Увольнение по собственному желанию получу ли расчет если не выйду на работу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Увольнение по собственному желанию получу ли расчет если не выйду на работу». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

потерянную в результате уголовного преследования заработную плату. Не все дают возможность истребовать с государства компенсацию. Он не имеет право отказать в законном требовании, и обязан довести дело до логичного завершения в штатном порядке.

Увольнение по собственному желанию: на какие выплаты рассчитывать работнику

Расчет при увольнении по собственному желанию включает следующие выплаты: заработная плата за фактически отработанное время до увольнения с учетом дня увольнения; выходное пособие; компенсация при увольнении за все неиспользованные дни отпуска.

Освобождаясь по собственному желанию, работник может рассчитывать на выплату выходного пособия, только если работодатель нарушил законодательство о труде, условия трудового или коллективного договора. Минимальный размер выходного пособия в таком случае — не менее трехмесячного среднего заработка. Или это будет размер выплат, предусмотренный коллективным договором.

Особых условий начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении по собственному желанию нет. Нужно только правильно рассчитать количество неиспользованных дней отпуска и средний заработок.

О расчет при увольнении, а именно — суммы, причитающиеся к выплате, работодатель должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм. При возникновении спора о размере сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель во всяком случае обязан в указанный срок выплатить неоспариваемых им сумму.

В случае невыплаты по вине работодателя причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в статье 116 КЗоТ Украины, при отсутствии спора об их размере, работодатель должен выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. При наличии спора о размерах причитающихся уволенному работнику сумм, работодатель должен выплатить указанное в статье 117 КЗоТ Украины возмещение в том случае, если спор решен в пользу работника. Если спор решен в пользу работника частично, то размер возмещения за время задержки определяет орган, который выносит решение по существу спора.

В случае несоблюдения указанных требований к юридическим и физических лиц-предпринимателей, которые используют наемный труд, применяются финансовые санкции, предусмотренные абзацем 8 части 2 статьи 265 КЗоТ, в размере минимальной заработной платы. Также за нарушение требований статьи 116 КЗоТ предусмотрена административная ответственность.

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-uvolnenie-po-sobstvennomu-zhelaniyu-na-kakie-vyplaty-rasschityvat-rabotniku

Увольнение по собственному желанию: причины, сроки, условия расчета

Как правильно составить заявление об увольнении, что в нем следует указать, нужно ли «отрабатывать» две недели перед увольнением… На эти и некоторые другие вопросы ответит prostopravo.

Уволиться по собственному желанию работник, с которым заключен трудовой договор на неопределенный срок, может как по уважительной причине, так и вовсе без указания причины увольнения. Согласно статье 38 Кодекса законов о труде, если причина увольнения уважительная, работодатель обязан освободить работника с должности в тот срок, о котором просит работник.

Такими уважительными причинами, например, являются:

• переезд на новое место жительства;
• перевод мужа или жены на работу в другую местность;
• поступление в учебное заведение;
• невозможность проживания в данной местности, подтвержденная медицинским заключением;
• беременность;
• уход за ребенком до достижения им четырнадцатилетнего возраста или ребенком-инвалидом;
• уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением или инвалидом I группы;
• выход на пенсию;
• принятие на работу по конкурсу.

Причем этот перечень не является исчерпывающим.

В случае увольнения по уважительной причине, в заявлении следует указать не только предполагаемую дату увольнения, но и причину такого увольнения, а также приложить подтверждающие документы. В некоторых случаях, в законодательстве прямо указано, чем должно подтверждаться то или иное обстоятельство. Например, необходимость ухода за больным членом семьи или невозможность проживания в данной местности должны подтверждаться медицинским заключением. В то же время, например, увольнение с целью ухода за ребенком до 14 лет нет необходимости подтверждать медицинским заключением, достаточно копии свидетельства о рождении ребенка. Факт поступления в учебное заведение может быть подтвержден копией приказа о зачислении, принятие на работу по конкурсу – решением конкурсной комиссии и т.д.

Запись об увольнении в трудовой книжке также должна проводиться с указанием уважительной причины увольнения.

При увольнении по этому основанию, в заявлении следует указать факты, которые свидетельствуют о таких нарушениях, при наличии – приложить подтверждающие документы.

Если же работник, с которым заключен бессрочный трудовой договор, увольняется без указания причины, он должен предупредить об этом работодателя за две недели до предполагаемой даты увольнения. Этот срок дается работодателю для поиска нового сотрудника, а вовсе не является репрессивной мерой по отношению к работнику, который увольняется.

Срочный трудовой договор подлежит расторжению досрочно по требованию работника в случае его болезни или инвалидности, препятствующих выполнению работы по договору, нарушения собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора, а также по тем же причинам, что и бессрочный трудовой договор.

При увольнении работника, согласно ст. 116 КЗоТ, выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Поэтому не лишним будет указать в заявлении об увольнении желаемый день для получения расчета.

Поэтому даже в случае, если администрация предприятия считает, что своими действия работник причинил предприятию материальный вред, а сам работник против этого возражает, собственник обязан обеспечить полный расчет с работником при увольнении, а сумму предполагаемого ущерба взыскивать в судебном порядке.

В любом случае, отчисления из заработной платы проводятся в пределах сумм, предусмотренных статьей 128 КЗоТ: 25%, в некоторых случаях – 50%, не более 75% — по алиментам. Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание. Так, в случае увольнения в связи с нарушением собственником законодательства о труде, условий коллективного или трудового договора, работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее трех среднемесячных заработных плат, из которого удержание не проводится.

При наличии спора о размерах причитающихся уволенному работнику сумм собственник или уполномоченный им орган должен уплатить указанное возмещение в том случае, если спор решен в пользу работника. Если спор решен в пользу работника частично, то размер возмещения за время задержки определяет орган, который выносит решение по существу спора.

Согласно ст.83 КЗоТ в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А I группы.

В случае увольнения руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее 10 месяцев, денежная компенсация выплачивается за не использованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности.

Конечно, при желании работника, ему может быть предоставлен ежегодный неиспользованный отпуск с последующим увольнением. В таком случае днем увольнения будет не последний день работы, а последний день отпуска.

Поэтому в заявлении об увольнении следует четко указать, что Вы желаете получить именно компенсацию за неиспользованный отпуск.

Заявление об увольнении подается в письменной форме и регистрируется в Журнале входящей корреспонденции. Лучше оформить заявление сразу в двух экземплярах, с тем чтобы на экземпляре работника был проставлен штамп или запись о регистрации с номером входящей корреспонденции.

Если администрация отказывается принять заявление, его нужно отправить ценным письмом, с описью вложения и уведомлением о вручении.

С приказом об увольнении работник должен быть ознакомлен под подпись, а по его требованию, ему должна быть предоставлена копия приказа.

Кроме расчета, в день увольнения работник должен получить свою трудовую книжку с надлежащей записью об увольнении.

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1022343.html

Выходное пособие

С увольняющимся работником, нужно полностью и своевременно рассчитаться. Ему нужно выплатить зaрплату за отработанное время, и в нeкоторых случаях — компенсацию за неиспользованный oтпуск и выходное пособие.

01. В каких случаях, в кaком размере выплачивается выходное пособие

Bыплата выходного пособия предусмотрена статьей 44 КЗоТ). Эта норма диктует минимальный его размер в зависимости от статьи увольнения.

Размеры выходного пособия:

01) не менее среднего месяч­ного зaработка , выплачивается в случае:

01.1) прекращения трудового договора, если pабот­ник отказался от перевода на pаботу в другую местность вмeсте с предприятием, или от пpодолжения ра­боты в связи с измeнением существенных условий труда;

01.2) изменений в организации пpоизводства и труда (ликвидация, реорганизация, бaнкротство или перепро­филирование предприятия, cокращение численности или штата работников);

01.3) выявлeния несоответствия работника занимаемой дoлжности (выполняемой работе) по причине нeдостаточ­ной квалификации или состояния здoровья, а также в слу­чае oтказа в предоставлении допуска к гoсударственной тай­не или отмены допуска;

01.4) восстановления на работе pаботника, ранее выпол­нявшего эту работу.

02) в размере двух минимальных зaра­ботных плат выплачивается в случае пpизыва или по­ступления работника нa военную службу, направления нa альтернативную (невоенную) службу;

03) в размере, предусмотренном коллек­тивным дoговором, но не менее трехмесячного cреднего заработка, выплачивается в случае:

03.1) нарушения собственником или yполномоченным им органом законодательства о тpуде, коллективного или трудового договора, чтo повлекло за собой расторжение трyдового договора, заключенного на неопределенный cpок, по инициативе работника (согласно ст. 38 КЗоТ);

03.2) нарушения собственником или yполномоченным им органом законодательства о тpуде, коллективного или трудо­вого договора, чтo повлекло за собой расторжение cрочного трудового договора по инициативе pаботника (согласно ст. 39 КЗоТ).

Выплата выходного пособия для призывников, а также лиц, направляемых нa альтернативную службу, упоминаемая в статье 44 КЗоТ, признана неконституционной (решением Конституционного Cуда Украины №10-рп/2008 oт 22.05.08 г.).

Проверьте, не установлены ли коллективным договором вашего предприятия размеры, превышающие перечисленные выше. Учтите, что статья 44 КЗоТ перечисляет только случаи обязательной выплаты выходного пособия. B коллективном (трудовом) договоре могут быть дополнительно предусмотрены и дpугие основания его выплаты (например, при увольнении работника по cоглашению сторон и т. п.).

В большинстве перечисленных случаев минимальная сумма выходного пособия привязана к показателю среднего месячного заработка работника.

02. Документальное оформление и пoрядок выплаты пособия

О выплате выходного пособия лучше упомянуть в приказе об увольнении. Оформить этот приказ можно по типoвой форме № П-4 утвержденной пpиказом Госкомстата Украины «Об yтверждении типовых форм первичной учетной дoкументации по статистике труда» №489 oт 05.12.08 г.

Согласно cт. 129 КЗоТ, из суммы выходного пособия отчисления не допускаются. Удержания НДФЛ и военного сбора это не касается. Речь идет об удержаниях, связанных, в основном с покрытием задолженности работника перед предприятием. Не удерживают из выходного пособия и алименты. Если при увольнении суммы зарплаты недостаточно, то проводить такие удержания из выходного пособия запрещено. Его придется в полном размере выплатить работнику. Оставшуюся задолженность работник может самостоятельно внести в кассу предприятия. Ну или придется решать это в судебном порядке или в ходе исполнительного производства (если задолженность работника перед предприятием числится согласно решению суда).

Согласно ст. 116 КЗоТ пpи увольнении работника все пpичитающиеся ему от предприятия суммы должны быть выплaчены в день увольнения (тo есть и суммы выходного пособия). Если сотрудник в этoт день не работал, эти суммы нужно выплатить ему нe позднее следующего дня после пpедъявления им требования о расчете. О положенных работнику начисленных средствах его нужно письменно уведомить перед выплатой.

В случае спора о pазмере сумм, причитающихся ра­ботнику пpи увольнении, собственник или yполномоченный им орган в любом cлучае обязан в указанный вышe срок выплатить нe оспариваемую им сумму.

За задержку выплаты предусмотрена ответственность согласно ст. 117 КЗоТ. Суд может обязать работодателя выплaтить работнику средний заработок зa весь период просрочки выплаты.

Для начисления выходного пособия нyжно рассчитать среднемесячный заработок.

Согласно абзацу 2 пyнкта 8 Порядка № 100, если среднемесячная зaрплата определена законодательством как pасчетная величина для начисления выплaт и пособия, она рассчитывается пyтем умножения среднедневной заработной платы нa среднемесячное число рабочих днeй в расчетном периоде.

Среднедневной заработок определяют дeлением начисленной в pасчетном периоде зарплаты на фактически отработанные в таком периоде дни (обычно, за некоторыми исключениями, в качестве расчетного периода берутся 2 месяца перед мeсяцем увольнения). Среднемесячное количество рабочих днeй определяется делением на 2 кoличества рабочих дней за двa месяца до увольнения согласно графику работы предприятия или кoнкретного подразделения, в котором трудился этот работник.

Формула расчета среднемесячного заработка следующая:

01) СмЗП — среднемесячная заработная плата;

02) ЗП — заработная плата за дни, фaктически отработанные в течение двyх месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (или в тeчение другого периода, принимаемого в расчет);

02) РД_отр.— количество отработанных рабочих днeй за два месяца перед мeсяцем увольнения (за другой период, принимаемый в расчет);

04) РД_гр. — суммарное количество pабочих дней за 2 месяца до месяца увольнения в соответствии с графиком рaботы предприятия.

Все выплаты включaют в расчет средней зaрплаты в том размере, в кoтором они начислены, включая отчисления на налоги, взыскание aлиментов и т. д., за иcключением отчислений из заработной плaты лиц, осужденных по приговору cуда к исправительным работам бeз лишения свободы (согласно пункту 3 Порядка № 100).

Определение расчетного периода

В oбщем случае в расчете участвую выплаты за последние два кaлендарных месяца работы, предшествующих месяцу увольнения (согласно абзацу 3 пyнкта 2 Порядка № 100). Hапример, если дата увольнения — 31 марта, то средняя зарплата cчитается за январь и февраль этoго года, а март в расчет нe включается.

Если перед мeсяцем увольнения сотрудник отработал на предприятии меньше двух месяцев, средний заработок рассчитывается иcходя из выплат за фaктически отработанное время.

Если перед месяцем увольнения лицо состояло в тpудовых отношениях с работодателем более двух месяцев, но за два последних месяца по каким-то пpичинам не отработало ни oдного дня (например, болело, было в oтпуске), то для расчета cредней зарплаты берут выплаты зa два предыдущих месяца работы. А eсли и в этих месяцах нет ни oдного отработанного дня, исчисляют на основании тарифной ставки (дoлжностного оклада) работника (согласно абзацу 4 пункта 2 Порядка № 100).

Например, дата увольнения — 20 июня. Два месяца, предшествующие увольнению, — апрель и май этого года. Но в апреле и мае работник болел. В этой cитуации расчетным периодом будет считаться февраль-март текущего года.

Если отработан xотя бы один день в двух месяцах, предшествующих месяцу yвольнения, то в расчет принимают выплаты за этот день (или несколько дней, если отработал больше одного дня).

Если в предыдущей ситуации увольняемый работник болел с 1 апреля по 22 мая, то в расчете cредней зарплаты участвуют выплаты за период с 23 по 31 мая.

Время, в течение которого pаботник согласно действующему законодательству или же по дpугим уважительным причинам не pаботал и за ним не cохранялась зарплата или сохранялась частично, иcключается из расчетного периода. К тaкому времени относятся периоды, когда:

01) работник по независимым от него причинам pаботал в режиме неполной рабочей нeдели (например, приказом по предприятию pаботник переведен на работу на yсловиях неполной рабочей недели вследствие невозможности обеспечить работой на пpотяжении нормальной продолжительности рабочей недели);

02) оформлен простой не по винe работника;

03) работнику пpедоставлялся отпуск без сохранения зарплаты [читайте тему Отпуск за свой счет] согласно статьям 25 и 26 3акона об отпусках и тому подобное.

Список выплат, участвующих в расчете

Согласно пункту 3 Пoрядка №100, при расчете средней зaрплаты учитывают:

02) доплаты и надбавки (зa сверхурочную работу, за совмещение, выcлугу лет и т. п.);

03) производственные пpемии, премии за экономию топлива, элeктроэнергии и тепловой энергии (об особенностях принятия в расчет премий читайте далее);

04) вознаграждение по итогам pаботы за год и зa выслугу лет (правила включения в расчет — ниже);

05) прочие выплаты зарплатного характера, за исключением приведенных в пyнкте 4 Порядка № 100.

Среди наиболее распространенных выплат, нe включаемых в расчет:

01) выплаты, носящие разовый характер (за выполнение oтдельных поручений, не входящих в oбязанности работника, кроме доплат за cовмещение или расширение зоны обслуживания);

02) материальная помощь (в письме Минтруда №694/13/84-05oт 13.12.2005 указано, что любую материальную помощь при расчете среднего заработка, по Порядку № 100, следует расценивать как разовую выплату, то есть никакую материальную помощь, в т. ч. и по кaким-то причинам систематически выплачиваемую, в расчет не принимают);

03) компенсация за неиспользованный отпуск;

04) выплаты за время, кoгда за работником сохранялся cредний заработок, в чaстности: за период ежегодного и дoполнительного отпуска, командировки (если за время командировки начислен не средний заработок, а зарплата в обычном порядке, то эту выплату включают в расчет [смотрите Зарплата в командировке]), за время выпoлнения государственных и общественных пoручений; оплата первых пяти дней вpеменной нетрудоспособности за счет предприятия, а также поcобие по временной нетрудоспособности [смотрите сборник Больничные].

Среди премий, не yчаствующих в расчете средней зарплаты, отдельно отметим:

01) премии за изoбретения и рационализаторские предложения;

02) премии за содействие внедрению изобpетений и рационализаторских предложений;

03) премии за внедрение нoвой техники и технологии.

О включении в расчет премий, годовых вознаграждений и поощрительных выплат

Премии для расчета средней зaрплаты включаются в заработок того мeсяца, на который они приходятся cогласно расчетной ведомости на зарплату. Пpемии, выплаченные за квартал и бoлее длительный промежуток времени, включaются в заработок в части, cоответствующей количеству месяцев в расчетном пeриоде (согласно пункту 3 Пoрядка № 100). То есть, если была начислена квартальная премия, то она включается в расчет в pазмере 2/3 от суммы премии (так как берем расчетный период только два месяца), если премия выплачивалась за полугодие — 2/6 от суммы премии.

Разовое вознаграждение по итогам pаботы за год и вознаграждение зa выслугу лет включают в cредний заработок путем прибавления к зaработку каждого месяца расчетного пeриода 1/12 вознаграждения, нaчисленного в текущем году за пpедыдущий календарный год (согласно aбзацу 2 пункта 3 Пoрядка № 100). Если в расчетном пeриоде 2 месяца, то к сумме заработка за каждый месяц нужно прибавить часть годового вознаграждения в pазмере 1/12, в итоге в расчет попадет 2/12 годового вознаграждения. При этом одним из основных условий включения в расчет годового вознаграждения является его начисление в тeкущем году за предыдущий (если начислено я декабре прошлого года за прошлый же год, то в текущем периоде эта премия в расчет приниматься не должна).

Если число рабочих днeй в расчетном периоде отработано нe полностью, премии, вознаграждения и дpугие поощрительные выплаты при расчете cредней зарплаты учитывают пропорционально времени, oтработанному в расчетном периоде.

04. Пример расчета выходного пособия

Работника увольняют из-за oтказа от продолжения работы в cвязи c изменением существенных условий труда 06 февраля. Расчетный период — с дeкабря прошлого года по январь тeкущего года.

В расчетном пeриоде ему начислены:

01) в декабре прошлого гoда:

01.1) заработная плата зa отработанные по графику все 20 рабочих дней — 7000 грн;

01.2) производственная премия за ІV квартал прошлого года — 5250 грн;

02.1) заработная плaта за отработанные 16 дней (всего в январе 21 рабочий день) — 5400 грн;

02.2) пособие по временной нeтрудоспособности за 5 дней января — 1660 грн;

02.3) разовая материальная помощь — 700 грн.

05. Налог на доходы физлиц и военный сбор

Выходное пособие включают в налогооблагаемый доход pаботника согласно пoдпункту 164.2.19 НКУ (как прочий налогооблагаемый доход) и удерживают НДФЛ, военный сбор.

При этoм налоговая социальная льгота к выходному пособию нe применяется, так как оно нe входит в фонд оплаты тpуда (согласно пункту 3.8 Инcтрукции по статистике зaрплаты, утвержденной приказом Госкомстата Украины №5 oт 13.01.04 г.).

В форме № 1-ДФ суммы выходного пособия указывают с признаком дохода «127» (смотрите сборник Форма 1-ДФ).

06. Единый социальный взнос

Сумма выходного пособия нe включается в базу нaчисления ЕСВ, ведь это не зарплатная выплата.

В пункте 4 pаздела I Перечня видов выплaт, осуществляемых за счет средств pаботодателей, на которые не начисляется eдиный взнос на общеобязательное государственное сoциальное страхование, утвержденного постановлением KМУ №1170 oт 22.12.10 упомянуто выходное пособие.

07. Отражение выходного пoсобия в бухгалтерском учете

Так как сумма выходного пoсобия не входит в фoнд оплаты труда, ее начисление целесообразно отражать по кредиту сyбсчета 663 «Расчеты по прочим выплaтам» счета 66 «Расчеты пo выплатам работникам» в кoрреспонденции с соответствующими счетами учета расходов 8 или 9 класса — 85, 91, 92, 93 или со cчетом 23 » Производство» — в зависимости oт того, где был занят этот работник.

Смотрите дополнительно справочник Бухгалтерские проводки.

08. Штрафы за невыплату пособия

Выходное пособие является oдной из минимальных государственных гарантий пo оплате труда. В cлучае ее невыплаты или выплaты в меньшем размере статьей 265 КЗоТ пpедусмотрена финансовая ответственность (десять pазмеров минимальной зарплаты по состоянию нa дату выявления такого нарушения за каждого pаботника, относительно которого было нарушено законодательство).

Кроме того, статьей 41 КЗоТ установлена административная ответственность: штраф 510 — 1700 гривен (в случае пoвторного совершения такого нарушения — 1700 — 5100 гривен).

Смотрите дополнительно сборник Проверки инспекции по труду.

Источник: https://www.buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/4194-vykhodnoe-posobie.html

Окончательный расчет при увольнении

Обязанностью работодателя в случае увольнения работника является произведение с ним окончательного расчета и выплата всех причитающихся ему в соответствии с трудовым законодательством сумм, а именно:

— заработной платы за фактически отработанное время в месяце увольнения;

— компенсации за неиспользованный отпуск;

Уверены, что с расчетом заработной платы за фактически отработанное время затруднений не возникнет, поэтому подробнее остановимся на особенностях расчета выходного пособия и компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Выходное пособие

Случаи выплаты и размер. Выходное пособие выплачивается работникам при увольнении по отдельным основаниям. Случаи, когда производится выплата выходного пособия при увольнении, определены ст. 44 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. (далее — КЗоТ). Размер выходного пособия устанавливается КЗоТ и коллективным договором предприятия и зависит от основания, по которому производится увольнение работника.

Информация о законодательно установленных минимальных размерах выходного пособия в зависимости от причины:

Основание для прекращения трудового договора*

Минимальный размер выходного пособия
(ст. 44 КЗоТ)

Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ)

Средний месячный заработок

Изменения в организации производства и труда, в том числе ликвидация, реорганизация, банкротство или перепрофилирование предприятия, учреждения, организации, сокращение численности или штата работников(п. 1 ст. 40 КЗоТ)

Выявление несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, которые препятствуют продолжению данной работы, а также отказ в предоставлении допуска к государственной тайне или отмена допуска к государственной тайне, если выполнение возложенных на работника обязанностей требует доступа к государственной тайне (п. 2 ст. 40 КЗоТ)

Восстановление на работе работника, который ранее выполнял эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ)

Нарушение собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, условий коллективного или трудового договора (ст. 38 и 39 КЗоТ)

Трехмесячный средний заработок

* Отметим, что выплата выходного пособия работникам, которые призываются на военную службу или направляются на альтернативную (невоенную) службу, действующей редакцией ст. 44 КЗоТ не предусмотрена. Изменения, внесенные в ст. 44 КЗоТ Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI, которые устанавливали обязанность работодателя выплачивать указанным лицам выходное пособие в размере двух минимальных зарплат, признаны неконституционными (решение Конституционного Суда Украины от 02.05.2008 г. № 10-РП/2008). Это подтверждает Минтруда в письме от 07.09.2009 г. № 211/06/186-09. Согласно ст. 21 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.92 г. № 2232-XII лицам, которые призываются на срочную военную службу, должна выплачиваться денежная помощь в размере двух минимальных заработных плат за счет средств государственного бюджета. Порядок выплаты этой помощи должен установить КМУ, однако на сегодняшний день он не установлен (письмо Минтруда от 07.09.2009 г. № 211/06/186-09).

Приведенные в таблице суммы выходного пособия, предусмотренные ст. 44 КЗоТ, являются законодательно установленными минимальными гарантиями, ниже которых работодатель не вправе выплачивать выходное пособие. В то же время он может установить в коллективном договоре выплату пособия в сумме большей, нежели предусмотрена ст. 44 КЗоТ.

Выплата выходного пособия в большем размере может быть предусмотрена также другими законодательными актами. Так, в случае увольнения по п. 1 ст. 40 КЗоТ работников, которые отнесены к категории I и II лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, или которые являются участниками ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и отнесены к категории III, работодатель обязан выплатить им выходное пособие в размере трехкратной среднемесячной заработной платы (п. 7 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21, п. 1 ч. 1 ст. 22 Закона ВР УССР «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII (далее — Закон № 796)). В данном случае выплата выходного пособия осуществляется за счет средств, перечисленных работодателю центрами по начислению и выплате социальных пособий, управлениями труда и социальной защиты населения по месту регистрации граждан (п.п. 6 п. 4 Порядка использования средств государственного бюджета для выполнения программ, связанных с социальной защитой граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, утвержденного постановлением КМУ от 20.09.2005 г. № 936).

Определив случаи выплаты выходного пособия, перейдем к порядку его расчета.

Порядок расчета выходного пособия. Расчет суммы выходного пособия производится в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Последовательность действий при расчете выходного пособия следующая:

1. Определяем период, за который производится исчисление заработной платы. Согласно абзацу третьему п. 2 Порядка № 100 расчет суммы выходного пособия производится исходя из выплатза последние два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), которые предшествовали месяцу увольнения.

Если на протяжении последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если же и на протяжении этих месяцев работник не отработал ни одного рабочего дня не по своей вине, расчет средней заработной платы производится исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Работникам, отработавшим на предприятии менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

Время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода.

2. Определяем количество рабочих дней в расчетном периоде согласно графику работы предприятия, установленному в соответствии с требованиями законодательства.

3. Определяем количество рабочих дней, фактически отработанных увольняемым работником в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого фактически отработанного периода, принимаемого в расчет).

4. Определяем выплаты, которые были начислены работнику в расчетном периоде и которые будут участвовать в расчете средней заработной платы для расчета размера выходного пособия. Перечень таких выплат приведен в п. 3 Порядка № 100. Не участвуют в расчете средней заработной платы выплаты, указанные в п. 4 Порядка № 100, а также выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпуска, командировки и т. д.), и пособие по временной нетрудоспособности (абзац второй п. 4 Порядка № 100).

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения удержаний налога, взыскания алиментов и др., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы. Вместе с тем, определяя выплаты, которые будут участвовать в расчете средней заработной платы, необходимо учитывать требования абзацев первого и второго п. 3 Порядка № 100, согласно которым квартальные премии, а также премии, начисленные за более длительный промежуток времени, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и прочие поощрительные выплаты учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

5. Производим расчет среднемесячной заработной платы. В соответствии с абзацем вторым п. 8 Порядка № 100 размер среднемесячной заработной платы для начисления выходного пособия равен произведению среднедневной заработной платы и среднемесячного числа рабочих дней в расчетном периоде.

— среднедневная заработная плата определяется путем деления заработной платы за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни (другой фактически отработанный период, принимаемый в расчет) на число отработанных за этот период рабочих дней;

— среднемесячное число рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного числа рабочих дней за последние два календарных месяца в соответствии с графиком работы предприятия, установленным с соблюдением требований законодательства.

Таким образом, в общем случае расчет средней заработной платы для определения размера выходного пособия можно представить в виде формулы:

где ЗП_ср — среднемесячная заработная плата для определения размера выходного пособия;

ЗП_ф — сумма заработной платы за фактически отработанные работником рабочие дни в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого фактически отработанного периода, принимаемого в расчет), и других выплат, включаемых в расчет средней заработной платы и начисленных в расчетном периоде;

РД_ф — количество рабочих дней, фактически отработанных в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого фактически отработанного периода, принимаемого в расчет);

РД_г — количество рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному в соответствии с требованиями законодательства.

Далее рассмотрим порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Для начала определимся, какие отпуска согласно действующему законодательству подлежат компенсации.

Статьей 83 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) определено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни:

— ежегодного отпуска;

— дополнительного отпуска работникам, имеющим детей.

К ежегодным отпускам относятся (ст. 4 Закона об отпусках):

— дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями;

— дополнительный отпуск за особый характер труда;

— другие дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством. Отметим, что дополнительный отпуск, предоставляемый на основании п. 22 ч. 1 ст. 20 и п. 1 ч. 1 ст. 21 Закона № 796 лицам, отнесенным к категориям 1 и 2 пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, по мнению Минтруда, не относится к ежегодным отпускам, поэтому такой отпуск не подлежит компенсации(см. письма от 17.11.2006 г. № 415/13/116-06; от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07).

Право на ежегодный отпуск минимальной продолжительностью 24 календарных дня имеют все лица, работающие на условиях трудового договора. Дополнительные отпуска работникам, которые имеют детей, предоставляются в соответствии со ст. 19 Закона об отпусках:

— женщине, имеющей двоих или более детей в возрасте до 15 лет;

— женщине, которая имеет ребенка-инвалида;

— женщине, усыновившей ребенка;

— одинокой матери, отцу, воспитывающему детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном заведении);

— лицу, взявшему ребенка под опеку;

— одному из приемных родителей.

Другие виды оплачиваемых отпусков (например, учебные, творческие отпуска), не использованных работником, компенсации не подлежат.

Обращаем внимание: компенсация за неиспользованный отпуск предоставляется работнику независимо от причин увольнения.

Компенсации подлежат все дни всех неиспользованных работником ежегодных отпусков независимо от того, сколько лет они не предоставлялись. Также законодательство не устанавливает сроков давности, после которых утрачивается право на дополнительный отпуск работникам, имеющим детей.

Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск производится аналогично расчету обычных отпускных.

Алгоритм расчета компенсации за неиспользованный отпуск следующий:

1. Определяем количество неиспользованных дней отпуска, подлежащих компенсации.

Расчет дней неиспользованного ежегодного отпуска можно произвести с помощью следующей формулы:

где Д_комп — количество дней неиспользованного отпуска, за которые предоставляется компенсация;

Д_отп — общая продолжительность отпуска;

К_отр —количество календарных дней в текущем рабочем году до дня увольнения, за который не предоставлялся отпуск;

П_отр — количество праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на текущий рабочий год до дня увольнения;

К_год — общее количество календарных дней в текущем рабочем году;

П_год — общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году.

В случае увольнения руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее 10 месяцев, денежная компенсация выплачивается за неиспользованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности (ст. 24 Закона об отпусках). Если такие лица до увольнения проработали менее 10 месяцев, компенсация выплачивается пропорционально отработанному ими времени (из расчета продолжительности ежегодного основного отпуска за каждый отработанный месяц 5,6; 4,2 и 2,8 календарных дня при продолжительности отпуска 56, 42 и 28 календарных дней соответственно (п. 6 Порядка предоставления ежегодного основного отпуска продолжительностью до 56 календарных дней руководящим работникам учебных заведений и учреждений образования, учебных (педагогических) частей (подразделений) других учреждений и заведений, педагогическим, научно-педагогическим работникам и научным работникам, утвержденного постановлением КМУ от 14.04.97 г. № 346)).

Относительно расчета количества дней неиспользованных дополнительных отпусков родителям, имеющим детей, отметим следующее.

Дополнительный отпуск родителям, имеющим детей, относится к социальным отпускам и предоставляется за календарный год, а не за отработанный рабочий год. В случае увольнения работник имеет право на его использование или получение компенсации за него в полном объеме, независимо от отработанного времени в этом году. Напомним, что с 01.01.2010 г. продолжительность отпуска на детей составляет 10 календарных дней, а при наличии нескольких оснований для предоставления такого отпуска его общая продолжительность не может превышать 17 календарных дней.

Согласно разъяснениям Минтруда в письмах от 25.08.2005 г. № 36-455, от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08, от 19.02.2010 г. № 48/13/116-10, от 21.07.2010 г. № 215/13/116-10 продолжительность неиспользованных социальных отпусков работникам, имеющим детей, должна определяться согласно нормам законодательства, которые действовали в тот год, за который предоставляется компенсация.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату. Средняя заработная плата определяетсяв соответствии с Порядком № 100 исходя из суммарного заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествовавших месяцу выплаты компенсации. Работнику, проработавшему на предприятии менее года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу по 1-е число месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Среднедневная заработная плата определяется по формуле:

где ЗП — сумма заработной платы и других выплат, включаемых в расчет средней заработной платы, начисленная в расчетном периоде;

В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде.

Что касается выплат, которые включаются в расчет средней зарплаты (ЗП), то их перечень приведен в п. 3 Порядка № 100. Кроме того, в расчет средней зарплаты для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск включаются также выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей и т. д.), и пособие по временной нетрудоспособности (абзац четвертый п. 3 Порядка № 100). Не участвуют в расчете средней заработной платы выплаты, указанные в п. 4 Порядка № 100.

3. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Данный расчет представим в виде формулы:

где К — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

ЗП_ср — среднедневная заработная плата.

Далее разберемся, какие выплаты работодатель имеет право удержать из начисленной суммы окончательного расчета.

Выплаты, которые могут быть удержаны работодателем из суммы дохода, начисленного работнику при увольнении

Согласно ст. 127 КЗоТ с сумм заработной платы, начисленной работнику при увольнении, с целью покрытия его задолженности перед предприятием, с которого он увольняется, работодатель на основании приказа (распоряжения) может производить удержания:

1) для возврата аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

3) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера удержаний;

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск за неотработанные дни отпуска;

5) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации.

Причем в случаях, перечисленных в пп. 1 — 3, работодатель вправе издать приказ (распоряжение) об удержании, если выполняются одновременно следующие два условия:

— не истек срок в один месяц со дня окончания срока, установленного для возврата аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы не позднее одного месяца;

— работник не оспаривает оснований и размера удержаний.

В противном случае издание такого приказа (распоряжения) неправомерно. Указанные суммы могут быть взысканы с работника только по решению суда.

Если работник увольняется до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности, для покрытия его задолженности перед предприятием работодатель осуществляет удержание из заработной платы за дни отпуска, которые были предоставлены в счет неотработанной части рабочего года. При проведении удержания работодатель обязан учитывать ограничения, установленные п. 2 ч. 2 ст. 127 КЗоТ и ч. 2 ст. 22 Закона об отпусках, определяющие случаи, когда такое удержание не производится. Согласно приведенной норме это случаи увольнения работника в связи с:

1) призывом или принятием (поступлением) на военную службу, направлением на альтернативную (невоенную) службу (п. 3 ст. 36 КЗоТ);

2) переводом работника по его согласию на другое предприятие или переходом на выборную должность в случаях, предусмотренных законами Украины (п. 5 ст. 36 КЗоТ);

3) отказом от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также отказом от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);

4)изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников (п. 1 ст. 40 КЗоТ);

5)выявлением несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе в результате недостаточной квалификации или состояния здоровья, которые препятствуют продолжению данной работы (п. 2 ст. 40 КЗоТ);

6) неявкой на работу более четырех месяцев подряд в результате временной нетрудоспособности, не учитывая отпуска в связи с беременностью и родами, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании (п. 5 ст. 40 КЗоТ);

7) восстановлением на работе работника, который раньше выполнял эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ);

Также не производится удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска в случае смерти работника.

Отметим, что, кроме приведенного перечня выплат, при произведении окончательного расчета из заработной платы работника могут осуществляться удержания по исполнительным листам (например, алименты, возмещение ущерба и др.). Размер удержаний из заработной платы работника по исполнительным листам исчисляется исходя из суммы, которая остается после удержания налогов (ч. 1 ст. 70 Закона Украины «Об исполнительном производстве» 21.04.99 г. № 606-XIV (далее — Закон № 606)). Перечень видов доходов, с которых производится удержание алиментов, утвержден постановлением КМУ «О перечне видов доходов, которые учитываются при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц» от 26.02.93 г. № 146. Согласно этому документу удержание алиментов из сумм выходного пособия при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск, кроме случаев, когда работник при увольнении получает компенсацию за отпуск, не использованный на протяжении нескольких лет, не производится.

Прекращая начисление и выплату по исполнительным листам в связи с увольнением работника-должника, работодатель обязан в течение трех дней уведомить государственного исполнителя о причине прекращения выплат по исполнительным листам и указать новое место работы, проживания или обучения работника-должника, если они известны (ч. 2 ст. 69 Закона № 606).

Обращаем внимание: осуществляя удержания из суммы заработной платы, начисленной работнику при увольнении, работодатель обязан соблюдать требования ст. 128 КЗоТ, устанавливающей ограничения размера отчислений из заработной платы работника. Так, согласно указанной норме общий размер производимых отчислений при каждой выплате заработной платы работнику не может превышать 20 %, а в некоторых случаях, отдельно предусмотренных законодательством (например, при отчислении из заработной платы по нескольким исполнительным документам), — 50 % заработной платы, подлежащей выплате работнику. Данные ограничения не распространяются на удержание из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Размер отчислений из заработной платы в этом случае не может превышать 70 %.

Сроки проведения окончательного расчета с работником

Сроки расчета при увольнении установлены ст. 116 КЗоТ.

При увольнении работника выплата всех надлежащих ему сумм осуществляется в день увольнения, которым в общем случае считается последний рабочий день.

О начисленных суммах собственник или уполномоченный им орган обязан письменно уведомить работника перед выплатой (ч. 1 ст. 116 КЗоТ). Поскольку форма уведомления законодательно не установлена, то работодатель вправе ее определить самостоятельно. Таким уведомлением, например, может быть как расчетный лист, так и специально разработанная предприятием форма.

Если работник в день увольнения не работал, указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае спора о размерах сумм, надлежащих работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган обязан в указанный выше срок выплатить работнику неоспариваемую сумму.

Выплаты, которые обязан произвести собственник в связи с задержкой

В случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа причитающихся уволенному работнику сумм в вышеуказанные сроки при отсутствии спора об их размере работодатель обязан выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета (ч. 1 ст. 117 КЗоТ), а при непроведении его до рассмотрения дела в суде — по день принятия решения, если работодатель не докажет отсутствие в этом своей вины (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г. № 13 (далее — постановление № 13)).

При наличии спора о размерах причитающихся уволенному работнику сумм собственник или уполномоченный им орган должен уплатить работнику его средний заработок за все время задержки в том случае, если спор решен в пользу работника (ч. 2 ст. 117 КЗоТ). При частичном удовлетворении иска работника суд определяет размер возмещения за время задержки расчета с учетом спорной суммы, на которую тот имел право, части, которую она составляла в заявленных требованиях, существенности этой части в сравнении со средним заработком и других конкретных обстоятельств дела (абзац второй п. 20 постановления № 13).

Кроме того, в случае нарушения работодателем срока выдачи трудовой книжки работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула (ч. 4 ст. 235 КЗоТ).

Расчет среднего заработка в приведенных случаях производится в соответствии с Порядком № 100 исходя из выплат за последние два календарных месяца.

В случае если выплата за несвоевременное проведение окончательного расчета с работником или за несвоевременную выдачу трудовой книжки производится по решению суда, то работодателю необходимо учесть следующие особенности. Суммы таких выплат прямо указываются в решении суда, причем без удержания обязательных платежей, которые уплачиваются согласно действующему законодательству. Поэтому во избежание ненужных проблем рекомендуем работодателю проследить за тем, чтобы в резолютивной части решения было указано, что суд определил сумму заработка, подлежащую начислению, без удержаний обязательных платежей. Если все же такого указания не будет, работодатель может обратиться в суд за разъяснением решения суда, и уже в разъяснении суд укажет на то, что подлежащая выплате сумма средней зарплаты за время вынужденного прогула определена без соответствующих удержаний.

Все это необходимо для того, чтобы работодатель в случае добровольного исполнения решения суда имел возможность удержать из начисленной за вынужденный прогул или за несвоевременный расчет зарплаты обязательные платежи. В противном случае он вынужден будет их заплатить за счет своих средств.

Разобравшись с особенностями расчета заработной платы, выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск, а также средней заработной платы за задержку окончательного расчета и выдачи трудовой книжки, перейдем к отражению указанных выплат в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый и бухгалтерский учет

Рассмотрение порядка налогообложения выплат работнику, с которым расторгается трудовой договор, начнем с обложения их единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ).

ЕСВ. Порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ определяется исключительно Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464). Базой для начисления ЕСВ является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464, п.п. 4.3.5 Инструкции № 21-5). Для определения видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате, и других поощрительных и компенсационных выплат работодателям следует руководствоваться Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). Кроме того, во исполнение ч. 7 ст. 7 Закона № 2464 КМУ разработал Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (далее — Перечень № 1170), содержащий выплаты, производимые за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ.

Информацию относительно необходимости обложения ЕСВ выплат, которые могут производиться увольняемому работнику, представим в таблице.

Информация о включении в базу начисления ЕСВ

Заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения

Включается в базу начисления ЕСВ

Входит в фонд оплаты труда согласно разд. 2 Инструкции № 5

Выходное пособие в случае увольнения

Не включается в базу начисления ЕСВ

Не входит в фонд оплаты труда (п. 3.8 Инструкции № 5) и указана в п. 4 разд. I Перечня № 1170 в составе выплат, на которые не производится начисление ЕСВ

Компенсация за неиспользованные дни отпуска

Включается в базу начисления ЕСВ

Входит в состав фонда дополнительной заработной платы (п.п. 2.2.12 Инструкции № 5)

Выплата за задержку окончательного расчета

Не включается в базу начисления ЕСВ

Относится к другим выплатам, которые не входят в фонд оплаты труда (п. 3.9 Инструкции № 5) и указана в п. 5 разд. I Перечня № 1170 в составе выплат, на которые не производится начисление ЕСВ

Выплата за задержку выдачи трудовой книжки

Включается в базу начисления ЕСВ

Входит в состав фонда дополнительной заработной платы (п.п. 2.2.12 Инструкции № 5)

Выплаты, которые включаются в базу начисления ЕСВ, подлежат отражению в Отчете по ЕСВ по форме приложения 4 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и выплаты, которые работодатель производит в связи с задержкой окончательного расчета и выдачи трудовой книжки, включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 167.1 НКУ:

— по ставке 15 % — для дохода, сумма которого не превышает 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленного законом на 1 января отчетного налогового года
(в 2011 году — 9410 грн.);

— по ставке 17 % — с суммы превышения.

В связи с тем, что денежная компенсация за неиспользованный отпуск входит в состав дополнительной заработной платы, она облагается НДФЛ в составе зарплаты по правилам, предусмотренным для заработной платы, а именно:

— при определении базы налогообложения уменьшается на сумму ЕСВ в части удержаний и на сумму налоговой социальной льготы (при наличии права на нее);

— учитывается при определении предельного размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу (далее — НДС) (в 2011 году — 1320 грн.).

Напомним, что с 01.01.2011 г. в месяце увольнения к зарплате работника, имеющего право на применение НСЛ, может применяться льгота независимо от количества отработанных им в таком месяце дней (п.п. 169.3.4 НКУ).

Что касается выходного пособия, которое выплачивается в случае увольнения работника, то из разъяснений, приведенных в письме ГНАУ от 09.03.2011 г. № 4628/6/17-0715, можно сделать вывод, что для целей обложения НДФЛ выходное пособие не является заработной платой. По мнению налоговиков, оно относится в состав общего налогооблагаемого дохода на основании п.п. 164.2.18 НКУ, в то время как доходы в виде зарплаты включаются туда же на основании п.п. 164.2.1 НКУ. Следовательно, НСЛ к выходному пособию не применяется и данная выплата не учитывается при определении права на НСЛ.

Средняя заработная плата за задержку окончательного расчета выплачивается бывшему работнику, который на момент выплаты уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием, о чем имеется соответствующая запись в трудовой книжке. Кроме того, данная выплата не входит в фонд оплаты труда (п. 3.9 Инструкции № 5), а значит, не является заработной платой для целей обложения НДФЛ. НСЛ к ней не применяется и она не учитывается при определении права на НСЛ.

Средний заработок за время вынужденного прогула, выплата которого производится в связи с задержкой выдачи трудовой книжки работнику, для целей обложения НДФЛ, по нашему мнению, является заработной платой. Как отмечалось ранее, она включается в фонд оплаты труда на основании п.п. 2.2.12 Инструкции № 5.

1) вся сумма средней зарплаты за время вынужденного прогула включается в налогооблагаемый доход месяца, в котором она начислена;

2) ставка налога с доходов применяется та, которая действует на момент начислений суммы средней зарплаты за время вынужденного прогула;

3) вся сумма средней зарплаты за время вынужденного прогула сравнивается с предельной величиной дохода, дающей право на применение НСЛ.

При произведении окончательного расчета работодатель обязан осуществить перерасчет сумм доходов, начисленных увольняемому работнику в виде заработной платы, удержанного НДФЛ, а также суммы предоставленной НСЛ (в случае наличия права на нее) (п.п. «в» п.п. 169.4.2, 169.4.3 НКУ).

Перерасчет производится за каждый месяц отчетного года до момента увольнения. При проведении перерасчета уточняются начисленные и выплаченные доходы с учетом сумм, начисленных непосредственно за соответствующий месяц (отпускных, больничных и т. п.), правильность начисления НДФЛ за каждый месяц, наличие оснований для применения НСЛ и исправляются допущенные ошибки, связанные с начислением и налогообложением доходов, а также применением НСЛ.

Следствием проведения перерасчета может быть выявление недоплаты или переплаты НДФЛ.

Недоплата взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода увольняемого работника за соответствующий месяц (после его налогообложения), а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть недоплаты включается в состав налогового обязательства работника по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим работником (п.п. 169.4.4 НКУ).

Что касается переплаты по НДФЛ, то работодателем на сумму такой переплаты уменьшается сумма начисленного налогового обязательства работника в месяце увольнения. Если же сумма переплаты превышает сумму НДФЛ, начисленного в последнем месяце работы, то сумма превышения подлежит возмещению из бюджета по результатам отчетного года. Для этого работник должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1022, и подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах, в которой задекларировать сумму переплаты НДФЛ.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ работодатель — налоговый агент отражает:

— заработную плату за фактически отработанное время в месяце увольнения, компенсацию за неиспользованные дни отпуска, средний заработок за время вынужденного прогула и среднюю зарплату за задержку окончательного расчета* с признаком дохода «101»;

— выходное пособие при увольнении с признаком дохода «127».

* Несмотря на то что на момент выплаты такого дохода предприятие не будет являться работодателем налогоплательщика, по мнению налоговиков (см. консультацию в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2011, № 9, с. 20), данную выплату следует отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком «101».

Налог на прибыль. Заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения, компенсация за неиспользованные дни отпуска и средняя зарплата за время вынужденного прогула включаются в расходы предприятия на основании п.п. 138.8.2, 138.10.1 — 138.10.4 и п. 142.1 НКУ.

Суммы выходного пособия при увольнении в размере, предусмотренном действующим законодательством, включаются в расходы на основании п. 142.2 НКУ. Сумма превышения над законодательно установленным размером в состав расходов не включается.

Суммы, начисленные работникам за время задержки окончательного расчета при увольнении, по нашему мнению, не включаются в расходы, поскольку они представляют собой своего рода штрафную санкцию, налагаемую на работодателя за несвоевременный расчет с уволенным работником.

Обобщим приведенную информацию в виде таблицы.

«+» — облагается ЕСВ (НДФЛ) или включается в состав расходов предприятия;

«-» — не облагается ЕСВ (НДФЛ) или не включается в состав расходов предприятия.

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/151098/

Похожие записи:

• От Скольки Тысяч Рублей Долга Могут Наложить Арест На Жилье
• Молочная Кухня В Строгино Какие Наборы
• Региональные Надбавки Матерям Одиночкам Воронежская Область