Возврат товара поставщику в декларации ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара поставщику в декларации ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Покупатель может воспользоваться правом отказа от товара, который был приобретен по договору купли-продажи, а также правом требования возвратить уплаченную за товар сумму, в случае, если:

продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Как проверить декларацию по НДС

Раздел 9 декларации НДС

Раздел 7 декларации по НДС

Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года

НДС налогового агента в декларации по НДС

В деятельности любой компании зачастую возникают случаи расторжения соглашений по поставкам и возврата товаров. Причин тому множество – от выявленного несоответствия оговоренным параметрам товаров (услуг) и срокам поставки до отмены прошлых договоренностей между сторонами просто в силу сложившихся обстоятельств. Т.е. покупатель вправе возвратить как качественный, так и бракованный товар. Кроме того, сделать это можно и до и после того, как товар оплачен и учтен, документы оформлены, а НДС начислен и принят к вычету. Разберемся, как различные аспекты такой операции, как возврат поставщику, отражаются в декларации по НДС.

Порядок оформления возврата зависит от того, принят товар к учету или нет. Гражданское законодательство считает возвратом только передачу товаров/услуг ненадлежащего качества или несоответствующих параметров. Поэтому, при возвращении качественных товаров по договоренности сторон речь может идти исключительно об обратной реализации, а не о возврате, поскольку все условия первоначального договора контрагентами были выполнены.

В деятельности любой компании зачастую возникают случаи расторжения соглашений по поставкам и возврата товаров.

Причин тому множество – от выявленного несоответствия оговоренным параметрам товаров (услуг) и срокам поставки до отмены прошлых договоренностей между сторонами просто в силу сложившихся обстоятельств. Т.е. покупатель вправе возвратить как качественный, так и бракованный товар.

Кроме того, сделать это можно и до и после того, как товар оплачен и учтен, документы оформлены, а НДС начислен и принят к вычету. Разберемся, как различные аспекты такой операции, как возврат поставщику, отражаются в декларации по НДС.

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

Возврат товара, не принятого к учету, не считается реализацией, а потому начислять НДС на него не надо. По «входному» налогу на такой товар вычет не принимается, поскольку факт продажи отсутствует.

Счет-фактуру покупатель при возврате не выставляет, НДС не исчисляет.

Поскольку покупатель не принимал к вычету «входной» НДС по таким товарам, регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж ему не следует (нет оснований для восстановления «входного» НДС).

При частичном отказе от товара продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение суммы по договору (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласившийся на оприходование части товара покупатель, регистрирует корректировочный СФ в книге продаж, принимает к вычету НДС в сумме разницы согласно «сторнировочному» СФ.

Все данные также отражаются покупателем в 3-м разделе декларации по НДС в строках 010 (или 020) и 120 в том отчетном периоде, когда возврат произошел. Подавать уточненную декларацию по НДС в этом случае также не нужно ни покупателю, ни продавцу.

: Как отразить возврат госпошлины в 1с 8.3 2020 год

продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Исправить положение можно, только составив новое соглашение о поставке, в котором изменятся обязанности сторон.

Документы на эту партию товара продавец (покупатель по предыдущему соглашению), составляет такие же, как при обычной операции реализации: накладная, счет-фактура, сопроводительные формы, необходимые для оформления доставки и отражает НДС в книге продаж, уплачивая принятый ранее (при покупке этой партии) к вычету.

Ни для одного бухгалтера нашей страны не секрет, что законодательство в сфере налогообложения меняется у нас чуть ли не так же часто, как погода.

Многострадальный Налоговый кодекс РФ претерпел уже более 300 поправок с момента своего принятия.

И, похоже, законодатели не собираются останавливаться на достигнутом, принимая всё новые и новые поправки и законы, призванные усовершенствовать налогообложение.

Поставщик, получив свой товар обратно, должен отразить это как покупку и выделить НДС к возмещению. Поэтому вносится сумма возврата в строку 120 раздела III.

У покупателя возникает реализация, которая отражается по строке 010 раздела III, а сумма НДС к уплате указывается по строке 120 того же раздела.

Соответствующие записи должны быть внесены и в декларацию по налогу на прибыль.

Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и отгрузка, то поставщик на суммы поставки и возврата уменьшает показатели по строкам 010 и 030 листа 02.
В случае, когда товар возвратили уже в следующем налоговом периоде, сумму расходов надо отразить по сроке 010 на листе 02, приложение № 2.

Покупатель должен показывает выручку от реализации, т.е. по строке 010 листа 02 отражается сумма возврата.

А это уже прямо зависит от обстоятельства и кто именно желает вернуть покупку (или целую партию) и когда она изначально была совершена. Весомое значение играет и то, является ли заявитель плательщиком НДС. Общий же порядок выглядит следующим образом:

заявитель обращается к продавцу с претензией;
продавец оформляет счет-фактуру (в подтверждении обратной операции);
документы направляются в ФНС для получения вычета.

По окончанию гарантии вернуть партию поставщику нельзя. Если гарантийный срок не указан – он составляет 3 года с момента реализации (производства, если дату продажи установить невозможно).

Да, ещё подается накладная (ранее предоставленная поставщиком). Вместо заявления может подаваться претензия (изделия ненадлежащего вида, бракованный, дефектный, с просроченным сроком годности). Корректировочная счет фактура заполняется самим продавцом независимо от того, когда была совершена покупка. Между покупателем и продавцом подписывается расторжение договора купли-продажи.

Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара

Покупатель должен получить от поставщика корректировочный счет-фактуру, отражающую возврат товара. Дальнейшие действия бухгалтера зависят то того, отражал ли он ранее получение товара и принимал ли к вычету НДС.

Оформление возврата товара от покупателя в 2020 году не востребуется. Это составляется продавцом (поставщиком), в документе отражается процент НДС в зависимости от даты совершения покупки (выполнения отгрузки). Правила оформления остаются прежними, изменить необходимо только размер НДС-ставки. Если покупка была совершена в 2018 году, до введения 20%-ой ставки НДС, указывается 18%. Правило останется актуальным и в 2020 году.

В данном случае бухгалтер должен отразить сумму корректировочного счета-фактуры в книге продаж, таким образом восстановить ранее принятый НДС. При учете налога на прибыль никаких действий быть не должно, т.к. стоимость данного товара ранее не была включена в расходы.

Бухгалтерские проводки при возврате в данном случае выглядят следующим образом:

Дебет	Кредит	Операция
СТОРНО
41	60	Сторнирована стоимость возвращенного товара
СТОРНО
19	60	Сторнирован входной НДС
СТОРНО
68	19	Восстановлен ранее зачтенный НДС

Выполнять необходимо сторнирующие проводки в бухгалтерском учете при возврате товара в 2020 году.

Достаточно оформить счет-фактуру с коррекцией и отразить факт обратной отгрузки в книге продаж (вносится в тот период, когда совершается операция, а не «задним» числом с последующей подачей «уточненок»). Во внереализационных доходах также вписываются расходы (для правильного уточнения налога на прибыль в дальнейшем). Бухгалтерские проводки по возврату оформляются как сторнированная стоимость на стоимость возращенных покупок. Это актуально как для розничного, так и экспортного, но в последнем случае НДС продавец оформляет в любом случае.

Дата корректировочного счета-фактуры должна соответствовать дате фактической передаче товара при возврате.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик вправе сделать запись в книге покупок и принять к вычету этот НДС. Причем корректировать предыдущие периоды, когда была осуществлена поставка товара, не надо. Данные корректировочного счета-фактуры отражаются в текущем периоде.

Бухгалтерские проводки при возврате товара у продавца тоже будут сторнирующими. Таблица представлена ниже:

Дебет	Кредит	Операция
СТОРНО
62	90	Сторнирована выручка на размер возвращенного товара
СТОРНО
90	41	Сторнирована себестоимость переданных товаров
СТОРНО
90	68	Принят к вычету НДС возвращенных товаров

Учет возврата товаров не представляет из себя сложную процедуру. Следуя вышеперечисленным инструкциям, оформить возврат товаров просто.

Главный момент, который следует учитывать, правильно оформлять документы (корректировочный счет-фактура, акты о несоответствии, претензии). Грамотно заполненные первичные документы — залог того, что у налоговых органов не возникнет претензий к данной сделке.

Правила инициализации возвращения партии от поставщика в 2020 году изменились частично из-за изменения ставки НДС. Большая часть бухгалтерских операций при этом возлагается на продавца, он составляет накладные, предоставляет их копии. Это своего рода защита прав получателя поставки. Аналогичным образом выполняется возвращение и качественного изделия (надлежащего качества), если поставщик готов принять его обратно.

продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Возврат может быть возможным по двустороннему согласию: после него договор считается расторгнутым (ст. 450 ГК РФ). Документ, подтверждающий расторжение должен совершаться в такой же форме, как и договор.

Осуществление возврата товара может быть возможно до заверения накладной и после, а значит при смене права собственности.

Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время.

Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.

Если присутствовал факт возврата товара ненадлежащего качества, то в таком случае нужно составлять акт по несоответствию или браку, по которому происходил процесс возврата.

Возврат поставщику: отражение в декларации по НДС

В случае если покупатель признается неплательщиком НДС, процедура зависит от того, будет товар возвращаться полностью, или частично.

Оформляется полный возврат в книге покупок продавца, а, именно, регистрируется выписанный ранее счет-фактура. Это осуществляется на дату, когда он получил документы от покупателя.

Частичный возврат должен быть оформлен продавцом с корректирующим счетом-фактурой, который по сумме должен соответствовать сумме покупательского возврата.

Однако, несмотря на то, что возврат товара осуществлял неплательщик НДС, поставщик может воспользоваться правом вычета НДС.

Возврат товара должен быть отображен на счетах бухучета. Периоды учета возврата:

приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

Купленный товар является надлежащего качества.
Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ).

То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами.

Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

товар возвращается целиком;
товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

По результатам приемки продавцу может быть направлено обратно:

изделие, соответствующее всем требованиям к качеству;
некондиционное изделие — нарушены требования к комплектности, сорту, свежести, плотности и т. д.

Принятие решения и сам факт обратной отгрузки могут состояться:

до постановки товаров на учет;
после фактического принятия товара к учету.

В целях некоторого упрощения рассматриваемой ситуации предполагается, что оба участника договора находятся на общей системе уплаты налогов и обязаны исчислять и уплачивать НДС. Для более наглядного представления о сути вопроса разберем пример.

Пример

Компанией был получен от поставщика товар на сумму 708 000 руб., из них 108 000 составила сумма НДС.

Дт 41 Кт60 — 600 000,00 руб. — принятие на учет приобретенных изделий;
Дт 19 Кт60 — 108 000,00 руб. — отражен «входной» НДС по ним;
Дт 68 Кт19 —108 000,00 руб. — отражен НДС к возмещению.

Возврат товара поставщику без НДС имеет некоторые особенности, если потребитель применяет специальный режим, например, УСН. Есть некоторая разница в оформлении в зависимости от того, происходит ли возвращение целиком или в какой-то доле.

Есть разные случаи, при которых происходит возврат товара от покупателя без НДС поставщику:

Согласно действующим законам, если продукт имеет плохое качество, либо не соответствует выписанному договору.
Согласно договоренности – например, если особенности действия отображены в договоре.

Согласно Гражданскому Кодексу, продавец передает продукцию потребителю, а тот вносит плату. После она становится его собственностью. Условия по перенаправлению отображены в Гражданском Кодексе. Например, такая ситуация происходит, если объект был поставлен не полностью, была нарушена целостность упаковки, есть брак и т.д.

Есть один из вариантов, как быть, если возвращение происходит лицом, которое работает на УСН, при этом он не использует вычет, так как не считается плательщиком налога. Согласно письму Министерства Финансов от 19 марта 2013, нет значения, какое изделие (услуга) возвращается лицом на УСН, было ли оно оприходовано. Оформление счета- фактуры происходит в обычном порядке.

В Налоговом Кодексе нет исключений при применении продавцами вычетов, если продукт возвращает потребитель на УСН. Согласно статье 171 пункту 5 у продавца может появиться право на вычет. В книге покупок им делается запись на основании счета- фактуры или составленного корректировочного счета.

Есть ряд документов, которые требуется оформить при возврате. Если объект поставки некачественный, следует сообщить о недостатках. Акт оформляется покупателем. Если возвращается брак, который принимался до этого потребителем к учету, нужно помимо акта составить форму ТОРГ 12. Если перенаправляется продавцу качественная услуга по согласию заинтересованных сторон, необходимо составить соглашение.

Таким образом, если продукция возвращается от лица на специальном режиме, продавец имеет право оформить вычет. Продавец должен сделать соответствующие записи в книге покупок.

Для выявления возможных производственных или конструктивных недостатков импортных товаров, не соответствующих требованиям заключенного договора (контракта), условия их приемки получателем должны быть четко прописаны, включая место приемки, состав комиссии и другие организационные моменты.

Случаи возврата могут быть весьма разнообразными, включая также и отправку товара надлежащего качества (например, при пересортице). Причин может быть множество, в том числе:

при несоответствии веса брутто весу, указанному в сопроводительных документах;
при несоответствии номенклатуры поставки ассортименту, указанному в сопроводительных документах;
при получении товаров в поврежденной, открытой, немаркированной таре, в таре, не обеспечивающей их сохранность, а также с поврежденной пломбой, повреждением других вспомогательных упаковочных средств и материалов (ленты, пленки и т. п.) или наличии признаков повреждения (потеки, слышимый бой и т. п.).

Причем выявление указанных проблем возможно еще в ходе процедур оформления ввоза иностранного товара на территорию стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). В таких случаях документирование выявленных несоответствий, помещение груза под соответствующий режим выпуска (применимый к иностранным товарам), другие необходимые действия – все это таможня осуществляет совместно с грузополучателем и (или) декларантом, экспедитором, иным представителем грузополучателя.

Если же выявление расхождений по наличию, комплектности и качеству осуществляется после прохождения таможни – при приемке импортных товаров непосредственно на складе получателя (например, когда товар прибыл в контейнере с ненарушенной пломбой отправителя), то подобные расхождения должны быть оформлены в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. А если порядок и сроки приемки в нем не были специально оговорены, то можно руководствоваться положениями действующей до сих пор «Инструкции о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составление и направления рекламационных актов», утв. Госарбитражем СССР от 15.10.1990, конечно же – в части, не противоречащей действующему законодательству России.

Для правильного оформления такого возврата нужно определиться с походящим таможенным режимом, который должен удовлетворять как требованиям Таможенного кодекса ЕАЭС (далее — ТК ЕАЭС), так и условиям исходного внешнеторгового контракта. Это может быть:

возврат поставщику импортного товара в режиме экспорта;
возврат поставщику импортного товара в режиме реэкспорта.

Выбор приоритетного режима зависит от происхождения и способа выпуска ранее импортированных товаров. Если это были товары ЕАЭС, которые необходимо вывезти за территорию Союза, то применим режим экспорта (глава 21 ТК ЕАЭС).

Если же были ввезены иностранные товары, произведенные за пределами ЕАЭС, то возврат импортного товара в России можно оформить в режиме реэкспорта (глава 32 ТК ЕАЭС), в том числе без необходимости уплачивать налоги, ввозные и спецпошлины, с возможностью последующего перерасчета (зачета) части сумм, которые были уплачены ранее, при ввозе.

В какой строке декларации по ндс отражается возврат товара поставщику

Ситуации, когда требуется восстановить НДС, отображены в статье 170 Налогового Кодекса. При покупке объекта предъявленный сбор покупателю, который уплачивает налоги, может принять к возмещению. Но входной сбор в некоторых случаях может потребоваться восстановить.

Восстановление платежа, который ранее принимался к компенсации, представляет собой операцию, когда ранее принимаемый к вычету налог нужно восстановить, уплатить в бюджет.

Если после покупки партии происходит снижение стоимости или количества, ранее принимаемый к компенсации налог нужно будет восстановить. В случае выполнения операции по восстановлению формируются следующие проводки: ДТ19КТ68 – восстановление. ДТ91КТ19 – включение налога в состав прочих расходов.

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Расходы, которые одновременно относятся к двум видам деятельности, нужно распределить между двумя видами деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы, относящиеся к одному виду деятельности, распределять не нужно.

При возврате товаров поставщику у организации не возникает каких-либо доходов или расходов. Поэтому объектов для распределения между видами деятельности быть не может.

По материалам БСС «Система Главбух»

Действующее на сегодня законодательство не требует от покупателя дополнительного составления и подачи требования о возврате средств, перечисленных в НДС.

Возврат качественного изделий происходит путём соблюдения условий договора их реализации, в котором указаны допустимые причины возврата реализуемой продукции.

Поступление изделий продавцу необходимо оформлять по правилам регистрации товаров в книге учёта и выдачи потребителю корректировочной счет-фактуры.

Если к возврату подлежит ненадлежащего качества продукция, операция должна основываться на требования расходной накладной.

Излишне перечисленные в бюджет средства, покупатель сможет вернуть, предоставив ряд документов и подав соответствующее заявление в контролирующие органы. По результатам полученного пакета документов и оснований (отображённых в заявлении), контролирующими органами будет принято решение об удовлетворении или отказе в возвращении НДС.

На торговых предприятиях часто случается, что товар перемещается в обратном направлении – от покупателя к продавцу. Самая большая неприятность в подобных ситуациях – возмещение НДС. Ситуацию усложняет то обстоятельство, что данный вопрос недостаточно точно определен в законодательстве.

В Гражданском кодексе установлено, что оптовый покупатель может вернуть продукцию, если:

оформлены неверно или не получены необходимые сопроводительные документы;
объем товара не соответствует указанному в договоре поставки;
ассортимент не соответствует обозначенному в договоре;
товар некачественный;
продукция упакована ненадлежащим образом.

В конкретном договоре могут быть обозначены также дополнительные условия, при которых покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику. В розничной торговле покупатели возвращают как некачественный, так и качественный товар (по различным причинам).

В розничной торговле способ учета возврата зависит от того, как учитывается товар: по закупочной или по продажной стоимости, и когда он возвращается: в день покупки или позже. Если покупатель возвращает приобретенную продукцию в день покупки, то никакое отражение в бухгалтерском учете вообще не требуется – просто возвращаются деньги из кассы.

Возврат товаров. Как не запутаться с вычетом НДС

Налоговое законодательство обязует покупателя отражать счета-фактуры, выставленные поставщику при возврате товаров, ранее принятых им на учет.

По возврату товара, принятого на учет плательщик налога обязан провести процедуру регистрации счета-фактуры в книге продаж. Это значит, что в период, когда был осуществлен возврат, налог покупатель исчисляет, а принятый ранее к вычету НДС (по принятию товара на учет) корректировать не надо.

Если НДС-декларация подается в тот же период, когда товар подлежал возврату, а также если товар покупатель не принял (право собственности осталось прежним), то выручка от такого товара, а соответственно налоговая база отражается по строке 010-020 3 раздела. Поставщик отражает вычет по возвращенным товарам в строке 120 этого раздела.

Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ при этом будет являться основанием для вычета?

В данной ситуации право на вычет НДС продавцу дает пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса, а условия применения этого вычета содержатся в пункте 4 статьи 172 Кодекса.

Купленный товар является надлежащего качества.
Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

товар возвращается целиком;
товар возвращается частично.

Как правильно отражать возврат товара в 2020 году

Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров, если продукция вернулась в рамках одной сделки. (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это можно в том же периоде, когда отразили возврат в учете, или позже, но не позднее года со дня оформления корректировочного счета-фактуры (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого продавцу понадобятся документы, подтверждающие возврат. Сдавать «уточненку» не нужно, зато особое внимание следует уделить заполнению декларации, в частности, разделам, где рассчитывается сумма НДС и отражаются сведения из книги покупок.

Когда продукцию сдали в рамках новой сделки, НДС принимают к вычету в общем порядке.

У наших клиентов никогда не возникает путаницы с НДС и оформлением самых сложных сделок – даже в переходные периоды, когда законодательные нововведения еще не приобрели системный порядок.

Отмена ранее состоявшейся сделки возможна как при получении ценностей ненадлежащего качества, так и при соблюдении условий договора. Возврат товара производится по нескольким причинам:

При поступлении товара нарушены заранее оговоренные сроки.
Отсутствуют сопровождающие документы.
Товар поступил ненадлежащего качества, обнаружены нарушения при упаковке, повреждения тары.
Поставщик не передал товар в нужном количестве, с иной комплектацией, без соблюдения условий об ассортименте.

При возврате товара требуется составить поставщику претензию с указанием причин совершаемых действий (неудовлетворенность качеством, сроками, комплектацией).

[adinserter block=”1″]

В некоторых случаях передача ценностей от покупателя к поставщику происходит только для устранения указанных дефектов. Такие операции не квалифицируются как обратная реализация.

Действия при возврате товара

Качество товара при возврате	Прием товара	Действия покупателя
Качественный товар	Оприходован покупателем	Оформляются документы на возврат
Качественный товар	Не оприходован покупателем	Товар не принимается, документы у покупателя не регистрируются
Некачественный товар	Оприходован покупателем	Документы на возврат корректируются поставщиком или составляются покупателем
Некачественный товар	Не оприходован покупателем	Товар возвращается покупателю без составления дополнительных документов

Если происходит возврат ранее полученной продукции ненадлежащего качества, то процедура обратной реализации подлежит обложению НДС. Выданные документы покупателю следует зафиксировать в книге продаж.

Не начисляется НДС при возврате лишь неоприходованного товара. В таких случаях продавцу следует скорректировать первоначальные документы на отгрузку, либо произвести замену поставленной продукции.

Если покупатель работает без НДС, то указывать налог при отгрузке товара поставщику не следует. Принятием вычета по НДС у продавца будет произведен на основании выписанной им корректировочной счет-фактуры.

[adinserter block=”13″]

Передачу отгруженного товара от покупателя обратно к поставщику возможно осуществить как до подписания документов (накладных), так и после. Если накладные при приемке ценностей подписаны, права на товар переходят к покупателю.

При оптовой поставке часто выходит, что некачественной оказалась лишь часть покупки. В таких случаях наиболее благоприятным выходом будет оприходование на склад покупателя качественных ценностей и возврат остальных. От поставщика потребуется запросить исправленные документы, так как произошло изменение в итоговой стоимости и сумме НДС по причине уменьшения количества товара. В книге покупок следует сделать запись, отражающую реальное количество принятых ценностей.

При обнаружении брака во всей партии оприходовать товар не рекомендуется, что позволит в дальнейшем не составлять лишние документы. Поставка полностью возвращается поставщику, который не теряет на нее право.

В некоторых случаях бракованные партии обнаруживаются после оприходования ценностей покупателем на склад. Однако в этом случае приходные документы уже подписаны, поступление зафиксировано в книге покупок.

Покупатель для осуществления возврата совершает обратную реализацию, то есть составляет счет-фактуру на отгрузку некачественного товара первоначальному поставщику. Документ с выделенной суммой налога фиксируется в книге продаж, тем самым увеличивая налоговую нагрузку.

Даже после оприходования ценностей на склад допускается возвратить их поставщику по причине неудовлетворительного качества. Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.

В таких случаях возможно 2 выхода из ситуации:

Покупатель не составляет счет-фактуру на возврат. Поставщик сам должен предоставить корректировочные документы, исключив из них количество испорченной продукции и уменьшив тем самым первоначальную стоимость и сумму НДС.
Покупатель совершает обратную реализацию. Выставляется счет-фактура с выделенной суммой налога.

Учитывая, что судебная практика допускает наличие 2-х вариантов, о дальнейших процедурах с целью устранения разногласий рекомендуется договориться с контрагентом.

Как товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль Возвращать поставщику купленный приходится по разным причинам. Обнаружен брак, продукцию не удалось реализовать, возникли основания для отказа от сделки.

Во всех этих ситуациях бухгалтерский учет и налоги зависят от двух факторов.

Во-первых, от того, принята ли покупка на учет. А во-вторых, от условий договора. Возврат по соглашению сторон Сначала рассмотрим ситуацию, когда компания-покупатель приняла к учету.

О товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает» Многие бухгалтеры не совсем четко понимают различие между понятиями «возврат товаров» и «обратная реализация».

Отсюда и многочисленные проблемы на практике.

Они связаны и с оформлением документов, и с отражением совершаемых операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Постараюсь объяснить разницу (а заодно и причину этой путаницы) «на пальцах», не вдаваясь в юридические тонкости, поскольку этот текст написан специально для бухгалтеров, которым вовсе не обязательно знать все тонкости гражданского законодательства.

Продавец отгрузил покупателю партию.

Дополнительный выходной для работников: как оплачивать Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен.

Если для того, чтобы разобраться с порядком налогообложения НДС операций по товара, надо проанализировать — был ли осуществлен переход права собственности на товары или нет, то для целей налогообложения применяется иной подход.

Когда возврат необходимо учесть для расчета налога на прибыль, официальные органы считают, что возврат товара всегда должен отражаться в налоговом учете как отмена первоначальной сделки.

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА ИЛИ При получении предоплаты продавец начисляет НДС.

При отгрузке товара в счет аванса он вправе применить вычет данной суммы налога. Однако бывают ситуации, когда в связи с изменением условий договора или его расторжением предоплаченный не отгружается или отгружается в меньшем количестве. В таком случае продавец может заявить к вычету НДС с аванса.