Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли делать амортизацию на усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Больничный по среднему в январе 398,79 31 12 362,49 и это больше чем 12 130, значит, надо выплатить 12 130. По Закону будущая мама получит пособие, если она. Перейдите на 3-й этап.
Амортизация ОС при УСН
Амортизация ОС при УСН
Расчет амортизации ОС при УСН имеет свои особенности, которые зависят от объекта налогообложения, а также от того, когда было приобретено основное средство – в период применения упрощенки или до перехода. Рассмотрим, как правильно начислить амортизацию и в каком порядке отразить операции в учете компании-упрощенца.
Амортизация ОС при УСН – нормативные требования
Ведение бухучета при работе на УСН является обязательным законодательным требованием (ст. 6 Закона № 402-ФЗ). При этом в соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 амортизация в целях БУ может начисляться одним из 4 доступных способов. Если же предприятие вправе вести учет упрощенным методом, согласно п. 19 ПБУ 6/01 допускается ускоренное списание ОС:
- Единовременной суммой за год на 31.12 отчетного года или с разбивкой на части в течение отчетного периода (интервалы компания устанавливает самостоятельно).
- Единовременной полной суммой, равной первоначальной стоимости, при принятии на учет хоз. инвентаря и производственного.
Иная ситуация складывается при списании износа в целях НУ упрощенца. В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. Расходы списываются согласно требованиям ст. 346.16 НК.
Амортизация ОС при УСН «Доходы минус расходы»
Перечень затрат, на которые упрощенец может уменьшить налоговую базу по УСН, не включает амортизацию ОС. Но при этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «Доходы минус расходы» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН. Порядок признания подобных затрат регламентирует п. 3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию. Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17).
Если ОС было куплено еще до перехода на УСН, период включения в затраты зависит от СПИ актива (п. 3 ст. 346.16):
- По объектам со сроком использования до 3 лет – первый год работы на УСН.
- По объектам со сроком использования в 3-15 лет – 50 % от стоимости списывается за 1 год; 30 % – за 2 год; 20 % – за 3.
- По объектам со сроком использования более 15 лет – равными частями в течение 10 лет от начала применения УСН.
ООО «Сигма» на УСН приобрела автомобиль стоимостью в 750 000 руб. в декабре 2016 г. Машина полностью оплачена, поставлена на учет и начала использоваться в деятельности предприятия.
Бухгалтер включит в расходы всю сумму в 4 кв. 2016 г., т.к. это последний месяц налогового периода, а все обязательные условия соблюдены.
Амортизация ОС при УСН «Доходы»
А как начисляется амортизация ОС при УСН «Доходы»? Ведь такой объект налогообложения не предусматривает списание расходов. Следовательно, в НУ погашать стоимость ОС через износ не получится. Что же касается бухучета, необходимо ориентироваться на нормы ПБУ 6/01 и вести расчет амортизации в общем порядке.
Прежде всего, актив должен эксплуатироваться более 1 года, иметь стоимость свыше 100 000 руб. и предназначаться для использования в деятельности компании. Начисление амортизационных сумм начинается с первого месяца за периодом принятия актива к учету, прекращается – при полном погашении или списании объекта.
ООО «Авеста» использует УСН «Доходы», и в феврале 2017 г. приобрела оборудование стоимостью в 177 000 руб., в том числе НДС 18 % 27 000 руб.
Бухгалтер установил для целей бухучета СПИ в 37 мес. Ввод в эксплуатацию совершен в феврале, с марта начинается начисление амортизации линейным методом.
Сумма ежемесячных отчислений составит 4783,78 руб. (1 / 37 мес. х 177 000 руб.). НДС включен в первоначальную стоимость.
Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-os-pri-usn
Амортизация при УСН. Примеры, ответы на вопросы
Каждая организация, имеющая в собственности имущество и использующее его в производственных целях, обязана начислять амортизация по объектам ОС. У предпринимателей и юрлиц, использующих УСН, часто возникает вопрос: как начислять амортизацию «упрощенцу»? Сегодня мы расскажем об особенностях данной процедуры, также на примерах рассмотрим различные методы начисления амортизации при УСН.
Когда «упрощенец» начисляет амортизацию
Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним. К примеру, «упрощенец» на системе «доходы 6%» рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода. Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС. По-другому обстоит дело с предприятиями на системе «доходы минус расходы 15%». При данном режиме закон позволяет учитывать амортизационные отчисления в составе расходов и таким образом уменьшать налогооблагаемую прибыль. Поэтому ведение амортизационного учета для ИП и юрлиц на схеме «доходы минус расходы 15%» является не только обязательным, но и экономически обоснованным.
Пример №1. ИП Хорошенко оказывает услуги по перевозке пассажиров, имеет в собственности автомобиль Мерседес Спринтер. ИП Хорошенко использует упрощенный режим налогообложения (доходы за вычетом расходов).
Финансовые показатели деятельности ИП Хорошенко по итогам 2016 выглядят так:
- Получена выручка – 880.620 руб.;
- Отражены расходы на ГСМ – 104.505 руб.;
- Отнесены затраты на ремонт и ТО автомобиля – 96.400 руб.;
- Начислена амортизация на автомобиль Мерседес Спринтер – 22.900 руб.
Расчет единого налога к уплате за 2016 год для ИП Хорошенко будет выглядеть так:
(880.620 руб. – 104.505 руб. – 96.400 руб. – 22.900 руб.) * 15% = 98.522 руб.
Амортизация при УСН: общие положения
Амортизацию нужно начислять на имущество, которое признается основным средством. Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:
- Срок службы имущества – более 1 года;
- Цена приобретения (с учетом доставки, установки или без) – более 40.000 руб.
Если Вы зарегистрировали ИП, используете системы «доходы минус расходы» и имеете в собственности подобное имущество, то Вам необходимо начислять по ним амортизацию. Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:
- если оно используется в процессе ведения хозяйственной деятельности (компьютер бухгалтера, собственное помещение под склад, торговое оборудование в магазине и т.п.);
- если собственность не является производственной (например, холодильник, микроволновая печь в столовой для рабочих).
Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы. Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось.
Основные принципы, которые Вам необходимо знать о процедуре амортизации ОС, рассмотрим на примерах.
Ситуация №1. ИП Скубаков ведет деятельность в сфере общепита. В марте 2016 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов. Амортизацию на холодильное оборудование Скубаков должен начислять с апреля 2016.
Ситуация №2. ООО «Глобус» в августе 2016 реализовал компьютерный монитор другой организации. Амортизацию на монитор «Глобус» начислит в августе 2016 последний раз, в сентябре отчисления отражаться не будут.
Какой метод использовать при начислении амортизации
При ведении учета ОС Вы можете использовать один из существующих методов начисления амортизации. Выбранная система должна быть документально закреплена в учетной политике предприятия. Ниже мы поговорим о методах, которые широко используются предпринимателями и организациями на УСН – линейный метод и метод уменьшаемого остатка. Также мы рассмотрим примеры начисления амортизации в каждом конкретном случае.
Именно этот механизм отнесения стоимости ОС на расходы применяют большинство «упрощенцев». Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах). Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества.
Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах. Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике. Для этого собственность группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий, автомобилей, мебели, оборудования и т.п. Для каждой группы определяют тот срок, в течение которого планируется использование имущества (для зданий – 50 лет, для ТС – 9 лет, для компьютерной техники – 6 лет и т.д.).
Формула расчета ежемесячной суммы амортизационных отчислений при использовании данного механизма выглядит так:
АмОтч = ПервСт / СрСл,
где ПервСт – цена покупки ОС с учетом всех дополнительных расходов;
СрСл – срок службы в месяцах.
Пример №2. Фотоателье «Портрет» использует УСН, имеет в собственности 5 фотоаппаратов, 3 компьютера, 3 монитора и 2 принтера для печати фотоснимков. Стоимость аппаратуры и срок ее использования представлены в таблице.
Согласно учетной политике, «Портрет» применяет линейный метод при определении суммы амортизационных отчислений.
Рассчитаем сумму отчислений для каждой группы оборудования:
Таким образом, при расчете единого налога фотоателье «Портрет» имеет право ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумму 20.636 руб.
Данная методика предполагает, что расчет ежемесячных отчислений производится исходя их остаточной, а не первоначальной стоимости имущества. Исходные данные для расчета те же, что и при линейном методе. Принцип расчета следующий:
- для амортизации за первый месяц используется показатель цены приобретения объекта (первоначальная стоимость);
- после отнесения суммы износа за первый месяц на расходы, цена приобретения уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Данный показатель называется остаточной стоимостью;
- далее расчет амортизации осуществляется на основании остаточной стоимости. Этот показатель ежемесячно уменьшается на сумму износа до тех пор, пока не становится равен 0. В этом месяце истекает срок полезного использования имущества, оно считается полностью самортизированным.
Пример №3. ИП Уткин является «упрощенцем». Уткин ведет деятельность в сфере розничной торговли (реализует электротовары через магазин «ЭлектроДом»). Для реализации товара магазин «ЭлектроДом» обустроен торговыми стеллажами, стоимость которых составляет 82.640 руб. каждый. Всего в магазине 3 таких стеллажа (82.640 руб. * 3 = 247.920 руб.). Амортизируя мебельное оборудование, Уткин использует принцип уменьшаемого остатка. Для торговых стеллажей установлен срок использования – 4 года. Мебель приобретена и установлена в июле 2016. Расчет суммы амортизации будет выглядеть так:
[adinserter block=”10″]
| период | первоначальная стоимость | срок полезного использования | расчет остаточной стоимости | остаточная стоимость | расчет амортизации | сумма амортизации |
| июль 2016 | 247.920 руб. | 48 мес. | 247.920 руб | 247.920 руб. | в месяц приобретения не начисляется | в месяц приобретения не начисляется |
| август 2016 | 247.920 руб. | 48 мес. | 247.920 руб. – 247.920 руб. /48 мес. | 242.755 руб. | 247.920 руб. /48 мес. | 5.165 руб. |
| сентябрь 2016 | 247.920 руб. | 48 мес. | 242.755 руб. – 242.755 руб. /48 мес. | 237.698 руб. | 242.755 руб. /48 мес. | 5.057 руб. |
Вопрос – ответ по теме амортизации при УСН
Вопрос: ИП Холодов применяет УСН и ежемесячно уменьшает налогооблагаемую прибыль за счет суммы амортизации. Какими документами Холодов должен подтверждать данные расходы?
Ответ: Подтверждением расходов в данном случае служат ведомости начисления амортизации. Документ составляется ежемесячно, в нем указывают первоначальную стоимость объектов ОС, сумму начисленного износа, остаточную стоимость, приводят расчет сумм отчислений на основании выбранного метода и исходя из срока использования согласно учетных документов.
Источник: https://online-buhuchet.ru/amortizaciya-pri-usn/
Амортизация при УСН «доходы минус расходы» и «доходы»
Нужно ли проводить начисление амортизации ОС фирмам на упрощенке?
Все юридические лица, зарегистрированные в РФ, обязаны вести бухгалтерский учет. Это установлено ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Учет основных средств (ОС), в том числе их износа, является неотъемлемой частью бухучета.
Как вести бухгалтерский учет кассовым методом, мы писали в статье.
Но не только общая обязанность вести бухучет является причиной, по которой бизнесменам необходимо очень внимательно относиться к начислению амортизации при УСН.
Дело в том, что применение упрощенки связано с рядом ограничений, одно из которых — остаточная стоимость ОС. Этот показатель не должен превышать 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Поэтому бизнесмену нужно внимательно следить за стоимостью ОС, особенно если она приближается к порогу.
О других ограничениях для применения УСН мы писали здесь.
В некоторых случаях, чтобы избежать потери права на применение УСН, есть смысл изменить методику расчета амортизации. Часто компании по умолчанию пользуются самым простым, линейным методом. Однако другие методики при определенных условиях могут позволить снизить остаточную стоимость и остаться в рамках спецрежима.
Амортизация способом уменьшаемого остатка описана в статье. А о нелинейном способе амортизации можно прочитать в статье.
Амортизация для предпринимателей на УСН
Индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право не вести бухучет (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Однако контролировать остаточную стоимость ОС при работе на упрощенке (т. е. начислять амортизацию) они обязаны (письмо Минфина РФ от 28.10.2016 № 03-11-11/63323).
Предприниматели нередко спорят с налоговиками по этому вопросу. Но судебные органы, в том числе Верховный суд РФ, в данной ситуации обычно встают на сторону чиновников (решение ВС РФ от 02.08.2016 по делу № АКПИ 16-486).
В то время как одни предприниматели вступают в споры с контролерами по поводу амортизации при УСН, другие ИП не просто считают амортизацию по обязанности, но и ведут полноценный бухучет. Дело в том, что данные бухучета являются основой для принятия управленческих решений. Одного налогового учета для этого часто бывает недостаточно. Особенно если речь идет об УСН с объектом «доходы».
Бизнес многих ИП является достаточно крупным. Нередко речь идет о серьезном производстве с существенным количеством оборудования. Поэтому учет амортизации важен для оценки затрат и финансовых результатов в целом.
Кроме того, во многих случаях бизнесмену требуется бухгалтерская отчетность. Ее наличие важно, например, при заключении контрактов с крупными потребителями (особенно с государственными компаниями). Привлечение кредитов или инвестиций без предъявления бухгалтерской отчетности тоже весьма затруднено.
Амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы»
Выше говорилось о том, что упрощенцы начисляют износ ОС по следующим причинам:
- В рамках обязательного для юридических лиц бухучета.
- Для того чтобы отслеживать соблюдение лимита по остаточной стоимости ОС.
- Для целей управления бизнесом.
- Для формирования бухгалтерской отчетности, представляемой контрагентам.
Но здесь не упоминается формирование затрат в рамках налогового учета амортизации при УСН — доходы минус расходы. И это неслучайно.
Налоговый учет при УСН не предусматривает начисление износа в прямом смысле. Но учет затрат на приобретение ОС, разумеется, ведется, и в некоторой степени его можно считать аналогом амортизации. Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» учет затрат на ОС не ведут.
Порядок здесь в первую очередь зависит от того, когда приобреталось (создавалось) данное ОС.
Еще об учете ОС при УСН можно прочитать в статье.
Списание стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН
Списанию подлежит остаточная стоимость ОС на момент перехода на упрощенку. В данном случае необходимо отталкиваться от срока полезного использования (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- Если он не превышает трех лет, то вся стоимость списывается в течение первого года применения УСН.
- Если срок находится в диапазоне от 3 до 15 лет, то списание производится за 3 года — по 50, 30 и 20% соответственно.
- Для объектов длительного использования со сроком, превышающим 15 лет, стоимость равномерно списывается в течение 10 лет.
В любом случае списание в рамках года производится равномерными долями по отчетным периодам (кварталам). Например, стоимость оборудования со сроком полезного действия до трех лет на 01.01.2021 составляет 120 тыс. руб. После перехода на УСН данная сумма списывается равными частями по 30 тыс. руб. в каждом квартале 2021 года.
Списание стоимости ОС, приобретенных во время использования УСН
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на новые объекты ОС списываются в первом налоговом периоде.
Поскольку упрощенцы не платят НДС, необходимо учитывать полную стоимость приобретения объекта с учетом этого налога.
Существенной особенностью здесь является то, что списывать можно только оплаченные затраты (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если объект оплачивается в рассрочку, то фактически его стоимость может учитываться и в течение более длительного, чем год, периода.
Предположим теперь, что условия договора предусматривают оплату 400 тыс. руб. в феврале 2020 года и 400 тыс. руб. в феврале 2021 года. Тогда в 2020 году можно будет включить в затраты только 400 тыс. руб. — по 100 тыс. в квартал. Вторая половина суммы будет списана в 2021 году по аналогичной схеме.
Если ОС будет продано до истечения трех лет с момента учета в расходах, то налоговую базу и налог придется пересчитать, доплатить недоимку и пени (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Как отразить в КУДиР приобретенное ОС, подробно расписано в готовом решении «КонсультантПлюс». Там же вы найдете образец заполнения КУДиР. Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.
Амортизация при УСН «доходы» и «доходы минус расходы» начисляется по одинаковым принципам. В данном случае она нужна не для налогового учета, а для получения достоверной бухгалтерской информации и контроля за лимитом стоимости ОС.
Налоговый учет затрат на ОС при упрощенке ведется по специальному алгоритму. В отдельных случаях он напоминает линейную амортизацию, но по сути не является ею.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».
Источник: https://nsovetnik.ru/usn/amortizaciya-pri-usn-dohody-minus-rashody-i-dohody/
Амортизация при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году
Наша консультация посвящена амортизации при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году. Какими требованиями нужно руководствоваться при выборе такого объекта, а также на что обратить внимание.
Налоговый учет: общий подход
Как правило, механизм отражения амортизации при расчете налогов зависит от выбранной фирмой (ИП) налоговой системы.
При ведении деятельности на упрощенном режиме амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы» позволяет заменять объекты, которые задействованы в производственном процессе и постепенно приходят в состояние изношенности.
Таким образом, амортизация на УСН «доходы-расходы» подразумевает, что организация включает в общие затраты средства, которые направила на покупку и монтаж основных средств. А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке.
Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют.
Дело в том, что амортизация при УСН «доходы минус расходы» заключается в следующем: стоимость приобретенных либо созданных основных средств уменьшает налоговую базу с момента их введения в производственный процесс. Речь идёт не только об ОС, но и нематериальных активах (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Чтобы понимать, включается ли амортизация в расходы при УСН, важно знать ключевой критерий: ОС и НМА закон должен признавать амортизируемым имуществом в контексте налога на прибыль компаний (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А как быть с остальным имуществом? Затраты на его покупку смело относите в материальные расходы на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Порядок отнесения амортизации в расходы при УСН в отношении основных средств регламентирует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он един для фирм и предпринимателей. При чем эта норма актуальна и для амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».
Налоговый кодекс учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» допускает в равномерных долях каждый квартал налогового периода. То есть, когда ввод ОС в работу имел место в конце года, затраты можно учесть за один раз.
Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода.
Возможна и существует ли вообще ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы»? На наш взгляд, это противоречит особому порядку списания расходов, который установлен п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Если купили автомобиль
Общепринято, что амортизация автомобиля при УСН «доходы минус расходы» не имеет принципиальных особенностей. В бухучете её начинают начислять со следующего месяца после ввода в эксплуатацию – постановки на учет в ГИБДД.
Фирма на УСН вводит авто в производственный процесс отдельным приказом, которым также назначает срок его полезного использования для целей бухучета. А для целей налогового учёта – затраты на покупку авто отражает в книге учёта доходов и расходов.
Как быть при УСН «доходы минус расходы» с амортизацией автомобиля, который куплен для сдачи в аренду? Всё просто: действует общий порядок. Стоимость можно начать сразу учитывать при расчёте налога.
По аналогичным правилам происходит при УСН «доходы минус расходы» амортизация здания. Его стоимость включают в расходы поквартально последними числами кварталов.
Бухгалтерский учет
В бухучете имущество, которое закон признаёт основным средством, переносит свою стоимость на затраты постепенно – в рамках начисления амортизации.
Также уточним: в силу закона фирмы на УСН обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона
Входит ли госпошлина в расходы при УСН
Расходы банка при УСН «доходы минус расходы»
Манипуляции с займами при УСН «доходы минус расходы»
Источник: https://buhguru.com/usn/amortizaciya-os-pri-usn.html