Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в 2020 физлица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Подробнее…
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств.
Плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также те лица, которые не являются налоговыми резидентами, но получают доходы от источников на территории РФ:
- налоговый резидент является плательщиком НДФЛ с дохода, полученного на территории и за пределами РФ;
- нерезиденты оплачивают НДФЛ с доходов, полученных на территории Российской Федерации.
Основная ставка налога составляет 13%, причем с 2020 года она будет действовать не только для резидентов, но и для нерезидентов. До конца 2019 года доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.
Для юридических лиц (которые удерживают НДФЛ с зарплат работников как налоговые агенты) в 2020 году изменения будут касаться не только начислений и выплат, но и отчетности. Это:
- Изменение крайних сроков сдачи отчетности. Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года организации и ИП с работниками будут сдавать годовые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок сдачи отчетов уменьшился на 1 месяц.
- Сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронной форме будут все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек. Несоблюдение этих правил повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый отчет.
Ранее отчеты в электронной форме были обязаны сдавать работодатели с работниками от 25 человек.
- С 1 января 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут сдавать отчетность и платить налог по месту нахождения одного из своих подразделений. Для этого необходимо выбрать инспекцию и уведомить ее не позднее 1 января. До 1 января 2020 года отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и платежи по НДФЛ производятся в налоговые органы по месту учета подразделений.
- С 2020 года будет разрешено взыскивать неудержанный НДФЛ с работодателей по факту налоговой проверки (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Таким образом, изменения в 2020 году по НДФЛ несут достаточно обширный характер. Также уже известно, что с 2021 года будут отменены справки по форме 2-НДФЛ, а точнее, ее объединят с 6-НДФЛ. Это, по сути, единственное послабление для работодателей, так как с 2020 года для ООО и ИП сдача отчетов и удержание НДФЛ будет происходить по более строгим правилам, за исключением организаций с обособленными подразделениями.
В то же время для физических лиц правительство вводит ряд послаблений, доступных для различных категорий граждан.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой специальный взнос, который уплачивается в налоговую систему государства абсолютно безвозмездно. Именно за счет этого налога происходит немалое пополнение налоговой части бюджета Российской Федерации. Платить этот налог должны не только граждане Российской Федерации, которые называются налоговыми резидентами РФ, но и лица, которые относятся к нерезидентам.
С 1 января 2020 года изменения в системе налогообложения произошли и по вопросам, касающимся выигрышей в лотереи. С этого года на всей территории Российской Федерации действует правило разделения лотерей на рекламные (которые делаются в целях рекламы какого-либо продукта или услуги) и «обычные».
Выигрыш с рекламной лотереи на сегодняшний день облагается налогом в тридцать пять процентов от той суммы, которая превышает порог в четыре тысячи рублей. Если сумма выигрыша менее четырех тысяч рублей, то налог не уплачивается лицом, получившим такой выигрыш.
Если речь идет об «обычной» лотерее, то выигрыш будет облагаться при превышении порога в четыре тысячи рублей налогом в размере тринадцати процентов, то есть стандартным по своему размеру.
До 1 января 2020 года налоговый агент должен был удерживать налог с дохода физических лиц со своих сотрудников и вносить его в бюджет. В том случае, если по каким-то причинам размер данного налога был удержан с налогоплательщика неправильно, необходимую сумму взыскивали с самого налогоплательщика.
С 1 января 2020 года в налоговом законодательстве изменились положения, и теперь в случае, если налоговый агент неправильно рассчитал сумму НДФЛ, которую он должен удержать со своего налогоплательщика, недостающую сумму агенту заплатить придётся самостоятельно из своих средств. При этом у налогоплательщика на счетах внутри налогового агента не возникнет каких-либо виртуальных доходов.
В том случае, если налоговый агент попытается удержать выплаченную разницу, его действия могут быть обжалованы налогоплательщиком, а на ответственное должностное лицо налогового агента будет наложен соответствующий штраф.
С 1 июня 2019 года на Федеральную налоговую службу возложена обязанность по направлению налогоплательщикам специальных налоговых уведомлений взамен использовавшихся ранее квитанций об уплате налогов. Такие уведомления направляются всем налогоплательщикам на основании имеющихся у сотрудников ФНС сведений об облагаемой налогами базе.
Рассылка уведомлений происходит в личные кабинеты налогоплательщиков на официальном сайте, а также посредством направления специального заказного письма (направляется по почте и считается полученным по истечении шести дней после отправки его адресату) либо может быть получено адресатом в многофункциональных центрах «Мои документы».
В таких уведомлениях указываются реквизиты, по которым должно быть осуществлено внесение средств на счета для оплаты имеющихся налогов. Использовать в качестве квитанций для оплаты такие уведомления невозможно.
До 1 января 2020 года рассылка налоговых уведомлений происходила всем налогоплательщикам в тестовом режиме, в то время как после 1 января она стала постоянной и будет использоваться для того, чтобы оповещать налогоплательщиков о том, какие суммы они должны внести. Не работают налоговые уведомления только в отношении единого налогового платежа, так как остатки сумм, необходимых для внесения, придется рассчитывать самостоятельно.
В остальных случаях в тексте уведомления сумма должна быть указана с учетом той переплаты, которая была совершена человеком до наступления нового платежного периода.
Что изменится в начислении НДФЛ в 2020 году?
Президент объявил об упрощении налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний (КИК). Теперь российские налоговые резиденты — владельцы зарубежных активов — смогут уплачивать фиксированные 5 млн руб. в год без дополнительной отчетности, заявил Владимир Путин.
Налогообложение КИК было введено в 2015 году, но оно так и не сумело стать источником серьезных поступлений в бюджет. Например, в 2019 году в бюджетную систему пришло лишь 4,1 млрд руб. НДФЛ с доходов бенефициаров КИК и налога на прибыль КИК, за первый квартал 2020 года — 1,44 млрд руб., следует из данных ФНС. Консалтинговая фирма BCG недавно оценила, что россияне держат за рубежом более $400 млрд активов. Причина низких поступлений от КИК — в том числе сложные правила налогообложения. Часть российских бизнесменов отказались от налогового резидентства России, чтобы не декларировать прибыль КИК.
Бенефициар КИК (физическое лицо) должен платить налог 13% с прибыли офшорной компании. Прибыль определяется по данным финансовой отчетности. Для целей налогообложения определенные доходы не учитываются в прибыли КИК (в частности, доходы от переоценки ценных бумаг), ее также можно уменьшить на сумму распределенных дивидендов. Кроме того, сумму налога можно уменьшить на корпоративные налоги, выплачиваемые с прибыли КИК в иностранном государстве. Наконец, если КИК получила доход менее 10 млн руб. в рублевом эквиваленте, он не подлежит налогообложению.
В ноябре 2019 года РБК писал, что один только российский миллиардер Владимир Лисин (бенефициар НЛМК) обеспечил до 3/4 всех выплат НДФЛ с прибыли контролируемых иностранных компаний в России за январь—сентябрь 2019 года. Других столь же крупнейших плательщиков налога с прибыли КИК не нашлось.
Инициатива президента прежде всего направлена на то, чтобы в очередной раз попытаться вывести из тени тех, кто до сих пор пытается оставаться вне зоны контроля, полагает партнер Amond & Smith Сергей Назаркин. Это может быть интересно лишь тем, у кого размер прибыли за вычетом местных налогов составляет весьма существенные суммы — им теперь достаточно будет заплатить фиксированную сумму 5 млн руб., полагает он. «Но тогда, очевидно, возникает желание раскопать, сколько же все-таки компания зарабатывает денег, пусть не сейчас, а спустя какое-то время. И если нашему государству в целом удалось заставить собственников иностранных компаний раскрыть свои активы в РФ, чтобы как минимум избежать штрафов, то инициатива заставить массово платить фиксированную сумму налога на нераспределенную прибыль КИК выглядит практически нереалистичной задачей», — считает он.
Идея о фиксированном платеже с прибыли КИК пока «вызывает много вопросов», считает партнер Deloitte Наталья Кузнецова. «Сейчас большое количество компаний применяет льготы по правилам КИК. Пока неизвестно, придется ли им платить 5 млн руб. Кроме того, если сейчас компания платит миллионы долларов налога на прибыль КИК, удивительно, что по новым правилам она вдруг должна будет отдавать в бюджет всего 5 млн руб.», — заметила она.
При изменении налогообложения КИК необходим переходный период семь—десять лет, считает руководитель налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин: «Было бы правильно на время сохранить статус нерезидентов для тех бизнесменов, которые вернутся в Россию. С одной стороны, это позволит вернуть российских бизнесменов, которые сейчас в принципе ничего не платят в России, а с другой стороны — пополнить бюджет. В будущем такие бизнесмены станут полноценными российскими налогоплательщиками».
Купонные выплаты, разница между ценой покупки и продажи и курсовая разница, согласно Налоговому кодексу, считаются доходами физлица по облигациям, а значит, требует уплаты НДФЛ.
Не подлежат налогообложению средства, полученные в результате погашения номинальной стоимости бонда эмитентом, если бумага покупалась по номинальной стоимости или выше.
Не вычитается налог с купонной ставки по государственным и муниципальным бумагам и той части корпоративных, которые поступили в обращение в 2017 году и позже, если купон по ним превышает ключевую ставку Центробанка не более чем на 5 %. Но тут следует отметить, что с 1 апреля 2020 года вступил в силу закон № 102-ФЗ, согласно которому, начиная с 2021 года, весь купонный доход по облигациям (в том числе и государственным) будет облагаться НДФЛ 13 %.
Все остальные доходы по облигациям облагаются налогом 13 %, который может высчитываться сразу же при поступлении денег на счёт, при выведении средств или в конце года (отчётного периода).
Если налогообложение выпуска, в который планируется инвестировать, всё-таки предусмотрено законом, можно купить облигации, оформив индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) и вернуть полностью или частично потраченные на выплату НДФЛ средства.
Повышение котировки, в результате которого рыночная стоимость ценной бумаги становится выше номинальной, не требует уплаты налога, если владелец не продаёт бонд и, таким образом, не получает прибыль с разницы между ценой покупки и ценой продажи, облагаемую НДФЛ 13 %.
Налог придётся платить и при продаже еврооблигации, если её стоимость в рублях за то время, пока она находилась на руках у инвестора, увеличилась при сохранившейся цене в валюте.
Накопленный купонный доход считается частью прибыли при продаже облигации и дополнительным расходом при её покупке.
А теперь обо всем подробнее.
Вкладывая деньги в облигации с купонным доходом, инвестор рассчитывает получать с них проценты. С этого дохода, если бумага не государственная, частично придётся заплатить НДФЛ.
С корпоративной облигации, выпущенной до 2017 года в России, с купона придётся платить НДФЛ 13 %.
Налог не начисляется с дохода, полученного по купонной ставке государственных облигаций и с тех бондов, что вошли в обращение после 2017 года, если их доходность за год не превышает ключевой ставки Центрального банка, увеличенной на 5 %. С части дохода, превышающей увеличенную на 5 % ключевую ставку, высчитывается 35 % годовых. То есть если ставка рефинансирования составляет 4 %, то налогом не будут облагаться облигации с доходностью до 9 % годовых. А если купонный доход находится на уровне 15 %, то на 6 из них будет действовать ставка налога в размере 35 %.
Следует обратить внимание на следующий нюанс: если бонд был куплен накануне (за день) очередной купонной выплаты, то накопленный купонный доход (проценты, выплачиваемые при покупке бывшему владельцу облигации за то время, пока она была у него на руках с момента последнего получения прибыли) посчитают доходом нового держателя бонда и вычтут с него НДФЛ.
В случае продажи такой облигации в ближайший к описываемому моменту день по номинальной стоимости, сделка окажется убыточной, поскольку цена бонда при покупке за счёт НКД и НДФЛ на него была выше, чем при продаже. Понесённый убыток учтётся при расчёте налога, но только в конце расчётного периода.
Налог при продаже выпущенных за рубежом облигаций платится в том случае, когда цена продажи превышает цену покупки, даже если причиной изменения стоимости бонда является не изменение котировки, а падение курса рубля. При этом дохода в валюте у инвестора может и не быть. К примеру: инвестор приобрел облигацию за 2 000 долл. США в тот момент, когда курс был равен 65 рублям за доллар. А продал по той же цене 2 000 дол. США, но при возросшем до 75 рублей курсе.
Рассчитываем налог (75 × 2000 − 65 × 2000) x 13% = 2 600 руб.
За исключением суверенных евробондов, сейчас по всем еврооблигациям платится 13 % с купонного дохода. А с 2021 года эта ставка распространится и на суверенные бумаги.
При покупке евробондов на ИИС, купонный доход, разница между ценой продажи и покупки и курсовая разница налогообложению не подлежат, если еврооблигация будет находиться в собственности инвестора не менее 3 лет. Еще один способ увеличить доходность за счет налогов — продержать евробонды у себя в собственности более трех лет. Это приведет к возможности получить инвестиционный вычет согласно нормам ст. 219.1 НК РФ. Размер такого вычета будет зависеть от длительности срока владения облигациями.
Купонный доход по облигациям федерального займа, муниципальным и региональным облигациям не облагается налогом до 2021 года. Но разница между номинальной стоимостью и рыночной при котировке выше 100 % в случае продажи бонда будет считаться доходом. И с него придётся заплатить НДФЛ 13 %. Кроме случаев, когда ОФЗ приобретены с помощью ИИС с типом счета Б.
Путин подписал закон о повышении НДФЛ для состоятельных россиян
До 31 декабря 2020 года не нужно платить НДФЛ с корпоративных облигаций, выпущенных, начиная с 2017 года, если их доходность не превышает ключевую ставку Центрального банка, к которой прибавили 5 %. Предположим, ключевая ставка ЦБ равна 5 %, налог не будет высчитываться с годового дохода по купонной ставке до 10 % включительно. С суммы сверх обозначенной придётся заплатить 35 % НДФЛ.
Если, например, облигация номинальной стоимостью 10 000 руб. с доходностью по номиналу 15 % превышает описанный порог при ключевой ставке 6 % на 4 % (6 + 5 = 11 %, 15 − 11 = 4 %), то 35 % от этих 4% будут равны 4 ÷ 100 × 35 = 1,4 %. 4 % мы высчитываем от купонного дохода за год, значит, полученные 1,4 % – это та часть дохода, которую мы должны в данном случае вернуть в виде налогов. 1 500 ÷ 100 × 1,4 = 21 руб.
Начиная с 1 января 2021 года НДФЛ в размере 13 % будет взиматься с купона независимо от даты выпуска ценной бумаги.
Еще одна статья расхода — это налог на разницу между ценой продажи и покупки облигаций по ставке 13 %. Если облигации были проданы по цене ниже, чем приобретались, то налог платить не придется. В дальнейшем убыток можно будет возместить за счет получения налогового вычета согласно порядку переноса убытков от операций с ценными бумагами на последующие периоды.
Налоги с бондов, выпущенных за границей, платятся так же, как и с российских долговых бумаг — 13 %. С той разницей, что рублёвый доход не зависит от наличия валютного и может появиться и учитываться при налогообложении за счёт курсовой разницы валюты облигации и её рублёвого эквивалента на момент покупки и продажи облигации.
Если налог с купона по зарубежному бонду удержан государством, где зарегистрирована компания, выпустившая данную облигацию, избежать повторного налогообложения в России можно только в том случае, если заключён договор между РФ и этим государством во избежание двойного налогообложения. В такой ситуации в России выплачивается только разница по НДФЛ, если местный налог выше заграничного и имеется документ-доказательство уплаты налога за границей.
Купон по амортизационным облигациям выплачивается от их номинальной стоимости на момент выплаты. Ввиду того, что погашение номинала таких бондов осуществляется по частям, убыток или прибыль по погашению также рассчитывается за текущий год. Предположим, инвестор приобрёл облигацию номиналом 10 000 руб. по сниженной котировке за 9 000 руб.
1 000 руб. разницы считается его доходом, с которого он должен заплатить налог, учитывая, что эмитент выплачивает инвестору полную номинальную стоимость бонда, независимо от котировки на момент выплаты. Допустим, ежегодная амортизация составляет 20 % от номинальной стоимости, то есть 2 000 руб. 20 % от прибыли в 1 000 руб. — это 50 руб. Это и есть налоговая база, с которой будет высчитан НДФЛ 13 %.
Налоговая декларация по НДФЛ (3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ))[ 1 ].
НДФЛ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В некоторых случаях физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны сами представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплачивать налог в бюджет. Такая ситуация, возникает, к примеру, если физическое лицо получает дивиденды от иностранной организации.
Путин объявил о новой ставке НДФЛ и повторных выплатах на детей
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (ст. 401 НК РФ):
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно изменениям, внесенным в п. 2 и 5 ст. 208 НК РФ, для целей гл. 23 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, не относятся в том числе:
-
доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;
-
доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара в РФ.
В целях исчисления НДФЛ доходами также не признаются доходы в виде сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.
Статья 214.7 НК РФ дополнена п. 3, согласно которому налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном названным пунктом.
Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.
Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно действующей редакции п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ. Но с 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей, установленных новой ст. 214.10 НК РФ. При этом особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по-прежнему предусмотрены ст. 217.1 НК РФ.
Правила налогообложения облигаций для физических лиц
Статьей 214.10 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
Так, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимости. В случае если кадастровая стоимость данного объекта недвижимости отсутствует в ЕГРН, указанные положения не применяются.
Если налогоплательщик не представит в установленный срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, то налоговый орган в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах, исчислит сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 – 5 ст. 214.10 НК РФ.
С 1 января 2021 года вступят в силу изменения налоговый кодекс с 2020, внесенные в ст. 88 НК РФ: она будет дополнена п. 1.2, согласно которому камеральная налоговая проверка в указанном случае проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В рассматриваемом случае камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются и имущественные вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.
Налоговые органы определят доход от продажи недвижимости исходя из цены сделки, которая будет получена от компетентных органов. Если необходимая информация не будет получена от компетентного органа или цена сделки окажется меньше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговики примут доход в сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
Если недвижимость находилась в долевой или совместной собственности, то доход будет определен пропорционально доле в праве собственности или в равных долях соответственно.
Соответствующие поправки внесены в ст. 217.1 НК РФ.
Сумма НДФЛ по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
В данном случае доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН. При дарении доли доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН.
В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, проводится камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений).
С 2020 года список лиц из п. 37.2 ст. 217 НК РФ дополнится педагогическими работниками, то есть полученные ими единовременные компенсационные выплаты, не превышающие 1 млн руб., не будет облагаться НДФЛ. При этом новая норма применяется в отношении доходов в виде единовременных компенсационных выплат педагогическим работникам, право на получение которых возникло с 1 января 2020 года до 31 декабря 2022 года включительно.
С 1 января 2020 года налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, при условии численности работников свыше 10 человек, должна представляться по новым правилам, то есть в электронном виде.
Таким образом, в случае если количество работников превышает 10, то право представлять налоговую отчетность и сведения о доходах физлица на бумаге у налогового агента нет. В противном случае за неправильный способ составления документа будут применяться санкции.
Минфин разъяснил, к каким доходам будет применяться НДФЛ по ставке 15%
С 2020 года действует новшество для налоговых агентов, имеющих в распоряжении несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, то есть в рамках одного ОКТМО. У них появится возможность представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета самой организации или одного из ее обособленных подразделений. О своем выборе нужно уведомить налоговый орган.
Сейчас такие организации сдают отчетность по месту учета и головной организации, и каждого обособленного подразделения. Но крупным компаниям с большой филиальной сетью крайне неудобно перечислять НДФЛ в таком режиме.
Срок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ был изменен неслучайно. В настоящее время налоговыми органами проводится работа по унификации порядка представления 2-НДФЛ, она направлена в том числе на упрощение всей процедуры представления отчетности по НДФЛ и уплаты налогов.
По доходам 2021 года предполагается представление 2-НДФЛ внутри расчета 6-НДФЛ.
Сама форма 6-НДФЛ упростится. Из Раздела 2 формы уберут дату получения дохода и сумму получения дохода, то есть фактически останется только срок для перечислений, сумма для перечисления налогов, которая будет ложиться в лицевой счет агента.
В первом разделе останутся суммы доходов по начислению, также планируется добавить суммы, фактически выплаченные в отчетном периоде, и суммы, фактически выплаченные за предыдущий период. Тем самым налоговики хотят избавить бухгалтеров от необходимости постоянного контроля за переходящими остатками.
Изменения намечены на 2021 год.
У ведомств есть несколько месяцев на то, чтобы представить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30 % до 13 % к 12 марта 2020 года. Такое распоряжение им дал премьер-министр Дмитрий Медведев.
Принятие такого закона приведет к уравниванию ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов. По словам министра финансов Антона Силуанова, инициатива может быть реализована с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять ставку.
С 2021 год порядок упростится и не будет зависеть от того, является человек резидентом или нет.
Ставка: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30% (кроме осуществления трудовой деятельности, тогда — 13%).
База: весь доход, который вы заработали (до вычета различных комиссий, если они есть).
К заработку относятся все деньги, которые вы получили за какую-либо работу. Величина дохода при этом не имеет значения: даже если вы связали шапку и продали её за 1 тысячу ₽, 13% от этой суммы придётся перечислить в бюджет, подтверждает руководитель практики налогового права НЮС «Амулекс» Анатолий Нагиев.
Подавать декларацию и платить налоги нужно, если вы:
-
получили от физлица оплату по гражданско-правовому договору или гонорар;
-
сдали в аренду квартиру или любое другое имущество;
-
оказали какую-либо услугу физлицу — к примеру, сделали маникюр, нанялись в качестве грузчика или дали платную рекламу в своём блоге;
-
получили деньги от физлица как наследник автора произведений науки, литературы, искусства или автора изобретений.
Если вы работаете с сервисом, который удерживает или просто берёт комиссию с вашего дохода, но при этом не является налоговым агентом и не платит за вас налоги, то налоговой базой считается изначальный доход до вычета комиссий — то, что вам заплатили, что вы получили на руки. То же самое касается комиссий платёжных систем.
Чаевые не считаются доходом, поэтому указывать их в декларации и платить налог не нужно.
У репетиторов, сиделок, нянь и уборщиков до 2020 года были налоговые каникулы. Они могли не платить налоги, но должны были уведомить налоговую о своей работе. С 2020 года каникулы не действуют. Декларация подаётся за предыдущий год, так что в этом году репетиторам, няням, сиделкам и уборщикам не нужно вносить платежи, но с 2021 года — придётся.
Путин подписал закон о повышении НДФЛ для сверхдоходов
С 2020 года новая редакция п. 37.2 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) освободила от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, которые финансово обеспечены госпрограммой, утверждаемой Правительством РФ.
Данное положение действует в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.
Отметим, что ранее от НДФЛ освобождались только единовременные компенсационные выплаты медработникам, осуществленные в рамках ст. 51 Федерального закона об обязательном медстраховании от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
С 2020 года п. 37.2 ст. 217 НК РФ к медикам Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавил педагогов.
То есть, с 1 января 2020 года от НДФЛ освобождены единовременные компенсации педработникам, полученные в рамках госпрограммы. Необлагаемая сумма тоже ограничена в 1 млн рублей. И льгота действует тоже к тем выплатам, право на получение которых появилось в 2020-2022 годах.
Согласно новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ), с 2020 года компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха, а также неиспользованный отпуск необходимо облагать НДФЛ.
Отметим, что до 2020 года такие выплаты в базу не включались.
Новый подход объясняется тем, что указанные выплаты по своей природе похожи на оплату труда в повышенном размере при сверхурочной работе.
В силу абзаца 3 п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ уточнил, что под налогообложение не попадает возмещение расходов на оплату коммуналки, включая услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами.
Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ ввёл в ст. 217 НК РФ новый пункт 77, который представляет собой своего рода презумпцию: в необлагаемые НДФЛ выплаты он включил доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно законодательству, актам Президента и Правительства РФ, законам и/или иным актам органов госвласти регионов в связи с рождением ребенка.
Норма касается доходов, выплаченных не ранее 2019 года.
Госдума приняла большой пакет поправок в Налоговый кодекс. Обобщение
С 2020 года оплату дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом наконец-то освободили от НДФЛ. Это новый п. 78 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ).
Эти дни положены в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.
Отметим, что долгое время этот вопрос был спорным. Последняя практика судов и разъяснения ведомств склонялись к тому, что налога нет.
Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.
Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.
Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218–221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.
Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.
О существующих видах вычетов читайте в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».
Процент НДФЛ в 2020 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.
Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:
- она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
- на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.
Налоговые ставки по НДФЛ в 2020 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.
Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.
- Налоговый кодекс РФ
- приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684
\r\n\r\n
Одновременно законодатели ввели принцип «одного ОКТМО» в отношении отчетности по НДФЛ. С января 2020 года будет действовать следующее правило: если обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования, то расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по этим подразделениям можно сдавать по месту нахождения одного из них. То же самое касается головной организации, которая сможет сдавать в «свою» налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ как за себя, так и за все обособленные подразделения, находящиеся в том же муниципальном образовании.
Налог на доходы физлиц. История и дискуссии о возвращении прогрессивной шкалы
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Новшество \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Соответствующая норма НК РФ \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Дата вступления в силу \r\n\t\t\t |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
НДФЛ \r\n\t\t\t |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Правила о налогообложении процентов по вкладам применяются также к процентам, которые начисляются на остатки по счетам (т.е. по договору банковского счета). \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Новая редакция ст. 214.2 НК РФ \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
1 января 2020 года \r\n\t\t\t |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах исчисляется с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. Налоговая инспекция рассчитает налог на основании данных, полученных с онлайн-кассы организатора азартных игр, и направит получателю выигрыша соответствующее уведомление. Срок уплаты налога — 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Новый п. 3 ст. 214.7 НК РФ \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Систематизированы правила определения величины дохода при продаже недвижимости. В частности, прописано, как установить доход, если объект продан по цене меньшей, чем его кадастровая стоимость. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
П. 2 ст. 214.10 НК РФ \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
При получении недвижимости в дар доход определяется по ее кадастровой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован договор дарения. Сумму уплаченного налога можно будет учесть в составе имущественного вычета при продаже объекта недвижимости. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
П. 6 ст. 214.10 НК РФ и новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Если одаряемый или продавец недвижимости не представит декларацию по полученному доходу, ИФНС сама рассчитает налог на основании данных ЕГРН. При этом налоговики должны применить соответствующие вычеты. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
П. 3 — 6 ст. 214.10 НК РФ \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Единовременные выплаты педагогическим работникам, полученные в рамках госпрограммы, освобождены от НДФЛ. Необлагаемая сумма составит 1 млн руб. Льгота будет применяться к тем выплатам, право на которые возникнет в 2020 — 2022 годах. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Новая редакция п. 37.2 ст. 217 НК РФ \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
При рефинансировании ипотеки разрешено включать в состав имущественного вычета проценты, перечисленные не только банкам, но и другим организациям, работающим по утвержденной Правительством РФ программе помощи «ипотечникам». \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Наследники и одаряемые (в случаях, когда дарение не облагается НДФЛ) могут уменьшить доходы от продажи соответствующих объектов на документально подтвержденные расходы по их приобретению, произведенные наследодателем или дарителем. Это правило применяется, если наследодатель или даритель ранее не учел такие расходы в составе вычетов. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
29 сентября 2019 года (применяются в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года). \r\n\t\t\t |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Сумма НДФЛ, уплаченного при получении имущества безвозмездно (или с частичной оплатой), может уменьшать доход от продажи этого имущества. \r\n\t\t\t |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Определен порядок уменьшения дохода от продажи доли в недвижимости, приобретенной с использованием материнского капитала. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
29 сентября 2019 года (распространяются на доходы, полученные, начиная с налогового периода 2017 года). \r\n\t\t\t |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Организации и ИП, выплачивающие доходы по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг, являются налоговыми агентами по НДФЛ. При исчислении налога они обязаны уменьшить выплаченные физлицу доходы на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению и хранению ценных бумаг (если имеется соответствующее заявление физлица). Документы о таких расходах налоговый агент должен хранить 5 лет. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Новая редакция п. 1 ст. 226 НК РФ \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
1 января 2020 года \r\n\t\t\t |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| \r\n\t\t\t
Состоящие на учете в налоговых органах РФ иностранцы (лица без гражданства), с доходов которых не был удержан НДФЛ, должны представлять декларации по доходам. Это нужно сделать и в том случае, если налоговый агент сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог. Одновременно законодатели ввели принцип «одного ОКТМО» в отношении отчетности по НДФЛ. С января 2020 года будет действовать следующее правило: если обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования, то расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по этим подразделениям можно сдавать по месту нахождения одного из них. То же самое касается головной организации, которая сможет сдавать в «свою» налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ как за себя, так и за все обособленные подразделения, находящиеся в том же муниципальном образовании.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||