Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по ИП, ведущей деятельность по черному». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Существует и статистическая отчетность. Ежегодно Росстат проводит исследования на основании сведений, полученных от руководителей фирм. Отчитываться перед этим органом должны не все лица, а толькоте, которых выберет Росстат. Он вышлет им соответствующее уведомление с необходимыми формами для заполнения.
Индивидуальный предприниматель, который заинтересовал Росстат, обязан сдать отчетность в срок, обозначенный в уведомлении — месяц, квартал, год. За игнорирование требования можно получить штраф, размер которого указан в статье 13.19 кодекса и варьирует от 10 до 40 тыс. руб.
Остальные предприниматели должны отчитываться перед органом раз в 5 лет. Когда этот срок подойдет, Росстат напомнит об обязанности, выслав извещение с бланками для заполнения.
В перечень обязательных форм статистических отчетов ИП в 2020 году входят:
| 1-ИП | Обязательные сведения о предпринимательской деятельности | 2 марта |
| 1-ИП (торговля) | Сведения о предпринимательстве в сфере торговли | 17 октября |
| ПМ-пром | Данные о производстве продукции субъектами малого бизнеса | Квартальный отчет, который подается до 4 числа |
По ФЗ №402 предприниматели должны предоставлять Росстату бухгалтерский баланс и бумаги о финансовых итогах. Уточнить список можно в подведомственном региональном органе.
Отчетность по ИП, ведущей деятельность «по черному»
В зависимости от направленности бизнеса и специфики ведения дел предприниматель может использовать акцизы, биоресурсы, водные ресурсы, полезные ископаемые, транспорт. Все это облагается налогом, и по некоторым из них надо отчитаться.
| Декларация по акцизам | Эту пошлину нужно платить до 25 числа ежемесячно. В особых случаях разрешена оплата один раз в 9 месяцев, полугодие или год | До 25 числа ежемесячно |
| Отчет по водному налогу | Средства нужно перечислить до 25 числа следующего после отчетного периода (квартала) месяца | Ежеквартально до 20 числа |
| Декларация по НДПИ (налогу за добычу полезных ископаемых) | За полезные ископаемые заплатить придется в каждый последний день месяца | До 25 числа ежемесячно |
В этом разделе говорим о Васе, который работает один и сотрудников не нанимает.
Все зависит от выбранного режима. Для предпринимателей на ОСНО это декларация по НДФЛ и НДС. У бизнесменов на упрощенке и вмененке свои декларации и чаще всего только ими отчетность на спецрежимах и ограничивается, если нет сотрудников. У тех, кто работает на патентной системе, и вовсе нет обязанности отчитываться по доходам.
Налог на добавленную стоимость на УСН, ЕНВД и ПСН не платят и деклараций по нему не сдают, но всегда следует помнить, что есть исключения, закрепленные в НК РФ.
Иногда ИП платят земельный и имущественный налог, но в отличие от организаций деклараций по ним не заполняют. Налоговая присылает уведомление и от предпринимателя требуется просто оплатить указанную в нем сумму.
Сроки подготовки и сдачи отчетности на основном и спецрежимах:
- НДС – до 25 числа после отчётного квартала;
- 3-НДФЛ – один раз в год до 30 апреля;
- по УСН – один раз в год до 30 апреля;
- по ЕНВД – в течение 20 дней после окончания квартала.
Отчетность по ИП, ведущей деятельность по черному
Сам статус ИП предполагает обязанность отчитываться и отсутствие деятельности от этой обязанности не освобождает. Предприниматели на ОСНО и УСН в этом случае сдают так называемые нулевки по НДС, НДФЛ, УСН.
А вот вмененный налог нулевым не бывает, декларация по ЕНВД всегда должна быть с физическим показателем, так что, если бизнес приостановлен выгоднее до лучших времен перейти на другой режим.
Даже не ведущий деятельность работодатель, у которого все сотрудники в неоплачиваемых отпусках, остается работодателем, пока есть хоть один действующий трудовой договор. А значит остаются и обязанности.
Все перечисленные в этой статье отчеты предпринимателей с наемными работниками сдаются в общем порядке. Можно обойтись только без 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – они не нужны если не выплачивалась зарплата.
ИП может вести деятельность, попадающую под обложение другими дополнительными налогами и сборами. В таких случаях представляется отчетность по следующим видам прочих налогов (сборов):
| Налог/сбор | Вид отчетности | Сроки подачи |
| Водный | Декларация по водному налогу | По результатам каждого квартала не позже 20 числа месяца, идущего за расчетным кварталом |
| Подакцизный | Декларация по акцизам | Ежемесячно до 25 числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: до 25 числа третьего месяца, идущего за расчетным) |
| Извещение об уплате аванса и копии платежных документов | Не позже 18 числа текущего месяца | |
| На добычу полезных ископаемых | Декларация по НДПИ | Ежемесячно не позже последнего числа следующего месяца |
| Регулярные платежи за пользование недрами | Расчет платежей за пользование недрами | Ежеквартально не позже последнего числа месяца, идущего за расчетным кварталом |
| Сбор за пользование водными ресурсами | Сведения о выданных разрешениях и суммах сбора к уплате | В течение 10 дней со дня выдачи разрешения |
| Сведения о количестве объектов, изъятых из среды обитания | Не позже 20 числа месяца, идущего за последним месяцем срока действия разрешения | |
| Сбор за использование объектов животного мира | Сведения о выданных разрешениях на добычу животных | В течение 10 дней со дня выдачи разрешения |
Если у ИП трудятся люди, значит, они получают зарплату. С такого дохода ИП должен удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Сам налог чаще всего платится в день выплаты дохода или на следующий день. Чтобы понять, в какой день заплатить НДФЛ, ИП следует определить вид дохода работника.
Так, например, с аванса в большинстве случаев НДФЛ перечисляют только в конце месяца. Такое же правило распространяется на НДФЛ с отпусков и больничных листов (ст. 226 НК РФ). Все сроки перечисления НДФЛ напрямую зависят от даты фактического получения дохода. Определить дату фактического получения дохода можно, руководствуясь ст. 223 НК РФ.
Все операции, связанные с НДФЛ, индивидуальные предприниматели обязаны отражать ежеквартально в форме 6-НДФЛ.
Сроки отчетности по 6-НДФЛ — последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за 9 месяцев налоговики ждут отчет от предпринимателя до 31 октября.
Раз в год ИП должны сдать в ФНС форму 2-НДФЛ — до 1 апреля включительно.
ИП на ОСНО декларируют полученные доходы в 3-НДФЛ. Сдать отчет нужно до 30 апреля. А если предприниматель работает первый год, при первом получении дохода он обязан направить в ФНС декларацию 4-НДФЛ.
Существует два вида взносов: взносы за себя и взносы с доходов работников.
Фиксированные взносы платят все ИП. Каждый год величина взносов меняется.
На 2019 год установлены такие суммы платежей:
- взносы на пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 рублей;
- взносы на медицинское страхование (ОМС) — 6 884 рублей.
При расчете фиксированных платежей также следует учитывать сумму годового дохода. Если доход превысит 300 000 рублей, ИП должен дополнительно заплатить 1 % от суммы превышения (ст. 430 НК РФ).
Фиксированные взносы важно заплатить до 31 декабря. Периодичность отчислений может определить сам ИП: кому-то удобнее платить каждый квартал, а кому-то проще заплатить всю сумму в конце года.
С 2017 года все взносы направляются в ФНС.
Если ИП платит зарплату наемным работникам, с такого дохода он должен исчислять и перечислять взносы на ОПС, ОМС и социальное страхование. Все взносы, кроме взносов на травматизм, нужно перечислять в ФНС.
По взносам, отчисляемым с дохода сотрудников, нужно составлять расчет по страховым взносам. Отправлять его следует раз в квартал до последнего числа месяца, следующего за отчетным.
По взносам на травматизм ИП нужно сдавать форму 4-ФСС — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
ИП с сотрудниками до 15-го числа каждого месяца должен направить в ПФР форму СЗВ-М.
Отчетность для компаний и ИП, не ведущих деятельность
Налоги ИП на упрощенке отличаются от налогов ИП на ОСНО. Упрощенцу не нужно платить НДС.
ИП на УСН нужно сдавать декларацию по УСН. Срок сдачи — 30 апреля. Этот же срок установлен для уплаты годового налога по УСН. Помимо годовой суммы, ИП должен уплачивать авансовые платежи до 25-го числа первого месяца II, III, IV кварталов.
Так как ИП на УСН сдает специальную декларацию по доходам, у него нет обязанности сдавать декларацию 3-НДФЛ.
Налогообложение и отчетность ИП на ЕНВД имеет свои особенности. НДФЛ и страховые взносы уплачиваются на общих основаниях.
Также нужно платить единый налог на вмененный доход.
Подать декларацию по ЕНВД нужно до 20-го числа первого месяца I, II, III, IV кварталов.
Декларация 3-НДФЛ не сдается, если ИП ведет только деятельность, подпадающую под ЕНВД.
Все ИП с работниками раз в год должны сдать в ФНС сведения о среднесписочной численности. Сделать это нужно до 20 января.
Помимо перечисленных видов налогов, ИП должен платить налоги при наличии определенных объектов. Например, имущества, транспорта, земли. По этим объектам также нужно составлять декларации и направлять в ФНС. Сроки отчетности и уплаты налогов можно найти в соответствующих главах Налогового кодекса.
Какую отчетность сдает ИП, можно определить по системе налогообложения. Сдача отчетности ИП вовремя избавит бизнесмена от штрафных санкций.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2020 году без работников — 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
- Отчетность ИП
- Отчетность ИП по используемой системе налогообложения
- Отчеты ИП по другим (дополнительным) налогам
- Отчетность ИП c работниками
- Отчетность ИП по кассовым операциям
- Сервис для ведения и сдачи отчетности для ИП
Отчетность ИП: как подготовить и сдать самостоятельно?
- Все типы отчетности для ИП
- Отчетность ИП на ОСНО
- Отчетность ИП на ЕНВД
- Отчетность ИП на УСН
- Отчетность ИП на ЕСХН
- Отчетность при совмещении налоговых режимов
- Какую отчетность сдает ИП с работниками
- Отчетность по ИП без работников
- Сдавать ли отчетность ИП, если деятельность не ведется
- Отчетность при открытии ИП
- Какие еще могут быть отчеты
- Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность
- Как не потеряться в отчетах
- Порядок подготовки и сдачи отчетности для ИП
- Как всегда сдавать отчетность ИП вовремя
На общей системе в местную ИФНС представляется три отчета:
- НДС;
- 4-НДФЛ;
- 3-НДФЛ.
Декларация 4-НДФЛ сдается по итогам месяца получения первого дохода. На ее представление отведено пять дней. Форма утверждена налоговой от 27.12.2010 за №ММВ-7-3/768@ (в редакции от 09.01.2019 за №ММВ-7-11/3@).
Декларации по НДС отправляются каждые 3 месяца, до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма отчета сдается по прик. ФНС от 29.10.2014 за №ММВ-7-3/558.
Декларация 3-НДФЛ представляется до 30 апреля после того, как закончен отчетный год. Ее форма утверждена приказом ФНС от 03.10.2018 за №ММВ-7-11/569@.
ИП на ЕНВД сдает декларацию по вмененному налогу по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.06.2018 за №ММВ-7-3/414@.
Периодом отчета является квартал.
Срок его сдачи — до 20 числа следующего месяца после текущего квартала. Декларация сдается в налоговую по месту регистрации ИП. Если у ИП обязан платить НДС, нужно сдавать декларацию и по этому налогу.
ИП на УСН сдает декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.02.2016 за №ММВ-7-3/99@, в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Заполняются только те разделы, которые касаются выбранной налоговой системы.
Если ИП платит налог с дохода (6%), то отчитывается по нему в соответствующем разделе, а остальные листы декларации не заполняются. Также поступаем, если налог платится с прибыли (15%).
Если в течение квартала были обороты по НДС, то по его окончании сдается соответствующая декларация.
Какие санкции ждут ИП, ведущего деятельность, не заявленную при регистрации
ИП с наемными работниками отчитывается по налогам, начисленным с их заработных плат перед ИФНС, Пенсионным и фондом соцстраха. Отчетность сдается ежемесячно, ежеквартально и раз в год.
Каждый месяц нужно сдавать только форму СЗВ-М. Она утверждена ПФ РФ от 01.02.2016 за №83п. Отчет сдается в Пенсионный фонд до 15 числа следующего месяца.
К ежеквартальным отчетам, которые нужно сдавать ИП с работниками, можно отнести расчет страховых взносов (РСВ), форму 6-НДФЛ и 4-ФСС. Первые два отчета сдаются в налоговую, последний — в фонд соцстраха.
Отчет РСВ утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 за №ММВ-7-11/551@. Он должен быть сдан до 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, за 3 квартал 2019 года ИП обязан представить отчетность до 30.10.2019.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 за №ММВ-7-11/450. Срок ее сдачи — последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам года отчет отправляется до 1 апреля.
Форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 за №381 (в редакции от 07.06.2017 за №275). В бумажном виде отчет подается до 20 числа месяца, следующего за расчетным кварталом, в электронном виде — до 25.
Важно!
Несмотря на то, что все эти отчеты сдаются поквартально, каждый месяц нужно вносить авансовые налоговые платежи с зарплат работников. К примеру, за август их нужно заплатить до 15 сентября. Авансовые платежи по подоходному налогу делаются на следующий день после выплаты зарплаты.
Для того чтобы правильно сделать квартальный отчет в налоговую, воспользуйтесь любым образцом заполнения отчетов. Таким же образом можно быстро составить отчет за квартал в фонд соцстраха.
После заключения договора с первым наемным работником ИП должен в течение 30 дней зарегистрироваться в фонде социального страхования. В пенсионном фонде регистрироваться не нужно, это происходит автоматически.
Кроме этого, придется сдать несколько отчетов.
2-НДФЛ. Подается в налоговую ежегодно. Это справка по каждому человеку о том, сколько вы ему заплатили и сколько удержали налога за предыдущий год. Если доходы от вас получили больше 10 человек, обязательно сдавать в электронном виде.
Справки нужно подать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если друг взял у ИП беспроцентный заем.
6-НДФЛ. Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 1 марта следующего года. Это обобщенный расчет по всем сотрудникам. В форме 6-НДФЛ указывают доходы и суммы налога по ставкам 13, 30 и 35%, начисленные и удержанные по всем сотрудникам, нарастающим итогом с начала года.
Сведения о среднесписочной численности. Подаются в налоговую ежегодно — до 20 января следующего года. В отчет включают сотрудников, оформленных по трудовому договору и с основным местом работы у ИП.
Работники по гражданско-правовым договорам и внешние совместители в этом отчете не нужны. Срок работы значения не имеет: в расчете отражают тех, кто выполняет постоянную, временную или сезонную работу.
В упрощенном виде: чтобы рассчитать среднесписочную численность, нужно сложить число работников за каждый месяц и разделить сумму на 12. Результат округляют до целого. В расчете много нюансов, поэтому если работников много, то лучше привлекать бухгалтера.
Патентная система является самой льготной в плане отчетности — ее просто нет. Единственное, что предприниматель на ПСН должен сделать — это вовремя уплатить стоимость патента. Срок уплаты зависит от того, на какое время он выдан. Если он имеет срок действия до 6 месяцев, то всю его стоимость нужно уплатить до окончания срока его действия. Если патент выдается более чем на 6 месяцев, то в первые 90 дней уплачивается 1/3 стоимости, а остальное — до окончания срока действия патента.
Раньше предпринимателям приходилось подавать отчетность за себя не только в налоговую, но и Пенсионный фонд. Однако это давно уже отменено. Если у ИП нет работников и он не производит выплаты физическим лицам, то никаких отчетов связи с уплатой страховых взносов он сейчас не подает.
Еще один орган, который теоретически может запросить у ИП отчетность — Росстат. Периодически Служба статистики проводит исследования, и это может затронуть сферу деятельности предпринимателя. Если ИП попадет в выборку для проверки, Росстат пришлет ему письмо, в котором будет содержаться отчетная форма.
Налоги и отчетность ИП в 2019 году
| Вид нарушения | Что грозит | Основание для наказания |
| Непредставление налоговой декларации или расчета (декларации по УСН, ЕНВД, НДС, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, расчет РСВ) | Штраф 5% от неуплаченной суммы налога (взноса), подлежащего уплате по этой декларации (расчету), за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30% | Статья 119 НК РФ |
| Задержка представления декларации или расчета более, чем на 10 дней | Приостановление операций по банковским счетам и перевода электронных средств. Исключение составляют алименты, выдача ЗП и другие обязательные платежи. На следующий день после представления декларации блокировка должна быть снята | Статья 76 НК РФ |
| Непредставление формы 6-НДФЛ | Штраф 1000 рублей за каждый месяц со дня, установленного для представления расчета | Пункт 1.2 статьи 126 НК РФ |
| Непредставление формы 2-НДФЛ | 200 рублей за каждую справку | Пункт 1 статьи 126 НК РФ |
| Несвоевременная подача СЗВ-М либо подача формы с неполными (недостоверными) данными | 500 рублей за каждое застрахованное лицо | Статья 17 закона от 01.04.96 № 27-ФЗ |
| Непредставление формы 4-ФСС | 5% от суммы страховых взносов к уплате за последние 3 месяца отчетного периода. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30% | Пункт 1 стати 26.30 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ |
Все виды отчетности, которую должен сдавать каждый индивидуальный предприниматель, можно разделить на четыре категории:
- Отчеты по налогам в соответствии с используемой системой налогообложения.
- Для некоторых ИП – отчеты по дополнительным налогам.
- При наличии сотрудников – отчеты по работникам.
- Если осуществляются операции с наличными денежными средствами – отчеты по кассовым операциям.
Если индивидуальный предприниматель работает один, без найма дополнительных работников, ему необходимо оплачивать обязательные взносы лишь за 1 человека – за себя. К оплате подлежит фиксированная сумма, а также, если размер дохода превышает 300 000 рублей, — взнос в Пенсионный фонд. Никакой отчетности при этом сдавать не требуется.
Если же имеются нанятые работники, необходимо сдавать сразу несколько форм отчетности:
- В налоговую службу;
- В Пенсионный фонд;
- В Фонд социального страхования.
Вне зависимости от наличия контрольно-кассовой техники или выбранного режима налогообложения, кассовую дисциплину должны соблюдать все индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность по выдаче, приему или хранению наличныхденежных средств. В соответствии с действующим законодательством, индивидуальные предприниматели могут придерживаться сильно упрощенного порядка кассовой дисциплины.
Например, единственным обязательным условием является наличие книги учета доходов и расходов (КУДиР), а оформлять следующие документы не нужно:
- ПКО (КО-1) – приходно-кассовый ордер;
- РКО (КО-2) – расходно-кассовый ордер;
- КО-4 – кассовая книга;
- Книга учета (КО-5) – оформляется только при наличии нескольких кассиров.
Стоит отметить, что оформление перечисленных документов не является обязательным, но все же возможно. Как правило, ведение кассовой книги, ПКО, а также РКО актуально для индивидуальных предпринимателей, имеющих несколько представительств или большое количество наемного персонала. Если заработная плата выдается наличными, он также обязан оформлять также расчетно-платежные, а также платежные ведомости.
Отчетность ИП в 2020 году (таблица)
Получите скидку 50% при переходе на Контур.Экстерн. Предложение действует для абонентов других систем отчетности и новых абонентов*. Почувствуйте разницу, и не только в цене.
Хождение по инспекциям в прошлом! Доставка отчета в срок и без ошибок гарантирована Контур Экстерном.
Подробнее об акции
Через 15 секунд вы будете перенаправлены на страницу входа.
Это сделано для поднятия качества нашего сайта, мы помогаем Вам а Вы нам!
Есть несколько видов отчетностей, которые сдают индивидуальные предприниматели:
- налоговые;
- «зарплатные» отчеты (для тех, у кого есть наемные сотрудники);
- статистические.
Налоговую отчетность сдают все ИП без исключения вне зависимости от применяемой системы налогообложения (кроме предпринимателей, работающих на ПСН). Для сдачи предусмотрено три способа: лично в ИФНС по месту регистрации, заказным письмом по почте и в электронном виде (кроме декларации по НДС, она всегда сдается электронно).
«Зарплатные» отчетности тоже сдаются только в электронном виде, если у вас работает 10 и более наемных работников. Если меньше, тогда вы сами выбираете способ подачи: в электронном или бумажном видах.
Сдача бухгалтерской отчетности для индивидуальных предпринимателей не предусмотрена, так как они освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Если вы применяете патентную систему налогообложения, то должны в течение всего срока действия патента вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Вам нужно вести учет только доходов, расходы записывать в книгу не обязательно.
Важный момент: предприниматели на ПСН не отчитываются за себя в ФНС, ПФР и ФСС.
Нарушение сроков сдачи той или иной отчетности не проходит бесследно. Государственные органы применяют санкции различного рода к непунктуальным предпринимателям. В таблице ниже отражена вся информация по штрафам, которые вы можете получить за нарушение сроков сдачи отчетности.
Таблица 2 — штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности
|
Отчет |
Размер штрафа |
|
Налоговая декларация, расчеты по страховым взносам (НДС, 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД) |
5% от суммы налога по декларации или суммы взносов в расчете за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей + блокировка расчетного счета за опоздание более чем на 10 дней. |
|
Расчет 6-НДФЛ |
1 000 рублей за каждый месяц просрочки + блокировка счета за опоздание более чем на 10 дней. |
|
Справки 2-НДФЛ |
200 рублей за каждую справку. |
|
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ |
500 рублей за каждого сотрудника. |
|
Статистическая отчетность |
От 10 000 до 20 000 тысяч рублей, за повторное нарушение от 30 000 до 50 000 рублей. |
Поскольку ИП не принадлежит к юридическим лицам, у него меньше обязанностей перед государством, в том числе в плане статотчетности.
ИП вправе:
- Не составлять бухгалтерские проводки.
- Не вести бухучёт.
- Не формировать годовую бухгалтерскую отчётность.
При этом ведение бухучёта идёт на добровольной основе, для внутренних нужд.
Новая форма сдачи отчётности ИП под номером 1-ИП утверждена приказом Росстата в начале 2017 года. Она внедрена для стандартизации статистического наблюдения за представителями среднего и малого бизнеса.
Основной принцип написания – соответствие вписываемых в бланк данных реальным показателям деятельности.
Форма сдачи отчёта ИП в статистику разделена на нескольких разделов:
- титульный лист;
- первая часть с общими данными о бизнесе ИП;
- параграф основных актуальных показателей экономической деятельности;
- параграф господдержки.
Ответственность за непредставление нулевой налоговой декларации предусмотрена ст. 119 НК РФ и равна 1 000 руб. Штраф за непредставление иных документов составляет 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). В худшем случае налоговая инспекция может вынести решение о приостановлении операций по счетам в банках и заблокировать расчетный счет предпринимателя.
Руководство компании, желая снизить налоговую нагрузку по заработной плате своих сотрудников, увольняет штатных работников и в дальнейшем заключает с ними договоры гражданско-правового характера (ГПХ) уже как с ИП.
Если у компании есть исполнитель — ИП, который оказывает услуги не только одной компании ( а значит, занимается предпринимательской деятельностью), имеет трудовой договор с другой организацией (или не имеет), он не обязан каждый день ходить в Вашу компанию на работу, соблюдать правила трудового распорядка и т. д. Но, в подавляющем большинстве случаев, объяснить, почему Ваш кладовщик, продавец или токарь, который работал у Вас в штате, стал индивидуальным предпринимателем, будет весьма проблематично.
Отчет по форме № 1-ИП (2020 год)
Индивидуальный предприниматель совмещает функции собственника бизнеса и лица, действующего от имени организации без доверенности — единоличного исполнительного органа (директора, управляющего и т. д.). Эта особенность дает возможность выводить из компании заработанные деньги, минуя выплату дивидендов. Ведь все, что зарабатывает предприниматель, после уплаты налогов является его личной собственностью. Собственник организации подобным образом поступить не может — для получения денег от бизнеса в виде дивидендов сначала потребуется удержать НДФЛ (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, группа компаний может использовать дружественного индивидуального предпринимателя для легального получения денежных средств непосредственно физическим лицом. Стоимость такой операции будет вполне сравнима со стоимостью подобных услуг на рынке, но несравненно защищеннее. К примеру, если предприниматель применяет «упрощенку» с объектом налогообложения — «доходы», он уплатит единый налог в размере 6% с полученных от группы компаний денег. После чего произведет еще расходы на оплату услуг банка по снятию наличных (обычно менее 2%, хотя на сегодняшний день некоторые банки существенно повысили ставки при переводе денежных средств ИП со своего расчетного счета на карт-счет).
Стоимость услуги по выводу денег в этом случае составит менее 8%. Налоговые риски при этом могут быть связаны только с основанием оплаты услуг ИП. Крайне желательно, чтобы такой ИП имел, кроме своей организации, еще других клиентов, которым бы он оказывал аналогичные или иные услуги. То есть если такой платеж имеет деловую цель (экономически обоснован, например: оплата управленческих или посреднических услуг предпринимателя), то риск для группы компаний будет минимален.
Если у компании есть цель — законным образом вывести из бизнеса на конечного выгодоприобретателя какую-то сумму, то возможным решением проблемы станет включение предпринимателя в товарные цепочки компании.
Это может быть, к примеру, простая цепочка перепродавцов, в которой предприниматель исполняет роль центра закупки товара или центра сбыта, оставляя у себя часть торговой наценки в сумме, необходимой для вывода из бизнеса. Построение такой цепочки оправданно, если индивидуальный предприниматель применяет ту же систему налогообложения, что и прочие «звенья» торговой цепочки. В этом случае не будет проблем с НДС, кроме того, ИП даже на обычной системе налогообложения несет меньшую налоговую нагрузку, нежели юридическое лицо.
Если же ИП применяет один из специальных режимов налогообложения при построении товарных цепочек, в компании возникает стандартный налоговый риск — трансфертное ценообразование. Ведь это основной инструмент перераспределения наценки. При проверке возможно предъявление претензий по ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» с последующим пересчетом налогов для всех участников товарной цепочки по рыночным ценам. Если сделка относится к контролируемым, риски возрастают.
Один из самых главных моментов в этих схемах — это возможность ИП доказать, что он мог выполнить заявленный объем работ или поставить указанный товар. Если же будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий ИП и его контрагента с целью предъявления к вычету НДС и отнесения затрат в состав профессиональных налоговых вычетов ИП, то возможно доначисление налогов предпринимателю (предпринимателя признали виновным в неуплате налогов, Постановление АС СКО от 12.05.2015 № Ф08-2263/2015 по делу № А32-11646/2013). Обстоятельства следующие:
- отсутствие реальной возможности поставки товара;
- отсутствие подтверждения доставки товара;
- отсутствие участия контрагентов в движении товара;
- транзитный характер расчетов, обналичивание денежных средств;
- участником контрагентов является сам ИП.
Если же «звенья цепочки» используют разные налоговые режимы, целесообразнее строить отношения предпринимателя с компанией на основании договора комиссии. Так, ИП, применяющий «упрощенку», может в торговой цепочке компаний — плательщиков НДС исполнять роль комиссионера или комитента в зависимости от налогового режима стороннего покупателя. Наиболее часто применяется схема, при которой с конечным потребителем работает юридическое лицо, так как индивидуальный предприниматель просто не может работать с некоторыми покупателями из-за строгих правил внутренней безопасности.
Данная схема слишком прозрачна для налоговиков — очевиден вывод дохода на индивидуального предпринимателя, который при этом практически не играет роли в хозяйственных операциях. Здесь есть риск, что построение такой товарной цепочки в суде могут признать признаком получения необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в выводе дохода на льготный налоговый режим, применяемый предпринимателем. Для защиты от подобных претензий необходимо показать деловую цель включения индивидуального предпринимателя в торговую цепочку. Для снижения подобных рисков необходимо, чтобы предприниматель сам активно участвовал в закупке или реализации товара: подбирал контрагентов, лично заключал договоры, вносил какие-либо изменения в товар (перевозка, фасовка, дооснастка и т. д.).
Использование индивидуальных предпринимателей в работе компании действительно способно помочь в налоговом планировании. Но необходимо помнить и о рисках такого способа снижения налоговых обязательств.
Во-первых, работа с предпринимателем в отношениях с собственностью или крупными суммами требует очень высокого уровня доверия между сторонами. Ведь в отличие от компании, над действиями предпринимателя, по сути, невозможно установить административный или имущественный контроль со стороны других лиц.
Во-вторых, надо помнить, что предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а не только тем, которое используется для получения дохода (правда, расширение применения понятия «субсидиарной ответственности», в связи с изменениями Закона о банкротстве и ст. 45 НК РФ, уравняло ответственность собственника и руководителя по обязательствам компании). Как следствие — проведение индивидуальным предпринимателем спорных или откровенно сомнительных операций крайне нежелательно и должно быть исключено.
Предприниматели на УСН (упрощенной системе налогообложения) сдают только одну декларацию в конце года. На протяжении налогового периода они сами рассчитывают и вносят авансовые платежи. Даже если допущена ошибка, нужная сумма будет скорректирована в декларации в конце года и внесена полностью.
КУДИР — книга учета доходов и расходов — должна вестись обязательно. Все операции и движения средств вносятся в нее и подтверждаются документами. Если КУДИР вели в электронном виде, в конце года ее распечатывают, пронумеровывают, прошивают, заверяют подписью и печатью. Это не отчетность индивидуального предпринимателя в строгом виде, но налоговая при проверке может ее потребовать, и горе тому ИП, у которого ее нет. Придется заплатить штраф — 10–30 тысяч руб. Каждый год заводится новая книга.
Если вы не определились с видом деятельности, не выбрали налоговый режим и не написали заявление о переходе на него, то автоматически попадаете на общий режим — ОСНО. Это самая «замечательная» система, какую только можно придумать — вы платите все обязательные налоги и заполняете три декларации:
- НДС сдается в электронном виде раз в квартал;
- 3-НДФЛ сдается раз в год до 30 апреля;
- 4-НДФЛ. Очень интересный вид отчетности — ИП сам прикидывает потенциальную сумму дохода и сообщает в налоговую, чтобы ему рассчитали авансовые платежи.
По поводу 4-НДФЛ можете вздохнуть с облегчением — этот вид отчета упразднен с 2020 года. Но только отчет! Платежи надо будет рассчитывать самому, ну и платить, естественно.
Второй документ, который ведут ИП на ОСНО — книга учета доходов и расходов. В ней предприниматель учитывает все движения денежных средств для правильного расчета налога. Отсутствие этого учета грозит штрафом. Предприниматели обычно не очень долго пребывают на этом режиме и быстро переходят на другие.
Что касается ЕНВД, то здесь отчетность невелика — ИП заполняют одну декларацию и подают ее в инспекцию раз в квартал. Не нужно считать ни расходы, ни доходы — за вас все подсчитало государство. При этой системе оплаты налога не учитывается реальный доход. Тут применяется физический показатель — для каждой деятельности он умножается на региональный коэффициент. Пока не будет изменен сам показатель или величина коэффициента, можно каждый квартал проставлять одинаковые цифры и не очень беспокоиться по поводу расчета.
В ЕНВД есть всего один, но существенный недостаток: даже если у вас нет деятельности, нет дохода, вы все равно должны платить налоги. Нулевых деклараций при этой системе не предусмотрено. Поэтому при каких-либо трудностях бизнеса переходите на другой налоговый режим и подавайте нулевки.
Под ЕНВД попадают не все виды бизнеса, поэтому предприниматели часто совмещают какой-либо режим с ЕНВД. В этом случае отчетности у ИП прибавится. Обязанности вести расходы и доходы у предпринимателей на вмененке нет.
Его платят владельцы фермерских хозяйств, производящие сельскохозяйственную продукцию. Объем этой продукции должен составлять не меньше 70% от всех результатов деятельности предприятия.
Отчетности здесь немного. Плательщики ЕСХН заполняют только одну декларацию в конце года. Также они обязаны вести КУДИР, предоставлять ее в инспекцию по запросу. С 2019 г. плательщикам ЕСХН добавляется обязанность отчитываться по НДС каждый квартал.