Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки Оплаты Патента Для Ип В 2019 Году На 6 Месяцев». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента. Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена письмом ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
^К началу страницы
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
-
если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
^К началу страницы
Переход на патентную систему налогообложения
1
Подаем заявление
За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения
Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно:
Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена письмом ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.
Порядок и сроки оплаты патента для ИП, декларация патента
Патент можно получить на срок от одного месяца до года. Налоговый период для ИП на ПСН — весь срок, на который вы получили патент.
Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда ИП снимают с учёта.
Период действия налоговых каникул заканчивается в 2020 году. Если в вашем регионе действует такой закон и вы зарегистрировали ИП впервые, то вам не нужно оплачивать патент в течение двух лет. В противном случае ставка по патенту составит 6%.
Оплата налога по патенту будет меньше в Республике Крым и Севастополе. Для этих субъектов в период с 2017 по 2021 годы действует ставка до 4%.
Сроки оплаты патента для ИП и порядок выплат зависят от периода, в течение которого будет действовать патент.
Патент, который действует меньше шести месяцев, оплачивают одной суммой до окончания срока действия.
Патент со сроком действия 6-12 месяцев можно оплатить двумя суммами:
- Размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента.
- Оставшуюся сумму нужно оплатить до окончания срока действия патента.
Налог оплачивают в ту налоговую инспекцию, где ИП был поставлен на учёт и получил патент. Например, индивидуальный предприниматель, получивший патент в одной из московских налоговых, будет платить в Москве в свою инспекцию.
За каждый день просроченного платежа начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от невыплаченной суммы. На индивидуального предпринимателя, который внёс плату за патент с опозданием, не налагается штраф. Он выплачивает только пени.
Штраф грозит только тем предпринимателям, которые совсем не заплатили налог или занизили его сумму. В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса, штраф составит 30% от суммы, не поступившей в бюджет. Это относится только к тем ситуациям, когда налоговая не обнаружит признаков правонарушений.
При обнаружении налоговых правонарушений по ст. 129.3 и 129.5, суммы штрафов будут выше: от 30 000 рублей.
Переходим с ЕНВД на патент. Остался месяц
Переходя на патентную систему, предприниматель должен учитывать некоторые ограничения — они прописаны п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
1. Доходы по всем видам деятельности, которыми занимается ИП, не должны превышать 60 миллионов рублей за налоговый период.
2. Средняя численность нанятых сотрудников за налоговый период не должна превышать 15 человек.
Меняя систему налогообложения, не забывайте также сменить реквизиты в кассах и фискальных чеках. Это нужно сделать до января 2021 года.
В противном случае — штраф. До 10 тыс рублей на организацию, до 3 тыс рублей на должностное лицо (ч.4 ст.14.5 КоАП РФ).
Нужно совершить необходимые программные изменения на кассе, и на каждой ККТ — сделать и сохранить отчет об изменениях параметров, где отражается смена режима налогообложения.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.
Также как и на ЕНВД, размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством.
Покупая патент предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ПСН
Обратите внимание, что с 2020 года ИП на патенте не имеют права продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, а именно лекарственные препараты, обувные товары, а также одежду и предметы одежды из натурального меха. В соответствии с новой редакцией пп.1 п.3 ст. 346.43 НК РФ, продажа таких товаров не относится к розничной торговле для целей применения ПСН.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.
Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.
Патентная система налогообложения в 2020 году
Объект налогообложения
ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление с 1 января 2020 года предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев.
Расчет стоимости патента
Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 660 000 рублей.
За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 39 600 руб. (660 000 руб. x 6%).
Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно.
ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определенных видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).
Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.
ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
- Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
- Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам патентной деятельности).
Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).
Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.
На патенте предприниматель платит стоимость патента и страховые взносы. На УСН и ЕНВД страховые взносы уменьшают налог, а на патенте — нет.
Например, сапожник из Москвы получил патент и заплатил за него 39 600 Р. За 2020 год он должен выплатить еще 40 874 Р обязательных взносов.
Если потенциальный доход по патенту больше 300 000 Р, ИП должен заплатить сверху 1% с превышения.
Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.
Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать так: треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.
Общая сумма патента на 12 месяцев для фотоателье из Барнаула в 2020 году составляет 46 230 Р. Допустим, что патент начал действовать 1 января 2020 года. Это значит, что 15 410 Р (треть суммы) нужно заплатить до 31 марта 2020 года, а 30 820 Р (остаток) — до 31 декабря 2020 года.
Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*
- Налог на имущество физических лиц*
- НДС
*В части доходов в предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
На патентной системе налогообложения предприниматель не ведет бухгалтерскую и налоговую отчетность, но доходы все же фиксирует в Книге доходов. Это нужно, чтобы предприниматель не превышал лимит по доходам. Также если у ИП есть штатные сотрудники, то нужно сдавать отчетность за работников.
Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
На старте предприниматель сталкивается с большим объемом информации, организационными моментами. Вот только примерный список задач, который нужно решить в начале:
- зарегистрировать ИП,
- выбрать банк и оптимальный тариф РКО и эквайрингу,
- определить каким образом будет вестись бухгалтерская отчетность,
- выбрать и не переплатить за онлайн-кассу,
- настроить складской учет
Как это сделать проще и быть уверенным, что все сделал правильно? Самое простое — решить все вопросы по принципу одного окна. Какую поддержку мы можем предоставить предпринимателю?
- Бесплатная регистрация ИП в налоговой.
- Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания. Мы сотрудничаем с надежными банками и подбираем для предпринимателя банк с оптимальными для него условиями и выгодным тарифом. Открытие счета займет 20 минут, идти в банк предпринимателю не придется. У нас действую специальные условия: бесплатные тарифы РКО, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей.
- Эквайринг: ставка эквайринга от 1%, счет эквайринга бесплатно.
- Рекомендация бухгалтерского аутсорсинга с учетом особенностей вашего бизнеса. МТС Касса интегрирована с популярными сервисами: Контур.Эльба, Мое дело, 1С:Бухгалтерия — подберем для вас наиболее подходящее решение. За счет интеграции данные о продажах напрямую из кассы поступают в бухгалтерский сервис. Поэтому вам не придется вести отдельный учет товаров для бухгалтерии. Сервисы ведут расчет зарплаты, отпускных, больничных, налогов и взносов, подготовка и сдача отчетов, формирование счетов и договоров.
- Подбор команды профессионалов от наших проверенных партнеров: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик. Они разберутся в вашей деятельности и подскажут, как избежать налоговых рисков и легально снизить налоги.
- Автоматизация торговли. Мы предлагаем современные онлайн-кассы, которые учитывают все требования законодательства РФ, регистрацию ККТ в налоговой и настройку, а также современный сервис учета остатков и аналитики продаж. У нас есть разные тарифные планы, в том числе и бесплатный. Кассы можно купить, взять напрокат или про программе trade-in.
- Организация продажи, приемки и учета маркированных товаров и алкоголя.
- Услуги по переводу бизнеса в онлайн, начиная от создания сайта за 1 день до организации доставки через наших партнеров.
- Инструменты для контроля и анализа бизнеса даже со смартфона.
- Круглосуточная техподдержка.
- Обслуживание на месте ─ более 600 партнеров по всей России оказывают сервисную поддержку.
- Интеграция кассы с ERP компании.
Оставьте заявку, наши специалисты свяжутся с вами, ответят на все вопросы и при необходимости, учитывая особенности вашей деятельности, подберут банк, профессиональных бухгалтеров, МТС Кассу и тариф.
Патентная система налогообложения (регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ) предусматривает покупку разрешения предпринимателя у налоговой инспекции на занятие определенными видами деятельности. Причем приобрести такой документ можно и на несколько месяцев, чтобы узнать, например, востребованность услуги.
Виды патентов для ИП на 2020 год — это фактически и есть виды деятельности, на которые законодательством предусмотрена возможность выдачи такого разрешения. Полный список указан в ст. 346.43 НК РФ. Это в основном различные подвиды малого бизнеса (всего на сегодняшний день НК РФ содержит список из 63 пунктов, однако в будущем планируется расширение перечня). Цена для каждого устанавливается отдельная, например, есть патент на грузоперевозки для ИП в 2020 г., стоимость его мы рассчитаем в качестве примера далее в статье.
Как узнать стоимость и оплатить патент для ИП в 2020 году
Оплатить разрешение надо до истечения срока его действия. Порядок оплаты зависит именно от срока, на который он выдан:
- в случае выдачи разрешения на срок до полугода — одной суммой не позднее момента окончания его действия;
- в случае, если срок разрешения составляет от полугода до года, 1/3 — не позднее 90 дней со дня начала действия, оставшиеся 2/3 — до момента окончания его действия.
Реквизиты для заполнения платежных документов (квитанция на оплату патента ИП-2018 — это стандартное платежное поручение) необходимо узнавать в ИФНС по месту выдачи.
Никакой декларации для ПНС не предусмотрено, но нужно вести книгу учета доходов в соответствии с утвержденной Приказом Минфина РФ № 135н формой. Книгу доходов не нужно сдавать в ИФНС, но данные должны быть внесены точные и соответствующие действительности, так как налоговая может проверить этот документ. Вести книгу необходимо, чтобы отслеживать общую сумму полученных доходов, так как если она составит более 60 000 000 рублей (лимит для ПСН) за год, применять такой режим налогообложения будет нельзя.
Срок подачи заявления установлен пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ – не позднее 10 рабочих дней до начала действия. То есть, чтобы получить патент для ИП на 2020 год с 1 января, заявление на него надо было подать не позже 17 декабря 2019 года.
Что будет, если предприниматель опоздает и подаст заявление позже установленного срока? Ведь в перечне причин для отказа этого основания нет. В письме от 14 июля 2017 г. N 03-11-12/45160 Минфин отвечает, что налоговый орган вправе рассмотреть такое заявление и выдать патент. Однако право – это не обязанность, поэтому лучше этот срок всё-таки не нарушать.
Как мы уже говорили, патент – это документ, который позволяет заниматься каким-то одним видом деятельности несколько месяцев подряд. Иногда предприниматели решают попробовать такой вариант налогообложения, поэтому патент оформляют на короткий срок, предполагая, что позже его можно продлить.
Это было бы удобно, но, к сожалению, Налоговый кодекс не предусматривает продление патента ИП на следующий налоговый период. Если вы работаете на ПСН и вас устраивает этот режим, то надо вовремя подать новое заявление на патент для ИП на 2020 год. Причём, лучше выбирать максимально возможный срок, т.е. 12 месяцев.
Если же вы подали заявление на более короткий срок, не забывайте вовремя обратиться за новым патентом, иначе деятельность на ПСН придётся приостановить. Срок подачи заявления для продления патента такой же, как и при первичном его получении – не позднее 10 рабочих дней до начала действия.
Какие налоги платит ИП на патенте
С патентом для ИП на 2019 год предпринимателям будет легче вести отчетность. Переход на патентную систему налогообложения позволит избежать заполнения большого количества документов. Процедура отличается простотой, разобраться с ней не составит труда даже начинающим ИП.
ПСН ввели 1 января 2013 года в отношении некоторых видов деятельности, которые осуществляют индивидуальные предприниматели. Применение этого налогового режима разрешено только бизнесменам, ведущим деятельность в регионах, в которых на законодательном уровне введена патентная система налогообложения.
ПСН служит для максимального облегчения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Переход на нее добровольный. Возможно также совмещение патентного режима налогообложения с другими.
Тем, кто хочет оформить патент для ИП на 2019 год, сначала нужно проверить, является ли статус ИП подтвержденным.
Дальнейший порядок действий такой:
- Определите, с какого времени вы собираетесь работать на ПСН. Подайте заявление о том, что переходите на эту систему налогообложения, в налоговый орган минимум за 10 дней до рассчитанного срока. Наиболее удобный способ подачи заявки – через МФЦ для бизнеса.
- Прежде чем идти к налоговикам, скачайте и заполните форму заявления на приобретение патента.
- Заполненное заявление отдайте инспектору, предоставив оригинал документа, удостоверяющего личность. Вам выдадут расписку в том, что заявка принята.
- Если вы еще не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, то можете одновременно подать два заявления – на получение статуса ИП и на покупку патента.
- Через 5 дней вы получите на руки патент и реквизиты для оплаты. Выдача осуществляется при предъявлении паспорта и расписки.
Оплачивать регистрацию нужно своевременно, до окончания срока действия документа (допускается как единовременная оплата, так и разбивка ее на несколько частей). За просрочку платежа начисляют штраф.
Фискальная служба имеет право отказать в выдаче документа. Вы не получите патент, если будет нарушено даже одно требование, предъявляемое к оформлению. Основаниями для этого могут быть следующие основания (см. п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ):
- в заявлении указан вид деятельности, не входящий в установленный региональным законодательством перечень, позволяющий работать на ПСН;
- штат ИП превышает 15 единиц, являющихся наемными специалистами;
- срок действия патента в заявлении указан неверно – более 1 года или менее 1 месяца;
- патент не оплачен своевременно;
- заявление заполнено некорректно.
Налоговый орган в письменном виде уведомляет заявителя о наличии ошибок в заполнении документов. Устранив их, ИП имеет право повторно обратиться за получением патента, Налоговым кодексом РФ это не запрещено.
Учет доходов для предпринимателей, работающих на патентном режиме, обязателен (п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ). Казалось бы, при ПСН не важно, когда доход признан полученным, и учитывать его необходимости нет, поскольку налогооблагаемой является не фактическая прибыль, а потенциально возможная.
Однако момент определения дохода становится важным в пограничные периоды, в момент перехода с другого режима или возврата на него.
К примеру, предметом рассмотрения в письме Минфина РФ от 30.03.2018 № 03-11-11/20494 стало обложение налогом дохода, полученного при работе по упрощенке за услуги, оказанные в предшествующие периоды, в период действия патента. Разъяснения Минфина были следующие:
- доходы при работе на патентном режиме учитываются в книге учета доходов (форма утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н), способ определения даты их поступления – кассовый (то есть по мере поступления денег);
- таким образом, средства, поступившие на счет после возврата на упрощенку, подлежат налогообложению, даже если они получены за услуги, которые были оказаны еще в период действия патента.
Стоимость патента на год для ИП зависит от конкретного вида деятельности и региона, в котором он намерен его осуществлять. Происходит этот так: региональный законодатель смотрит, сколько в среднем за год может заработать ИП на том или ином виде деятельности в конкретном регионе, и оттуда высчитывает цену патента. Потому в разных регионах такая ставка будет отличаться.
ФНС рассматривает заявление ИП в 5-дневный срока затем выдает патент или отказывает в его выдаче с указанием причин. Отказать могут, например, если:
- региональный перечень не содержит выбранного вида деятельности;
- указан неправильный срок действия патента;
- заявление подается в том же календарном году, в котором ИП утратил право работать по ПСН по указанному виду деятельности;
- не оплачена задолженность за прошлый патент и т.д.
Ключевой плюс патента – это отвязка стоимости патента от фактически полученного предпринимателем дохода. Если он хоть немного выше, чем потенциальный, применять ПСН ВЫГОДНО! К тому же:
- ИП на ПСН освобождается от подоходного налога, налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности, а также НДС.
- ПСН можно совмещать с «упрощенкой», по незатронутым ей видам деятельности.
- Можно регулировать срок действия патента в пределах 1-12 месяцев.
- Можно купить неограниченное количество патентов в неограниченном количестве регионов.
- Нет бухгалтерской отчетности, не нужно подавать декларацию.
Но есть и минусы:
- Если доход ниже, чем предполагают в регионе, применять ПСН невыгодно.
- Размер налога нельзя уменьшить на сумму страховых взносов.
- Стоимость патента значительно растет при наличии у него хотя бы одного официально нанятого работника.
Так что вывод: выгоду нужно считать. Изучите требования для вашего региона, узнайте стоимость патента для конкретного вида деятельности, прикиньте прибыль, и если это выгодно – айда в ФНС, переходить на патент!
Патентную систему налогообложения могут использовать только ИП. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно. Перечень видов деятельности, при которых предприниматель вправе применять ПСН, установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации могут расширять данный перечень.
Кроме того, действуют следующие ограничения:
- Суммарный объем доходов по всем видам деятельности ИП за год — не более 60 миллионов рублей;
- Среднесписочная численность работников — не более 15 человек. Учитывается весь наемный персонал, в том числе занятый у ИП в деятельности, не относящейся к ПСН, а также работники в декретном отпуске;
- Площадь объекта общепита или торгового зала — не более 50 квадратных метров.
Патент для ИП в 2021 году: кому подходит и как рассчитать
Положения Налогового Кодекса не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется иной режим налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения.
Однако обратите внимание, что:
1. Подав при регистрации уведомление о применении УСН и получив патент, ИП начнет совмещать обе системы: УСН и ПСН.
2. Получив патент, но еще не успев оплатить его, ИП не вправе поменять режим и применять какой-либо другой налоговый режим по виду деятельности, который указан в приобретенном им патенте, за исключением следующих видов деятельности:
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту, а также — через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, осуществляемые через объекты общественного питания с залами обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту.
По указанным видам деятельности патент приобретается на каждый объект (жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, транспортные средства, торговые залы и точки общепита) отдельно. Соответственно, в отношении доходов, полученных с использованием объектов, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения.
Налоговая база для расчета стоимости патента — потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка — 6 %. Данная ставка может быть уменьшена на территориях некоторых субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков.
Размер налога = (налоговая база ÷ 12 месяцев × количество месяцев срока, на который выдан патент) × 6 %.
Максимальный размер налоговой базы — потенциально возможного к получению годового дохода — устанавливается Законами субъектов РФ и не может превышать 1 миллион рублей. Например, согласно закону Санкт-Петербурга № 551-98 от 30 октября 2013 года, сдача в аренду (наем) нежилых помещений или земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):
- площадью до 70 квадратных метров включительно — 750 тысяч рублей;
- площадью свыше 70 до 150 квадратных метров включительно — 1550 тысяч рублей;
- площадью свыше 150 квадратных метров — 2300 тысяч рублей.
Размер потенциально возможного к получению годового дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
При этом важно понимать, что реальный годовой доход ИП на ПСН не ограничен размером потенциально возможного к получению дохода и может значительно превышать его (до 60 миллионов рублей в пределах календарного года по всем видам деятельности ИП). Пересчитывать налог, исходя из реального дохода, предпринимателю по итогам года не нужно. Субъекты РФ вправе увеличивать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, а также устанавливать его в зависимости:
- от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
- грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
- от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов деятельности: сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
- розничная торговля и услуги общественного питания;
- территории действия патентов.
Оплата патента зависит от срока его действия:
- Срок действия патента меньше 6 месяцев: в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
- Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента.
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Независимо от применяемой системы налогообложения, ИП должен ежегодно платить страховые взносы за себя. Даже если ИП не ведет деятельности, он не освобождается от обязанности по перечислению данных взносов в бюджет.
Страховые взносы за себя включают:
- фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), которые не зависят от суммы дохода предпринимателя за год;
- дополнительный взнос 1 % на ОПС при получении доходов свыше лимита, установленного в размере 300 000 рублей за календарный год.
На 2020 год установлены следующие размеры фиксированных страховых взносов: 32 448 рубля на ОПС и 8 426 рубля на ОМС.
Дополнительный взнос 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, не может быть больше восьмикратного размера фиксированных взносов на пенсионное страхование, то есть 259 584 рубля.
Стоит отметить, что если ИП зарегистрирован не с сначала календарного года, то ему необходимо рассчитать суммы взносов пропорционально, начиная с даты его регистрации в качестве предпринимателя.
ИП, зарегистрированный 1 июня 2020 года (полных семь месяцев ведения предпринимательской деятельности в 2020 году), будет обязан перечислить в налоговую 17 123,17 рублей на пенсионное страхование (29 354 × 7 ÷ 12) и 4 015,67 рублей на медицинское страхование (6 844 × 7 ÷ 12).
По такому же принципу рассчитывают фиксированные взносы, если налогоплательщик решит закрыть ИП до окончания календарного года.
Как ИП при ПСН определить, превысил ли его годовой доход, указанный лимит в 300 000 рублей, и есть ли необходимость перечислять дополнительный взнос на ОПС?
Для ИП на патенте суммы, с которых рассчитываются как сам налог, так и взносы — это потенциально возможный годовой доход к получению, который устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности. Если потенциальный доход больше 300 000 рублей, то необходимо платить 1 % с разницы между потенциальным доходом и лимитом.
Если годовой реальный доход больше потенциального, его не нужно учитывать при расчете дополнительных взносов. Если потенциальный доход установлен в размере меньше 300 000 рублей, дополнительный взнос не уплачивается вовсе.
В случае приобретения патента менее чем на 12 месяцев, потенциальный годовой доход для целей расчета дополнительного взноса следует разделить на 12, а затем умножить на количество месяцев срока действия патента.
Уплатить фиксированные взносы необходимо до 31 декабря текущего года. Дополнительные взносы на ОПС с доходов, превышающих лимит в 300 000 рублей, перечисляются до 1 июля следующего года.
При применении ПСН уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных фиксированных взносов за себя (как и взносов за работников) не предусмотрено.
Однако, если ИП совмещает ПСН и ЕНВД/УСН с объектом «доходы» и при этом не имеет наемных работников, он может уменьшить сумму единого налога на вмененный доход/налога УСН на уплаченные страховые взносы за себя (включая сумму дополнительного взноса на ОПС 1 % с доходов свыше 300 000 рублей). Главный критерий при таком уменьшении — взносы фактически уплачены в течение года.
ИП, применяющий ПСН и ЕНВД/УСН с объектом «доходы», производящий выплаты физлицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 %.
Патент для ИП: рассчитываем и оформляем самостоятельно
Заполненное заявление подаётся минимум за 10 дней до предполагаемого начала деятельности на основе патента. Если ИП работает в городе (регионе) по месту регистрации, необходимо обратиться в отделение ФНС, к которому относится адрес прописки. Если в другом – то в отделение, где предприниматель фактически осуществляет деятельность.
Способы подачи:
- Лично в отделении или по почте;
- Через представителя (уполномоченного доверенностью на совершение действия);
- Через операторов электронного документооборота (потребуется электронная подпись).
В течение 5 рабочих дней сотрудники налоговой службы либо выдают патент, либо выносят мотивированный отказ. Последний, к слову, можно обжаловать. Дата постановки на учёт – первый день периода, указанного предпринимателем в заявлении.
Итак, ПСН – привлекательная система налогообложения с рядом достоинств. В их числе – минимум отчётности и фиксированная сумма взноса. Но последнее может стать и недостатком, если бизнес не продемонстрирует желаемую рентабельность. Считаю, что переход на данную систему оправдан для ИП, ведущих успешную работу в течение значительного периода времени. Новичкам формула «деньги вперёд» может оказаться невыгодной.
- пошив, а также ремонт и чистка обувной продукции;
- пошив трикотажных изделий, головных уборов и текстильной галантереи, их ремонт и чистка;
- ремонт элементов мебели;
- оказание парикмахерских и косметических услуг;
- оказание репетиторских услуг и обучение людей;
- дизайнерские услуги по оформлению жилых и нежилых помещений;
- торговля в розницу;
- полный список в Статье 346.43 № 117-ФЗ
Использование режима патентного налогообложения имеет свои преимущества. Индивидуальный предприниматель, использующий ПСН, освобожден от уплаты следующих видов налогов:
- налог на имущество физических лиц (освобождается только имущество, которое используется в деятельности в рамках этой системы);
- НДФЛ (только те доходы, которые получены были от деятельности в рамках системы);
- НДС (также освобождаются только те операции, которые осуществлялись в рамках системы ПСН, исключением служат: при ввозе товаров на территорию РФ, при осуществлении деятельности, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
При помощи этого же сервиса можно узнать сроки оплаты взносов по патентному налогу.
- Патент сроком до 6 месяцев производится единоразовая выплата всей суммы, в срок до конца действия патента.
- Патент сроком от 6 -12 месяцев, в этом случае происходит разделение платежа на две части.
- 1/3 часть от всей суммы внести не позднее 90 календарных дней с момента начала действия этого документа;
- 2/3 части выплачивается строго до окончания действия патента.