Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бух проводки дивиденды при усн в рб». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 24 июня 2016 г.
Важно
Общество с ограниченной ответственностью на УСН в общем порядке распределяет прибыль между своими участниками. Для упрощения будем называть распределяемую прибыль «дивиденды».
Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации. Когда распределять и выплачивать прибыль ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п.
1 ст. 28 Федерального закона от 08.
В основном акционеры решают пустить доход в оборот, что особенно важно, если компания только развивается. Но если необходимо выплатить суммы учредителям, тогда стоит воспользоваться формулой для расчета.
Это произведение суммы в соответствии с пропорциями всех участников по их долям. Если в уставе указаны другие правила распределения суммы дохода, то расчет может быть и не пропорциональным.
- Показатели стоит умножить на общие суммы дивидендов, что должны быть выплачены.
- При расчете суммы к выплате, участнику ООО следует уточнить размер (в процентах) вклада в уставной капитал.
Нераспределенная прибыль умножается на доли акционеров.
Подробная информация есть в ст. 29 Закона об ООО № 14-ФЗ. Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН Разнесение прибыли по участникам делают в порядке, предусмотренном уставом.
Если подобные сведения в нем отсутствуют, сумму распределяют пропорционально долям, внесенным в капитал фирмы. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».
ПРИМЕРООО «Монблан» рассматривает вопрос о распределении прибыли в размере 216 400 руб. между несколькими лицами. В таблице представлены доли участников в уставном капитале и денежные средства, которые им положены.
Ф.И.О.
Доля в УК,% Начисленные дивиденды,руб. Е.И. Кутепов 40 86 400,0 Д.В. Дружко 27 58 428,0 Н.П. Прокопенко 20 43 299,8 Г.В.
Особенности и отличия Для компаний, которые работают на упрощенной системе, расчет чистого дохода осуществляется в виде разницы между бухгалтерской доходностью и рассчитанными единым доходом.
Исходная информация, которая будет использоваться для расчета, указывается в отчетности по убыткам и прибыли, а также обязательно отражается в бухгалтерском сборе.
В случае начисления дивидендов юридическим лицам, работающим на упрощенной системе, взыскание налога на прибыль в принципе не предусматривается, так как субъект хозяйствования в данном случае в принципе не может рассматриваться в виде налогового агента и в обязательном порядке платит только тот единый налог, который предусмотрен в этом режиме. При этом стоит отметить тот факт, что выплата дивидендов не может сокращать базу для налогообложения по упрощенной системе.
Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах. Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом.
В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ).
Бух проводки дивиденды при усн в рб
С момента предыдущего распределения дохода получено 120 тыс. руб. в виде дивидендов, с которых налоговыми агентами удерживался налог на доход.
Учредители: Физлицо, которое является резидентом РФ 80% вклада Юридическое лицо 20% Проведем расчеты: Размер дивидендов для физического лица 400 тыс. * 80% = 320 тыс. руб.Далее рассчитаем НДФЛ: 320 тыс. / 400 тыс. * 9% * (400 тыс. – 120 тыс.
) = 20 160 рублей Для юрлица 400 тыс. * 20% = 80 тыс. руб.Налог на доход: 80 тыс. / 400 тыс. * 9% * (400 тыс. – 120 тыс.) = 5040 рублей При начислении дивидендов не все проходит так гладко, как хотелось бы.
И все из-за незнания особенностей ведения учета и порядка выплаты в конкретных ситуациях. Поэтому следующая информация об определении проводок, нюансах определения сумм дивидендов в ООО придется как нельзя кстати.
Такие правила содержатся в Письме Минфина России от 24 июня 2008 № 03-03-06/1/366, а также в Определении ВАС России от 10 апреля 2008 № 4537/08.
Особенности выплат в ООО Какие нюансы стоит учитывать при выплате дивидендов учредителю ООО на упрощенном режиме налогообложения? Согласно законодательным актам, дивиденды – прибыль, что получена собственником акций после того, как уплачивается обязательный налог (на доход).
Их размер пропорционален долям учредителей ООО в уставном капитале. Организация имеет право выплатить такой вид прибыли не чаще 1 раза в три месяца.
Мы публикуем статьи эксперток, чтобы женщины становились более видимыми в публичном пространстве, а те, кто занимается бизнесом, имели доступ к нужным знаниям. Поддержи нас, чтобы мы могли продолжать.
Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате. Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, если учредитель не является сотрудником предприятия, или на счете 70, если учредитель и директор — одно лицо.
Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:
- Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
- Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
- Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
- Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
- Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
- Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
- Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
- Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
- Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
- Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
- Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
- Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
- Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
- Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.
О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).
Статьи журнала «Налоговый вестник»
Прибыль — это разница между доходами компании и всеми ее расходами. Результат вычитания — это финансовый результат, из которого остается только вычленить и уплатить налог. Очищенная сумма и есть чистая прибыль, которой собственники распоряжаются по своему усмотрению.
Выше упоминали два варианта: реинвестирование или выплата дивидендов. Первый путь — это вложение заработанных денег в развитие с целью увеличения прибыли в будущем: покупка нового оборудования, замена старого, проведение исследования и испытаний. Выплата дивидендов в ООО актуальна для привлечения новых инвесторов и акционеров. Обычно организации совмещают оба варианта. Например, 30 % — реинвестирование, 70 % — дивиденды.
При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности.
В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.
Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах. Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».
Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.
При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.
Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.
- Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.
- Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.
Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.
Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы. В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3. При расчете по балансу формула выглядит так:
ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5)
Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль. Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам.
Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу. Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов. В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.
Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал. А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к. 10 000 рублей — минимум.
Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.
Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе. Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю.
Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании. Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.
Распределить можно всю чистую прибыль. Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.
Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2019 год чистая прибыль составила Х рублей. По состоянию на 31 декабря 2019 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении. Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли.
Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). А дивиденды — это ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.
Документ, необходимый для выплаты дивидендов: протокол собрания учредителей о распределении прибыли и начислении дивидендов.
Если у организации есть прибыль — будут и дивиденды.
При отсутствии прибыли, зафиксированной на конец определенного финансового периода, дивиденды не начисляются.
Узнать, есть ли у организации прибыль, можно в Отчете о прибылях и убытках за отчетный период (месяц, квартал, год) при ведении бухгалтерского учета или в Расчете чистой прибыли при отсутствии бухучета (учет КУДиР, например).
Что нужно учесть до принятия решения о выплате дивидендов
Дивиденды нельзя выплачивать (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах), если:
- компания неплатежеспособна,
- не внесен полностью Уставный Фонд,
- стоимость Чистых активов* меньше Уставного Фонда, или станет меньше в результате выплаты дивидендов,
- не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника общества.
* Чистые активы — это разница между стоимостью активов и обязательств.
Для определения сроков и частоты выплаты дивидендов смотрите Устав предприятия — там прописана периодичность выплаты.
Если необходимо получить дивиденды “срочно”, предусмотрите в Уставе, что прибыль выплачивается учредителям по их решению.
Учредители определяют размер дивидендов самостоятельно, а в решении общего собрания сумму дивидендов указывают с учетом подоходного налога (gross).
По общему правилу, размер выплачиваемых дивидендов участников должен быть пропорционален размерам их долей в уставном фонде. Но он может быть установлен и по-другому, например, в равных частях вне зависимости от размера долей.
Порядок распределения дивидендов:
- Расчет прибыли за период.
- Принятие учредителями решения о распределении прибыли.
- Определение учредителями величины и сроков выплаты дивидендов.
- Оформление протокола собрания учредителей о распределении прибыли и начислении дивидендов.
- Выплата.
Способы выплаты дивидендов:
- выдать из кассы организации,
- выплатить дивиденды с расчетного счета организации на счет учредителя.
Если учредитель организации физическое лицо:
С дивидендов необходимо уплатить подоходный налог — 13%. При выплате дивидендов резидентом Парка высоких технологий применяется ставка подоходного налога в размере 9%.
Льготная ставка 6% подоходного налога применяется если (п. 5 ст 214 НК):
- учредители организации — резиденты Беларуси,
- учредители не распределяли прибыль последние 3 года.
Льготная ставка 0% подоходного налога применяется если (п. 6 ст 214 НК):
- учредители организации — резиденты Беларуси,
- учредители не распределяли прибыль последние 5 лет.
Учредители получают дивиденды за минусом подоходного налога, а сам налог организация оплачивает в день выплаты дивидендов.
Если учредитель организации — белорусская организация
Дивиденды, начисленные белорусской организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 12%.
Для организаций, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения), в отношении дивидендов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Поэтому полученные дивиденды не включаются в доходы, облагаемые УСН.
Льготная ставка 6% налога на прибыль применяется если учредители (п. 7 ст. 184 НК):
- резиденты Беларуси,
- не распределяли прибыль последние 3 года.
Льготная ставка 0% налога на прибыль применяется, если (п. 8 ст. 184 НК):
- учредители организации — резиденты Беларуси,
- не распределяли прибыль последние 5 лет.
Если учредитель организации — иностранная организация (ИО)
Если дивиденды начисляются иностранной организации, они облагаются налогом на доходы по ставке 12%.
Если дивиденды начисляются иностранной организации резиденту ПВТ, они облагаются налогом на доходы по ставке 5%.
Если со страной, в которой зарегистрирована ИО, заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, ставки могут быть меньше (п. 2 ст. 5 НК).
Дивиденды: как выплатить и рассчитать налоги
Есть 2 метода расчета дивидендов — прямой и обратный.
Пример расчета прямым методом:
Начисленные дивиденды (gross): 1 000
Подоходный налог: 1 000 * 13% = 130
К выплате дивидендов (net): 1 000 — 130 = 870
Пример расчета обратным методом:
Вам нужно перечислить чистыми дивиденды в сумме 1 000.
Начисленные дивиденды: 1 000/0,87 = 1 149,43
Подоходный налог: 1 149,43*13% = 149,43
Если вы хотите рассчитать и выплатить дивиденды, а также оформить по ним необходимые документы, пожалуйста, обращайтесь к профессионалам.
|
ООО «Сервис» применяет упрощенную систему налогообложения (налоговая база «доходы минус расходы»). По результатам полугодия, в июле 2009 г. общество распределило дивиденды пропорционально вкладам в уставный капитал следующим участникам:
С резидентов удержан налог по ставке 9 %, с нерезидентов — по ставке 15 %. |
Организации, применяющие УСН и выплачивающие дивиденды (доход), должны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Обусловлено это тем, что чистая прибыль, распределяемая между участниками, определяется по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ, п. 1 письма Минфина России от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6).
Задолженность перед участниками ООО по выплате рассматриваемого дохода отражается в бухгалтерском учете на дату принятия решения общим собранием участников общества о распределении чистой прибыли (п. 3, 5, 10 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н).
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 226 НК РФ (НДФЛ) и пункта 4 статьи 287 НК РФ (налог на прибыль) налог удерживается при выплате дохода. Однако на какую дату следует определять налоговую базу (а соответственно, и ставку налога при ее изменении)? Налоговый кодекс РФ не дает ответа на этот вопрос. Есть примеры судебных решений, где суды указали, что налоговую базу следует определять на дату выплаты дохода (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2008 № Ф04-1693/2008(1947-А27-15) по делу № А27-6404/2007-6, например). В 2009 году появилась и официальная позиция: ФНС в письме от 19.01.2009 № ВЕ-17-3/12@ (со ссылкой на письмо Минфина РФ от 24.12.2008 № 03-03-05/182) указала, что сумма налога на доходы в виде дивидендов должна исчисляться налоговым агентом в отчетном периоде распределения дивидендов. Рассчитанная таким образом сумма налогов пересчету в дальнейшем не подлежит независимо от того, в каком периоде (каких периодах) налоговым агентом будет фактически произведено перечисление дивидендов получателю. Заметим, что в письме не говорится о том, что в момент начисления дивидендов налоги должны быть также начислены (а значит, и удержаны с получателя доходов). Эти налоги должны быть просто рассчитаны и отражены в соответствующем расчете по налогу на прибыль, предоставляемом в налоговую инспекцию.
Руководствуясь вышесказанным, отразим операции в программах «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Бухгалтерия 8 КОРП».
Начисление дивидендов физическим и юридическим лицам и удержание налога на прибыль и НДФЛ в бухгалтерском учете производятся документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 1, рис. 2). Документ может содержать любое необходимое количество проводок. По кнопке Бухгалтерская справка можно получить печатную форму документа.
Организация уплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения, поэтому документ содержит только одну закладку — Бухгалтерский учет. Но если бы организация уплачивала налоги по обычной системе налогообложения, то закладку Налоговый учет также нужно было оставить незаполненной, потому что начисление дивидендов не отражается в налоговом учете (распределяются за счет чистой прибыли).
В июле 2009 года оформляем проводки по начислению дивидендов: работнику — на 70 счет, остальным участникам — на счет 75.02.
Примечание:
* В статье пример проиллюстрирован документами конфигурации «Бухгалтерия предприятия». Документы конфигурации «Бухгалтерия предприятия КОРП», хотя и могут иметь небольшие отличия, но в целом заполняются аналогично.
Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Распределяемая в пользу участников — физических и юридических лиц чистая прибыль называется дивидендами.
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами-резидентами, облагаются по ставке 9 %, а аналогичные доходы, полученные иностранными организациями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, — по ставке 15 % (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ)*.
Примечание:
* Если между РФ и государством, резидентом которого является налогоплательщик, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то в силу статьи 7 НК РФ применяются правила и нормы международного договора.
Несмотря на то, что налогоплательщиками являются лица, получающие дивиденды, обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налогов возлагается на налоговых агентов — организации, выплачивающие такие доходы.
Налоговый агент определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов (п. 2 ст. 214 п. 5 ст. 286 НК РФ).
Что касается организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН), то следует отметить, что новая редакция пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, применяемая к правоотношениям с 01.01.2009 (изменения внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ), поставила точку в давних спорах между налогоплательщиками и налоговыми органами. С 1 января 2009 года в данном пункте говорится, что организация, находящаяся на УСН, освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Таким образом, в этом году организации, применяющие УСН, являются плательщиками налога на прибыль с полученных дивидендов, а обязанность по удержанию и перечислению данного налога в бюджет, как и прежде, возлагается на налоговых агентов (в том числе, находящихся на УСН (п. 5 ст. 346.11), ЕНВД, ЕСХН) — источников выплаты дохода данного вида.
В бухгалтерском учете организаций направление прибыли отчетного года на выплату доходов участникам отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если получателем дохода является работник организации). Сумма налога, удержанная с доходов участников, отражается по дебету субсчета 75-2 (70), в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Выплата дивидендов физическим и юридическим лицам наличными деньгами выполняется с помощью документа Расходный кассовый ордер, в котором должен быть выбран вид операции Прочий расход денежных средств (рис. 7).
При заполнении документа указываем счет расчетов, лицо, получающее дивиденды и сумму дохода.
Так как при УСН используется кассовый метод, то расходы возникают в учете организации при выплате денег — при оформлении РКО. Однако расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Вносим об этом сведения в программу: нажимаем на кнопку КУД и Р на верхней линейке РКО, открывается окно Отражение платежа в книге учета доходов и расходов, в котором в поле в т. ч. принимаемые указываем нулевую сумму расходов.
Если в результате прошедшего отчетного периода чистая прибыль предприятия имеет знак минус, учредители не могут получать претендовать выплаты дивидендов при УСН. В этой ситуации законодательством установлено, что ООО не вправе выплачивать дивиденды при упрощенке своим собственникам. Здесь важно отличать годовой итоговый показатель чистой прибыли и кассовый остаток или остаток на расчетном банковском счете.
Перечислим выплаты, которые согласно действующему НК не могут расцениваться как дивиденды учредителям ООО на УСН:
-
Вклады в объекты некоммерческого сектора, совершаемые хозяйственным обществом для осуществления уставной деятельности.
-
Платежи, которые полагаются лицам в результате ликвидации юридического лица. Объем платежей определяется вкладом, внесенным в уставной капитал.
-
Акции, передающиеся акционеру или учредителю ООО на основании права собственности.
Подытожив, определим основные признаки выплаты дивидендов при УСН «Доходы минус расходы»:
-
Осуществляется из заработанной чистой прибыли предприятия.
-
Размер рассчитывается, исходя из доли получателя.
Дивиденды ООО на УСН «Доходы минус Расходы»
Если дивидендные платежи получает юр. лицо, функционирующее в рамках «упрощенки» или другого спецрежима, оно обязано оплатить налог на прибыль. Для этого используется единая методика расчета независимо от используемых объектов налогообложения и режима.
Если компания использует режим ЕНВД, она освобождается от уплаты налога.Таким образом, предприятия ЕНВД не облагаются налогом на дивиденды. Данное послабление обусловлено тем, что перечень видов деятельности, облагаемых налоговыми выплатами, не входит предпринимательская деятельность. Обратите внимание, что с 2021 г. режим ЕНВД в Российской Федерации отменяется.
Компания «ХХХ» использует упрощенку с объектом «Доходы минус расходы» и облагается 6% налоговой ставкой. 06.10.2020 года ООО было издано распоряжение об индивидуальных выплатах учредителям в размере 3 млн рублей. Рассмотрим сумму, которую получат различные категории учредителей:
-
Иванов И.В., гражданин РФ, имеющий 30% в уставном капитале. Ему полагается 900 000 рублей. Величина НДФЛ составляет 13% (117 000 рублей). Конечная прибыль составляет 783 000 рублей
-
Юр. лицо «ОмегаУ», функционирующее в РФ с долей в 50% в уставном капитале. Полагается 1.5 млн. рублей. Величина НДФЛ составляет 13% (195 000 рублей). Конечная прибыль — 1 305 000 рублей.
-
Юр. лицо «JY», работающее в США с долей в 20% в уставном капитале. Полагается 600 000 рублей. Величина НДФЛ составляет 15% (90 000 рублей). Конечная прибыль составляет 510 000 рублей.
Итак, мы ответили на ключевые вопросы: когда можно выплачивать дивиденды в ООО при УСН, как их рассчитать и оплатить. Подведем итог:
-
Выплачивать дивидендные платежи можно по итогам квартала, полугодия или года.
-
Основанием является бухгалтерская отчетность, которая должна подаваться с той же периодичностью.
-
Обязательно решение собрания учредителей.
-
Суммы выплачиваются в течение 60 дн. после собрания.
-
Со всех выплат в обязательном порядке выплачиваются налоги в зависимости от режима получателя.
Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО:
| УСН | ЕНВД | ЕСХН | ОСНО | |
| Расчет дивидендов | Дивиденды уплачиваются с прибыли после уплаты «упрощенного» налога – в зависимости от режима – 6% или 5–15%;
Выплата дивидендов для второй разновидности режима не является основанием занести ее в графу «расходы» и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу |
Дивиденды распределяются среди учредителей на основе данных бухгалтерского отчета | Налогообложение дивидендов происходит по ст.ст.346.5–346.15 НК РФ | Дивиденды начисляются по итогам первых трех месяцев, полугодия и года.
Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО |
| Расчет НДФЛ, налога на прибыль | Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы;
Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% |
|||
Важно! Если российская фирма владеет половиной доли или большим ее объемом в уставном фонде общества на протяжении 365 дней до приказа о выплате дивидендов, то с суммы прибыли налог не уплачивается.
[adinserter block=”1″]
Расчет и выплата дивидендов в 2020 году
Если ООО перечисляет дивиденды резиденту страны, то размер налога составит 13%, в иных случаях – 15%. Примеры будут рассмотрены ниже. Дивиденды не облагаются дополнительными страховыми взносами.
Для организаций, находящихся на 6% налогообложении, выплата НДФЛ невыгодна, т. к. им придется перечислить государству сумму, в два раза превышающую ставку подоходного налога.
Пример. Общество, облагающееся 6% налоговой ставкой, 02.02.2017 исполнило приказ о дивидендных выплатах одному из своих учредителей – Владимирову В. В. в размере 54 376 руб. Последний – гражданин РФ, следовательно, налоговый резидент государства. Прибыль учредителя – дивиденды, значит, независимо от режима, ООО должно выплатить гражданину эту сумму с вычетом НДФЛ:
- 54 376 х 13% = 7 068, 88 руб. – величина упомянутого налога;
- 54 376 – 7 068, 88 = 47 307, 12 руб. – сумма, которую получит на руки Владимиров В.В.
Для хозяйствующего субъекта, который использует 15% налоговый режим, уплата НДФЛ или налога на прибыль не создает дополнительной нагрузки на бюджет. Так как даже максимальная ставка не превышает их собственную.
Пример. Общество, облагающееся 15% налоговой ставкой, 15.03.2017 издало распоряжение о дивидендных выплатах своим учредителям в размере 2,5 млн руб. Ниже можно увидеть налоговые платежи для разных категорий учредителей:
| Участник | Процент в уставном фонде | Размер дивидендов (руб.) | Величина НДФЛ | Конечная прибыль (руб.) |
| Александров А.А., гражданин России | 30% | 750 000 | 13% (97 500) | 750 000 – 97 500 = 652 500 |
| Российская фирма «Родина» | 50% | 1 250 000 | 13% (162 500) | 1 250 000 – 162 500 = 1 087 500 |
| Дж. Локк, гражданин США | 20% | 500 000 | 15% (75 000) | 500 000 – 75 000 = 425 000 |
По закону дивидендными выплатами не могут являться:
- Акции, которые являются имуществом учредителя.
- Вложения в некоммерческую компанию, необходимые для уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
- Суммы, выплачиваемые при ликвидации фирмы, если они не превышают размер взноса учредителя в уставный фонд ООО.
Важно! Дивидендными выплатами являются исключительно суммы с чистой прибыли ООО, пропорциональные доле участника.
[adinserter block=”10″]
Различия касаются только размеров налогообложения:
| Категория | Размер удерживаемого налога | |
| Частное лицо (гражданин России) |
НДФЛ – 13% |
|
| Частное лицо (нерезидент) | ||
| ИП | ||
| Российская фирма, обладающая:
половиной и более доли в уставном фонде; 50% депозитарных расписок от величины депозита |
Налог на прибыль |
0% |
| Иные российские компании | 13% | |
| Иностранные корпорации | 15% | |
Важно! Резидентом считается физическое лицо, проживающее на территории Российской Федерации более 183 дней в течение года.
Подоходный налог c дивидендов по пониженным ставкам 6% и 0%
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.
Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.
Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности. Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам.
Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.
Срок выдачи не должен выходить за пределы:
- в ООО — 60 дней с даты принятия решения.
- в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:
- завершения 60-дневного срока — в ООО.
- принятия решения — в АО;
По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица. На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате.
: Дт 76 Кт 91.
Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302). При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой: Дт 51 КТ 76.
Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп.
2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Вход на сайт Важно Платежное поручение Дивиденды и убыток Представим ситуацию: по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб.
Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых
174.1 НК РФ (п.
2 ст. 346.11 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Принятие решения о выплате дивидендов, порядок выплаты, а также их размер определяются в соответствии с нормами налогового законодательства, а также в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных организационно-правовых форм.
Так, например, выплата дивидендов акционерными обществами регулируется главой 5 «Дивиденды общества» Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
\r\n\r\n
Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.
\r\n\r\n\r\n
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
\r\n\r\n\r\n
Выплата дивидендов при применении УСН
\r\n\r\n
У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- Иванов — 30%;
- Петров — 30%;
- Сидоров — 25%;
- Кузнецов — 15%.
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
- Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
- Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).
\r\n\t
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
\r\n\r\n
На дату протокола о распределении прибыли.
\r\n\r\n
- \r\n\t
- ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
- ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
На дату выплаты учредителям:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.
\r\n
\r\n\r\n
На дату перечисления налога в бюджет:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
\r\n
\r\n\r\n
Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.
Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:
- у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
- уставный капитал полностью оплачен;
- стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
- у организации нет признаков банкротства.
Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.
ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.
Как ооо работающее по усн снимает дивиденды в рб
На дату протокола о распределении прибыли.
- ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
- ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.
На дату выплаты учредителям:
- ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.
На дату перечисления налога в бюджет:
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.
Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):
- по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
- по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.
Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:
- НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
- налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст.
В избранноеОтправить на почту Начисление дивидендов — проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье — определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее. Предпосылки дивидендных выплат Начисление налогов Начислены дивиденды учредителям: проводки у плательщика Начисление дивидендов: проводки у получателей Итоги Предпосылки дивидендных выплат Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст.
43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст.