Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Положен Ли Детям Рожденные После Чернобыля Дополнительный Отпуск». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Однако право на получение этого пособия необходимо периодически подтверждать. Кому положена ЕДВ за третьего ребенка. Регистрация и постоянное проживание получателя пособия и ребенка , на которого оно положено, в регионе, в котором реализуется программа.
«Чернобыльский» дополнительный отпуск: все, что нужно знать
Кому дают и сколько?
«Чернобыльский» допотпуск — отпуск особенный. Ведь изначально порядок его предоставления прописан в Законе № 796*.
* Закон Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII.
Согласно этому документу рассчитывать на получение «чернобыльского» отпуска могут:
1) лица, отнесенные Законом № 796 к категории 1. Это (п. 1 ст. 14 Закона № 796):
а) лица с инвалидностью из числа участников ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, инвалидность которых связана с Чернобыльской катастрофой;
б) лица с инвалидностью, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы и инвалидность которых связана с Чернобыльской катастрофой;
в) больные лучевой болезнью вследствие Чернобыльской катастрофы;
2) лица, отнесенные Законом № 796 к категории 2 (п. 1 ч. 1 ст. 21 Закона № 796). Это (п. 2 ст. 14 Закона № 796):
а) участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, работавшие в зоне отчуждения:
• с момента аварии до 1 июля 1986 года — независимо от количества рабочих дней;
• с 1 июля 1986 года по 31 декабря 1986 года — не менее 5 календарных дней;
• в 1987 году — не менее 14 календарных дней;
б) пострадавшие от Чернобыльской катастрофы:
• эвакуированные в 1986 году из зоны отчуждения (в том числе лица, которые на момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, после достижения ими совершеннолетия);
• лица, постоянно проживавшие в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии до принятия постановления об отселении.
Все из перечисленных выше лиц имеют право на «чернобыльский» дополнительный отпуск продолжительностью 14 рабочих (16 календарных) дней (п. 4 Порядка № 936**, письма Минтруда от 14 июня 2006 года № 206/13/116-06 и от 19 июня 2007 года № 195/13/116-07, письмо Минсоцполитики от 29 августа 2016 года № 584/20/112-16).
** Порядок использования средств государственного бюджета для выполнения программ, связанных с социальной защитой граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, утвержденный постановлением Кабмина от 20.09.2005 г. № 936.
Но! Только если правильно оформят и подадут все необходимые документы. Об этом — далее.
Документальное оформление
Для оформления «чернобыльского» допотпуска необходимо:
1. Получить заявление от работника с просьбой предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск. «Чернобыльский» отпуск предоставляется не по графику отпусков, а в удобное для работника время. Поэтому в заявлении работник должен указать желаемую дату ухода в отпуск.
Но это еще не все. Важно! К заявлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего право работника на получение допотпуска. Таким документом является «чернобыльское» удостоверение.
Порядок его выдачи на данный момент регламентирует постановление № 551***. Этим же документом утверждена и форма удостоверений.
*** Постановление Кабмина от 11.07.2018 г. № 551 (пришло на смену старому постановлению Кабмина от 20.01.97 г. № 51).
Внимание! Постановление № 551 вступило в силу 25.07.2018 г. Таким документом Кабмин не только внес коррективы в знакомые бланки «чернобыльских» удостоверений, но и утвердил новые образцы для отдельных категорий пострадавших.
При этом разрешив: (а) выдавать удостоверения старого образца до 01.01.2019 г. (п. 3 постановления № 551); (б) обязав госадминистрации заменить удостоверения старых образцов на новые до 01.01.2020 г.
В результате в 2019 году сложилась ситуация, когда действительными могут считаться и часть удостоверений «чернобыльцев» старого образца, и удостоверения нового образца. Все они могут подтверждать право работника на дополнительный отпуск. Чтобы не запутаться, для каких категорий лиц удостоверения какого образца (старого или нового), в 2019 году подтвердят право на получение «чернобыльского» допотпуска, см. рис. 1.
Рис. 1. Чем подтвердить право работника на «чернобыльский» допотпуск в 2019 году
2. Издать приказ о предоставлении работнику «чернобыльского» отпуска.
Вв табеле учета использования рабочего времени период «чернобыльского» отпуска останется отметить буквенным кодом «Ч» или цифровым — «10» (приказ Госкомстата от 05.12.2008 г. № 489).
Вроде все просто. Но не расслабляйтесь. Самое интересное впереди.
Особенности предоставления
Мы уже упоминали о том, что «чернобыльский» допотпуск — необычный отпуск.
• Закон № 796 определяет его как льготу и компенсацию за вред, причиненный вследствие Чернобыльской катастрофы,
• ч. 2 ст. 4 Закона об отпусках относит его к другим видам отпусков, установленных законодательством (письмо Минсоцполитики от 29.08.2016 г. № 584/20/112-16).
Такая двоякая природа «чернобыльского» допотпуска формирует свои (специфические) правила его предоставления.
Особенности предоставления / Пояснения
«Чернобыльский» допотпуск:
• предоставляют за календарный год
То есть независимо ни от времени, отработанного работником в календарном году на данном предприятии (письмо Минсоцполитики от 18.05.2011 г. № 164/13/116-11), ни от режима работы на предприятии (к примеру, при неполном рабочем времени).
Даже отработав один рабочий день в текущем календарном году, работник будет иметь право на такой отпуск полной продолжительности. Конечно, при условии, что он не воспользовался им у другого работодателя в течение такого календарного года.
Чтобы не ошибиться (нужно ли предоставить «чернобыльский» отпуск работнику-новичку), можно попросить у него справку с предыдущего места (мест) работы за такой календарный год
• не переносят и не накапливают
Работник должен успеть воспользоваться правом на «чернобыльский» допотпуск в течение календарного года (письмо Минтруда от 14.06.2006 г. № 206/13/116-06, письмо Минсоцполитики от 29.08.2016 г. № 584/20/112-16). Если работник этого не сделает (забудет подать заявление, не предоставит подтверждающие документы), перенести его на следующий год уже не получиться.
Заметьте: «чернобыльский» отпуск, начало которого приходится на один год, а окончание — на следующий, считают отпуском за тот год, на который приходится его начало (письмо Минтруда от 14.06.2006 г. № 206/13/116-06)
• не делят на части
Его предоставляют исключительно продолжительностью 16 календарных дней (письмо Минтруда от 17.11.2006 г. № 415/13/116-06)
• не переносят и не продлевают по причинам, указанным в ст. 11 Закона об отпусках
Так, если у работника время «чернобыльского» отпуска совпадет с периодом временной нетрудоспособности, продлить или перенести допотпуск уже не выйдет. При этом больничный лист, выданный за период пребывания в указанном отпуске, не подлежит отплате (письмо Минсоцполитики от 29.08.2016 г. № 584/20/112-16).
Отозвать из такого отпуска работника также не получится
• не продлевают на праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на его период
Такие дни включают в продолжительность допотпуска и оплачивают в общем порядке (письмо Минсоцполитики от 29.08.2016 г. № 584/20/112-16, письма Минтруда от 19.06.2007 г. № 195/13/116-07 и от 14.06.2006 г. № 206/13/116-06)
• предоставляют сверх ежегодного отпуска в любое удобное для работника время
Мнение работодателя в данном случае не учитывается (письмо Минсоцполитики от 24.10.2011 г. № 310/13/133-11).
Как и не учитывается требование ч. 3 ст. 10 Закона об отпусках. Напомним: данная норма устанавливает ограничение на продолжительность ежегодных основного и дополнительных отпусков (в общем случае — суммарно не может превышать 59 к. дн.).
Предоставляя «чернобыльский» отпуск, на это требование можно не обращать внимания, т. е. предоставлять его можно независимо от продолжительности ежегодного отпуска
• не подлежит денежной компенсации при увольнении
«Чернобыльский» отпуск не относится к ежегодным отпускам (перечислены в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона об отпусках), поэтому на него не распространяются правила, прописанные в ст. 24 Закона об отпусках (письмо Минтруда от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07)
• предоставляется только по основному месту работы
Работник не может воспользоваться таким правом на работе по совместительству (п. 5 Порядка № 936, письмо Минсоцполитики от 18.05.2011 г. № 164/13/116-11). Как выход — на этот период ему могут предоставить отпуск без сохранения заработной платы (п. 14 ст. 25 Закона об отпусках)
• нельзя предоставить одновременно с льготами, предусмотренными другими законами
Так, работник-чернобылец категории 1 или 2, одновременно являющийся участником боевых действий / инвалидом войны, должен выбрать вид отпуска, которым он желает воспользоваться по основному месту работы в календарном году: «чернобыльский» или «боевой»* (письмо Минсоцполитики от 18.08.2016 г. № 454/13/116-16 // «ОТ», 2016, № 17, с. 4). Дело в том, что каждый из этих отпусков законодательством определен как льгота (являются однотипными).
Воспользоваться одновременно такими льготами может только чернобылец-совместитель:
• «чернобыльским» отпуском — по основному месту работы;
• «боевым» отпуском — на работе по совместительству.
А вот пользоваться несколькими льготами, предусмотренными Законом № 796, по основному месту работы — можно. Так, если у работника-чернобыльца категории 1 или 2 есть ребенок-инвалид, пострадавший вследствие аварии на ЧАЭС, он имеет право на два дополнительных «чернобыльских» отпуска (письмо Минсоцполитики от 24.10.2011 г. № 310/13/133-11)
Оплата дней отпуска
«Чернобыльский» допотпуск — это оплачиваемый отпуск.
Расчет средней заработной платы для его оплаты производят:
• в общем порядке в соответствии с Порядком № 100;
• исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в такой отпуск (письмо Минсоцполитики от 16.07.2012 г. № 3480/1/1-12 // «ОТ», 2019, № 3, с. 9).
Выплачивают «чернобыльские» отпускные также в общем порядке — не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 21 Закона об отпусках).
Расходы предприятия на выплату «чернобыльских» отпускных государство берет на себя (т. е. компенсирует из бюджета).
Что для этого нужно сделать?
Рис. 2. Получаем компенсацию из бюджета на оплату «чернобыльских» отпусков
Налогообложение и отчетность
НДФЛ и ВС. Согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5* «чернобыльские» отпускные входят в фонд оплаты труда (несмотря на то, что их компенсируют из бюджета). Поэтому такие суммы облагаются НДФЛ и ВС в составе заработной платы (письмо ГФСУ от 29.09.2016 г. № 21108/6/99-99-13-02-03-15).
* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ оплату дополнительного «чернобыльского» отпуска показывают в составе зарплаты с признаком дохода «101».
ЕСВ. Учитывая то, что «чернобыльские» отпускные входят в фонд оплаты труда, на такие суммы начисляйте ЕСВ. В общем случае — по ставке 22 %. А если работник-«чернобылец» имеет инвалидность — по ставке 8,41 %.
В Отчете по форме № Д4 «чернобыльские» отпуска показываем в общем порядке. То есть в графе 10 таблицы 6 Отчета по форме № Д4 ставим код типа начислений — «10».
Источник: https://i.factor.ua/journals/ot/2019/september/issue-17/article-76792.html
Какие предоставляют льготы чернобыльцам
Кратко по теме льгот чернобыльцам
Права и льготы граждан, пострадавших вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, а также вследствие других ядерных аварий, испытаний и военных учений, гарантируются в Украине Законом «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы» 1991 года № 796-XII. Данный закон о чернобыльцах является действующим и на сегодняшний день.
Помимо указанного закона, правительством Украины принят целый ряд постановлений, которыми регулируются отдельные вопросы по предоставлению льгот чернобыльцам и их семьям в 2020 году. О них пойдет речь ниже в этой статье.
Прежде чем подробнее рассмотреть, какие именно льготы предусмотрены для чернобыльцев, и в том числе рассказать о повышении чернобыльских выплат на питание, напомним, какие категории граждан подпадают под этот статус.
Статус чернобыльца в Украине
Лицами, имеющими статус чернобыльца, считаются:
- непосредственные участники ликвидации аварии на ЧАЭС;
- потерпевшие от Чернобыльской катастрофы – граждане, в том числе дети, которые пострадали от радиоактивного излучения;
- граждане — непосредственные ликвидаторы других ядерных аварий и их последствий (ядерных испытаний, военных учений);
- граждане, пострадавшие от радиоактивного излучения вследствие других аварий, нарушения правил хранения и захоронения радиоактивных веществ, если это случилось не по их вине.
Далее вышеуказанные лица распределяются на 4 категории в зависимости от уровня причиненного им вреда, что устанавливается документально и даёт право на соответствующий перечень льгот:
Категории чернобыльцев
1 категория: инвалиды из числа участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевших от ЧАЭС, больные лучевой болезнью.
2 категория: участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, которые работали в зоне отчуждения: с момента аварии
- до 1.07.86 – вне зависимости от количества дней
- С 1.07.86 по 31.12.86 – не менее 5 календарных дней
- В 1897 – не менее 14 календарных дней, а также потерпевшие от ЧАЭС;
- Лица, эвакуированные в 1986 г. из зоны отчуждения (в том числи дети, которые были зачаты на тот момент — после достижения ими совершеннолетия);
- Лица, которые постоянно проживали в зоне безусловного отчуждения с момента аварии и до принятия постановления об отселении (16.12.1992).
3 категория: участники ликвидации аварии на ЧАЭС, которые работали в зоне отчуждения:
- с 1.07.86 по 31.12.86 – от 1 до 5 календарных дней;
- в 1987 – от 1 до 14 календарных дней;
- в 1988 – 1990 г. – не менее 30 календарных дней;
К этой же категории относятся лица:
- работавшие на действующих пунктах санитарной обработки населения и дезактивации техники или строительстве – не менее 14 календарных дней,
- потерпевшие от аварии на ЧАЭС, которые постоянно проживали (постоянно проживают, работают или учатся состоянием на сегодняшний день) в зоне безусловного или гарантированного добровольного отселения на день аварии,
- состоянием на 01.01.93 г. прожили в зоне безусловного отчуждения не менее 2 лет (на территории гарантированного добровольного отселения – не менее 3 лет) и отселенные или добровольно переселившиеся.
4 категория: лица, которые постоянно проживают/работают/учатся в зоне усиленного радиоэкологического контроля, при условии что в этой зоне они прожили, отработали, отучились состоянием на 01.01.93 не менее 4 лет.
Какие лица ещё имеют льготы
Кроме вышеперечисленных лиц, льготы имеют также лица, которые работали с момента аварии до 01.07.86 г. – не менее календарных 14 дней или не менее 3 месяцев в течение 86-87 годов вне зоны отчуждения на работах с особенно вредными для здоровья условиями по радиационному фактору, связанными с ликвидацией последствий на ЧАЭС.
Больным лучевой болезнью, а также пострадавшим вследствие других ядерных аварий и испытаний, категории присваиваются в отдельном порядке, установленном Постановлением Кабинета Министров Украины от 02.12.1992 г. № 674.
Теперь мы остановимся на самых распространенных вопросах, касающихся льгот чернобыльцев, в том числе льгот вдовам чернобыльцев и детям чернобыльцев в Украине.
Льготы чернобыльцам при оплате коммунальных услуг
Для 1 и 2-ой категории чернобыльцев установлена 50-% скидка по:
Указанные льготы распространяются также на членов семьи чернобыльца. К таковым относятся: муж/жена, несовершеннолетние дети, нетрудоспособные родители, лицо, которое ухаживает за чернобыльцем-инвалидом 1 группы (при условии, что это лицо не пребывает в браке), лица, которые являются подопечными чернобыльца.
Помимо льгот по оплате коммунальных услуг, чернобыльцы 1 категории имеют льготы в виде:
- бесплатного приобретения лекарств (тех, которые отпускаются по рецепту), бесплатное протезирование зубов (если не используются драгоценные металлы);
- первоочередного обслуживания в лечебных заведениях и аптеках;
- внеочередного ежегодного обеспечения путевками в санаторий (путем получения денежной помощи, компенсирующей стоимость путевки) с правом свободного выбора такого заведения;
- ежегодного медицинского обслуживания, лечения в специализированных стационарах, диспансеризацию;
- ежегодного получения дополнительного отпуска длительностью 14 календарных дней и права использования ежегодного отпуска в любое удобное время;
- преимущественного права сохранения рабочего места при увольнении сотрудников в связи с сокращением, получение 3-кратной среднемесячной заработной платы, а также на трудоустройство;
- выплаты помощи по временной нетрудоспособности в размере 100% средней зарплаты вне зависимости от страхового стажа. Работающим инвалидам такая помощь выплачивается в течение 4 месяцев подряд или до 5 месяцев в году;
- внеочередное получение жилья в течение 1 года с момента подачи заявления;
- бесплатной приватизации занимаемых ими квартир вне зависимости от того является ли он съемщиком;
- внеочередного бесплатного получения автомобиля (для инвалида 1 группы вне зависимости от медицинских показаний, для инвалида 2 группы – при наличии медицинских показаний);
- бесплатного пользования всеми видами городского транспорта, а также бесплатный проезд 1 раз в год в любую точку Украины;
- внеочередное обеспечение детей чернобыльцев местами в дошкольных заведениях;
- первоочередное обслуживание на почте, СТО, заведениях торговли, ЖКХ, междугородного транспорта;
- вступление вне конкурса в государственные ВУЗы с выплатой стипендии;
- обязательного отвода (в течение года с даты подачи заявления) земельных участков для индивидуального строительства и земельных участков с другим целевым назначением;
- внеочередного помещения в учреждения социальной защиты;
- внеочередной установки телефона с оплатой 50% стоимости установки.
Чернобыльские выплаты на питание
Чернобыльцы 1 категории имеют право на обеспечение продуктами питания с обязательным прикреплением к магазинам по месту проживания. Компенсируется 50% стоимости продуктов питания, исходя из установленных государством норм.
Чернобыльцы 2 категории имеют право на компенсацию 25% стоимости продуктов питания.
Точные размеры компенсации по чернобыльским выплатам на питание на 2020 год можно посмотреть в Приказе Министерства социальной политики Украины от 25.01.2017 № 111.
Льготы вдовам чернобыльцев в Украине
Если смерть чернобыльца 1 категории связана с аварией на ЧАЭС, за женой (мужем) такого чернобыльца остаются льготы в виде:
- преимущественного права сохранения рабочего места при увольнении сотрудников в связи с сокращением, получение 3-кратной среднемесячной заработной платы, а также на трудоустройство;
- выплаты помощи по временной нетрудоспособности в размере 100% средней зарплаты вне зависимости от страхового стажа;
- 50% скидки по оплате коммунальных услуг;
- внеочередного помещения в учреждения социальной защиты.
В мае 2017 году были внесены изменения в закон о чернобыльцах относительно льгот вдовам (вдовцам) чернобыльцев в Украине после смерти последних.
Так, Законом от 13.04.2017 г. № 2015-VIII было установлено, что пенсии мужьям и женам чернобыльцев из числа участников ликвидации последствий аварии на ЧАЭС 1 категории, будет выплачиваться пенсия по потере кормильца, вне зависимости от того является ли смерть следствием Чернобыльской катастрофы.
Источник: https://ursambo.com/zashhita-lgotnikov/kakie-predostavlyayut-lgoty-chernobyltsam.html
Трудовые права чернобыльцев в Украине: отпуск, декрет, выплата госкомпенсаций 31.10.2011
Узнайте больше о том, как рассчитываются дополнительные и декретные отпуска чернобыльцам, какой порядок увольнения чернобыльца, кто, когда и в каком объеме выплачивает госкомпенсации гражданам, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы. // 31.10.2011
В одной из прошлых публикаций мы рассказали о льготах, на которые могут рассчитывать ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы в виде гарантированных выплат и снижения пенсионного возраста. Сегодня расскажем о льготах, связанных с трудоустройством «чернобыльцев» и удержанием налогов и сборов с их зарплаты, а также с правом на отпуск и декрет.
Как известно, «чернобыльцам» I и II категории предоставляется право использования ежегодного отпуска в удобное для них время, а также получения дополнительного отпуска с сохранением зарплаты сроком на 14 рабочих дней в год. В то же время, в соответствии со ст. 5 Закона об отпусках, продолжительность всех видов отпусков, независимо от режимов и графиков работы, рассчитывается в календарных днях, поэтому отпуск «чернобыльцам» также необходимо исчислять в календарных днях.
Пп. 9 п. 4 Порядка использования средств государственного бюджета для выполнения программ, связанных с социальной защитой граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы (далее — Порядок №936), позволяет работодателю оплатить дополнительный отпуск «чернобыльца» продолжительностью 16 календарных дней. «Чернобыльцы» III и IV категории, имеющие несовершеннолетних детей и проживающие на территории зон радиоактивного загрязнения, имеют право на получение ежегодного отпуска продолжительностью до 14 рабочих дней. Правда, речь идет об отпуске за свой счет. Эту льготу, согласно п. 3 ст. 22 и п. 1 ст. 23 Закона о «чернобыльцах», имеет только один из родителей. Причем оплату дополнительного отпуска предприятия осуществляют за счет собственных средств, а возмещение таких расходов предприятию осуществляют уполномоченные на то органы.
Женщины, собирающиеся стать матерями, также имеют некоторые льготы, если имеют статус «чернобыльца» любой из четырех категорий — пособие по беременности и родам им выплачивается за 180 календарных дней (90 дней — до родов и 90 — после них). Для сравнения, мамы, не имеющие статуса «чернобыльца», имеют право на отпуск сроком 70 дней до родов и только 56 — после. Размер указанной помощи определяется суммарно и предоставляется застрахованному лицу в полном объеме независимо от количества дней отпуска, фактически использованных до родов, с оплатой в размере 100% средней зарплаты (дохода) независимо от стажа и места работы. Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам женщинам, отнесенным к I–IV категории пострадавших в результате аварии на ЧАЭС, является больничный лист, выданный по месту медицинского наблюдения, на 180 календарных дней, начиная с 27 недели беременности.
«Чернобыльцы» I и II категорий, а также участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, отнесенные к III категории, в соответствии с п. 3 ст. 14 Закона о «чернобыльцах», имеют приоритетное право на оставление на работе при сокращении штата в связи с изменениями в организации производства и труда, в т. ч. при ликвидации, реорганизации или перепрофилировании предприятия. При принятии решения об увольнении «чернобыльца» ему необходимо будет выплатить пособие в трехкратном размере среднемесячной зарплаты.
Также по желанию «чернобыльца» за ним сохраняются должностной оклад, тарифная ставка (оклад) на новом месте работы. Им гарантируется трудоустройство с учетом их пожеланий или возможность обучения новой профессии с сохранением в установленном порядке средней заработной платы по последнему месту работы за весь период обучения, но не более чем в течении года. Среднемесячная зарплата определяется, исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующие событию, с которым связана соответствующая выплата. Вышеуказанные льготы при увольнении не распространяются на пострадавших от Чернобыльской катастрофы лиц, отнесенных к III и IV категориям.
Выплата государственных компенсаций «чернобыльцам» осуществляются центрами по начислению и выплате социальных пособий, управлениями труда и социальной защиты населения районных (городских) госадминистраций, исполкомов городских, районных в городах советов (далее — уполномоченный орган) по месту регистрации граждан за счет средств государственного бюджета, которые выделяются на ликвидацию последствий Чернобыльской катастрофы.
Существует ряд социальных выплат и доплат, которые выплачивают «чернобыльцам» непосредственно работодатели по месту основной работы. Для получения компенсации выплат от уполномоченных органов работодатели должны:
- Зарегистрироваться в соответствующем органе, для чего они не позднее чем за два месяца до начала каждого бюджетного года подают:
- сведения о предприятии с определением количества пострадавших лиц по категориям получателей компенсаций и пособий определенных видов по форме, утвержденной Минтруда;
- списки граждан с указанием ФИО, категории, серии и номера удостоверения, места регистрации, ИНН;
- график отпусков граждан и расчет расходов для представления дополнительного отпуска на следующий бюджетный год;
- Подать в уполномоченный орган до 25 числа месяца, за который производится начисление:
- документы о расчетных расходах, связанных с выплатой компенсаций и пособий определенных видов;
- реестр получателей компенсационных выплат и пособий, где указывается ФИО, категория, номер удостоверения, ИНН, сведения о начисленных выплатах, сумма компенсаций и вид пособия.
Источник: https://prostopravo.com.ua/trudoustroystvo/stati/trudovye_prava_chernobyltsev_v_ukraine_otpusk_dekret_vyplata_goskompensatsiy
Льготы и компенсационные выплаты чернобыльцам
В настоящее время на предприятиях, в учреждениях и организациях работает немало граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы.
В предложенном материале напомним работодателям о льготах и компенсационных выплатах, предоставляемых таким работникам по месту их работы.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
НСЛ — налоговая социальная льгота.
Ннмдг — не облагаемый налогом минимум доходов граждан.
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
ФСС ВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
Для начала нужно определиться, какой круг лиц подпадает под определение пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы. Ответ на этот вопрос содержится в ст. 9 Закона № 796. Так, лицами, пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы (далее — чернобыльцы), являются:
— участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС (далее — ЧАЭС) — граждане, принимавшие непосредственное участие в ликвидации аварии и ее последствий (определение этих лиц приведено в ст. 10 Закона № 796);
— потерпевшие от Чернобыльской катастрофы — граждане, включая детей, которые подверглись воздействию радиоактивного облучения вследствие Чернобыльской катастрофы (определение этих лиц приведено в ст. 11 Закона № 796).
Статьей 14 Закона № 796 определены четыре категории пострадавших лиц (1 — 4). Также отдельно выделена группа лиц, не отнесенных ни к одной из четырех категорий, но которые в свою очередь тоже имеют право на льготы и компенсации, предусмотренные
Законом № 796. Это лица, которые работали с момента аварии до 1 июля 1986 года не менее 14 календарных дней или не менее трех месяцев в течение 1986 — 1987 годов за пределами зоны отчуждения на работах с особо вредными условиями труда (по радиационному фактору), связанных с ликвидацией последствий Чернобыльской катастрофы, выполнявшихся по правительственным заданиям.
Следует отметить, что единым документом, подтверждающим статус гражданина, пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы, является удостоверение «Участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС» или «Пострадавший от Чернобыльской катастрофы». Порядок выдачи удостоверений лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы утвержден постановлением КМУ от 20.01.97 г. № 51.
Размер льгот и компенсаций непосредственно зависит от категории, к которой относится пострадавший вследствие Чернобыльской катастрофы (см. табл. на с. 20). Компенсации и льготы гражданам, предусмотренные ст. 20 — 24, п. 2, 10 ст. 30, пп. 3, 6 ст. 36, ст. 37, 43, 45, 47 Закона № 796.
Выплаты государственных компенсаций чернобыльцам осуществляются в соответствии с Порядком № 936.
Следует отметить, что выплаты компенсаций и пособий определенных видов, предусмотренных Законом № 796, осуществляются центрами по начислению и выплате социальных пособий, управлениями труда и социальной защиты населения районных (городских) госадминистраций, исполкомов городских, районных в городах советов (далее — органы соцзащиты) по месту регистрации граждан за счет средств государственного бюджета. Перечень таких выплат определен в п. 4 Порядка № 936.
Однако некоторые из этих социальных выплат и доплат предоставляются непосредственно работодателем, у которого работают чернобыльцы по основному месту работы (п. 5 Порядка № 936). Их перечень четко определен п.п. 5 — 13 п. 4 Порядка № 936. Право на льготы по основному месту работы работник-чернобылец имеет только с момента предоставления соответствующего удостоверения. Суммы понесенных работодателем расходов возмещаются за счет средств бюджета.
Остановимся на механизме возмещения этих выплат. Для этого работодатель регистрируется в органах соцзащиты населения не позже чем за два месяца до начала каждого бюджетного года. При этом одновременно подает:
— сведения о работодателе с определением количества пострадавших лиц по категориям получателей компенсаций и помощи определенных видов;
— списки граждан с указанием фамилии, имени и отчества, категории, серии и номера удостоверения, места регистрации, идентификационного номера;
— график отпусков чернобыльцев и расчет расходов на дополнительные отпуска на следующий бюджетный год.
Если сведения и списки изменяются, об этом следует уведомить орган соцзащиты в течение 20 дней следующего месяца.
Для получения денежных средств на выплату чернобыльских компенсаций и помощи работодатель подает в органы соцзащиты до 25 числа месяца, за который осуществляются начисления, документы о расчетных расходах, связанных с выплатой компенсаций и помощи определенных видов, и реестр получателей компенсационных выплат и помощи определенных видов таких выплат (п. 6 Порядка № 936). В реестре необходимо указать фамилии, имена и отчества получателей, их категории, номера удостоверения, идентификационные номера, сведения о начисленных выплатах, сумме компенсаций и виде помощи.
После проверки, регистрации, учета поданных расчетов органами соцзащиты работодателям перечисляются необходимые средства через банковские учреждения или почтовые отделения.
Следует обратить внимание на то, что руководители предприятий, учреждений, организаций несут персональную ответственность за своевременность подачи расчетных документов в органы соцзащиты, а также за правильность назначения и начисления компенсационных выплат и помощи чернобыльцам. Поскольку чернобыльские выплаты осуществляются за счет бюджетных средств, то контроль за целевым использованием бюджетных средств осуществляется должностными лицами Минтруда, КРУ (п. 16 Порядка № 936).
Необходимо напомнить, что ст. 164 12 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X за нецелевое использование бюджетных средств, издание нормативно-правовых актов, которые уменьшают поступления бюджета или увеличивают расходы бюджета вопреки закону, на должностных лиц может быть наложен штраф от 70 до 85 ннмдг (от 1190 до 1445 грн.), за повторное нарушение в течение года штраф в размере от 85 до 100 ннмдг (от 1445 до 1700 грн.).
Для удобства читателей предлагаем в таблице рассмотреть перечень льгот и компенсационных выплат, предоставляемых чернобыльцам по месту работы (см. с. 20).
Льготы и компенсационные выплаты, предоставляемые пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы
Льготы и компенсационные выплаты
Основание
для предоставления льготы и компенсационной выплаты
Повышенная НСЛ в размере 150 % обычной НСЛ (в 2011 году — 705,75 грн.)*
* НСЛ применяется в случае, если размер начисленного дохода не превышает в 2011 году — 1320 грн. в месяц.
Преимущественное право оставления на работе при высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе при ликвидации, реорганизации или перепрофилировании предприятия, учреждения, организации, сокращении численности или штата работников, а также на трудоустройство
П. 7 ст. 20, п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 22 Закона № 796
*Для 3 категории — льгота действует только для участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
Право на использование очередного отпуска в удобное время, а также оплата дополнительного отпуска гражданам сроком
14 рабочих дней (16 календарных дней)*. Кроме чернобыльцев 1-й и 2-й категории, выплата предоставляется одному из родителей (или заменяющему их лицу) ребенка-инвалида (которому установлена инвалидность, связанная с Чернобыльской катастрофой)
П. 22 ст. 20, п. 1 ст. 21, п. 3 ч. 3 ст. 30 Закона № 796
* В соответствии с разъяснением Минтруда от 12.02.97 г. № 10/2-493, от 14.06.2006 г. № 206/13/116-06 о пересчете рабочих дней отпуска в календарные продолжительность дополнительного отпуска составляет 16 календарных дней.
Право на ежегодное получение отпуска сроком до 14 рабочих дней без сохранения заработной платы одному из родителей, имеющим несовершеннолетних детей и проживающим на территориях зон радиоактивного загрязнения
П. 3 ч. 1 ст. 22,
п. 1 ч. 1 ст. 23
Закона № 796
* Право на льготу имеют только чернобыльцы 4 категории, постоянно проживающие, работающие или постоянно обучающиеся в зоне усиленного радиоэкологического контроля (ч. 3 ст. 23 Закона № 796)
Доплата гражданам, работающим на территориях радиоактивного загрязнения (необязательно чернобыльцам):
— в зоне усиленного радиоэкологического контроля — 1 минимальная зарплата* (по факту — 5,20 грн.);
— в зоне гарантированного добровольного отселения — 2 минимальные зарплаты* (по факту — 10,50 грн.)
Лица, работающие на территориях радиоактивного загрязнения
Ч. 1 ст. 39 Закона № 796, п. 2 постановления № 836
* Действующая редакция ч. 1 ст. 39 Закона № 796 отсылает к действующему в настоящее время постановлению № 836, согласно которому доплату производят не кратно минимальной зарплате (см. выше), а в фиксированной сумме, в зависимости от зоны радиоактивного загрязнения. Однако изменения, внесенные в ч. 1 ст. 39 Закона Украины от 28.12.2007 г. № 107-VI, были признаны неконституционными (решение КСУ от 22.05.2008 г. №. 10-рп/2008). В итоге сейчас действует предыдущая редакция ч. l ст. 39 Закона № 796, на основании которой работники должны получать доплату в размерах, кратных минзарплате. Но к сожалению, эта норма Закона № 796 на практике не выполняется. Бюджет позволяет доплачивать только суммы, которые были установлены постановлением № 836 (еще в 1996 году).
Помощь в трехкратном размере среднемесячной заработной платы в случае высвобождения 1 работников в связи с ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников
П. 7 ст. 20, п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 22 Закона № 796
Сохранение по желанию работника должностного оклада, тарифной ставки (оклада) на новом месте работы, но не более чем на один год в случае высвобождения 1 в связи с ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников
Выплата при переводе 2 работника в связи с состоянием здоровья на нижеоплачиваемую работу разницы между предыдущим заработком и заработком на новой работе на период до установления инвалидности или выздоровления, но не более чем на один год
* Для 3 категории — льгота действует только для участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
1 Компенсации и льготы, предусмотренные абзацем вторым п. 7 ч. 1 ст. 20 Закона № 796, применяются исключительно в случае расторжения трудового договора с работником по основаниям, указанным в п. 1 ст. 40 КЗоТ.
2 Компенсации и льготы, предусмотренные абзацем третьим п. 7 ч. 1 ст. 20 Закона № 796, применяются при условии наличия заключения уполномоченной медицинской комиссии (письмо Минтруда от 25.11.2009 г. № 710/13/84-09).
Сохранение средней заработной платы при переезде на новое место проживания, но не более чем за 14 рабочих дней, исходя из среднемесячной заработной платы по предыдущему месту работы работникам, которые отселяются или переселяются с территории зоны радиоактивного загрязнения (далее — ЗРЗ). В случае невозможности такого трудоустройства гражданам гарантируется предоставление другой работы с учетом их пожеланий и общественных нужд или возможности обучения новым профессиям (специальностям) с сохранением им в установленном порядке средней заработной платы на весь период переподготовки, но не более одного года
Работники, которые отселяются или переселяются с территории ЗРЗ
Пп. 3 и 6 ст. 36
Закона № 796
Оплата разницы между продолжительностью ежегодного отпуска, предоставляемого в соответствии со ст. 47 Закона № 796, и продолжительностью ежегодного отпуска, предоставляемого в соответствии с Законом № 504 или другими законами, работникам, работающим (находящимся в командировке) на территории ЗРЗ
Работники, работающие (находящиеся в командировке) на территориях ЗРЗ
*Согласно ст. 47 Закона № 796 работникам, работающим (находящимся в командировке) на территориях радиоактивного загрязнения, предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью пропорционально отработанному на этих территориях времени :
— в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения — 44 календарных дня. Общая продолжительность отпуска не должна превышать 56 календарных дней;
— в зоне гарантированного добровольного отселения — 37 календарных дней. Общая продолжительность отпуска не должна превышать 49 календарных дней;
— в зоне усиленного радиологического контроля — 30 календарных дней. Общая продолжительность отпуска не должна превышать 42 календарных дней.
За работниками, имеющими право на отпуск большей продолжительности, нежели предусмотрена Законом № 796, сохраняется более продолжительный отпуск (нормы ст. 47 Закона № 796 не применяются).
Сохранение за работниками по предыдущему месту работы на период трудоустройства, но не более чем на три месяца, средней заработной платы с учетом месячного выходного пособия в случае увольнения в связи с отселением или самостоятельным переселением с территории ЗРЗ. За этот период сохраняется также непрерывный стаж работы. Средняя зарплата и стаж работы могут сохраняться и на период трудоустройства в течение четвертого месяца со дня увольнения при условии, что работник своевременно (в месячный срок после увольнения) обратился в службу занятости, но не был ею трудоустроен
Работники, которые отселяются или самостоятельно переселяются с территории ЗРЗ
Оплата труда работников, занятых специальной переработкой, утилизацией, исследованием сырья и материалов с повышенной вследствие Чернобыльской катастрофы радиоактивностью, осуществляется по повышенным на 25 % тарифным ставкам (сдельным расценкам) и должностным окладам при условии расположения предприятия вне ЗРЗ и постоянной мощности дозы внешнего облучения на рабочем месте более 50 микрорентгенов в час
Работники, занятые на таких работах
Оплата труда работников, занятых ремонтом и обслуживанием технических средств и оборудования, их специальной обработкой, проведением дозиметрического контроля, осуществляется по повышенным на 25 % тарифным ставкам (сдельным расценкам), должностным окладам при условии, что поверхностное загрязнение вследствие Чернобыльской катастрофы этих технических средств и оборудования превышает установленные нормы
*Порядком № 936 не предусмотрена компенсация работодателю повышения на 25 % тарифных ставок (сдельных расценок), должностных окладов, установленного
ст. 43 Закона № 796. В этом случае работодатель обязан осуществлять доплату за счет собственных средств.
Выплата застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 % независимо от стажа работы. Право на 100-процентный размер пособия, кроме чернобыльцев 1 — 4 категорий, имеет также один из родителей или лицо,
заменяющее их, которые ухаживают за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы
П. 8 ст. 20, п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 2 ст. 30 Закона № 796, ст. 37
Закона № 2240
* Для категории 4 льгота действует только на время постоянного проживания, или постоянной работы, или постоянного обучения в зоне усиленного радиоэкологического контроля (см. письмо ФСС ВПТ от 19.03.2010 г. № 04-06/С-107з-211).
Выплата работающим инвалидам пособия по временной нетрудоспособности до 4 месяцев подряд или до 5 месяцев в календарном году
Получение работниками больничного листа на весь период лечения в санаториях и специализированных лечебных заведениях с учетом времени проезда туда и обратно, с выплатой пособий из фондов государственного социального страхования независимо от того, кем и за чей счет выдана путевка
Предоставление женщинам отпуска в связи с беременностью и родами продолжительностью 90 календарных дней до родов и 90 календарных дней после родов (суммарно 180 календарных дней), предоставляемого женщинам полностью независимо от количества дней, фактически использованных до родов, с оплатой в размере полного заработка независимо от страхового стажа и места работы
П. 10 ст. 30
Закона № 796, п. 1 ст. 38 Закона № 2240
* Для категории 4 льгота действует только на время постоянного проживания, или постоянной работы, или постоянного обучения в зоне усиленного радиоэкологического контроля. Женщины, получившие удостоверение 4 категории при условии проживания на территории зоны усиленного радиоэкологического контроля и постоянно проживающие на территории, не отнесенной к указанной зоне, не имеют права на отпуск в связи с беременностью и родами продолжительностью 180 календарных дней. Об этом шла речь в письме ФСС ВПТ от 20.07.2010 г. № 04-06/О-294з-372.
Налогообложение выплат и заработной платы чернобыльцев
Чтобы правильно облагать налогом чернобыльские выплаты, следует определиться, что они собой представляют согласно Инструкции № 5. Некоторые из них относятся к ФОТ, другие — нет.
— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством (п.п. 2.2.1 Инструкции № 5);
— оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом № 796 (п.п. 2.2.12 Инструкции № 5).
Остальные выплаты чернобыльцам не включаются в ФОТ на основании п. 3.12 и 3.2 Инструкции № 5.
Напомним, что ЕСВ и НДФЛ следует начислять и удерживать только по выплатам, включаемым в ФОТ (согласно п.п. 2.2.1 и 2.2.12 Инструкции № 5), а также из сумм больничных — об этом в следующем разделе.
Относительно обложения НДФЛ сумм выплат отметим, что согласно п.п. 165.1.1 НК НДФЛ не удерживается из сумм государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону.
Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности, поэтому такие выплаты чернобыльцам подлежат обложению НДФЛ.
НСЛ. Согласно п.п. 169.1.1 НК плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ в размере, равном 100 % от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 941 грн.). При этом ст. 1 разд. XIX НК предусмотрено, что до 31 декабря 2014 года для целей применения п.п. 169.1.1 НК НСЛ предоставляется в размере, равном 50 % от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 470,50 грн.). Одновременно отметим, что п.п. 169.4.1 НК НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (в 2011 году — 1320 грн.).
Для чернобыльцев, отнесенных законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, установлен повышенный размер НСЛ в размере, равном 150 % от суммы льготы, определенной п.п. 169.1.1 НК (в 2011 году — 705,75 грн.) (п.п. «в» п.п. 169.1.3 НК).
Для получения НСЛ в соответствии с п. 5 Порядка подачи документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227, вместе с заявлением о применении НСЛ работник должен предоставить копии подтверждающих документов:
1. Удостоверение (дубликат удостоверения) установленного образца:
— гражданина (гражданки), который (которая) пострадал(ла) вследствие Чернобыльской катастрофы, категории 1 серии А с оттиском штампа «Перерегистрировано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладкой установленного образца;
— участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС категории 2 серии А с оттиском штампа «Перерегистрировано» и записью о дате перерегистрации;
— гражданина (гражданки), эвакуированного(ой) в 1986 году из зоны отчуждения категории 2 серии Б;
— гражданина (гражданки), который (которая) постоянно проживал(а) в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии до принятия решения Правительством Украины об отселении (распоряжение Совета Министров УССР от 28.06.89 г. № 224) категории 2 серии Б.
2. Грамоты Президиума Верховной Рады УССР за участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.
Чернобыльцы, отнесенные законом к 3 или 4 категории, имеют право на применение НСЛ только на общих основаниях. Следовательно, для них размер НСЛ в 2011 году составляет 470,50 грн.
Рассмотрим условный пример применения НСЛ.
Работнику — чернобыльцу 2 категории за август 2011 года начислена заработная плата — 1300 грн. Все необходимые подтверждающие документы он своевременно подал в бухгалтерию.
Поскольку начисленная заработная плата не превышает предельный размер дохода (1320 грн.), это позволяет применять НСЛ. Произведем расчет суммы, подлежащей к выплате.
1. Определим сумму ЕСВ в части удержаний:
2. Определим базу обложения НДФЛ:
(1266,20 — 705,75) х 15 % : 100 = 84,07 (грн.).
Таким образом, сумма к выплате:
1300 — 33,80 — 84,07 = 1182,13 (грн.).
Согласно ст. 37 Закона № 2240 лицам, отнесенным к 1 — 4 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 % средней заработной платы независимо от страхового стажа. Эта норма распространяется как на застрахованных лиц, отнесенных к 1 — 4 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, так и на одного из родителей или лицо, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы.
Пособие в размере 100 % выплачивается также отдельной категории чернобыльцев — лицам, которые работали с момента аварии до 1 июля 1986 года не менее 14 календарных дней или не менее трех месяцев в течение 1986 — 1987 годов за пределами зоны отселения на работах с особо вредными условиями труда (по радиационному фактору), связанных с ликвидацией последствий Чернобыльской катастрофы, выполнявшихся по правительственным заданиям (ст. 24, п. 8 ст. 20 Закона № 796).
Однако следует отметить, что ФСС ВПТ в письме от 19.03.2010 г. № 04-06/С-107з-211 // см. «ОТ», 2010, № 7, с. 9, обратил внимание на то, что само наличие у лица удостоверения пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы 4 категории, как и государственной регистрации в зоне усиленного радиоэкологического контроля, не дает такому лицу права на указанную льготу. Напомним, что в соответствии со ст. 14 Закона № 796 к 4 категории лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, относятся лица, постоянно проживающие, или постоянно работающие, или постоянно обучающиеся на территории зоны усиленного радиоэкологического контроля, при условии, что они по состоянию на 1 января 1993 года прожили или отработали или постоянно обучались в этой зоне не менее четырех лет.
Таким образом, при решении вопроса о предоставлении пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 % средней заработной платы, независимо от страхового стажа, пострадавшему от Чернобыльской катастрофы 4 категории имеет значение постоянное место пребывания такого лица в указанных условиях и наличие у него соответствующего удостоверения.
Оплата больничных. При оплате дней временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем, первые пять дней болезни оплачиваются за счет работодателя (абзац первый ч. 2 ст. 35 Закона № 2240, Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденный постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439). Начиная с шестого рабочего дня листок нетрудоспособности оплачивается за счет средств ФСС ВПТ (абзац первый ч. 2 ст. 35 Закона № 2240). Это правило действует только при оплате больничных в случае болезни самого застрахованного лица, в том числе чернобыльца.
В п. 3.3 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Украины от 13.11.2001 г. № 455, указано, что для ухода за ребенком, пострадавшим вследствие аварии на ЧАЭС, листок нетрудоспособности выдается на весь период его болезни, включая санаторно-курортное лечение.
В соответствии со ст. 37 Закона № 2240 пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 % от средней заработной платы (дохода) — застрахованным лицам, отнесенным к 1 — 4 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; одному из родителей или лицу, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы.
НДФЛ. В соответствии с п.п. 165.1.1 НК в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физических лиц не включаются, в частности, доходы в виде страховых выплат, которые плательщик налогов получает из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования. При этом согласно абзацу одиннадцатому п.п. 165.1.1 ст. 165 НК исключением из этого правила являются выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности. Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности, а также сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет работодателя, облагаются НДФЛ.
Кроме того, в соответствии с п.п. 169.4.1 НК больничные для целей обложения НДФЛ приравниваются к заработной плате. Аналогичное мнение высказала ГНАУ в письме от 19.01.2011 г. № 697/6/17-0715. Поэтому к больничным необходимо применять те же правила налогообложения, что и к зарплате, а именно:
— для определения объекта налогообложения сумму больничных уменьшать на сумму удержанного ЕСВ;
— сумму больничных учитывать при определении предельного размера дохода, дающего право на НСЛ. При этом для определения права на НСЛ по переходным больничным сумму больничных необходимо разделить по месяцам пропорционально времени, на которое приходится период болезни, поскольку в соответствии с абзацем третьим п.п. 169.4.1 НК такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
ЕСВ. Для больничных установлены другие ставки ЕСВ, нежели для зарплаты:
— в части начисления — 33,2 % (абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 3.2.2 Инструкции № 21-5);
— в части удержания — 2 % (ч. 12 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.10 Инструкции № 21-5).
Ставку 33,2 % применяют к базе налогообложения в виде:
— оплаты первых пяти дней болезни;
— пособия по временной нетрудоспособности.
При применении ограничения максимальной величины базы согласно п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5 для суммы пособия по временной нетрудоспособности следует учитывать следующее:
— ЕСВ из суммы пособия будет взиматься после зарплаты и вознаграждений по гражданско-правовым договорам;
— если больничные приходятся на несколько месяцев (переходные выплаты), то применения максимальной величины осуществляют отдельно за каждый месяц.
Пунктом 10 ст. 30 Закона № 796 и п. 1 ст. 38 Закона № 2240 предусмотрено предоставление женщинам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, отпуска в связи с беременностью и родами продолжительностью 90 календарных дней до родов и 90 календарных дней после родов, который исчисляется суммарно и предоставляется женщинам полностью независимо от количества дней, фактически использованных до родов, с оплатой в размере полного заработка независимо от страхового стажа и места работы. Напомним, что в общем случае продолжительность такого отпуска составляет 126 календарных дней (до родов — 70 к. дн. и после родов — 56 к. дн. начиная со дня родов).
Основанием для предоставления отпуска в связи с беременностью и родами является листок нетрудоспособности, который выдается по месту медицинского наблюдения в связи с беременностью с 27 недели беременности.
Что касается размера пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, то никаких льгот для этой категории женщин Закон № 2240 не предусматривает.
НДФЛ. В соответствии с п.п. 165.1.1 НК сумма пособия по беременности и родам не включается в общий налогооблагаемый доход плательщика налогов как компенсация, полученная из фондов общеобязательного государственного социального страхования, а следовательно, НДФЛ не облагается. Теперь этот вопрос законодательно урегулирован изменениями, внесенными в НК.
ЕСВ. Поскольку пособие по беременности и родам не включается в ФОТ (п. 3.2 Инструкции № 5) и эти выплаты не указаны как база для начисления и удержания ЕСВ в ст. 7 Закона № 2464, то ЕСВ из суммы пособия по беременности и родам не взимается.
В соответствии с п. 22 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона № 796 лицам, отнесенным к категориям 1 и 2 пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, предоставляется право использования ежегодного отпуска в удобное для них время. Кроме того, такие граждане имеют право на получение дополнительного отпуска продолжительностью 14 рабочих дней на год с сохранением заработной платы.
В связи с тем, что продолжительность отпусков согласно ст. 5 Закона № 504 рассчитывается в календарных днях, продолжительность отпуска, установленную в рабочих днях, необходимо перечислить в календарные дни.
Так, в соответствии с разъяснениями, предоставленными Минтруда в письме от 12.02.97 г. № 10/2-493, пересчет продолжительности отпусков работникам из рабочих в календарные дни осуществляется по формуле:
Nк.д. — продолжительность отпуска в календарных днях;
Nр.д. — продолжительность отпуска в рабочих днях;
7 — продолжительность недели в календарных днях;
6 — продолжительность недели в рабочих днях, по которой исчислялась продолжительность отпуска до принятия Закона № 504.
Следовательно, продолжительность дополнительного отпуска чернобыльцам 1 и 2 категорий должна составлять 16 календарных дней. Об этом также шла речь в письме Минтруда от 14.06.2006 г. № 206/13/116-06.
При расчете сумм отпускных за предоставленные работнику дни дополнительного отпуска следует руководствоваться положениями Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Оплату дополнительных отпусков чернобыльцам предприятия, учреждения и организации осуществляют за счет собственных средств. В дальнейшем понесенные расходы возмещаются органами соцзащиты на основании п.п. 9 п. 4 Порядка № 936.
Дополнительный отпуск чернобыльцам учитывают при расчете сумм ежегодного отпуска (заработную плату, которая сохраняется за работником за время дополнительного отпуска для чернобыльцев, включают при расчете средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска). Об этом шла речь в письме Минтруда от 03.10.2008 г. № 641/13/84-08.
В отличие от вида ежегодных отпусков указанный отпуск не связан с рабочим процессом и предоставляется независимо от времени работы на предприятии, учреждении, организации.
Кроме того, дополнительные отпуска чернобыльцам предоставляются за календарный год, а не за отработанный рабочий год как ежегодные отпуска. Поэтому даже в первый месяц работы работник будет иметь право на получение дополнительного отпуска с сохранением заработной платы сроком 16 календарных дней.
Порядок налогообложения сумм отпускных, полагающихся работнику за время дополнительного отпуска, осуществляют в общем порядке.
Перенос и деление отпуска. Сразу же отметим, что одной из особенностей этого вида отпусков является то, что они должны быть использованы в течение календарного года и их перенос на другой год действующим законодательством не предусмотрен. Следовательно, такой отпуск должен быть использован в течение календарного года, если работник не реализовал свое право на него в текущем году, перенос его на следующий год не допускается. Однако на практике иногда бывают случаи, когда работник обращается за предоставлением дополнительного отпуска полной продолжительности в конце календарного года. Следовательно, определенное количество дней такого отпуска не будет использовано в течение этого же календарного года. По этому поводу Минтруда в письме от 14.06.2006 г. № 206/13/116-06 отметило, что в случае, когда работнику предоставляется такой дополнительный отпуск в конце текущего года и часть его приходится на следующий год, это будет считаться отпуском за тот год, на который приходится его начало. В следующем году работник будет иметь право на него полной продолжительности.
Также такой отпуск не подлежит делению на части, предусмотренному ст. 12 Закона № 504.
Больничный во время дополнительного отпуска. Дополнительный отпуск чернобыльцам, предусмотренный п. 22 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона № 796, в отличие от ежегодного отпуска, не подлежит переносу на другой период или продлению в случае временной нетрудоспособности работника, предусмотренному ст. 11 Закона № 504. Исходя из этого листок нетрудоспособности, выданный работнику на время его болезни в «чернобыльском» отпуске, не может быть оплачен.
Праздничные и нерабочие дни. Если такие дни выпадут на время дополнительного отпуска, то он не будет продлен на эти дни. Объясняется это тем, что такой отпуск не относится к виду ежегодных, определенных п. 1 ст. 4 Закона № 504, значит, на него не распространяются нормы данного Закона, предусмотренные для ежегодных отпусков. Напомним, что в соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона № 504 праздничные и нерабочие дни не учитываются при определении продолжительности именно ежегодных отпусков и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона № 504).
Компенсация за дни неиспользованного дополнительного отпуска при увольнении. Статьей 24 Закона № 504 предусмотрено предоставление при увольнении денежной компенсации только за неиспользованные дни ежегодного отпуска и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей. Поскольку этот отпуск не относится к ежегодным, определенным п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 504, он не подлежит денежной компенсации. Аналогичного мнения придерживается Минтруда в письме от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07.
Совместитель-чернобылец. Оснований для предоставления дополнительного отпуска на работе по совместительству нет, поскольку он не относится к ежегодным. Об этом также говорилось в письме Минтруда от 18.05.2011 г. № 164/13/116-11.
Женщина, которая в период ухода за ребенком до достижения им трех лет работает на условиях неполного рабочего времени на том же предприятии и на той же должности, на которой она работала до выхода в декрет (по основному месту работы), имеет право на дополнительный «чернобыльский» отпуск. Об этом шла речь в письме Минтруда от 10.06.2008 г. № 149/13/116-08. Напомним: она имеет право также и на ежегодный отпуск полной продолжительности, получая при этом пособие по уходу за ребенком (письмо Минтруда от 23.01.2007 г. № 13/13/116-07).
Отражение выплат в отчетности
Налоговый агент отражает чернобыльские выплаты в Налоговом расчете по форме № 1ДФ в соответствии с Порядком заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденным приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020.
В этой форме выплаты, включаемые в ФОТ, в том числе сумма больничных, отражаются с признаком дохода 101 « Заработная плата». Однако остальные выплаты (п. 3.12, п. 3.2 Инструкции № 5) и пособие по беременности и родам отражаются с признаком дохода 128 «Социальные выплаты из соответствующих бюджетов».
Суммы начисленных чернобыльцам пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам) работодателю также следует отразить в Отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП, утвержденном постановлением правления ФСС ВПТ от 18.01.2011 г. № 4 // см. «ОТ», 2011, № 7, с. 12 (далее — Отчет).
Так, в колонках 5 и 6 таблицы II Отчета «В том числе льготы по пособиям пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы» указываются количество дней, пособие за которые выплачено на льготных условиях в соответствии со ст. 35, 37, ч. 1 ст. 38 Закона № 2240, п. 16 ч. 1 ст. 20 и п. 2 ч. 1 ст. 30 Закона № 796, и суммы этих расходов.
В нижеприведенной таблице отметим, когда и в каком порядке нужно проставлять соответствующие суммы пособия, выплаченные на льготных условиях сверх установленных законодательством на общих основаниях.
Особенности заполнения таблицы II Отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП
Льготы по выплате пособия чернобыльцам
Подлежат отражению в колонках Отчета
Лицам, пострадавшим вследствие аварии на ЧАЭС и отнесенным к 1 — 4 категориям, пособие по временной нетрудоспособности; пособие по уходу одному из родителей или лицу, которое его заменяет и осуществляет уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, выплачивается в размере 100 % от средней заработной платы (дохода) независимо от страхового стажа (ст. 37 Закона № 2240)
Например, если у пострадавшего от аварии на ЧАЭС 3 категории на момент заболевания страховой стаж составляет 4 года и 6 месяцев. Без предоставления льгот ему был бы оплачен листок нетрудоспособности в размере 60 %, но необходимо оплатить его в размере 100 %. Именно эту сумму разницы в оплате больничного листа (40 %) необходимо отразить в колонке 6 таблицы II Отчета. Общую сумму пособия и количество дней следует показать в колонках 3 и 4. При этом количество дней, указанных в колонках 3 и 5, должно совпадать
Женщинам, отнесенным к 1 — 4 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, пособие по беременности и родам выплачивается за 180 календарных дней (90 — до родов и 90 — после родов) (ст. 38 Закона № 2240)
В колонках 5 и 6 таблицы II Отчета необходимо отразить разницу в количестве дней и сумме пособия (выплаченной за эти дополнительные дни) между декретным отпуском, предоставленным на общих основаниях, и декретным отпуском, предоставленным на льготных условиях женщинам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и отнесенным к 1 — 4 категориям. В колонках 3 и 4 указываются общая сумма пособия и количество дней
Для лиц, отнесенных к 1 категории пострадавших от аварии на ЧАЭС, предусмотрена выдача листка нетрудоспособности на весь период лечения в санаториях и специализированных лечебных заведениях с учетом времени проезда туда и обратно с выплатой пособия по государственному социальному страхованию, независимо от того, кем и за чей счет выдана путевка (п. 16 ст. 20 Закона № 796)
В колонках 5 и 6 раздела IV Отчета отражаются дни и сумма пособия, выплаченная по листку нетрудоспособности, выданному на период санаторно-курортного лечения лицам, отнесенным к 1 категории пострадавших от аварии на ЧАЭС, эти же дни и суммы отражаются в колонках 3 и 4
В случае болезни ребенка в возрасте до 14 лет, признанного пострадавшим от аварии на ЧАЭС, листок нетрудоспособности выдается одному из родителей или лицу, их заменяющему, на весь период болезни, включая санаторно-курортное лечение, если ребенок нуждается в уходе родителей в соответствии с заключением врачебной консультационной комиссии медицинского заведения, в котором ребенок лечится или состоит на диспансерном учете. Пособие выплачивается в размере 100 % от заработка, независимо от страхового стажа (п. 2 ст. 30 Закона № 796)
В колонках 5 и 6 таблицы II Отчета отражается разница между количеством дней и суммой выплаченного пособия на льготных условиях и предусмотренной законодательством на общих основаниях. Общая сумма пособия и количество дней отражаются в колонках 3 и 4
Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/trudovi-vidnosini/156485/