Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году если человек отработал 11 месяцев». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В этом случае применяется общее правило о расчете компенсации за дни отпуска, количество которых пропорционально выработанному времени (отпускному стажу).
Если на дату расторжения трудового договора сотрудник отпускной стаж составляет 1 г. и 11 мес., при этом в отпуск человек не ходил, то ему полагается выплата за количество дней = 28 + 28/12*11 = 53,63 дня.
Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета
Если сотрудник проработал 11 полных месяцев в организации, то при уходе имеет право получить компенсацию за годовую продолжительность отпуска (минимум 28 календарных дней).
Данное правило введено давно, однако до сих не потеряло свою актуальность, так как не противоречит ТК РФ. Этот вывод в том числе подтверждают официальные документы Верховного суда РФ и Минтруда РФ.
- Документы для работы
- Книга знаний
- Аренда
- Дебиторская и кредиторская задолженности
- Запасы
- Инвентаризация
- Исправление ошибок
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Учетная политика
- Учет по МСФО
- Финансовая отчетность
- Энциклопедия бухгалтерских проводок
- Аренда
- Отдельные хозяйственные операции
- Больничные и декретные
- Возвратная финансовая помощь
- Дивиденды
- Займы
- Иностранная валюта и курсовые разницы
- Командировки
- Налог на прибыль
- Обучение работников
- Обычные цены
- Оплата труда
- Отпуска
- Подарки, дополнительные блага и материальная помощь
- Подписка периодики
- Посреднические операции
- Реклама
- Торговые патенты и лицензии
- Штрафы
- Больничные и декретные
- Учет в бюджетной сфере
- Бюджет
- Возмещение ущерба
- Необоротные активы
- Отчетность
- План счетов
- Учетная политика
- Энциклопедия бухгалтерских проводок
- Бюджет
расширенный
поиск
- Когда выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск? Ее выплачивают прежде всего при увольнении за все не использованные работником ежегодные отпуска, а также дополнительные отпуска на детей.
- Кому и какие виды отпусков не компенсируют при увольнении? Компенсацию при увольнении не выплатят за неиспользованные: дополнительные отпуска в связи с обучением; творческие отпуска; отпуска для подготовки и участия в соревнованиях; чернобыльские отпуска; дополнительные отпуска участникам боевых действий.
- Как рассчитывают количество дней неиспользованного отпуска, за которые выплачивают денежную компенсацию при увольнении? Для этого считаем в первую очередь в календарных днях стаж, дающий право на ежегодный отпуск за последний отработанный год.
- Как облагать выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? Сумма денежной компенсации за неиспользованные отпуска — объект начисления ЕСВ. Также из нее удерживают НДФЛ и военный сбор.
- Какая ответственность за невыплату компенсации при увольнении? Должностным лицам грозит админштраф от 510 до 1700 грн, а работодателю — штраф в размере 3 минимальных зарплат, если задержана выплата суммы компенсации более чем на месяц.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 2020
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается так же, как и для любой другой выплаты без разрывания трудового договора. Главное – следовать указанной в Налоговом кодексе формуле. Она довольно проста:
- Рассчитывается среднедневная зарплата. Этот расчёт производится по формуле: сумма общих выплаченных средств делится на количество отработанных дней. Нельзя брать среднемесячный показатель зарплаты, потому что стимулирующие в разные периоды могли быть разными, а для формулы нужны максимально чёткие данные.
- Полученную сумму умножить на количество дней отпуска, которые не успел отгулять сотрудник. Итоговое число – это количество средств, которые предприятие должно работнику.
- Пример расчёта: 5000 гривен : 27 рабочих дня = 185.1 гривны. После 185.1 гривны умножаем на 2 и получаем 370.2 гривны компенсации.
Сложности возникают в том случае, если сотрудник проработал меньше месяца, а нужна компенсация за неиспользованный отпуск. Расчёт тогда идёт за каждые отработанные сутки и считается индивидуально. Для этого необходимо:
- Посчитать дни, которые проработал сотрудник. Считаются только рабочие дни, включая переработки. Выходные и государственные праздники в подсчёт не входят.
- Составляется пропорция, где первое значение – это соотношение 355 (количество суток без выходных и нерабочих дней) к Х – число отработанных дней, которые сотрудник провёл в компании. Второй число – соотношение 24 (количество дней отпуска, которое положено работнику по закону) к У – сколько дней отдыха должен был получить сотрудник.
- Составляем формулу. У = (Х:24):355= количество дней отдыха, которые успел заработать трудящийся.
Многих работодателей интересует вопрос – можно ли избежать компенсации? В КЗоТ предполагается лишь один способ – если сотрудник проработал менее 24 дней в сумме. Считается, что за этот период не набирается даже 1 полные сутки отпуска и компенсировать нечего.
Все остальные методы – полностью противозаконные, но они всё равно часто используются работодателями. Например:
- Отправить работника в отпуск и сообщить ему об увольнении сразу после выхода на работу. Для того, чтобы провернуть этот трюк, трудящимся выдают максимально удобное время отпуска.
- Выплатить компенсацию, но урезать за её счёт стимулирующей выплаты. Если премия за последний отработанный месяц стала меньше ровно на сумму компенсации, это явный повод обратиться в инспекцию по защите труда или сразу в суд.
- Воспользоваться малограмотностью сотрудника. Отпуск такому работнику записывают задним числом, и он отправляется в увольнение без выплат.
Получите совет юриста за 15 минут!
К защите прав трудящихся максимально строго подходит КЗоТ Украины. Отпуск сотрудником должен быть получен, в денежной или в фактической форме – не важно. Если работодатель умышленно не желает выплачивать сотруднику положенную компенсацию, закон наложит на него санкции, а именно:
- Организация штрафуется на размер одной минимальной зарплаты.
- Должностные лица получают административный штраф. В зависимости от их поведения и общей ситуации о варьируется от 510 до 1700 грн.
Административный кодекс считает нарушением не только невыплату положенных средств работнику, но и полную замену отпуска не уволенному трудящемуся на денежную компенсацию. Санкции за эти правонарушения в законе установлены идентичные.
Компенсация за неиспользованный отпуск – это право сотрудника, которое защищает его от своеволия работодателя. Компания не может ни насильно отправить работника отдыхать, ни выплатить ему весь отпуск деньгами. Соответственно, работник в любом случае получит необходимый ему отдых, но сможет и добрать оставшиеся дни компенсационными выплатами, если это будет ему необходимо.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – это обязательная процедура полного расчёта сотрудника. На каждом рабочем месте человек «накапливает» свой отпуск заново, поэтому он не может «перенести» свои дни отдыха в новую компанию. Следовательно, деньги за те дни, что работник не отгулял, ему обязаны вернуть вместе с последней зарплатой.
КЗоТ Украины отпуск считает в календарных днях, поэтому и выплаты будут идти за отработанные календарные дни, за вычетом выходных и рабочих. Посчитать дни не сложно – они все должны быть расписаны помесячно в квитанциях о получении сотрудником заработной платы и в бухгалтерских отчётах.
При увольнении компенсация отпуска происходит по следующему алгоритму:
- Бухгалтер или сотрудники отдела кадров проверяют, есть ли у сотрудника отпускные дни, которые он не отгулял.
- Считается общее количество рабочих дней в году (сверяется с установленным законодательством календарём праздников и выходных), после – сколько из них проработал увольняющийся.
- По формуле, указанной в трудовом законодательстве, высчитывается оплата труда сотрудника за один день. Для этого вся сумма, заработанная за год работником, делится на количество рабочих дней. В итоге получается дневной оклад.
- Дневной оклад умножается на остаток отпускных дней. Итоговая сумма, без каких-либо округлений, поступает на счёт сотрудника вместе с зарплатой и другими положенными ему выплатами.
Как рассчитать отпускные в зависимости от количества отработанных дней лучше узнать в бухгалтерии или же изучив актуальное законодательство. Нормы постоянно меняются, выплаты постепенно увеличиваются, и высока вероятность, что при личном расчёте сотрудник может упустить какое-либо нововведение.
Для получения денег совершенно не обязательно увольняться. Работающим людям также назначается компенсация за неиспользованный отпуск. Расчёт проводится по аналогичной схеме, с высчитыванием ежедневной зарплаты, но есть несколько правовых нюансов:
- Нельзя весь отпуск за год перевести в деньги. Это сделано для того, чтобы работодатели не давили на сотрудников и не лишали их отдыха, особенно на малооплачиваемых должностях, где выплата таких средств не скажется на бизнесе.
- Компенсация получается только за те дни отпуска, которые превышают положенные минимальные 24 дня. Этот срок сотрудник должен отгулять, хочет он этого или нет. Таким образом работник защищается от переработок, а работодатель – от некачественного труда уставшего сотрудника.
- В отпуск для расчёта включается основной ежегодный, а также дополнительные отпуска, положенные за условия труда или за воспитание малолетних детей, детей-инвалидов. Они не имеют специальных формул расчёта, просто засчитываются в общее количество отпускных календарных дней.
Молодым матерям и матерям детей-инвалидов положена отдельная компенсация за неиспользованный отпуск. Украина, к сожалению, не устанавливает дополнительных коэффициентов повышения выплат этой категории граждан, зато включает их в особый список. Право на дополнительные дни компенсируемого отпуска имеют:
- Матери двух и более детей до 15-ти лет включительно. Им полагается десять дней к отпуску за каждого ребёнка. Если одному из детей исполнилось 16, то дополнительные дни отдыха полностью сгорают. Мать может использовать их для компенсации, но если дети усыновлённые или родитель по каким-то причинам находится на учёте у органов опеки, такое поведение может быть воспринято как пренебрежение родительскими обязанностями.
- Матери детей-инвалидов вне зависимости от их возраста, если у них установлена Первая группа инвалидности группы «А». Это люди, которые полностью зависят от окружающих, не могут самостоятельно взаимодействовать с миром и ухаживать за собой. Они также получают дополнительные 10 дней отдыха ежегодно. Они выдаются матери для того, чтобы она имела возможность провести процедуры для оздоровления ребёнка, не в ущерб своему основному отдыху.
Компенсация за неиспользованный отпуск, которая полагается и уволившимся, и трудящимся, является одной из ключевых социальных гарантий работника. Право на отдых гарантируется Конституцией Украины и множеством международных документов, поэтому закрепление этого права и методов его защиты в трудовом кодексе не вызывает удивления.
Согласно Порядку исчисления средней заработной платы №100 от 1995 года с поправками и дополнениями регламентирует виды дохода, включаемых в расчет средней заработной платы при определении величины отпускных выплат.
В расчет отпускных в Украине 2020 года включается такой доход:
- Совокупный размер начисленной зарплаты
- Доплата за работу в дополнительное время
- Надбавки
- Премиальные начисления
- Вознаграждение по итогам работы за год, так называемая, 13-я зарплата. Величина этой выплаты делится на месяцы года, за который произведен расчет
- Выплаты за время, проведенное в командировке, при выполнении полномочий государственного характера. К этой категории также относится занятие общественной деятельностью, при которой сохраняется средний заработок работника
- Больничные выплаты (первые 5 дней за счет предприятия и остальные – за счет средств ФСС)
Более детальный перечень выплат для расчета средней, содержится в вышеназванном Порядке №100. Там же изложены выплаты, которые не берутся в расчет для определения средней зарплаты.
Довольно часто при наступлении отпуска как работник, так и бухгалтер, производящий начисление отпускных, задаются вопросом о том, включать или не включать в период отпуска праздничные дни. Работники кадровых департаментов знают, что сотрудники предпочитают выбирать отпускной период таким образом, чтобы начало отпуска совпадало с началом недели.
При этом создается эффект более длительного отдыха.
И если с выходными днями разночтений не возникает, поскольку отпуск предоставляется на календарные дни (в число которых входят и выходные), то с праздничными днями всегда возникают вопросы.
Следует знать, что приходящиеся на период отпуска праздничные дни не идут «в зачет» отпускного времени. Иными словами, праздничный день не включается в отпускной период, но является прекрасным поводом продления отдыха работника.
Например, работник ушел в отпуск 6 марта 2020 года на 14 дней.
Приходящийся на этот период праздничный день 8 марта дает работнику дополнительный день отдыха. Таким образом, на работу сотрудник выйдет 21 марта 2020 года, после 14 дней отпуска и 1 праздничного.
Работник пришел на предприятие 1 сентября 2019 года, написал заявление на предоставление ему отпуска с 1 мая 2020 года сроком на 18 дней.
Расчетным периодом в этом случае будет сентябрь 2019 года – апрель 2020 года.
За этот период заработная плата составила 36000 грн. Количество календарных дней будет определен также за период сентябрь – апрель: 242 дня
За этот период праздничных было четыре дня: 1,7 января, 8 марта,19 апреля.
Для расчета берется 242 – 4 = 238 дней
Сумма среднедневной зарплаты:
36000 : (242 – 4) = 151,26 грн
Сумма отпускных:
151,26 х 18 = 2722,69 грн.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Ряд специализированных веб-сайтов, посвященных тематике расчета заработной платы в целом и отпускных в частности, предлагают пользователям возможность произвести предварительный расчет отпускных в режиме онлайн. Воспользоваться сервисом несложно, достаточно внести данные по средней заработной плате и количеству дней отпуска.
Алгоритм расчета отпускных онлайн на подобных ресурсах, как правило, составлен с учетом поправок в законодательство по бухгалтерскому учету.
Грамотный бухгалтер тщательно отслеживает все изменения и дополнения относительно начисления выплат по труду, а также учитывает все нюансы по трудовой деятельности работника.
В этом смысле, вполне очевидно, что расчет отпускных в режиме онлайн может отличаться от расчетов, сделанных бухгалтером предприятия. Если у пользователя сервисом расчета отпускных онлайн возникнут вопросы, то разумнее всего будет обратиться за разъяснениями к бухгалтеру по зарплате или своему непосредственному руководителю.
При увольнении каждый работник вправе рассчитывать на выплату компенсации за неиспользованный отпуск. Период неиспользованного отпуска определяется кадровыми службами в соответствии с трудовым законодательством.
На сегодняшний день продолжительность трудового отпуска определяется 24 днями. Таким образом, за каждые 12 отработанных месяцев сотрудник предприятия любой формы собственности имеет право на отпуск такой продолжительности. Если на день увольнения работник «отгулял» меньшее количество дней отпуска, ему выплачивается денежная компенсация.
И напротив, — при наличии избыточно использованных дней отпуска, с такого сотрудника удерживается сумма отпускных за дни, которые превысили норму. Обычно количество излишне использованных дней отпуска не превышает 2-5 дней, поскольку за этим тщательно следит кадровая служба на предприятии.
Методика расчета компенсации за неиспользованный отпуск не отличается от формулы при расчете ежегодного отпуска.
Работодатель и наемный работник состоят в трудовых отношениях, одним из аспектов которых является выполнение права сотрудника любой компании или организации на ежегодный оплачиваемый отпуск. Сюда же относится и обязательность выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, если работник принял решение об увольнении. Если увольнение происходит по инициативе руководства компании или организации, то компенсация за отпуск также обязательная для начисления и выплаты.
Разобраться с тем, как рассчитать отпускные, намного проще, чем с налогами относительно этих средств. В соответствии с Налоговым кодексом, налогообложению подлежит только зарплата трудящегося. Нормы этого же акта говорят о том, что зачисленная в счет неиспользованного отпуска плата становится частью основной зарплаты. Соответственно, она тоже облагается налогом.
Основные правила налогообложения компенсации просты:
- Рассчитываются выплаты по стандартной ставке налога, просто засчитываясь как часть зарплаты. Это помогает быстрее учесть все вычеты, а также добавить дополнительные средства к пенсионным и другим страховым отчислениям гражданина.
- Налог при увольнении сотрудника оплачивает прошлый работодатель. Нынешний не получает информации об этом и не должен вносить в свои бумаги.
- Моментом выплаты средств считается дата перевода денег на счет трудящегося, а не дата заявления. Это важно для определения месяца, в котором налоговые вычеты будут рассчитываться иначе.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается так же, как и для любой другой выплаты без разрывания трудового договора. Главное, следовать указанной в Налоговом кодексе формуле. Она довольно проста:
- Рассчитывается среднедневная зарплата. Этот расчет производится по формуле: сумма общих выплаченных средств делится на количество отработанных дней. Нельзя брать среднемесячный показатель зарплаты, потому что стимулирующие в разные периоды могли быть разными, а для формулы нужны максимально четкие данные.
- Полученную сумму умножить на количество дней отпуска, которые не успел отгулять сотрудник. Итоговое число – это количество средств, которые предприятие должно работнику.
- Пример расчета. 5000 грн: 27 рабочих дней = 185.1 грн. После этого 185.1 грн умножаем на 2 и получаем 370.2 грн компенсации.
Компенсация за неиспользованный отпуск: рассчитываем и учитываем
Многих работодателей интересует вопрос, можно ли избежать компенсации? В КЗоТ предполагается лишь один способ: если сотрудник проработал менее 24 дней в сумме. Считается, что за этот период не набирается даже 1 полные сутки отпуска и компенсировать нечего.
Все остальные методы – полностью противозаконные, но они все равно часто используются работодателями. Например:
- Отправить работника в отпуск и сообщить ему об увольнении сразу после выхода на работу. Для того чтобы провернуть этот трюк, трудящимся выдают максимально удобное время отпуска.
- Выплатить компенсацию, но урезать за ее счет стимулирующей выплаты. Если премия за последний отработанный месяц стала меньше ровно на сумму компенсации, это явный повод обратиться в инспекцию по защите труда или сразу в суд.
- Воспользоваться малограмотностью сотрудника. Отпуск такому работнику записывают задним числом, и он отправляется в увольнение без выплат.
К защите прав трудящихся максимально строго подходит КЗоТ Украины. Отпуск сотрудником должен быть получен (в денежной или в фактической форме – не имеет значения). Если работодатель умышленно не желает выплачивать сотруднику положенную компенсацию, закон наложит на него санкции, а именно:
- Организация штрафуется на размер одной минимальной зарплаты.
- Должностные лица получают административный штраф. В зависимости от их поведения и общей ситуации он варьируется от 510 до 1700 грн.
Административный кодекс считает нарушением не только невыплату положенных средств работнику, но и полную замену отпуска неуволенному трудящемуся на денежную компенсацию. Санкции за эти правонарушения в законе установлены идентичные.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – это обязательная процедура полного расчета сотрудника. На каждом рабочем месте человек «накапливает» свой отпуск заново, поэтому он не может «перенести» свои дни отдыха в новую компанию. Следовательно, деньги за те дни, что работник не отгулял, ему обязаны вернуть вместе с последней зарплатой.
КЗоТ Украины отпуск считает в календарных днях, поэтому и выплаты будут идти за отработанные календарные дни за вычетом выходных и рабочих. Посчитать дни несложно – они все должны быть расписаны помесячно в квитанциях о получении сотрудником заработной платы и в бухгалтерских отчетах.
Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2020 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:
КНО = СДЗ × НДО,
где:
КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
СДЗ — величина среднего за день заработка;
НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:
СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
где:
НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
12 — число месяцев в расчетном периоде;
29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.
В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).
Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).
Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:
- Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
- Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).
Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2020 году — пример».
Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу — 2,33 календарных дня. Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Есть ситуации, при которых обязательной становится выплата компенсации отпуска при увольнении за полный год, хотя в реальности он оказывается отработанным не полностью (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Это случаи, когда сотрудник проработал:
- больше 11 месяцев и они все вошли в стаж, предоставляющий право на отпуск;
- от 5,5 до 11 месяцев, но вынужден уволиться по сокращению численности, из-за поступления на военную службу, направления на учебу или другую работу или из-за выявившейся непригодности к работе.
Определенное расчетом количество дней отпуска при расчете компенсации при увольнении законодательство округлять не требует. Поэтому можно в расчете компенсации отпуска при увольнении использовать число, имеющее знаки после запятой, а можно отразить в учетной политике положение об округлении его до целого числа. Принимая решение о том, как начисляется компенсация за отпуск при увольнении, следует иметь в виду, что округление всегда надо делать в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17).
Рассмотрим расчет компенсации за неиспользованный отпуск пошагово.
Компенсация за неиспользованный отпуск в Украине
Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2018 г., а увольняется 25.05.2020 г.
В отпуске Федоров был в июле 2019 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было. Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2019 по апрель 2020. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.
Шаг 1 — рассчитываем стаж:
- с 03.12.2018 по 02.12.2019 — 12 мес.;
- с 03.12.2019 по 02.05.2020 — 5 мес.;
- с 03.05.2020 по 25.05.2020 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.
Итого стаж составляет 18 месяцев
Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.
18 мес. x 2,33 = 42 дня.
Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.
42 дня — 28 использованных дней = 14 дней
Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).
- количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
- в неполностью отработанном августе равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
- СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).
Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.
1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.
При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%).
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника обязательна для работодателя. Расчет ее надо делать с учетом всех особенностей определения величины среднего за день заработка и числа дней неиспользованного отпуска. Излишне выплаченные авансом отпускные подлежат удержанию. Расчет можно проверить через интернет.
- Налоговый кодекс РФ
- Трудовой кодекс
В Украине количество дней оплачиваемого отпуска зависит от сферы деятельности человека. К примеру, вредное производство подразумевает более длительный отпуск. В целом, они делятся на несколько типов:
- Ежегодный (трудовой);
- Дополнительный (в связи с учебой);
- Творческий (подготовка к соревнованиям и т.д.);
- Социальный (беременность, декрет, усыновление ребенка);
- Без сохранения зарплаты.
Не оплачивается только отпуск за свой счет, но рабочее место сохраняется за сотрудником.
Отпускные рассчитываются по простой формуле: Отпускные = Средняя дневная зарплата * Количество отпускных дней.
Как узнать среднюю дневную зарплату? Для этого берут последние 12 рабочих месяцев, отнимают от них отпуск за свой счет и нерабочие дни.
Как правильно вычислить период с какого дня нужно отсчитывать год, для определения средней дневной зарплаты? Воспользуемся примерами:
- Если начало отпуска первого числа месяца, к примеру, с 1 августа 2020 года, то расчет берется за период с 1 августа 2019 и по 31 июля 2020 года.
- Если же начало отпуска не с первого числа, к примеру, с 5 августа 2020 года, то расчет берется за полный период с 1 августа 2019 и по 31 июля 2020 года.
- В случае, если отработанных месяцев менее 12-ти, в расчет берется весь отработанный период.
Для быстрого просчета можно воспользоваться онлайн-калькулятором отпускных или провести расчет вручную. Для этого можем воспользоваться реальным примером:
Сотрудник отработал более 1 года в компании и хочет взять оплачиваемый отпуск на 24 календарных дня, начиная с 10 июля 2020 г. Чтобы рассчитать заработную плату необходимо взять период с 10 июля 2019 по 30 июня 2020 года. За этот период было заработано:
- Зар. плата в месяц: 10 000 грн.
- Надбавки в месяц: 500 грн.
- Больничные (первый в январе 2020 года на 7 дней, второй в марте 2020 года на 4 дня): 2000 грн.
- Премиальные (за февраль и май 2020): 3000 грн.
В течении этих 12 месяцев было 8 выходных праздничных дней, которые не включаются в расчет.
Расчет числа дней неиспользованного отпуска при увольнении
В каких ситуациях работник может получить компенсацию за неиспользованный отпуск:
- При увольнении.
- В результате перевода на другое отделение компании.
- При желании заменить отпуск денежной компенсацией.
- При уходе из жизни сотрудника (выплачивается наследникам).
Пример расчета компенсации. В качестве примера возьмем данные:
- Зар. плата: 10 000 грн;
- Отработано более года;
- Отпуск 24 дня;
- В году 365 дней из которых отработано до момента отпуска/увольнения/перевода 158 дней;
- Количество праздничных выходных дней за этот период: 15.
Определяем количество дней для расчета компенсации:
(24 / (365 – 15)) x 158) = 11 дней.
Определяем сумму компенсации за 11 дней неиспользуемого отпуска:
(11 x 10 000 x 12 мес.) / (365 — 15) = 3771 грн.
Общая сумма компенсации за 11 дней неиспользуемого отпуска составит 3771 грн.
Такая ситуация тоже может возникнуть. Это нарушение прав работника со стороны работодателя. В том числе, в ситуации, если были нарушены сроки выплаты или сумма выплачена не в полном объеме.
В такой ситуации работнику следует написать заявление в территориальную госинспекцию Украины по вопросам труда. В результате чего работодатель получит штраф и выполнит свои обязательства перед сотрудником в полном объеме.
Стоит отметить, что в период простоя из-за карантина, вызванного пандемией Covid-19, дни ежегодного отпуска продолжают накапливаться. К примеру, если сотрудник устроился на работу 1 марта 2020 года и уволился 30 апреля 2020 года, ему обязаны выплатить компенсацию. Независимо от того, работал он полноценно или был из-за карантина в отпуске без сохранения заработной платы. За 2 месяца количество гарантированных отпускных дней составит 4 дня, из 24 гарантированных в год.
Это же касается и работников, которые проработали более 1 года и в период карантина были в отпуску без сохранения заработной платы. За все эти месяцы продолжали начисляться гарантированные отпускные дни.
Далее компенсация высчитывается по стандартной формуле.
Денежная компенсация выплачивается не за все виды неиспользованных отпусков. Согласно ст. 24 Закона об отпусках и ст. 83 КЗоТ Украины компенсируется неиспользованный обычный ежегодный отпуск а также дополнительный отпуск работникам, имеющим детей.
Ежегодный отпуск — это:
► ежегодный основной отпуск (согл. ст. 6 Закона об отпусках);
► ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и опасными условиями труда (ст. 7 Закона об отпусках);
► ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда (ст. 8 Закона об отпусках).
Дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, — это социальный отпуск, предоставляемый:
◘ — женщине, работающей и имеющей двух или более детей до 15 лет, или ребенка-инвалида, или же усыновившей ребенка;
◘ — одинокой матери;
◘ — отцу, воспитывающему ребенка без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном учреждении);
◘ — лицу, взявшему ребенка под опеку, или одному из приемных родителей.
Следует отметить, что дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, предоставляется в любое время в течение календарного года (независимо от отработанного времени и даты рождения ребенка — до или после).
Таким образом, денежная компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск рассчитывается исходя из полной продолжительности такого отпуска. Выплачивается она только при увольнении (Письмо № 76/13/116-15).
Также при переводе работника компенсация за такой отпуск не перечисляется на счет предприятия, на которое переходит работник (Письма № 807/13/155-13 и № 4053/0/14-15/18).
Независимо от вида неиспользованного отпуска, при наличии оснований денежная компенсация выплачивается за все периоды неиспользованного отпуска, то есть выплата компенсации не имеет срока давности.
При увольнении работника по каждому виду отпусков, подлежащих компенсации (то есть как по основному ежегодному, так и по дополнительному социальному отпускам), расчет неиспользованных дней для выплаты компенсации осуществляется отдельно.
При этом следует отметить, что если работник по каким-то причинам не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск за несколько предыдущих лет (в частности за два, три, четыре или более лет), он имеет право использовать их, а при увольнении получить соответствующую сумму компенсации (Письмо № 774/13/116-15).
Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как такого, который не прошел испытание по ст. 28 КЗоТ Украины, ему обязаны также начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.
Расходы на оплату труда (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск) согласно нормам П(С)БУ 16 отражаются в составе прямых расходов на оплату труда или в составе общепроизводственных расходов в момент их начисления.
Кроме того, ЕСВ, начисленный на сумму компенсации, также относится к расходам предприятия, начисляющего компенсацию.
В бухгалтерском учете начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражают по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».
Если на вашем предприятии создается резерв отпусков, тогда субсчета 661 и 651 должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков».
Работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию.
Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию.
Таким образом суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при помесячном начислении обеспечения на оплату отпусков.
Следовательно, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.
В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера выплачиваемой компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:
♦ 15 «Капитальные инвестиции»;
♦ 23 «Производство»;
♦ 91 «Общепроизводственные расходы»;
♦ 92 «Административные расходы»;
♦ 93 «Расходы на сбыт»;
♦ 94 «Прочие расходы операционной деятельности».
Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины компенсационные выплаты, осуществляемые в связи с отношениями трудового найма (в рассматриваемом случае — компенсация за неиспользованный отпуск), являются заработной платой.
В соответствии с пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 разд. IV НК Украины они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
На том же основании суммы компенсации облагаются военным сбором (п.161 поразд. 10 разд. ХХ НК Украины).
Кроме того, поскольку компенсационные выплаты входят в состав заработной платы, сумма компенсации за неиспользованный отпуск является базой для начисления ЕСВ (ст. 7 Закона о ЕСВ). К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, то есть в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юридических лиц, — 8,41 %.
Таким образом, необходимо произвести все стандартные начисления и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ).
При этом нужно помнить, что если компенсация по каким-либо причинам начисляется после увольнения работника, сумма компенсации не подлежит обложению ЕСВ, поскольку является платой за неотработанное время.
Такой вывод можно сделать на основании норм ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ.
Если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше минимальной зарплаты (МЗП), требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно.
Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Следовательно, если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.
Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск, как правило, начисляется одновременно с заработной платой, поэтому сумма компенсации включается в состав месячного налогооблагаемого дохода.
Следовательно, для определения объекта обложения НДФЛ и военным сбором будет учитываться вся сумма дохода за месяц (зарплата + компенсация за неиспользованный отпуск).
Если из дохода работника производятся удержания по исполнительным листам (например, алименты), сумма компенсации за неиспользованный отпуск также является объектом взыскания, поскольку согласно ст. 73 Закона об исполнительном производстве она не относится к выплатам, на которые не может быть обращено взыскание.
Предприятие, осуществляющее начисление суммы компенсации, является по отношению к работнику налоговым агентом.
Следовательно, все налоги и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ) должны быть уплачены в бюджет в момент перечисления суммы компенсации в адрес нового места работы работника (пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украины).
Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки.
Если по каким-либо причинам компенсация начислена, но не перечислена, то в течение 20 дней, следующих за последним днем отчетного периода, в котором было произведено начисление, необходимо уплатить ЕСВ (абзац 1 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).
Кроме того, в течение 30 дней необходимо уплатить НДФЛ (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украины).
Предприятие, получившее такие денежные средства, не отражает их в составе доходов и, соответственно, в составе расходов при выплате работнику.
Суммы компенсации, выплачиваемые работнику на новом месте работы, нужно отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».
Ответ на данный вопрос предоставляет ст. 24 Закона об отпусках. В ней приведен исчерпывающий перечень случаев, в которых выплачивают компенсацию за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей. Такую компенсацию предоставляют:
- при увольнении работника — денежную компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка-инвалида с детства подгруппы А I группы;
- в случае перевода работника на работу на другое предприятие — денежную компенсацию за отпуск по его желанию могут перечислить на счет предприятия, на которое перешел работник (или выплатить при увольнении);
- когда по желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией — при условии, если продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков — не менее 24 к.дн. (эту компенсацию не предоставляют за дни дополнительных отпусков на детей, ее можно получить только при увольнении);
- в случае смерти работника — компенсацию за неиспользованные отпуска выплачивают наследникам.
Срок давности для выплаты денежной компенсации за неиспользованные работником дни отпуска не установлен. То есть если работник не брал ежегодные и «детские» отпуска несколько лет, при увольнении компенсацию предоставляют за все годы (письмо Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08).
Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как не прошедшего испытания по ст. 28 КЗоТ, то такому работнику обязаны тоже начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.
Основным документом, которым нужно руководствоваться при исчислении суммы компенсации, — является Порядок № 100. Согласно абз. 1 п. 2 данного документа, для расчета суммы компенсации (как и для отпускных) берут выплаты за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации. Работнику, проработавшему менее года, среднюю зарплату для расчета компенсации исчисляют исходя из выплат за фактическое время работы: с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивается компенсация (абз. 2 п. 2 Порядка № 100).
Из расчетного периода исключают праздничные и нерабочие дни, а также периоды, в течение которых работник не трудился и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Речь идет об отпусках без сохранения зарплаты по ст.ст. 25 и 26 Закона об отпусках, периодах ухода за ребенком до 3-х лет (по медицинскому заключению — до 6-ти, а в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, — до 16-ти лет). То же самое со временем простоя, когда оно оплачено в размере меньше среднего заработка. Кроме того, на основании данной нормы из расчетного периода исключают рабочие дни, не отработанные в связи с введением по инициативе работодателя неполной рабочей недели.
Расчет отпускных в Украине: методика, таблица, примеры
Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.
Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета
С расчетом количества дней и суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска сталкивается каждый кадровик и бухгалтер. Чаще всего это происходит именно при увольнении работников. Поэтому важно правильно произвести расчет. Ведь ошибка может привести к неполному расчету при увольнении и, соответственно, к нарушению законодательства о труде. Давайте выясним, какие существуют тонкости исчисления суммы компенсации и отражения их в учете
Когда выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска
Ответ на данный вопрос дает ст. 24 Закона об отпусках. В ней приведен исчерпывающий перечень случаев, в которых выплачивают компенсацию за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей. Такую компенсацию предоставляют:
- при увольнении работника — денежную компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей;
- в случае перевода работника на работу на другое предприятие — денежную компенсацию за отпуск по его желанию могут перечислить на счет предприятия, на которое перешел работник (или выплатить при увольнении);
- когда по желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией — при условии, что продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не менее 24 календарных дней (такую компенсацию не предоставляют за дни дополнительных отпусков на детей, последнюю можно получить только при увольнении);
- в случае смерти работника — компенсацию за неиспользованные отпуска выплачивают наследникам.
Срок давности для выплаты денежной компенсации за неиспользованные работником дни отпуска не установлен, то есть если работник не брал ежегодные и «детские» отпуска несколько лет, при увольнении компенсацию предоставляют за все годы (письмо Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08).
Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как такого, который не прошел испытание по ст. 28 КЗоТ, ему обязаны также начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.
Расчет отпускных при неполном отработанном сотрудником месяце рассчитывается по разным алгоритмам. Он зависит от продолжительности работы сотрудника с момента подписания трудового договора с ним до выхода в отпуск. Приведем особенности расчета отпускных за неполный месяц.
Выплата отпускных осуществляется на основании:
- п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках №169;
- Трудового кодекса (ст. 423, которая рассчитывает порядок выплаты отпускных);
- Налогового кодекса, определяющего порядок налогообложения указанной выплаты.
В случае если перед увольнением сотрудник использовал отпуск авансом, а год отработал не до конца, то из его зарплаты необходимо удержать излишне уплаченные отпускные. В случае ликвидации компании такое удержание не производится по ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса.
Важное значение при расчете отпускных принадлежит используемому в формулах коэффициенту. С 2014 года в процессе определения среднего дневного заработка нужно ориентироваться на новое значение среднемесячного числа календарных дней. Ранее использовался коэффициент 29,4, сейчас вместо него используется коэффициент 29,3.
12 в указанной формуле – это количество месяцев при условии расчетов за полный год, вместо нее может быть иная цифра.
Необходимость расчета отпускных за неполный месяц может возникнуть в следующих случаях:
- В случае когда работник берет отпуск, отработав у работодателя менее года. Расчет отпускных при этом осуществляется за неполный год работы.
- Когда сотрудник выходит в отпуск, отработав минимум 1 неполный месяц и один полный. Схема расчета отпускных будет похожей.
- Когда сотрудник идет в отпуск, отработав менее 1 месяца у работодателя. В этом случае расчет отпускных будет иной.
Условные учитываемые дни при определении размера отпускных рассчитываются следующим образом: 29,3 * количество полных отработанных месяцев + количество календарных дней, которые приходятся на отработанный период в неполных месяцах * 29,3 * количество неполных месяцев.
С расчетом количества дней и суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска сталкивается каждый кадровик и бухгалтер. Чаще всего это происходит именно при увольнении работников. Поэтому важно правильно сделать расчет. Ведь ошибка может привести к неполному расчету при увольнении и, соответственно, к нарушению законодательства о труде.
- Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
- Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
- Под редакцией Дмитриевой И. К., Куренного А. М. Трудовое право России. Практикум; Юстицинформ — Москва, 2011. — 792 c.
- Гонюхов, С.О.; Зинченко, В.И. Азбука милиционера; Красноярск: Горница, 2013. — 382 c.
- Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.
Трудовое законодательство сложно устроено: в нем полно оговорок и отдельных статей для срочных договоров, совместительства, сезонных работ и деятельности на Крайнем Севере. Поэтому ниже мы остановились только на общих случаях — они актуальны большинству россиян, работающих по трудовому договору в графике 5/2.
Эта выплата — основная. Работнику обязаны вернуть всю сумму, что он заработал до увольнения. Кроме оклада сюда относятся премии и доплаты, предусмотренные трудовым договором. Конкретные условия таких выплат определяет компания, но выплатить их сотруднику обязаны строго в день увольнения.
В каком случае выплачивают. Если сотрудник уволен по причинам, не зависящим от него — при ликвидации компании, сокращении штата или из-за призыва в армию.
В плюс к оставшейся зарплате, уволенные получают выходное пособие. Его размер приравнивается к среднему заработку. Но вот за какой период насчитают пособие — зависит от причины увольнения. Предлагаем рассмотреть таблицу:
|
Почему уволили |
За какой срок заплатят |
|
Сокращают штат |
Месяц |
|
Компанию ликвидируют |
Месяц |
|
Призывают в армию |
Две недели |
|
Признали нетрудоспособным |
Две недели |
|
Изменились условия труда, а сотрудник не согласен |
Две недели |
|
Восстановили человека, который раньше занимал эту должность |
Две недели |
|
Компания переезжает в другую местность, а сотрудник не согласен |
Две недели |
Как рассчитывается выходное пособие при увольнении? Действуйте по следующему алгоритму:
- Посчитайте зарплату за 12-месячный расчетный период.
- Разделите зп на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.
- Вычислите количество рабочих дней в первом месяце после увольнения (согласно графику сотрудника) и прибавьте число праздничных дней.
- Умножьте результат из п.2 на результат из п.3.
Кстати, размер пособия может увеличить работодатель — на свое усмотрение для конкретного специалиста или всего штата.