платформ, возлагаются на депозитарии. Гражданам — потребителям финансовых услуг не нужно будет в этом случае подавать декларацию в налоговые органы.

Законопроект уточняет перечень компенсационных и социальных выплат, освобождаемых от НДФЛ.

Корректируется база для расчета НДПИ при добыче драгоценных камней, в том числе алмазов. Согласно действующему законодательству, НДПИ при добыче алмазов и других драгоценных камней составляет 8%. База для НДПИ рассчитывается на основании прейскурантов Минфина. Министерство рассчитывает их на основе предложений Гохрана, АО «В/О «Алмазювелирэкспорт» и компаний по добыче. Прейскурант пересматривается в случае изменения цены более чем на 10%, которое держится в течение 90 дней. Принятый закон при начислении НДПИ предлагается оценивать стоимость драгоценных камней исходя из цены их реализации, а не из действующей сейчас первичной оценки, то есть прейскурантов Минфина, при этом цена должна быть не ниже прейскурантов.

Отдельно описывается порядок оценки стоимости алмазов специальных размеров (массой 10,80 карата и более).

Госдума упростила процедуру учета фактических потерь в расчете компаниями базы по НДПИ при добыче трудноизвлекаемой нефти (с коэффициентом сложности добычи (Кд) меньше 1). Сейчас анализ так называемой добываемой «скважинной жидкости» (смеси нефти, воды и примесей) нужно проводить не реже четырех раз в месяц. Поправки разрешают проводить замеры с учетом времени работы скважины, но не реже одного раза в месяц. В итоге нововведений четыре проверки в месяц могут понадобиться только в случае, если скважина работает в постоянном режиме.

Участники региональных инвестиционных проектов (РИП) в случае невыполнения инвестиционных обязательств могут лишиться права на предоставление льгот, основная из которых — льгота по налогу на прибыль.

«Коллеги, мы об этом говорили, что у нас должны быть льготы, связанные с инвестициями. Если инвестиций не делается, то надо снимать. Не выполнил обязательства по инвестициям — не может получать льготы», — пояснял ранее суть поправки глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров. Как сообщалось, депутаты также намерены добиться возврата компаниями недоплаченных налогов по итогам прошедших налоговых периодов в случае нарушения инвестиционных соглашений по РИП.

Одновременно принятый закон позволяет компаниям получить инвестиционный налоговый вычет при расчете налога на прибыль и включить туда до 90% расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). При этом регионы вправе снизить предельный размер вычета, определить виды разработок, по которым могут быть предоставлены льготы.

Принятый закон запрещает применять нулевую ставку по налогу на дивиденды, если они выплачиваются хоть и российскому акционеру, но через иностранные компании группы. Предусмотрен переходный период с 2021 года по конец 2023 года. Речь идет о структуре с двумя российскими компаниями, между которыми находится иностранная компания. Сейчас налог на дивиденды в данном случае составляет 0%, и такая возможность у компаний сохранится до конца 2023 года. Затем ставка составит 13%. Ранее эксперты, опрошенные «Интерфаксом», отмечали, что предлагаемые изменения окажут существенное влияние на российские компании, которые создают вместе со своими иностранными партнерами зарубежные совместные предприятия для ведения операционной деятельности в России через российские проектные компании.

Уточняется порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Принятый закон расширяет на 2020 и 2021 годы интервалы так называемой безопасной гавани процентных ставок по долговым обязательствам в контролируемых сделках. Кроме того, законопроект при применении правил недостаточной капитализации (специальное правило налогообложения процентов по займам, было введено в НК в 2002 году для борьбы с минимизацией налогообложения) для долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, предлагает использовать в течение 2020-2021 годов валютную оговорку: величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, будет определяться по курсу ЦБ на последний день отчетного или налогового периода, но не превышающему курс на 28 февраля 2020 года.

Эксперты, комментируя ранее законопроект, отмечали, что поправки направлены на сокращение случаев применения правил недостаточной капитализации в условиях существенного роста рублевой оценки валютных внутригрупповых долгов и уменьшения собственного капитала.

С 2020 года изменились правила отражения дивидендов в отчетности

Увеличивается пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. рублей до 10 тыс. рублей для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц, которые при этом не являются индивидуальными предпринимателями.

С 1 июля меняются правила проведения камеральных налоговых проверок в отношении признанной непредставленной налоговой декларации. Определен закрытый перечень ситуаций, когда декларация будет считаться непредставленной.

Из другого законопроекта в этот «переехала» норма о том, что не является разглашением налоговой тайны представление от ФНС оператору системы «Одно окно» в сфере ВЭД сведений о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%.

В декларации по налогу на имущество будет необходимо указывать среднегодовую стоимость движимого имущества, при том, что сейчас данное имущество не является объектом налогообложения.

Для большинства норм срок вступления в силу — через месяц после официального опубликования.

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

Статус физического лица	Налоговая ставка
Резидент РФ	13%
Нерезидент РФ	15% (или иная ставка, установленная международным договором)

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2020 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лица	Налоговая ставка
Российская организация	13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход*	0%
Иностранная организация	15% (или иная ставка, установленная международным договором)

* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

Получатель средств	КБК
Российская компания	182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания	182 1 01 01050 01 1000 110

Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

I этап

ОБД = СВО – СПО

где:

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

где:

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

I этап

ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

ОБД = 3 000 000

II этап

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

НКУ = ДУ х СН

где

НКУ – налог к уплате

ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

СН – ставка налога

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

450 000 х 13%

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Дивиденды физическим лицам

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю 14 . А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты 15 .
Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение «спецрежимников» от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов 16 .
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов 17 . В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации 18 .

Как определить сумму налога

В НК РФ вносятся периодические правки в части применения «сквозного» подхода. На данный момент «узким» местом является вопрос удержания налога в иностранных государствах. Если по СОДН или по местному законодательству удержание налога в иностранном государстве не происходит, то «сквозной» подход работает красиво и налог уплачивается только один раз в РФ.

Но если происходит удержание налога в иностранном государстве, то возникают огромные проблемы, так как вернуть налог в РФ будет непростой задачей.

Но как минимум стоит попробовать. А в случае отказа – попытаться это сделать в иностранном государстве (в соответствии с законодательством данного иностранного государства).

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.