Оплата ндфл с премии в 2018 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата ндфл с премии в 2018 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Но всегда ли премии облагаются НДФЛ? Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным.

Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст. 217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц. Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр.

Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.

Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок. Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит.

Нюансы:

сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;
премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.

Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме. 4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику. НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб. А если в ООО работают несколько сотен человек?

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году с различных доходов

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году регулируются Налоговым Кодексом РФ, а точнее главой 23 указанного свода законов.

Данная глава регламентирует все вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц: определение дохода и налога, ставки и сроки уплаты.

Когда платить НДФЛ с зарплаты 2018 году, будет зависеть от срока ее фактической выдачи работникам. Такой же срок установлен, и для большинства других доходов физического лица. Но есть и исключения.

Ниже, в таблице можно посмотреть сроки перечисления НДФЛ в 2018 году:

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать налог	Когда перечислить НДФЛ
Зарплата и премии
Аванс	Последний день месяца, в котором выплатили аванс	В день выдачи второй части зарплаты	Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
Окончательный расчет по зарплате	Последний день месяца, в котором начислили доход	В момент выплаты после признания дохода	Следующий рабочий день после выплаты денег
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, в котором начислили доход	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
Премии к праздникам, например к юбилею	День, когда выплатили премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Квартальная или годовая премия за результаты работы	День, когда выплатили премию	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда выплатили деньги	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Гонорары по авторским договорам	День, когда выплатили гонорар	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпуска и больничные
Отпускные	День, когда выплатили отпускные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком	День, когда выплатили больничные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили больничные
Компенсация за неиспользованный отпуск	День, когда выплатили компенсацию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год	День, когда выплатили матпомощь	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные: – более 700 руб. в командировках по России; – более 2500 руб. в командировках за границу	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Другие компенсации без документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислили заработок	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу	Последний день месяца в течение срока действия договора займа	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника	День, когда купили товары или ценные бумаги	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Проценты по займу от учредителя	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплата доли при выходе из общества	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплата члену совета директоров	День, когда перечислили деньги на счет получателя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег

С сумм, выплаченных в качестве отпускных или пособия по временной нетрудоспособности также нужно перечислять НДФЛ. Сроки уплаты 2018 году для этих сумм устанавливает статья 226 НК РФ.

В данном случае НДФЛ перечисляется в последний день месяца, в котором работник получил указанные суммы. При этом дата перечисления не будет зависеть от даты отпуска или больничного работника.

То есть, даже если работник уходит в отпуск только в следующем месяце, дата фактического получения отпускных будет в месяце выплаты. Аналогично и с больничным листом, работник может предъявить его к оплате гораздо позже даты его закрытия.

Это нужно учитывать при заполнении соответствующих полей в платежном поручении.

Обратите внимание!

Данное правило не применяется в случае, когда работник получает компенсацию за отпуск. В этом случае НДФЛ перечисляется на следующий день после выплаты.

Материальная выгода возникает, когда работник получает от своего работодателя денежный заем, с процентной ставкой ниже рыночной. Либо вообще без удержания процентов за пользование денежными средствами. В этом случае также будет произведено удержание, и соответственно оплата НДФЛ. В 2018 году сроки уплаты для налога с матвыгоды будут определяться следующим образом:

Датой получения материальной выгоды будет признаваться каждый последний день месяца в течение всего периода действия договора.
НДФЛ удерживается каждой денежной выплаты после даты получения выгоды.
НДФЛ перечисляется не позже следующего дня после удержания.

НДФЛ с премии: когда платить в 2018 году

При заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ необходимо учитывать, в каком периоде та или иная сумма признана доходом. Если период дохода один и тот же, то можно перечислить НДФЛ одной платежкой.

Например, если работнику одновременно выплатили заработную плату за прошедший месяц и отпускные, то нужно составить две платежки. Для зарплаты налоговым периодом в строке 107 указывают предшествующий месяц, а для отпускных текущий месяц.

В 2019 году утверждены следующие сроки уплаты НДФЛ с премий:

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать налог	Срок уплаты НДФЛ	Основание
Премии к праздникам, например к дню рождения или по выслуге лет	День, когда выплатили премиальные	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Ежемесячная, квартальная или годовая премия по результатам выполненных работ	День, когда выплатили премиальные	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 5 октября 2017 г. № ГД-4-11/20102

Особое внимание стоит уделить периодичности выплаты премий. Чаще всего премии платятся по результатам месяца, квартала или года.

Так, ежемесячная премия чаще всего выплачивается вместе с окончательным расчетом заработной платы. Обычно российские компании делают это 5 числа следующего за отработанным месяцем. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с такой премии нужно будет перечислить 6 числа месяца. Такие же разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2018 г. № 03-04-06/18932.

Аналогичные правила распространяются и на ежеквартальные премиальные выплаты. Разница лишь в том, что такие вознаграждения работник часто получает не сразу с зарплатой, а чуть позже. Например, в конце следующего за окончанием квартала месяце. Так, если выплата сотруднику была сделана 28 марта, то НДФЛ с нее должен быть уплачен 29 марта.

Согласно определению, данному в ст. 129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей.

Все премии, в общем случае, делятся на два вида:

Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.

В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором.

Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Все виды перечисленных премий, подлежат обложению НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника. Сумма НДФЛ, подлежащая к удержанию определяется по дате фактического получения премии (п. 3 ст. 226 НК РФ), которая зависит от вида премии:

Премии производственного характера, выплачиваемые ежемесячно — датой фактического получения указанных премий является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовых обязанностей, аналогично заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ удерживается при фактической выплате указанной премии и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (Письма Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@, ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Премии производственного характера, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям — датой фактического получения указанных премий является дата их выплаты работникам. НДФЛ удерживается при фактической выплате указанных премий и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 16).

Согласно положениям ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. То есть, все виды выплачиваемых премий облагаются страховыми взносами. В целях исчисления страховых взносов, датой выплаты премии является день начисления в бухгалтерском учете суммы премии, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании (Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В составе налоговых расходов, как при ОСНО, так и при УСН, премии учитываются в составе расходов на оплату труда, только при одновременном выполнении двух условий:

Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;
Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, не учитываются в налоговых расходах ни при ОСНО, ни при УСН (Письма Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@).

Поскольку премии включаются в состав расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете премии, учитываемые в налоговых расходах, отражаются следующей проводкой:

Д 20 (25, 26, 44) К 70

Премии, не учитываемые в налоговых расходах, отражаются в составе прочих расходов:

Д 91.2 К 70

Начисление НДФЛ и страховых взносов на суммы премий, отражается следующим образом:

Д 70 К 68.1 — начислен НДФЛ

Д 20 (25, 26, 44) К 69 — начислены страховые взносы по видам страховых взносов

Премии в целях НДФЛ: даты и коды

Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения. Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера.

Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль.

Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.

Определение сроков получения стимулирующих вознаграждений День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами.

ВниманиеРяд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
Издание приказа о премировании.
Начисление суммы вознаграждения.
Установление срока выплаты.
Исчисление налога.
Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет.

Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения.

При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Причем это распространяется абсолютно на все виды премий, вознаграждений и поощрений с которых удерживался подоходный налог.

2 То есть, если сотрудник отработал расчетный период не полностью и с учетом неполного отработанного времени ему начислены любые виды премий, их следует учесть в расчете среднего заработка для оплаты очередного отпуска в полном объеме.

3 Если премии начислены без фактического учета отработанного периода, их нужно скорректировать в расчете среднего заработка с учетом фактически отработанных дней.

Главное изменение, вступившее в силу именно 3 октября 2016-го, это новая редакция 136 статьи Трудового кодекса. Отныне она предписывает работодателю необходимость выдачи зарплаты сотрудникам не позднее 15 числа месяца, идущего за отработанным.

Скажем, за октябрь текущего года расплатиться с работниками надо будет не позже чем 15 ноября. Если в какой-то месяц предельный срок выдачи зарплаты придется на выходной либо праздничный день, то зарплату необходимо выдать в последний предшествующий рабочий день.
Тут старая законодательная норма сохраняется. Выдавать заработную плату руководство организации обязано не реже чем каждые полмесяца. Расчет производится, как сказано в новой редакции статьи 136 Трудового кодекса, «не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Внимание

При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726). Премия полагается за труд, но не только Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд.

Ответы на «коронавирусные» вопросы упрощенцев и не только

Если за одни и те же показатели было выплачено несколько вознаграждений, в расчет следует включать одно, но самую большую выплаченную сумму.

7 При выплате квартальных премий они могут учитываться не более четырех раз, если выплаты производились за разные показатели труда, каждую сумму можно внести в расчет среднего заработка. То же положение и к полугодовым премиям.

Или вносить в общий расчет не более двух раз, но также можно учитывать несколько раз, если они выдавались за разные показатели. 8 Годовую премию можно внести в общую сумму один раз за показатели прошлого года.

Если период был отработан не полностью, расчет следует произвести пропорционально отработанному времени. Что, в общем, то и не приходится делать. Ведь ни один работодатель не станет выплачивать премии, если месяц, квартал или год отработан не полностью.

Пример начисления премии по итогам работы Рассмотрим подробнее на примере бухучет начисления премии и страховых взносов на нее, а также порядок признания премии в целях налогообложения: ООО «Континент» находится на ОСН и применяет метод начисления. Страховые взносы кампании рассчитываются по основному тарифу. 30 марта 2017г. в соответствии с приказом руководителя работникам начислили премию по итогам 2016 года.

Размер премии равен 100% от оклада, установленного каждому работнику. Трудовыми договорами выплата премии по итогам года не предусматривается.

Бухгалтеру Петровой О.П. премия была начислена в размере 35 000 рублей. Премию выплатили 10 апреля 2017г. Вычетов по НДФЛ у Петровой нет.

Рассмотрим сроки уплаты НДФЛ в зависимости от вида выплаты:

Перечисление заработной платы.

О сроках, в течение которых следует уплатить налог в данной ситуации, можно узнать из материала «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.

Выплата премий.

Как налоговики предписывают делить премии для целей уплаты НДФЛ, узнайте из публикации.

Выдача авансов.

На нашем сайте представлена позиция контролирующих органов в отношении сроков уплаты налога по подобным операциям. Читайте о ней в статье «С аванса по зарплате не нужно перечислять НДФЛ».

Кроме того, предлагаем вам узнать о том, каким образом удерживают НДФЛ в зависимости от того, идет ли речь о штатном сотруднике или же о физлице, работающем по договору гражданско-правового характера.

Читайте об этом в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

Оплата больничных листов.
Перечисление отпускных.

Напоминание Минфина о сроках уплаты НДФЛ с отпускных узнайте .

Больше о сроках уплаты читайте в статье «НДФЛ (подоходный налог с физических лиц) в 2017–2018 годах».

Помимо того, что, осуществляя оплату налога, необходимо соблюсти сроки уплаты НДФЛ, также следует:

Правильно определить сумму налога к уплате. При этом у плательщика есть возможность уменьшить сумму налога (например, при наличии аванса, уплаченного иностранным сотрудником, который работает на основании патента).

О том, как воспользоваться таким правом, читайте в материале «Что сделать, чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на патенте на самостоятельно уплаченный им аванс».

Не ошибиться с налоговым органом, которому следует перечислить налог.

Читайте об этом в статье «Как поступить, если НДФЛ за подразделение попал в инспекцию головного офиса?».

Правильно заполнить платежное поручение.

Предлагаем вам ознакомиться с примером оформления платежного поручения, а также с некоторыми рекомендациями, которые помогут избежать ошибок при заполнении указанного документа в нашем материале.

Если же по каким-либо причинам вы в платежке указали большую сумму к уплате, чем требовалось, то вам поможет статья «Образец заявления на возврат излишне уплаченной суммы», в которой представлен пример оформления заявления на возврат налога.

А теперь остановимся на некоторых нюансах перечисления налога в бюджет.

Большинство граждан получают доход в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Им не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ со своих доходов — за них это делает работодатель. Однако в ряде случаев необходимо задекларировать свои доходы и уплатить с них налог самостоятельно.

Согласно НК РФ сами уплатить НДФЛ должны четыре группы физлиц (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ):

ИП — с доходов от предпринимательской деятельности, по которой они не перешли на налоговые спецрежимы;
лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. д.);
иностранцы, работающие в РФ по патенту;
граждане РФ с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.

При этом гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Иностранцы обязаны подать декларацию и уплатить налог в российский бюджет вместе с россиянами, если иное не установлено соглашением об устранении двойного налогообложения. Исключение — доходы, полученные от иностранных источников. С них НДФЛ в России платят только налоговые резиденты РФ.

Напомним, что налоговым резидентом РФ признается гражданин, который в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России свыше 183 календарных дней. Таким образом, гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом, и наоборот, иностранец может обладать статусом налогового резидента РФ.

Рассмотрим порядок и сроки уплаты НДФЛ за год для каждой категории налогоплательщиков.

Для предпринимателей и частнопрактикующих специалистов установлен общий порядок уплаты НДФЛ, поэтому разберем их вместе.

Если ИП или частнопрактикующее лицо не применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), то есть работает на общей системе налогообложения, он должен рассчитать и уплатить НДФЛ со своих доходов в соответствии со ст. 225, 227 НК РФ.

Закон предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговый платеж по его окончании.

Авансовые платежи рассчитывает ИФНС исходя из доходов прошлого года или на основании специальной декларации 4-НДФЛ, поданной ИП или частнопрактикующим лицом.

Сроки уплаты НДФЛ за ИП в 2018 году:

до 16.07.2018 (был перенос срока, т. к. 15.07.2018 — выходной) надо было уплатить 1/2 годового авансового платежа и налог по декларации за 2017 год;
до 15.10.2018 — 1/4 годового авансового платежа;
до 15.01.2019 — оставшуюся часть аванса.

По итогам 2018 года до 30.04.2019 надо отчитаться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ. Если ИП прекратил деятельность до окончания календарного года, отчитаться необходимо в течение 5 дней с даты ее прекращения (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Сумму НДФЛ к доплате по декларации надо перечислить в бюджет не позднее 15.07.2019. До этой же даты вносится первый авансовый платеж по налогу за 2019 год.

Уезжающие из России предприниматели-иностранцы должны отчитаться не позднее чем за месяц до выезда. Налог надо уплатить в течение 15 календарных дней после подачи декларации.

Исчерпывающий перечень ситуаций, когда физлица должны сами уплатить налог, содержится в ст. 228 НК РФ.

Случаи и сроки уплаты НДФЛ за год для этой группы граждан собраны в таблице:

Вид дохода	Сдача декларации	Сроки уплаты НДФЛ за 2018 год
Доходы, полученные от граждан или организаций, не являющихся налоговыми агентами	+
Доходы от продажи имущества, если оно было в собственности меньше минимального срока владения (менее 3 лет)	+
Доходы от зарубежных источников, если получатель — налоговый резидент РФ	+
Доходы, с которых налоговые агенты не удержали налог, хотя такая возможность была	+
Выигрыши, налог с которых не был удержан налоговым агентом или удержан не полностью	+
Налогооблагаемые подарки	+
Авторские вознаграждения, полученные наследниками (правопреемниками) авторских прав	+
Получение жертвователем денежного эквивалента недвижимости и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации	+
Доход, с которого у налоговых агентов не было возможности удержать налог и они сообщили об этом в ИФНС	—	(перенос срока, поскольку 01.12.2019 — выходной)

Последняя ситуация является исключением из общего правила. В этом случае декларацию подавать не надо, платеж производится на основании налогового уведомления, которое налоговики должны прислать гражданину.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Иностранцы, работающие в РФ на основании патента, делятся на две категории: работающие у физлиц или у юрлиц, ИП и частнопрактикующих лиц.

И те и другие должны до начала действия патента самостоятельно уплатить фиксированные авансовые платежи. В дальнейшем самостоятельно рассчитывается с бюджетом РФ только первая группа, у второй налог удерживается работодателем.

Сумма фиксированного авансового платежа считается по формуле:

1200 × КД × КР × М,

где: 1200 — фиксированный авансовый платеж в соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК;

КД — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно;

КР — региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый региональной властью;

М — количество месяцев действия патента.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен в размере 1,686, на 2019-й — 1,729. Региональные коэффициенты в каждом субъекте РФ свои, т. е. размер авансового платежа в разных регионах отличается. Если региональным законодательством коэффициент не определен, он принимается равным 1.

Иностранцы, работающие в 2018 году у граждан РФ, должны до 30.04.2019 подать декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15.07.2019 уплатить в бюджет разницу между суммой исчисленного налога и внесенных фиксированных авансовых платежей. Если налога к доплате нет, декларацию подавать не надо. Исключение — аннулирование патента. В этой ситуации декларация подается независимо от необходимости доплатить налог.

Превышение авансового платежа над рассчитанным налогом иностранцам не возвращается и в счет будущих платежей не засчитывается.

Документальным подтверждением выплачиваемой премии производственного характера могут служить:

Трудовые договоры с работниками, предусматривающими выплату премий (или содержащие ссылку на положение об оплате труда, которым установлен порядок премирования) или коллективный договор, устанавливающий показатели, учитываемые для начисления премий, а также иные условия премирования.
Документ, подтверждающий достижение работником определенных показателей в работе и свидетельствующий о выполнении условий для премирования.
Приказ руководителя организации о выплате премий, с указанием соответствующих сумм.

Премии: облагать или нет НДФЛ?

В целях исчисления страховых взносов, датой выплаты премии является день начисления в бухгалтерском учете суммы премии, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании (Письмо Минфина РФ от 20.06.

2017 N 03-15-06/38515).

Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;
Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@).

Начисленные и выплаченные премии в расчете 6-НДФЛ отражаются в зависимости от периода, за который начислена премия.

Премии, выплачиваемые ежемесячно отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично заработной плате.

Если месячная премия выплачивается в один день вместе с заработной платой, начисленной за этот же месяц, то доходы, в виде заработной платы и в виде премии, указываются в одном блоке по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Если месячная премия выплачивается не в один день с заработной платой, то заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ происходит отдельными блоками на каждую из дат: выплаты заработной платы и выплаты премии (Письма ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — последний день месяца, за который начислена премия

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Премии, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, отражаются в расчете 6-НДФЛ в периоде, в котором выплачена указанная премия.

Помимо того, что, осуществляя оплату налога, необходимо соблюсти сроки уплаты НДФЛ, также следует:

Правильно определить сумму налога к уплате. При этом у плательщика есть возможность уменьшить сумму налога (например, при наличии аванса, уплаченного иностранным сотрудником, который работает на основании патента).

Не ошибиться с налоговым органом, которому следует перечислить налог.

Читайте об этом в статье «Как поступить, если НДФЛ за подразделение попал в инспекцию головного офиса?».

Правильно заполнить платежное поручение.

А теперь остановимся на некоторых нюансах перечисления налога в бюджет.

При осуществлении оплаты могут возникать следующие вопросы:

В какую ИФНС перечислить налог, удержанный с доходов наемных сотрудников, работающих удаленно?

С ответом на этот вопрос можно ознакомиться в материале «Куда платить НДФЛ с доходов «дистанционных» работников».

Куда направить платеж, если сотрудник находится в командировке по месту нахождения обособленного подразделения?

В статье «Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений» рассмотрены различные варианты территориальной направленности налога с учетом особенностей получения дохода сотрудником и места фактического выполнения им своих обязанностей.

Ниже, в таблице можно посмотреть сроки перечисления НДФЛ в 2018 году:

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать налог	Когда перечислить НДФЛ
Зарплата и премии
Аванс	Последний день месяца, в котором выплатили аванс	В день выдачи второй части зарплаты	Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
Окончательный расчет по зарплате	Последний день месяца, в котором начислили доход	В момент выплаты после признания дохода	Следующий рабочий день после выплаты денег
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, в котором начислили доход	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
Премии к праздникам, например к юбилею	День, когда выплатили премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Квартальная или годовая премия за результаты работы	День, когда выплатили премию	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда выплатили деньги	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Гонорары по авторским договорам	День, когда выплатили гонорар	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпуска и больничные
Отпускные	День, когда выплатили отпускные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком	День, когда выплатили больничные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили больничные
Компенсация за неиспользованный отпуск	День, когда выплатили компенсацию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год	День, когда выплатили матпомощь	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные: – более 700 руб. в командировках по России; – более 2500 руб. в командировках за границу	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Другие компенсации без документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислили заработок	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу	Последний день месяца в течение срока действия договора займа	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника	День, когда купили товары или ценные бумаги	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Проценты по займу от учредителя	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплата доли при выходе из общества	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Выплата члену совета директоров	День, когда перечислили деньги на счет получателя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег

Это нужно учитывать при заполнении соответствующих полей в платежном поручении.

Датой получения материальной выгоды будет признаваться каждый последний день месяца в течение всего периода действия договора.
НДФЛ удерживается каждой денежной выплаты после даты получения выгоды.
НДФЛ перечисляется не позже следующего дня после удержания.

К доходам в натуральной форме можно отнести следующие:

Выдача заработной платы в натуральном виде.
Премирование работника ценным подарком.
Оплата за работника различных платежей, например аренды жилья.

В данном случае НДФЛ будет удерживаться только тогда, когда работник получит какие-либо денежные средства. Перечисления дохода производится не позже следующего дня, когда налог булл удержан.

В вышеуказанном примере период будет одинаковым, если в последний день месяца работник получит и заработную плату и отпускные.

При удержании налога с премии, также нужно учитывать, как определяется дата фактического получения дохода. В отдельных случаях она может устанавливаться не по дате получения денежных средств, а по данным, указанным в приказе.

Как в 2018 году платить ндфл с премии

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник.

Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным.

По законодательству поощрительные выплаты относятся к доходам, поэтому они облагаются страховыми взносами, а также производится удержание НДФЛ с начисленной премии.

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

производственные (код 2002);
не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

за достигнутые результаты в работе, на производстве;
за высокое профессиональное мастерство;
за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
годовщине образования компании;
юбилею сотрудника.

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

международной;
иностранной;
российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

науки;
техники;
образования;
культуры;
туризма;
СМИ;
литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет.

В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

всей суммы поощрительных выплат;
начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: за выполнение специальных задач;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии Бесплатно начислите премию и автоматически рассчитайте налоги через Контур.Бухгалтерию Попробовать бесплатно