Меняем объект налогообложения при усно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Меняем объект налогообложения при усно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

обязательные реквизиты приказа номер, дата, подпись ответственного лица;. Реализация указанного правила может вызывать некоторые проблемы на практике. Например, если работник оформил декретный отпуск.

Меняем объект налогообложения при усно

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: «Меняем объект налогообложения при усно». Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Какой объект налогообложения выбрать на УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Объектом налогообложения при применении упрощенки могут быть:

От объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик , зависят ставки единого налога.

Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ установлены следующие налоговые ставки:

При этом региональным властям предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки единого налога:

• для объекта «доходы» – от 1 до 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

• для объекта «доходы минус расходы» – от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Ставки дифференцируются в зависимости от категории налогоплательщиков (по усмотрению региональных властей). Например, в зависимости от отраслевой принадлежности, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения (письмо Минфина России от 27 февраля 2009 г. № 03-11-11/29). Если региональный закон сформулирован так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-10/69516).

Еще меньшие налоговые ставки могут быть установлены законами Республики Крым и города Севастополя. В 2016 году в этих регионах допускается понижение ставок единого налога вплоть до нуля независимо от выбранного объекта налогообложения. Нулевая ставка может быть установлена как для отдельных категорий плательщиков, так и для всех (по усмотрению региональных властей).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

Региональные законы могут предусматривать нулевые ставки единого налога для предпринимателей (независимо от выбранного ими объекта налогообложения), которые впервые зарегистрировались после вступления в силу этих законов. Нулевые ставки могут применяться в течение двух налоговых периодов, если выполняются следующие условия:

• предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере, а также в сфере оказания бытовых услуг населению (конкретные виды предпринимательской деятельности определяют региональные власти);

• доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя.

Региональные законы могут устанавливать и другие ограничения, например, по численности наемного персонала и по уровню доходов, облагаемых единым налогом по нулевой ставке.

Перечень регионов, которые ввели на своей территории налоговые каникулы, смотрите в таблице .

Такие правила установлены пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие организации обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов. Об этом сказано в статье 346.14 Налогового кодекса РФ.

Выбранный объект налогообложения налогоплательщик вправе менять ежегодно с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Если коммерческая организация, которая платит единый налог с доходов, в течение года становится участником договора простого товарищества (доверительного управления имуществом), она теряет право на применение упрощенки. Это объясняется тем, что участники таких договоров могут применять упрощенку только с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). А поскольку в течение налогового периода сменить объект налогообложения нельзя, организации придется отказаться от спецрежима с начала того квартала, в котором ею был заключен договор простого товарищества (доверительного управления имуществом). Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 346.13, пункта 2 и пункта 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 03-11-11/311.

Ситуация: может ли правопреемник сменить объект налогообложения при упрощенке после реорганизации в форме преобразования (смены организационно-правовой формы)?

Может, но только с начала очередного налогового периода.

При уплате налогов правопреемник (преобразованная организация) пользуется всеми правами и исполняет все обязанности реорганизованной организации (п. 1, 9 ст. 50 НК РФ). Поэтому организация, возникшая в результате преобразования, сможет сменить объект налогообложения через год после того, как реорганизованная организация впервые стала применять упрощенку. Изменение объекта налогообложения возможно только с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего изменению объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения могут изменить и налогоплательщики, которые уже уведомили налоговую инспекцию о переходе на упрощенку, но фактически еще не начали применять спецрежим. Для этого в срок до 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку, подайте в инспекцию соответствующее уведомление с указанием другого выбранного объекта налогообложения. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. К новому уведомлению приложите письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется.

Такой вывод следует из совокупности норм пункта 1 статьи 346.13 и пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-06/2/813.

Ситуация: должна ли налоговая инспекция уведомить организацию (автономное учреждение) о том, что согласна на смену объекта налогообложения при упрощенке?

Приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-10/478 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Этот документ содержит перечень всех услуг и процедур, которые обязаны выполнять налоговые инспекции при работе с гражданами и организациями. Процедура уведомления организации о согласии на смену объекта налогообложения в этот перечень не входит.

Переход с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы»

При смене объекта налогообложения доходы учитывайте в прежнем порядке по мере оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Никаких особых правил Налоговым кодексом не установлено.

Возможность учета некоторых видов расходов после смены объекта налогообложения зависит от того, в каком периоде выполняются условия, необходимые для признания затрат. Если все условия для признания расходов были выполнены до смены объекта налогообложения, то после перехода на другой объект налоговую базу по единому налогу такие расходы не уменьшают (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Если хотя бы одно условие для признания расходов было выполнено после смены объекта налогообложения, такие расходы можно учесть при расчете единого налога.

Например, стоимость оплаченных товаров, приобретенных для перепродажи в период, когда организация применяла объект «доходы», можно включить в расходы, если они не были реализованы до смены объекта налогообложения. Объясняется это тем, что такие расходы признаются по мере реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/2/34, от 2 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/182).

Стоимость сырья и материалов, приобретенных при объекте «доходы», можно включить в расходы, если они оплачены после смены объекта налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-06/2/24949). Если же сырье и материалы были куплены и оплачены до перехода на другой объект, то после перехода их стоимость учесть нельзя. Даже если эти ресурсы использованы в производстве, когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Дело в том, что в отношении сырья и материалов действует правило: они учитываются в расходах по мере оприходования и оплаты. А дата списания в производство значения не имеет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284.

Если основное средство оплачено и введено в эксплуатацию при объекте «доходы», то учесть затраты на его приобретение (даже частично) после смены объекта налогообложения нельзя. Ведь остаточная стоимость основных средств на момент перехода с одного объекта на другой не формируется (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-11-11/93). Если же основное средство, приобретенное при объекте «доходы», введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, затраты на его приобретение можно учесть при расчете единого налога. При этом период оплаты основного средства значения не имеет. Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16, подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 13 февраля 2012 г. № 03-11-11/41.

На момент смены объекта налогообложения у организации может быть задолженность по зарплате. Если эта задолженность погашена в период, когда организация стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть выплаченную зарплату при налогообложении нельзя. Такие расходы относятся к деятельности организации в периоде применения объекта «доходы», а следовательно, налоговую базу по единому налогу не уменьшают (п. 4 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-06/2/24949).

Плату за аренду, перечисленную авансом в периоде применения объекта «доходы», можно учесть в расходах после смены объекта налогообложения. Но только за те месяцы, когда организация стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами. Такая возможность обусловлена тем, что фактически арендные услуги оказаны после перехода на другой объект налогообложения. Расходы включите в налоговую базу на дату подписания акта об оказании услуг. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.17, подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Переход с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы»

При смене объекта налогообложения доходы учитывайте в прежнем порядке по мере оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Никаких особых правил Налоговым кодексом не предусмотрено.

Расходы, условия для признания которых возникли после смены объекта налогообложения, налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Ранее списанную в расходы стоимость основных средств при переходе на объект «доходы» восстанавливать не нужно. Такая обязанность Налоговым кодексом не предусмотрена (письма Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-11-11/240, от 31 марта 2010 г. № 03-11-06/2/46).

Как бизнесмену поменять режим налогообложения

Как поменять систему налогообложения для ИП?

Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы. Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них.

Общая (традиционная) система налогообложения.

• не зависит от объемов выручки, стоимости имущества и вида деятельности;
• открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу;
• позволяет работать с контрагентами, уплачивающими НДС (Налог на добавленную стоимость).

• не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц;
• необходимость учета начисленного и принятого к вычету НДС, а также выставления счетов-фактур;
• отчетность по Налогу на добавленную стоимость исключительно в электронном виде.
• отчетность по Налогу на доходы физических лиц.

Упрощенная система налогообложения.

• освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
• отчетность по УСН сдается один раз в год;
• можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
• выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».

Единый налог на вмененный доход.

• освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
• налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от вида деятельности, количества сотрудников и известна заранее;
• отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
• отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.

жесткое ограничение возможных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок, — нельзя применять ЕНВД в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
• применение ЕНВД разрешено не во всех субъектах РФ;
• ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
• сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
• отчетность сдается ежеквартально;
• уменьшить налоговую базу можно только на уплаченные страховые взносы и не более чем на 50% от налоговой базы.

Система налогообложения на основе патента.

• ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 15 человек;
• жесткое ограничение возможных видов деятельности (полный перечень утверждается каждым субъектом РФ самостоятельно);
• нельзя применять в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
• сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
• ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 60 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы.

Переход с УСН на общий режим.

1. Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН.

1. Как поменять налогообложение в ИП, если пропустили срок подачи уведомления об отказе от УСН?

Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см. Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 «О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации»).

1. Можно ли совмещать УСН и общую систему?

Такая возможность не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

1. Нужно ли получить подтверждения возможности применения УСН налогообложения от ИФНС?

Переход на УСН носит уведомительный характер.

1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

При переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.

При переходе с патентной системы в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4.

1. Можно ли совмещать УСН с другими режимами налогообложения?

Можно. Но только с ЕНВД и патентной.

Переход с ЕНВД на общую систему

1. В какие сроки можно поменять систему налогообложения с ЕНВД на ОСНО?

Сменить систему налогообложения ИП добровольно возможно только с 01 января следующего года.

1. Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?

Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.

1. В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?

В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

Да. Налоговый кодекс такое разрешает.

Переход с патентной системы на общую систему

1. Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?

Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

1. Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?

Да. По разным видам деятельности.

1. Нужно ли сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую?

По окончании действия патента ИФНС сам осуществит такой переход.

В случае добровольного отказа от применения патента, необходимо в течении 10 календарных дней, после прекращения деятельности по которой получался патент, подать заявление по форме № 26.5-4

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Переход с ОСНО, ЕНВД или патентной системы на УСН.

1. Как поменять систему налогообложения?

Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года. Исключение будет случай, когда ИП прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД. В этом случае он вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД.

1. Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»?

Да. ИФНС необходимо уведомить о переходе на УСН.

1. В какой срок необходимо уведомить ИФНС о переходе на УСН?

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого ИП планирует применять УСН. Уведомление подается по форме № 26.2-1.

1. Нужно ли ИП сниматься с учета по применяемой системе налогообложения?

В случае применения ОСНО никаких заявлений подавать не нужно.

Если применялась УСН, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН.

Если была прекращена деятельность на которую выдавался патент, то в течении 10 календарных дней, нужно подать заявление по форме № 26.5-4.

1. С какими системами налогообложения можно совмещать УСН?

Только с патентной системой и ЕНВД.

Нет. Переход на УСН носит уведомительный характер.

Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД

Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

1. Когда можно перейти на уплату ЕНВД?

Для ИП смена налогообложения возможна только с 01 января года следующего года.

Для использовавших ОСНО это можно сделать с любого числа текущего года. Аналогично и для патента.

1. Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?

В течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет ИФНС выдает Уведомление о переходе на ЕНВД.

1. Когда можно поменять режим налогообложения, какие документы и в какой срок необходимо подать в ИФНС для перехода на ЕНВД?

В течение пяти первых рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД в ИФНС нужно представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2.

Тем, кто применял УСН также нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Сделать это нужно не позднее 15 января года, с которого вы хотите отказаться от УСН.

1. В какую ИФНС необходимо подавать заявление о переходе на ЕНВД?

Заявление необходимо подать в ИФНС по месте ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.

1. С какими системами налогообложения можно применять ЕНВД?

Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения

Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

1. В какой срок ИП может перейти на патентную систему?

В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года.

Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года.

Переход с уплаты ЕНВД на патентную систему возможен только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29244)

1. Когда можно менять систему налогообложения и в какой срок подается заявление о переходе на патент?

Для перехода на патентную систему необходимо в течении 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте, подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Форма заявления № 26.5-1 Сделать это можно лично, по почте или через Интернет

1. На какой срок выдается разрешение на применение патентной системы налогообложения?

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

Переход с общей системы произойдет автоматически.

Если ИП применяет ЕНВД, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, в течение пяти рабочих дней со дня перехода на патент (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

«Упрощенцам» необходимо подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 в срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патентную систему.

1. С какими режимами налогообложения разрешено совмещать патентную систему?

1. Можно ли изменить налоговую и не менять при этом систему налогообложения?

Да. Смена ИФНС никак не отражается на системе налогообложения.

1. Можно ли поменять налогообложение с УСН 15% на 6%?

Да. Это возможно сделать с начала нового календарного года. Необходимо уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Меняем объект налогообложения при УСНО

Некоторые организации и предприниматели — «упрощенцы» могут с 2007 г. изменить объект налогообложения с «доходов» на «доходы за минусом расходов» или наоборот. Для этого нужно подать в ИФНС до конца года (не позднее 29 декабря) соответствующее уведомление в произвольной форме .

Внимание! Смена объекта налогообложения носит уведомительный характер.

Кто же может поменять объект налогообложения? Это «упрощенцы», которые уже применяют УСНО по состоянию на 1 января 2007 г. 3 года и более . То есть дата начала применения УСНО должна приходиться на период до 1 января 2004 г.

Объект налогообложения не может быть изменен в течение календарного года. Поэтому те организации и предприниматели, которые начали применять «упрощенку» с момента своей регистрации, по истечении 3 лет с начала применения УСНО могут изменить объект налогообложения только с 1 января года, следующего за годом, в котором истек этот трехлетний срок. Следовательно, «упрощенцы», зарегистрированные в течение 2004 г., смогут поменять объект только с 2008 г.

За рамками Налогового кодекса остался вопрос, как часто можно менять объект налогообложения . А ведь от этого зависит, могут ли те «упрощенцы», кто уже менял объект налогообложения в 2006 г., поменять его еще раз обратно с 2007 г. По мнению представителей Минфина России — нет. Смена объекта налогообложения может происходить только один раз в 3 года.

На этот счет есть и иная точка зрения. Из буквального толкования нормы п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса можно сделать вывод, что по истечении 3 лет применения УСНО объект может меняться хоть ежегодно. Судебной практики по этому вопросу пока нет. Поэтому те, кто решится на повторную смену объекта с 2007 г., должны быть готовы к спорам с налоговыми органами.

Письма Минфина России от 07.11.2005 N 03-11-05/98, от 28.09.2005 N 03-11-04/2/88.
Пункт 2 ст. 346.14 НК РФ.
Пункт 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.13 НК РФ; Постановление ФАС ДВО от 30.08.2006 N Ф03-А37/06-2/2796.

На признании доходов смена объекта налогообложения никак не отразится. Они по-прежнему будут отражаться по мере поступления на расчетный счет или в кассу «упрощенца» денежных средств (либо погашения дебиторской задолженности иным способом) . Сложнее обстоит дело с расходами. Каких-либо переходных положений для такой ситуации в Налоговом кодексе не содержится. Поэтому отдельные спорные вопросы попытался снять Минфин России.

При признании со следующего года расходов действует следующее правило: в 2007 г. можно учесть только те затраты, момент признания которых в расходах приходится на 2007 г.

К примеру, при расчете налоговой базы в 2007 г. в расходы можно включить:

• заработную плату за декабрь 2006 г., выплаченную в 2007 г.;
• «зарплатные» налоги за декабрь 2006 г., перечисленные в бюджет в 2007 г.

Налог при УСНО при объекте налогообложения «доходы» можно уменьшить на сумму уплаченных за тот же период взносов в ПФР. Поэтому взносы за декабрь 2006 г. лучше перечислить в бюджет до 1 января 2007 г. Тогда они уменьшат налог с доходов 2006 г. В большинстве случаев это выгоднее, чем учитывать их в расходах 2007 г.;

• стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) для «упрощенца» в 2006 г., но оплаченных в 2007 г.;
• стоимость сырья и материалов, приобретенных в 2006 г., а использованных на производство продукции в 2007 г., независимо от даты оплаты этих материальных ценностей . Иными словами, для того чтобы стоимость запасов можно было учесть в расходах, выполнение любого из условий — оприходование, оплата или списание в производство — должно приходиться на 2007 г. Например, нельзя будет учесть в расходах следующего года стоимость сырья и материалов, приобретенных, оплаченных и использованных на производство продукции в 2006 г., даже если эта продукция продана в 2007 г.

С позицией заместителя руководителя Департамента налоговой политики Минфина России А.И. Косолапова по вопросу, как часто можно менять объект налогообложения, можно ознакомиться в издании «Главная книга. Конференц-зал», 2006, N 3.

Что касается стоимости покупных товаров, то ее можно будет признать в расходах 2007 г., если на 2007 г. приходится поздняя из дат :

• оплаты товара поставщику;
• продажи товара покупателю;
• оплаты товара покупателем.

Соответственно, можно будет признать расходом 2007 г. стоимость товаров, которые приобретены и оплачены в 2006 г., но продаются в 2007 г., или приобретены и проданы в 2006 г., но оплачиваются поставщику или оплачиваются покупателем только в следующем году.

Есть мнение, что после перехода на УСНО с объектом «доходы за минусом расходов» в расходах можно будет учесть уплаченный за 2006 г. налог с доходов. Однако нам такая позиция представляется спорной, поскольку по общим правилам налоговая база не уменьшается на налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО, даже если изменился объект налогообложения.

Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ.
Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-11-04/2/54.
Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Отдельно скажем об определении стоимости основных средств на 1 января 2007 г.

1. Если основное средство введено в эксплуатацию и оплачено в период применения УСНО с объектом «доходы» (независимо от того, когда оно приобреталось — при применении общего режима налогообложения или УСНО), то на 1 января 2007 г. его остаточная стоимость не определяется и расходы на его приобретение никак не учитываются в следующем году.
2. Если основное средство приобретено до 1 января 2007 г., но вводится в эксплуатацию или оплачивается в 2007 г., то его стоимость можно будет учесть в расходах в полном размере в 2007 г.

Если есть такая возможность, лучше повременить с вводом в эксплуатацию либо оплатой основных средств, приобретенных в этом году. Ведь на расчет налога с доходов за 2006 г. стоимость этих основных средств все равно никак не влияет. Тогда как в следующем году их полная стоимость будет уменьшать налоговую базу по налогу при УСНО.

1. Если основное средство приобретено и введено в эксплуатацию до перехода на УСНО, то его остаточная стоимость на 1 января 2007 г. для целей исчисления «доходно-расходной» налоговой базы при УСНО (при условии, что это ОС оплачено) определяется как остаточная стоимость ОС по данным учета для целей налогообложения прибыли на дату перехода с общего режима налогообложения на УСНО с объектом «доходы» . Дальнейшее признание стоимости этого объекта в расходах будет зависеть от срока его полезного использования.

3.1. Если срок полезного использования не превышает 3 лет, то в 2007 г. остаточную стоимость объекта можно полностью учесть в расходах .

3.2. Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, остаточная стоимость списывается так :

• в 2007 г. в расходах признается 50% этой стоимости;
• 2008 г. — 30% этой стоимости;
• 2009 г. — оставшиеся 20% стоимости (конечно, если все эти годы будет применяться «доходно-расходная» УСНО).

3.3. Если же срок полезного использования составляет свыше 15 лет, то начиная с 2007 г. в течение 10 лет применения «упрощенки» в расходах ежегодно может учитываться по 1/10 остаточной стоимости ОС на 1 января 2007 г.

То есть если в последующие годы будет применяться «доходно-расходная» УСНО, то стоимость объекта ОС окончательно спишется на расходы в 2016 г. Напомним, что в течение года при расчете налоговой базы на конец каждого квартала в расходах учитывается по 1/4 ежегодной суммы .

Внимание! Срок полезного использования ОС определяется в соответствии с Классификацией, применяемой для целей налогообложения прибыли .

По тем же самым правилам будет признаваться в учете стоимость нематериальных активов .

Письма Минфина России от 10.10.2006 N 03-11-02/217, от 03.03.2006 N 03-11-04/2/54.
Подпункт 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Пункт 2.1 ст. 346.25 НК РФ; Письма Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/2/123, от 03.03.2006 N 03-11-04/2/54.
Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-11-04/2/123.
Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Пункт 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

В такой ситуации главное — оплатить до 1 января 2007 г. все расходы, относящиеся к 2006 г. Тогда их можно будет включить в расчет налоговой базы по налогу при УСНО за этот год. В противном случае эти расходы безвозвратно «пропадут»: уменьшить на них доходы этого года будет нельзя . В следующем году при переходе на объект «доходы» эти расходы также никак не будут учтены.

Это относится, в частности, к взносам в ПФР за декабрь 2006 г. Если они будут уплачены в бюджет уже в 2007 г., то уменьшить на них налог при УСНО (при объекте «доходы») за 2007 г. будет нельзя, поскольку важно, за какой период эти взносы начислены .

Вместе с тем можно будет уменьшить налог при УСНО за 2007 г. на сумму выплаченных после 1 января 2007 г. пособий по временной нетрудоспособности, даже если эти пособия начислены за какие-либо периоды 2006 г. Ведь в отношении пособий важен только момент их выплаты, а не период начисления.

Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.
Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ.

Уведомление об изменении объекта при УСН с 2018 г.

Раздел обновлен 26 июля 2019 г.

Срок подачи истек 9 января 2018 г.

Изменить объект налогообложения с очередного календарного года вправе организации и ИП, уже применяющие УСН. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Скачать бланк уведомления о смене объекта УСН можно через систему КонсультантПлюс.

Кстати, никто не запрещает уведомить ИФНС о смене объекта в произвольной форме.

Уведомление подается в ИФНС:

• по месту учета организации;
• по месту жительства ИП.

Сообщить о смене объекта необходимо до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), т. е. последним днем, когда это можно сделать, является 30 декабря. Правда, не стоит забывать, что если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день представления уведомления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, получается в 2017 году (30 декабря – суббота), и в 2018 году (30 декабря – воскресенье). Следовательно, крайний срок для подачи уведомления о смене объекта УСН с 2018 года будет 09.01.2018, а с 2019 года – 09.01.2019.

В ответ на полученное уведомление ИФНС никаких документов, подтверждающих смену объекта плательщиком, не высылает (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

Плательщик может менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Главное — не забывать каждый раз информировать об этом налоговиков.

Поменять объект налогообложения не имеют право плательщики УСН, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Эти плательщики обязаны применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Изменить объект налогообложения с очередного календарного года вправе организации и ИП, уже применяющие УСН. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Скачать бланк уведомления о смене объекта УСН можно через систему КонсультантПлюс .

Кстати, никто не запрещает уведомить ИФНС о смене объекта в произвольной форме.

Уведомление подается в ИФНС:

• по месту учета организации;
• по месту жительства ИП.

Сообщить о смене объекта необходимо до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), т. е. последним днем, когда это можно сделать, является 30 декабря. Правда, не стоит забывать, что если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день представления уведомления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, получается в 2017 году (30 декабря – суббота), и в 2018 году (30 декабря – воскресенье). Следовательно, крайний срок для подачи уведомления о смене объекта УСН с 2018 года будет 09.01.2018, а с 2019 года – 09.01.2019.

В ответ на полученное уведомление ИФНС никаких документов, подтверждающих смену объекта плательщиком, не высылает (Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).

Плательщик может менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Главное — не забывать каждый раз информировать об этом налоговиков.

Поменять объект налогообложения не имеют право плательщики УСН, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Эти плательщики обязаны применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Источник: https://domtriumf18.ru/menyaem-obekt-nalogooblozheniya-pri-usno/

УСН: меняем объект налогообложения

В отличие от других систем налогообложения, у «упрощенки» есть большое преимущество. Заключается оно в том, что фирмы и предприниматели вправе самостоятельно выбрать используемый ими объект налогообложения, а ­значит, и ставку налога. Рассмотрим подробнее.

Выбор объекта налогообложения

См. статью «Переходим на «упрощенку»»

На упрощенной системе налогообложения (УСН) плательщик может выбрать в качестве объекта налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). ­Разницу между объектами можно посмотреть в Таблице.

Величины, влияющие на выбор объекта налогообложения:

1. ставка налога: выясните, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих объект «доходы минус расходы», и попадаете ли вы под этот льготный режим;
2. расходы: посчитайте величину учитываемых расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
3. выплаты работникам: следует просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы».

Отметим, что лица, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только ­«доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Меняем объект налогообложения

Объект налогообложения можно менять ежегодно. О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Так что если вы решили с 2015 года изменить применяемый объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2014 года.

Обратите внимание: в течение года объект налогообложения не меняют.

Рекомендуемая форма уведомления (форма № 26.2-6) приведена в приложении № 6 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Существует и электронный формат данного бланка (приказ ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной ­системы налогообложения в электронной форме»).

Кстати, форма является рекомендованной для применения, так что уведомление может быть составлено произвольно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

После своевременной подачи уведомления вы можете со следующего года применять новый объект налогообложения. Никаких ответов / ­разрешений от налоговой инспекции дожидаться не нужно.

Образец заполнения уведомления см. в Примере.

Заполним уведомление на ООО «Грейзер» об изменении с 2015 года объекта ­налогообложения по «упрощенке» при условии, что:

• ИНН / КПП – 6234015218/623401001;
• дата подачи уведомления – 23.12.2014;
• новый объект налогообложения – «доходы».

Переходные правила

При переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде «доходов», при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Так, не получится учесть зарплату, начисленную в периоде применения объекта «доходы» (к примеру, за декабрь 2014 г.), но выплаченную при объекте «доходы минус расходы» (в январе 2015 г.). На это указал Минфин России в письмах от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121.

Между тем ситуация с материальными расходами вызывает больший оптимизм. Финансисты в письме от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 напомнили, что согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ «упрощенцы» материальные расходы учитывают в составе расходов в момент погашения задолженности. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика. Поэтому расходы по приобретению сырья и материалов, оприходованные на УСН (объект – «доходы») и оплаченные позднее на объекте «доходы минус расходы», могут быть учтены при ­исчислении базы по «упрощенке» на объекте «доходы минус расходы».

Если же говорить о товарах, то исходя из подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывают в составе расходов по мере их реализации. На основании этого Минфин России в письме от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778 высказался о возможности учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных при применении УСН с объектом «доходы» и реализованных на УСН с объектом «доходы минус расходы».

При смене объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде «доходов», не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Минфин России в письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29209 и от 25.02.2013 № 03-11-11/81 рассмотрел ситуацию, когда ввод оборудования в эксплуатацию произведен в период применения «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», а оплачен ранее на УСН с объектом «доходы». В этом случае стоимость такого оборудования можно учесть в расходах на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Так же интересна ситуация, когда основное средство приобретено, введено в эксплуатацию и права на него зарегистрированы в периоде применения УСН с объектом «доходы», а оплата стоимости имущества произошла после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы». В письме ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818 отмечено, что в данном случае расходы в периоде их оплаты (на УСН с объектом «доходы минус расходы») принимаются равными долями за отчетные ­периоды в размере фактически уплаченных сумм.

«Упрощенцы» вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых применялся УСН с объектом «доходы минус расходы». Переносить убыток на будущее допускается в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Перенос убытков производится в той ­очередности, в которой они были получены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Между тем существует не так много организаций, которые последовательно в течение 10 лет применяют УСН. Зачастую спецрежим чередуют с общей системой налогообложения либо меняют объект налого­обложения. При изменении объекта налогообложения с «доходов минус расходы» на «доходы» учет убытков становится невозможным. Однако если в дальнейшем вы опять вернетесь на объект «доходы минус расходы», то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка за те годы, когда применяли УСН с объектом «доходы минус расходы» (письма Минфина России от 16.03.2010 № ­03-11-06/2/35 и от 28.01.2011 № 03-11-11/18).

Источник: https://delo-press.ru/journals/taxes/uchet-i-otchetnost/43130-usn-menyaem-obekt-nalogooblozheniya/

Изменение и уточнение объекта налогообложения при УСН

Что облагается налогом при УСН

Упрощенная система налогообложения имеет одну оригинальную особенность – налогоплательщик сам может выбрать, какой именно объект он будет облагать налогом. Всего есть 2 варианта:

Хозсубъект имеет здесь определенную свободу в выборе уплаты налога. Применение УСН, как и определение объекта обложения, происходит по желанию налогоплательщика. Выбор носит заявительный порядок. Разрешения налоговой для этого не нужно. Однако для возможности применения УСН должны соблюдаться определенные условия:

Как стать плательщиком УСН

Перейти на УСН можно как с момента регистрации организации или ИП, так и в ходе ведения хозяйственной деятельности.

Для перехода на упрощёнку необходимо представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1.

С нашего сайта бесплатно скачать скачать эту форму уведомления о переходе на УСН вы можете по ссылке:

Также ознакомьтесь на нашем сайте с образцом заполнения формы 26.2-1:

Как видим, в уведомлении есть специальное поле для указания того объекта налогообложения, который выбирает плательщик.

Когда сдать уведомление, чтобы не попасть на штрафы и доначисления

Перейти на упрощенку с иной системы налогообложения в общем случае можно только с начала следующего налогового периода, то есть с нового года.

Как мы уже говорили, применять УСН можно и с момента госрегистрации хозсубъекта.

Как поменять объект обложения УСН

Как быть, если возникла идея смены объекта обложения налогом по УСН? В зависимости от причин такой смены зависит и порядок перехода с одного объекта на другой.

Если смена объекта налогообложения продиктована экономическими причинами уже действующего хозсубъекта, надо иметь в виду следующие нюансы:

Форму бланка и образец заполнения уведомления 26.2-6 для этой ситуации смотрите и скачивайте по ссылкам ниже:

Предположим иную ситуацию. Новый хозсубъект только что зарегистрировался и подал уведомление о переходе на УСН с момента госрегистрации. Как мы уже указывали, сделать это можно в течение 30 дней с даты регистрации.

Возникает вопрос: если в поданном уведомлении неверно указан объект налогообложения (допущена техническая ошибка или налогоплательщик сразу понял, что сделал неверный выбор), когда можно сменить его? Разве только со следующего календарного года?

В 2020 году было выпущено письмо ФНС России от 11.09.2020 № СД-4-3/14754, разъясняющее этот момент.

Так, если уведомление с неверным объектом налогообложения УСН подано до истечении 30 дней с даты регистрации хозсубъекта, то допустимо подать еще одно уведомление о переходе на УСН с уже верным объектом налогообложения. Обращаем внимание здесь на следующие нюансы:

Подводим итоги

Сменить объект налогообложения при УСН можно только с начала следующего календарного года. То есть, не чаще чем 1 раз в год. Если же вновь созданная организация или ИП подали уведомление о переходе на УСН и ошиблись в нем с объектом налогообложения, они имеют право подать аналогичное уведомление повторно с верным объектом, приложив к нему письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Это возможно только при условии, что второе уведомление подано в течение 30 дней с даты регистрации хозсубъекта.

Лимит доходов по УСН на 2018 год

Как учитывать доходы и расходы при УСН: КУДиР

Источник: https://buhguru.com/usn/utochnenie-obekta-nalogooblozheniya-pri-usn.html

С выгодой меняем объект налогообложения при УСН в 2018 году

УСН приобретает все большую популярность у владельцев предприятий, среднесписочная численность которых не достигает количества 100 человек. Крупным предприятиям УСН применять законом не разрешено.
Предприниматели предпочитают УСН за простоту и надежность. Привлекательность системы заключается в удобстве быстрого подсчета экономических показателей в налоговом и бухгалтерском учете.
УСН позволяет гибко реагировать на изменения рынка, меняя объект налогообложения в зависимости от ситуации в деловом мире и внутри самого бизнеса, тем самым регулировать налоговую нагрузку.
Применить УСН вправе не все организации. Законом установлено ограничение, например, для негосударственных пенсионных фондов. Не смогут применить УСН и ломбарды, бюджетные организации, банки, страховые компании и другие категории предприятия.
Кроме профиля, принадлежности к государственным органам и численности штата предприятия, ограничением к применению УСН станет доля участия более 25% в уставном капитале предприятия других юрлиц, а также размер остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей. Если все эти условия не применимы к предприятию, оно может работать по УСН, уведомив заранее налоговую инспекцию, в которой организация стоит на учете.
Перейти на УСН может и уже работающее предприятие, для этого требуется не превышение дохода предприятия в 112,5 миллионов рублей за период с января по сентябрь. Если доход предприятия не достиг указанной цифры, компания вправе подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Сделать это стоит не позднее 30 декабря, чтобы с 1 января будущего года работать на упрощенке.
Уведомление налоговой является обязательным условием, невыполнение которого лишает организации права работать по УСН.

Виды налогообложения при УСН

При переходе на УСН предприятие выбирает один из двух видов налогообложения:

1. УСН доходы;
2. УСН доходы минус расходы.

Варианты отличаются налоговой базой, порядком начисления налогов и налоговой ставкой. Существенное отличие – это объект налогообложения.

Вариант первый. Объект – доход.
В первом случае, как объект, выделяется доход предприятия. Выбирая этот вариант, владелец предприятия суммирует доходы, полученные за выделенный период и умножают полученный результат на ставку налога, выраженную в процентном соотношении. Стандартная ставка составляет шесть процентов, но в некоторых регионах применяется пониженная ставка налога.
Ставка налога регулируется уполномоченными государственными региональными органами. Ставка определяется по нескольким факторам и применима предприятием исключительно на территории региона.
Спорным вопросом остается налог на продажу имущества, принадлежащего собственнику предприятия на УСН «Доходы»: вправе ли предприниматель декларировать продажу принадлежащего ему имущества как физическое лицо? Ведь в этом случае собственник избежит уплаты налога или существенно его снизит.
Налоговики внимательно отслеживают такие моменты, потому что имущество могло быть использовано предпринимателем для получения прибыли. То есть, если предприниматель на транспортном средстве развозил товары или сдавал в аренду принадлежащие ему объекты недвижимости, то продажа такого имущества может быть причислена к доходу от ведения бизнеса. Такой доход налоговики считают доходом, полученным в результате ведения предпринимательской деятельности.
При продаже имущества, которое было задействовано для ведения бизнеса на УСН «Доходы», предприниматель обязан уплатит 6 процентов в бюджет в виде налога.
Как доказать, что продаваемое имущество не участвовало в предпринимательской деятельности УСН (объект налогообложения – доходы)? С 2018 года в законе не появилось нововведений, связанных с этим вопросом. Предпринимателю надлежит предъявить, например, доказательство продажи недвижимости или земельного участка лишь единожды, то есть продажи не были многократными, а денежные средства не поступали на расчетный счет предприятия. Доказав отсутствие системы, предприниматель докажет, что имеет право на имущественный вычет, как физическое лицо.

Вариант второй. Объект – доход минус расход.
Во втором случае объектом выделяется доход, уменьшенный на расходы, то есть разница между доходом и расходом предприятия. Эта дельта умножается на 15 процентов. Государство и в этом случае предоставляет регионам право понижать ставку налога в зависимости от категории предприятия, работающего по УСН.
Стоит отметить, что принять к учёту можно большинство затрат, связанных c ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов c нее, арендная плата и т.д.
Важным отличием УCН «доходы минус расходы» от УCН «доходы» является обязанность подтверждения произведённых расходов первичными документами.

Какой вариант выбрать для применения на предприятии?
Для того, чтобы определить, какой объект наиболее предпочтителен для предприятия, рассмотрим на примере формулы.
Эта формула позволяет рассчитать, какие расходы «приравнивают» суммы налогов каждого варианта.

где:
СД – сумма доходов предприятия;
СР – сумма расходов предприятия.
Согласно этой формуле, суммы налогов к уплате при разных объектах налогообложения будут равными при расходах в пределах 60% от суммы доходов. После этой отметки, при росте расходов, будет уменьшаться налог по второму варианту. Таким образом, при равных суммах доходов, вариант 2 «Доход минус расход» представляется более выгодным.
Однако, коррективы в данное утверждение может внести ограниченный список категорий расходов, признанных к вычету, а также порядок реализации приобретённых товаров.
Дело в том, что стоимость закупленной для перепродажи продукции, может быть принята к вычету только при условии наличия у предприятия документации, подтверждающей реализацию этой продукции со склада. То есть, пока закупленная продукция находится на складе предприятия, ее стоимость предприниматель не вправе принять к вычету, как расход.
Документооборот при оформлении расходов, принятых к учету, обязан быть безупречно оформлен. Ошибка, неправильно оформленный бланк, опечатка, техническая ошибка, отсутствие печати или нужной подписи – все это станет причиной отказа инспектора признать расход к вычету, и формула потеряет свою актуальность. Дополнительный способ уменьшить налоговую базу – это учесть убытки прошлых лет при УСН «доходы минус расходы».
Если предприниматель уверен в возможности предоставить инспектору оформленную по всем правилам документацию, подтверждающую легальность расходов, и эти расходы составляют 60 и больше процентов от дохода предприятия, выгодно использовать вариант с УСН «Доход минус расход». В противном случае стоит оставить свой выбор на первом варианте.
Прежде чем выбрать, какой вариант более экономически обоснован, следует предпринять такой шаг, как рассчитать сумму налога к уплате при смене объекта налогообложения предпринимателем.

Как сменить объект налогообложения при УСН в 2018 году

Предприятию, работающему на УСН, смена объекта налогообложения, в 2018 году оформленная по всем правилам, естественно при экономической обоснованности процедуры, может принести положительные результаты.
Особенности УСН позволяют владельцу совершать такой вариант оптимизации, как менять объект УСН, если того требует экономическая ситуация на рынке.
Смена объекта налогообложения на УСН в 2018 году вправе быть осуществлена в виде подачи уведомления в инспекцию предпринимателем ежегодно до 30 декабря. Руководитель предприятия, предварительно уведомив инспекцию своего района, о том, какой объект налогообложения он определил для налогообложения с 1 января будущего года, вправе поменять объект налогообложения при УСН. 2018 год не принес никаких изменений в законодательстве по регламенту процедуры «смена налогообложения при УСН»: сначала предприниматель отправляет в налоговую уведомление, затем вносит соответствующие изменения в учетную политику компании, указывая, какой объект он будет использовать для налогообложения.
Заявление о смене объекта налогообложения по УСН в 2018 году в инспекцию руководитель предприятия на УСН составляет по утвержденной форме или в произвольном виде и отправляет его в налоговые органы в электронном виде. Важно не опоздать до 30 декабря, чтобы в будущем году воспользоваться результатами совершенных изменений с 1 января.
Примечательно, что сменить объект налогообложения УСН в 2018 году не удастся в течение налогового периода, замену можно провести только с начала нового года.
Ответа на уведомление на изменение объекта налогообложения при УСН в 2018 году, как и раньше, налоговая инспекция предоставлять не обязана. Предпринимателю не стоит ожидать какого-либо ответа от инспекторов, подтверждающего разрешение перейти на выбранную систему налогообложения.

Смена объекта налогообложения при УСН в 2018 году

Поменять налоговую базу при УСН достаточно просто: послать уведомление, успеть до 30 декабря этого года, начать с 1 января будущего года новые исчисления налогов.
Важно помнить, что при работе предприятия на УСН «Доходы», законом предусмотрена возможность уменьшения налога, рассчитанного по ставке 6 процентов, на сумму страховых взносов. При использовании труда наемных сотрудников предприятие сможет снизить налог (в некоторых случаях до 50 процентов). А вот при УСН «Доходы минус расходы» такие затраты включаются в статью расходов, а после подтверждения они попадают к учету.
Предварительные расчеты экономической выгоды при уплате налога по той или иной системе налогообложения дадут предпринимателю ответ о необходимости смены объекта налогообложения на будущий год.
При расчетах надлежит учесть и тот факт, что при переходе с одного варианта налогообложения на другой, предпринимателю предстоит рассчитаться по долгам по предыдущему периоду, в котором он работал по другому варианту.
Так, например, при переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» предприниматель не вправе учесть затраты на оплату труда и уплату соответствующих взносов с предыдущего периода, а вот продукцию и материалы учесть в расходах допускается. Основные средства тоже допустимо учесть в новом периоде, как расходы.
Все нюансы учета доходов и расходов, имеющих место в предыдущем до смены объекта периоде, следует изучить до принятия решения о смене вида налогообложения, так как они оказывают иногда существенное влияние на конечный результат.

Заключение

При ведении бизнеса на УСН налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения в виде доходов или разницы между полученным доходом и подтвержденными расходами. Каждый из вариантов предполагает особенности налогового учета и обладает «плюсами» и «минусами» для предпринимателей.
Предприниматель принимает самостоятельное решение о выборе объекта налогообложения в зависимости от экономической обоснованности каждого варианта.

Уполномоченные региональные органы вправе уменьшить налоговые ставки на выбранные предпринимателями объекты.
Недопустима смена объекта налогообложения ранее начала налогового периода, то есть начала года. Уведомление в налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения сдается руководителем не позднее декабря предшествующего года.
Допускается подача уведомления в налоговую в любой форме.
При заключении долгосрочных контрактов следует ли предпринимателю опасаться, что контрагент может подать заявление в антимонопольный комитет на внесение в список недобросовестных поставщиков предпринимателя, сменившего объект налогообложения без согласования с другой стороной договора? Дополнительных согласований с контрагентами проводить владелец бизнеса на УСН не обязан, так как смена объекта налогообложения никак не отражается на финансово-хозяйственной деятельности контрагента.
Если поменять режим УСН, вероятность проверки не возрастет сама по себе, без дополнительных на это причин. Для привлечения к предприятию внимания со стороны инспекторов, предприниматель должен допустить серьезную ошибку в отчетах, предоставляемых в инспекцию.
При условии ведения легального бизнеса и соблюдении всех норм законодательства предприниматель не рискует стать объектом внеплановой камеральной проверки.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/ocenite_stoit_li_vam_menjat_obekt_nalogooblozhenija_po_usn/71-1-0-2123

Похожие записи:

• С Какого Возраста Пользование Льготами Ветерана Труда В Камчатском Крае В 2020 Году
• Госпошлина за техосмотр 2020
• Образец заполнения декларации ип при продажи автомобиля 2020 оплата в бюджет