Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизационной группа офисное помещение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Здесь следует учитывать конкретные обстоятельства, тяжесть и характер каждого допущенного нарушения за весь срок, а не только за время, непосредственно предшествующее рассмотрению ходатайства. 6 постановления уточняется, что характер и степень общественной опасности преступления в том числе его тяжесть и последствия не могут являться основаниями для отказа в удовлетворении ходатайства об УДО или представления о замене неотбытой части наказания более мягким видом наказания поскольку они служат критериями для установления сроков в УК РФ, а также уже учтены судом в приговоре при назначении наказания осужденному. При этом в постановлении отдельно уточняется, что суд не вправе отказать в принятии ходатайства осужденного об освобождении от наказания в связи с болезнью из-за отсутствия документов, которые в соответствии с частью 6 статьи 175 УИК РФ обязана представить администрация учреждения или органа, исполняющего наказание заключения медицинской комиссии или учреждения медико-социальной экспертизы, личного дела осужденного.
Офисное имущество
Сперва напомним общие правила бухгалтерского учета расходов на офисное имущество, скажем пару слов об НДС-учете офисных приобретений, дальше отметим особенности исчисления налоговых разниц для плательщиков, их применяющих, и уже потом о нюансах учета конкретного офисного имущества.
Общие правила бухучета
Необоротный актив . Дорогостоящие мебель, обогреватель, кондиционер и прочее подобное офисное имущество являются основным средством (ОС). Разумеется, если планируемый срок их использования превышает один год, а стоимость приобретения превышает стоимостной порог, установленный на предприятии в приказе об учетной политике. При этом предприятие может выбрать любой из бухгалтерских методов амортизации, перечисленных в п. 26 П(С)БУ 7. Правда, заметим, что для целей начисления «налоговой» амортизации запрещен производственный метод (п.п. 138.3.1 НКУ). Это важно для налогоплательщиков, применяющих налоговые разницы (об этом скажем позже).
Как правило, с целью сближения с налоговым учетом предприятия устанавливают стоимостный порог в размере 6000 грн., а метод амортизации ОС избирают прямолинейный (поскольку остальные достаточно объемны в расчетах)
Приобретая дорогостоящую мебель, обогреватели, кондиционеры и прочее подобное офисное имущество, сначала формируем их первоначальную стоимость на субсчете 152 «Приобретение (изготовление) основных средств», а при вводе в эксплуатацию — списываем в дебет субсчета 106 «Инструменты, приборы, инвентарь» (предметы интерьера учитываем по дебету субсчета 109 «Прочие основные средства»). По тому же принципу будет учитываться дорогостоящая теле-, аудио-, фото-, видеотехника.
Амортизация актива включается в расходы по направлениям его использования. Поскольку речь идет об офисном имуществе, то это, как правило, будут административные или сбытовые расходы.
А вот те же самые предметы, но (со сроком службы больше года), которые не «перескочили» установленный стоимостный барьер, учитываются в составе малоценных необоротных материальных активов — МНМА. Например: «недорогая» мебель, теле-, аудио-, фото- и видеотехника или бытовая техника и пр., сформировав первоначальную стоимость на субсчете 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов», списывается в дебет субсчета 112 «Малоценные необоротные материальные активы».
При начислении амортизации на МНМА применяются четыре метода (п. 27 П(С)БУ 7):
— «50 %/50 %», когда при вводе в эксплуатацию начисляется 50 % от амортизируемой стоимости и 50 % в месяце списания с баланса;
— метод 100 % начисления амортизации в месяце начала использования объекта.
На практике чаще всего для МНМА применяют «100 % метод» начисления амортизации, поскольку он максимально ускоряет отнесение на финансовый результат расходов на их приобретение.
Оборотный актив . Если ожидается, что срок службы приобретенного офисного имущества будет составлять менее года, то такой актив является оборотным активом и учитывается в соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы» в составе малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) на счете 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». В таком случае при передаче в эксплуатацию МБП его стоимость исключается из состава активов (списывается с баланса на статью расходов, соответствующую направлению его использования)
с последующей организацией оперативного количественного учета таких предметов по местам эксплуатации в течение срока их фактического использования (п. 23 П(С)БУ 9)
Например, это могут быть швабры, мусорные ведра, аккумуляторы и т. п.
Кроме того, обычные и люминесцентные электролампы, батарейки могут попадать в бухучете в категорию запасов. Тогда их учитывают на субсчете 209 «Прочие материалы». Причем заметим: несмотря на то, что срок службы батарейки может быть и больше одного года (многие из них способны отработать более 500 циклов зарядки-разрядки), относить их к МНМА, согласитесь, нелогично. При установке лампочки в осветительные приборы и передаче в эксплуатацию батареек списываем их в расходы: Дт 92, 93, 94 — Кт 209.
Улучшение или отдельный объект . Сразу скажем: вполне возможна ситуация, когда расходы на приобретение офисного имущества отражают не как расходы на приобретение отдельного объекта ОС или МНМА, а как расходы на улучшение другого объекта ОС.
Напомним: улучшением объекта ОС считают его модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., приводящие к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования этого объекта, что приводит к увеличению его первоначальной стоимости (п. 14 П(С)БУ 7).
В свою очередь, объектом ОС может считаться не только актив в целом (конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций), но и его части (п. 4 П(С)БУ 7).
Причем предприятие самостоятельно, с учетом будущих условий эксплуатации и профессионального суждения инженеров и руководителя предприятия, принимает решение, как отражать расходы на приобретение офисного оборудования: как отдельный объект ОС или как улучшение.
Решающим здесь будет отделимость от объекта улучшения
Например, установка всякого рода систем безопасности и кондиционирования в производственных, административных или других помещениях в нормативно-правовых актах по охране труда рассматривается лишь в привязке к таким помещениям. Хотя, например, бытовой кондиционер всегда можно признать отдельным объектом МНМА или ОС, мотивируя это полной его отделимостью, да еще и разными со зданием сроками эксплуатации. Полагаем, также промышленные кондиционеры более логично учитывать именно как отдельные объекты на субсчете 104 «Машины и оборудование». Правда, если они входят в сметную стоимость здания, то тогда их придется учитывать на субсчете 103 «Здания и сооружения».
А вот установку в помещениях систем охранно-пожарной сигнализации, охранно-тревожной сигнализации и газового пожаротушения, а также систем видеонаблюдения налоговики всегда хотели видеть в качестве улучшения помещения.
О налоговом кредите по НДС
Что касается налогового кредита (НК) по НДС, то здесь плательщику НДС придется позаботиться о налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. А вот доказывать, что офисные приобретения связаны с хозяйственной деятельностью, на наш взгляд, необходимости не будет, это просто очевидные вещи.
Другое дело, что предприятие может одновременно осуществлять облагаемые и необлагаемые операции. А офисные расходы как раз из тех, по которым придется частично начислять НДС в соответствии с коэффициентом «анти-ЧВ» (ст. 199 НКУ). Ведь их нельзя напрямую связать с необлагаемой деятельностью. А как это делать, вы можете почитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 61, с. 14; 2016, № 64, с. 11.
Налоговоприбыльный учет
Как уже хорошо известно, на сегодняшний день в налоговоприбыльном учете «рулит» бухучет.
Малодоходники (годовой доход которых не превышает 20 млн грн.) объект обложения налогом на прибыль рассчитывают исключительно по данным бухучета (без каких-либо корректировок на разницы, кроме убытков прошлых лет).
А вот высокодоходники (с годовым доходом соответственно свыше 20 млн грн.) и малодоходники-добровольцы бухгалтерский финрезультат корректируют на разницы (из ст. 138 — 140 НКУ). Поэтому дальше информация именно для таких «счастливчиков» (см. табл. 1).
Таблица 1. Налоговый учет для плательщиков, применяющих налоговые разницы
Критерии актива
Признание актива
Влияние на налоговый учет
Срок использования — более 1 года, а стоимость — свыше стоимостного барьера в размере 6000 грн. (п.п. 14.1.138 НКУ)
Применяются «амортизационные» разницы (пп. 138.1 и 138.2 НКУ). «Производственный» метод амортизации в налоговом учете запрещен. Зачисляем в 6 (или 9) группу с минимальным сроком амортизации 4 года (или 12 лет) (п.п. 138.3.3 НКУ). «Налоговая» амортизация рассчитывается только для производственных ОС (п.п. 138.3.2 НКУ)
Срок использования — более 1 года, а стоимость не превышает стоимостный барьер в размере 6000 грн. (п.п. 14.1.138 НКУ)
Раздел ІІІ НКУ в части таких расходов не предусматривает никаких налоговых разниц, кроме общих ограничений, которые зависят от источника приобретения услуг (п.п. 140.5.4 НКУ). То есть речь идет о приобретениях у неприбыльщиков и «особых» нерезидентов (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 52, с. 25)
Срок использования — менее 1 года. Стоимость не имеет значения
Как видим, в целом учетный подход к офисному оборудованию такой же, как и в случае с приобретением компьютерной техники (см. с. 4).
Обратите внимание: стоимость объектов ОС в любом случае через «налоговую» амортизацию попадает в расходы (в налоговом учете уменьшит объект налогообложения).
С учетом вышесказанного покажем в табл. 2 некоторые нюансы отражения расходов по приобретению офисного имущества.
Таблица 2. Расходы на приобретение офисного имущества и связь с хоздеятельностью
Наименование актива
Комментарии и связь с хоздеятельностью
Мебель (столы, стулья, шкафы, полки, тумбы, вешалки, гардеробные, стеллажи и пр.)
Связь с хоздеятельностью, как правило, не оспаривается.
Аналогично учету компьютерной техники, здесь объект ОС, состоящий из обособленных частей, учитывать можно либо «в целом», либо «по частям» (по элементам). Например, если купили мебельный набор (комплект мебели), то решает предприятие, как его учесть: как один-единственный объект или как каждый из компонентов (шкаф, стол, стул и т. п.) пообъектно (п. 4 П(С)БУ 7)
2. Бытовая техника:
Кондиционеры, вентиляторы, обогреватели
Связь с расходов с хоздеятельностью требуется для «налоговой» амортизации ОС* и НДС. Такая бытовая техника обеспечивает необходимые параметры микроклимата в рабочем помещении, что отвечает требованиям
санитарно-бытовых условий рабочего места, прописанным согласно ст. 6 и ч. 1 ст. 13 Закона об охране труда. Следовательно, расходы на ее приобретение связаны с хозяйственной деятельностью
* Если приобретение подобной бытовой техники рассматривать как улучшение, то расходы на его приобретение, установление и монтаж просто увеличивают балансовую стоимость здания.
Теле-, аудио-, фото- и видеотехника
«Производственный» характер лучше подкрепить документально. Например, оговорить его в приказе по предприятию на приобретение техники (где указать цель совершаемой покупки). Допустим, не оспаривается хоздеятельность, если приобретение видеотехники оформить для рекламного отдела предприятия (составления каталогов, рекламных материалов, проведения презентаций и т. п.); аудиотехнику — для записи интервью, заседаний, совещаний, деловых переговоров и пр.; телевизионную технику — для просмотра семинаров, тренингов, демонстрации рекламных роликов и т. п. Заметьте: для некоторых сфер деятельности (рекламы, СМИ, издательской, выставочной деятельности и т. п.) использование такой техники — неотъемлемый атрибут в работе
Холодильники, микроволновки, электрочайники и пр.
Как правило, налоговики хотят считать такие электроприборы непроизводственными ОС (не связанными с охраной труда, а направленными на финансирование личных потребностей физлиц). Тем не менее известны примеры положительной судебной практики, когда холодильник и электрочайник ВАСУ признал объектами хозяйственной деятельности (определение ВАСУ от 10.12.2013 г. № К/9991/29249/11, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 44, с. 11). Так что здесь «хозяйственность» расходов помогают отстоять суды
Предметы интерьера (вечнозеленые деревья, живые фонтаны, скульптуры, картины, вазы и прочие предметы антиквариата и т. д.).
Эстетическому оформлению и благоустройству помещения предприятия отводят не последнее место. Ведь все это делается с одной-единственной целью: для привлечения потенциальных потребителей, поддержания конкурентоспособности на рынке, создания имиджа (узнаваемости) компании. Поэтому, на наш взгляд, связь с хозяйственной деятельностью таких расходов здесь очевидна. Только не забудьте необходимость благоустройства интерьера подтвердить документально — соответствующим приказом по предприятию
Оборудование санузла (сушилки, умывальники, краны, мусорные ведра, зеркала и пр.)
Как правило, вопросов с признанием хоздеятельности по таким расходам не возникает.
Есть право выбора, как учитывать такие расходы:
(1) либо расходы на обустройство санузла учесть как расходы на улучшение помещения офиса*,
(2) либо же его комплектующие учитывать отдельными элементами пообъектно**
* Например, санузел превосходно оборудован «под ключ» (все работы по обустройству выполнила сторонняя организация). Тогда расходы можно смело капитализировать, отразив как улучшение помещения офиса (субсч. 103).
** Если вы хотите все учитывать отдельно, решив, что зеркало прослужит, скажем, 10 лет, смеситель — 2 года, раковина — 5 лет и т. п. Тогда решающим окажется стоимостный критерий: предметы подороже будут ОС (сч. 106, 109) а подешевле — МНМА (сч. 112). То есть все «в ваших руках».
Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/september/issue-74/article-30381.html
Каков срок полезного использования зданий и сооружений
Серьезные инженерные коммуникации, такие как здания и сооружения, как правило, служат в качестве основных средств долго: годами и десятилетиями. Они медленно утрачивают свойства, полезные для эксплуатации. Но понятие «долго» весьма неопределенно. В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться. Как именно установить данный срок и правильно это оформить документально, на какие позиции обратить внимание при регламентировании, читайте в этой статье.
Зачем определять СПИ
Сроки полезного использования устанавливаются для целей адекватного учета. Но в бухгалтерии и налоговом учете особенности их установления разные, поскольку отличаются цели:
- СПИ для бухучета. Нужен для того, чтобы правильно определять уменьшение стоимости основного средства и правильно начислять амортизацию по нему. ПБУ 6/01 в п. 20 говорит о том, что организация может устанавливать этот срок на свое усмотрение, учитывая следующие ключевые параметры:
- как долго планируется активно использовать здание или сооружение;
- какие факторы влияют на физический износ именно в данном случае;
- какая степень износа допустима;
- есть ли специальные ограничения для конкретного объекта (например, пребывание в аренде, лизинге и т.п.).
- СПИ для налогового учета. Устанавливается для классификации основных средств по времени их полезной эксплуатации (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). С этой целью все основные средства делятся на группы, состав которых закреплен в классификационной таблице. Данный документ утвержден Правительством России в Постановлении №1 от 1 января 2002 года. В таблице приведены коды по принятому для основных фондов классификатору ОКОФ и распределение ОС по группам. Для каждой группы установлен временной диапазон, внутри которого можно закреплять СПИ для каждого актива (в том числе и «долгоиграющего», как здания и сооружения).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ведении бухгалтерского учета удобно пользоваться налоговой Классификацией для определения СПИ недвижимого имущества: в этом случае расчеты будут одинаковыми, то есть амортизационные отчисления будут рассчитываться по минимуму. Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.
Способ определения СПИ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.
Амортизационные группы зданий и сооружений
Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ. В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ.
Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям
| № | Группа амортизации | Особенности объекта недвижимости | Примерные СПИ |
|---|---|---|---|
| 1 | 4 | Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты) | 5 – 7 |
| 2 | 5 | Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья | 7 – 10 |
| 3 | 6 | Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.) | 10 – 15 |
| 4 | 7 | Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др. | 15 – 20 |
| 5 | 8 | Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья) | 20 – 25 |
| 6 | 9 | Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны) | 25 – 30 |
| 7 | 10 | Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.). Жилые здания и помещения | Свыше 30 |
Как определить СПИ: алгоритм
Когда у фирмы появляется основное средство – любое, на него нужно начислять амортизацию, для чего необходимо знать срок его планируемого полезного использования. В таблице он приведен в примерных временных рамках, но для каждого объекта его требуется указывать точно. Алгоритм следующий:
- Определите код ОКОФ вашего объекта недвижимости по классификатору ОК 013-2014, утвержденному приказом Росстандарта №2018-ст.
- Сравните с левым столбцом таблицы Классификации – определить, к какой амортизационной группе относится ваше здание и сооружение.
- Установите любой срок из приведенного интервала. Например, если СПИ устанавливается 10-15 лет, можно прописать 10 лет 5 месяцев, 12 лет, 14,5 лет и т.п.
- Установленный срок укажите в тексте Приказа, подписанного руководителем организации.
- Для бухгалтерского учета СПИ установите самостоятельно либо также воспользуйтесь Классификацией (это значительно удобнее).
СПИ для частей и целого
Как быть, если помещение, для которого нужно определить СПИ, является частью здания? Существуют принятые правила, регламентирующие довольно частые ситуации в определении СПИ зданий и сооружений:
- каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
- если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).
СПИ при смене собственника
Объект недвижимости может сменить хозяина и попасть в руки нового собственника уже неновым. Как устанавливать срок полезного использования в этом случае?
Нужно правильно установить износ, а отсюда и вычислить период отчисления амортизации. Это нужно делать отдельно для налогового и бухгалтерского учета.
Налоговое законодательство РФ предусматривает возможность снизить СПИ ненового объекта недвижимости на тот срок, в течение которого оно использовалось бывшим владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). Это время легко определить по сопроводительной документации (акту приема-передачи ОС-1а) при приобретении основного средства.
ВАЖНО! Если по документам установить этот срок не получается, то уменьшить СПИ законодательно невозможно. Даже если такое подтверждение есть, уменьшение СПИ не обязательно.
Если документального подтверждения эксплуатации здания не имеется, оно с точки зрения налогового учета будет считаться новым. Для определения его СПИ следует применять вышеприведенный алгоритм.
Если приобретено здание и сооружение, бывшее в эксплуатации уже более 30 лет, оно волне может оказаться самортизированным полностью. В этом случае новый владелец оценивает состояние объекта по правилам техники безопасности и устанавливает для него разумный СПИ по своему усмотрению.
Здесь не существует законодательных регламентов, кроме прописанных в учетной политике самой организации. Устанавливая СПИ для бухучета, собственник может:
- следовать требованиям Классификации (дублировать налоговый учет);
- всесторонне оценив объект, установить иной целесообразный срок.
Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости
Каждое здание и сооружение обладает набором уникальных характеристик, влияющих на срок его возможного использования в качестве основного средства. Но есть некоторые особенности, которые позволяют сгруппировать объекты для установки адекватного СПИ. Рассмотрим самые распространенные типы зданий и сооружений с точки зрения отнесения их к той или иной амортизационной группе.
Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу. Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет. Какой именно, организация вправе определить сама.
Если в здании кирпичные только колонны, столбы или перекрытия, его срок полезного использования сокращается и составит уже только 20-25 лет, согласно требованиям 8 амортизационной группы.
Их строят из различных материалов, в зависимости от этого и устанавливается амортизационная группа. Чаще всего это 4 (металлические нежилые сооружения), СПИ по этой группе составит 5–7 лет. Если гараж из кирпича, его можно отнести к 8 группе (не к 10, так как стены будут облегченной кладки), и СПИ будет выбираться из интервала 20-25 лет.
Данный вид сооружений не относится к жилым: там не планируется круглосуточное пребывание. Если школа капитальная, ее чаще всего относят к 10 группе: эти сооружения служат более 30 лет.
Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/srok-poleznogo-ispolzovaniya-zdanij-i-sooruzhenij/
Нежилые помещения на балансе юрлиц: как определить амортизационную группу объекта? Нюансы и расчёты
На балансовом учете большинства юридических лиц имеются нежилые помещения, которые следует поддерживать в нормальном внешнем виде и рабочей форме. Для этого в бухгалтерском учете есть специальный процесс — амортизация, под который выделяются средства. В бухучете для этого существуют свои детали по отражению данных трат в отчетных документах. Эти особенности известны всем специалистам-бухгалтерам, но и здесь существуют нюансы, которые важно учитывать.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Что такое амортизационные отчисления?
Это ежемесячные переносы стоимости нежилого недвижимого имущества по частям в денежном выражении на особый счет, который так и называется «амортизация». По ст. 259 НК РФ эти отчисления должны делать все организации с учетом балансовой стоимости недвижимости, которая является их собственностью. Есть некоторые здания, к которым данный закон не относится, поскольку они попросту законсервированы.
Амортизация имеет следующие цели:
- направить перечисленные денежные средства на доработку имеющейся или покупку новой недвижимости по мере необходимости;
- распределять крупные расходы по частям на периоды, по принципу начисления;
- у инвесторов создается впечатление, что нет в компании крупных затрат и убытков, поскольку в конце срока эксплуатации не будет в отчете огромной цифры по списанию объекта, которая покажется убыточной суммой для инвесторов;
- снижается оплата налога на прибыль.
Все это позволяет снизить убытки владельца на обслуживание и последующее списание нежилого объекта.
Как определить, к какой амортизационной группе относится здание?
У всех Основных фондов, в том числе недвижимости, есть группа амортизации. Эта классификация отражается в документах ОС и ОКОФ. Для определения конкретной амортизационной группы, необходимо знать следующую информацию про нежилой объект собственности:
- Срок его полезного использования — необходим документ с датой ввода помещения в работу.
- Срок полезного действия — время, пока объект основного средства может служить целям деятельности налогоплательщика.
Согласно Классификатору нежилые недвижимые объекты и помещения относятся к 7 группе, если они:
- каркасные;
- глинно-битные;
- саманные;
- панельные;
- деревянно-металлические;
- контейнерные;
- из дерева.
Срок полезного действия — 15-20 лет включительно. К группе номер 8 с полезным сроком действия 20-25 лет относятся:
- помещения с облегченной каменной кладкой;
- брусчатые;
- рубленые;
- бревенчатые;
- с наличием кирпичных и деревянных столбов.
К 9 группе относятся преимущественно различные хранилища для фруктов и овощей со сроком полезного действия 25-30 лет. Они обычно сделаны из камня, с железобетонными колоннами, такими же перекрытиями.
Все остальные здания, более крепкой конструкции, относятся к 10 группе. Они должны иметь крепкую долговечную конструкцию, а материалы используемые при постройке — железобетон и металл.
Можно ли узнать срок износа объекта?
Сам период амортизации определяется как количество лет использования конкретного объекта. Он зависит от множества факторов, поэтому все цифры в законодательстве являются приближенными значениями.
Чтобы примерно произвести расчеты периода эксплуатации нежилого помещения, необходимо знать такие параметры:
- Срок службы основных конструктивных элементов помещения.
- Как объект эксплуатируется. От этого зависит уровень износа здания.
Что касается конструктивных элементов объекта, то цифры для подсчета такие:
- полы из паркета — 50 лет;
- фундамент из бетона — 125 лет;
- кровельное керамическое покрытие — 80;
- деревянные перекрытия — 60;
- стены из кирпича — 125.
Это не все цифры, полный перечень можно найти в специальных документах.
После оценки технического состояния определяется степень износа здания:
- хорошее состояние — до 10%;
- вполне удовлетворительное — 11-20%;
- удовлетворительное — 21-30%;
- не вполне удовлетворительное — 31-40%;
- неудовлетворительное — 41-60%;
- ветхое — 60-80%;
- аварийное — больше 80%.
Для уточнения срока амортизации зданий необходимо обращаться к Классификатору и учитывать Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ. Именно эти документы регулируют расчёт срока амортизации нежилых объектов.
Эта экспертиза включает в себя:
- визуальный осмотр здания;
- техническое обследование физического износа;
- анализ проб и исследований в лаборатории;
- проверка проектно-сметной документации и ее составление в случае перепланировки;
- заключительный акт о состоянии помещения.
Затем производится оценка морального износа здания с учетом оценки рынка недвижимости на момент произведения расчетов. На основе всех данных определяется срок эксплуатации объекта.
Как рассчитать?
Существует несколько методов начисления амортизации в налоговом учете. Они имеют свои особенности и различия, но на первом этапе необходимо рассчитать первоначальную стоимость объекта.
Первоначальная стоимость здания рассчитывается из нескольких параметров. В первую очередь — сумма на приобретение или постройку данного объекта. К ней прибавляется сумма, которая потрачена на доведение нежилого помещения до нормального состояния, пригодного для необходимой эксплуатации.
В эту цифру не входят НДС и акцизы, кроме отдельных случаев исключения, которые прописаны в НК РФ. Если объект был получен безвозмездным путем, то его стоимость необходимо определить при помощи независимой экспертизы.
Есть отдельные случаи, когда первоначальная стоимость может измениться. К ним относятся:
- достройка и коренная модернизация помещения;
- частичный снос;
- реконструкция.
Существует несколько способов расчета и начисления суммы амортизации в налоговых отчетах. Первый способ — уменьшаемого остатка. Для этого расчета нужно знать следующие данные:
- Остаточную стоимость конкретного объекта на первое число месяца.
- Норма амортизации.
- Ускоряющий коэффициент.
Остаточную стоимость в таком случае делят на количество месяцев, которые остались до конца СПИ.
Формула расчета выглядит следующим образом:
- Р0 — стоимость помещения.
- Р1 — амортизация за предыдущий год.
- А — амортизация за текущий год.
- N — норма амортизации (это 100% деленное к количеству лет СПИ).
Пример: СПИ равен 25 годам. Значит норма амортизации в год — 4%. Стоимость нежилого объекта равна 28 млн рублей. Первый год амортизации равен 28 млн:25 = 1 млн 120 тысяч рублей. На следующий год сумма амортизации будет такая:
(28 млн-1 млн 120 тысяч) х 0.04= 1 млн 115 тысяч 520 руб. Такие начисления будут производиться ежегодно, пока стоимость здания полностью не спишется.
При линейном методе подсчета стоимость амортизации за прошлый год не учитывается. Формула в таком случае выглядит следующим образом: А = Р0 *N.
В итоге начисляется каждый год одна и та же цифра. В нашем случае это 28 млн х 0.04 =1 млн 120 тысяч.
При определении СПИ зданий и помещений необходимо учитывать:
- сколько ожидается использование объекта в связи с его производительностью;
- ожидаемый износ в зависимости от режима использования сооружения;
- нормативно-правовые и прочие ограничения, накладываемые на объект.
Это все регламентируется п. 20 ПБУ 6/01. Также разрешено использовать Классификатор основных средств. СПИ устанавливается предприятием самостоятельно на основе данных, когда здание было введено в эксплуатацию. В качестве подтверждения нужно использовать документы, где указана данная дата.
Общие правила для учёта
Есть общие правила на которые необходимо ориентироваться бухгалтеру при начислении амортизации нежилого помещения и нежилого здания. К ним относятся:
- начисления происходят ежемесячно в размере 1/12 суммы от той, что посчитана на текущий год;
- в течение СПИ начисление амортизации не приостанавливается;
- начисление прекращается с первого числа следующего месяца за тем, когда была полностью погашена сумма стоимости основного средства или его снятия с бухучета компании.
Отображение в бухгалтерском балансе
По дебету амортизация может отражаться на счете 25 — общепроизводственные или счете 26 — общехозяйственные расчеты. Все зависит от конкретной цели использования. Например, на счете 25 фиксируются цеха и другие помещения, которые принимают участие в производстве. На счете 26 — офисы и помещения для управленцев.
Если ОС используется в создании нового ОС, то его амортизацию начислят в строку необоротных активов 1190. В бухгалтерском балансе амортизация учитывается в строке прочие расходы 2350 или в строке коммерческие расходы, если помещение регулярно сдают в аренду.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 20,23 | 02 | Начислена амортизация по ОС, которые участвуют в производстве. |
| 25 | 02 | Амортизация ОС, которые используются для общепроизводственных необходимостей. |
| 26 | 02 | Амортизация ОС для общехозяйственных нужд. |
| 44 | 02 | Амортизация ОС, которые участвуют в торговле. |
| 02 | 01 | Процесс списания накопленной амортизации по выбывшему объекту. |
| 83 | 02 | Увеличение суммы амортизации при дооценке нежилого помещения. |
| 02 | 91/1 | Уменьшение суммы при уценке нежилого здания. |
Начисление амортизации помогает снизить убытки владельцев компании и акционеров из-за устаревания и негодности нежилого объекта. При этом важно учитывать срок полезного использования, а также стоимость помещения. СПИ можно рассчитать самостоятельно или обратиться к специальному Классификатору, где в зависимости от материала и конструкции здания указан его СПИ.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Источник: https://pravosudie.guru/nedvizhimost/nezhilaya/amortizacionnye-otchisleniya-i-buhgalterskiy-uchet.html
Как определяется срок полезного использования и амортизационная группа зданий, в том числе бывших в эксплуатации
Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.
В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.
- Как определяется СПИ сооружений как основных средств?
- Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица
- Объекты из кирпича
- Нежилое помещение в жилом доме
- Квартира
- Гараж
- Школы
- Бывшие в эксплуатации
- Для налогового учета
- Бухгалтерский учет
- Выводы
Как определяется СПИ сооружений как основных средств?
В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.
В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения п.20 ПБУ 6/01.
Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:
- период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
- планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
- ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.
В налоговом следует учитывать положения п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.
Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.
Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.
Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.
В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.
Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.
Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.
Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица
В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.
Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.
Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен.
Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета.
Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.
Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.
Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.
Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.
В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок. Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.
Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.
Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.
В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.
Все жилые квартиры, находящиеся в многоквартирном доме, имеют тот же СПИ, что и все здание в целом.
Жилые дома относятся 10 группе, поэтому для находящихся в них квартир нужно устанавливать срок для амортизации от 30 лет.
По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.
Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.
Школьное помещение является нежилым, так как не предназначено для проживания и используется в учебных целях.
Школу можно отнести к 10 группе и установить для него срок от 30 лет.
Помещение может быть получено не в новом состоянии, в этом случае задача очередного собственника – правильно определить для сооружения период, на протяжении которого будут проводиться амортизационные отчисления.
При этом для налогового и бухгалтерского учета правила отличаются.
Если организация получает здание, которое ранее эксплуатировалось, то в налоговом учете существует возможность уменьшиться срок его использования на период эксплуатации прежним владельцем.
Подтверждением такой возможности является положения п.7 ст.258 НК РФ.
Время использования помещения предыдущим хозяином можно узнать из сопроводительной документации.
Если время эксплуатации сооружения известно и в документах прописано, то новый хозяин вправе уменьшить СПИ.
Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.
Если здание эксплуатируется более 30 лет, то в зависимости от установленного для него изначального СПИ оно может быть полностью самортизированным.
В этом случае лицо, получившее такое старое здание, вправе самостоятельно установить срок использования с учетом его состояния, исходя из требований техники безопасности.
Согласно, п.12 ст.258 НК РФ новый хозяин сооружения или здания, бывшего в эксплуатации менее или более 30 лет, должен устанавливать для объекта ту же амортизационную группу, что и предыдущий собственник.
Уменьшение периода полезного использования помещения, бывшего в использовании, на время эксплуатации не является обязательным.
Новый собственник вправе сам решать, будет ли он уменьшать СПИ, поэтому для него есть два пути установления срока для амортизации:
Учесть время эксплуатации бывшим хозяином и начислять амортизацию из остаточного СПИ – если есть документальное подтверждение.
Не учитывать данные прежнего хозяина и начислять амортизацию, исходя из общего срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, к которой отнесено недвижимое имущество.
Выбранный способ компании нужно прописать в налоговой учетной политике.
В бухгалтерском учете СПИ можно установить также по Классификации либо самостоятельно, исходя из факторов, прописанных в п.20 ПБУ 6/01.
Не обязательно использовать какие-либо нормы и Классификацию.
Полезный срок для бухгалтерских целей можно определить с учетом всесторонней оценки состояния объекта, влияющих факторов, способа эксплуатации и существующих для него ограничений.
Организация вправе самостоятельно выбрать удобный способ определения СПИ.
Выводы
Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.
Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-zdanij.html