Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях образец заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Напомню, что Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица (например, траст), контролируемая налоговым резидентом России (п.1 ст. 25.13 НК РФ).
То есть, уведомление о КИК нужно подавать при одновременном выполнении двух условий:
Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации;
Вы контролируете иностранную организацию или иностранную структуру без образования юридического лица
Как правильно заполнить уведомление о КИК
Для целей КИК, российский гражданин — налоговый резидент контролирует иностранную организацию, если:
Доля его прямого или косвенного участия в организации более 25%, или;
Доля его прямого или косвенного участия в организации более 10%, и при этом доля участия налоговых резидентов России в этой организации более 50% (п.3 ст. 25.13 НК РФ), или;
У него есть контроль над организацией в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей (п.6 ст. 25.13 НК РФ).
Российский гражданин — налоговый резидент контролирует иностранную структуру без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), если:
Он является учредителем (основателем) и:
имеет право получать прибыль (доход) этой структуры полностью или частично, или;
имеет право распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры, или;
имеет право на имущество, переданное этой структуре (п.10 ст. 25.13 НК РФ)
2. Осуществляет контроль при выполнении любого из следующих условий:
имеет фактическое право на доход, получаемый такой структурой, или;
вправе распоряжаться имуществом такой структуры, или;
вправе получить имущество такой структуры в случае её прекращения (ликвидации) (п.12 ст. 25.13 НК РФ).
То есть, если к вам относится хоть одно из вышеперечисленных условий, вам нужно подавать уведомление о КИК.
Страница “Сведения о физическом лице” заполняется только в случае, если не указан ИНН. Так как мы с вами заполнили ИНН на титульном листе, страницу 002 заполнять не нужно (п.20 Приложения №3 к Приказу ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@).
Разберём заполнение остальных листов уведомления о КИК на основе выдуманного примера, в котором Иванов Иван Иванович контролирует две иностранные организации и одну структуру без образования юридического лица. Вот как это выглядит на схеме:
Листы А и А1 нужно заполнить для каждой контролируемой иностранной организации. В нашем примере таких организаций две — Chamomile Ltd. и Horns & Hoofs Ltd., поэтому нужно будет заполнить эти листы отдельно на каждую организацию.
Вот как это будет выглядеть:
Я хочу остановиться лишь на некоторых особенностях заполнения листа Б, связанных с трастами. Дело в том, что траст не является юридическим лицом и в большинстве юрисдикций не подлежит государственной регистрации (за исключением некоторых специальных типов трастов).
В нашем примере у налогоплательщика имеется траст на Каймановых островах. Вот как будет выглядеть заполненный Лист Б:
Обратите внимание, что Лист В заполняется отдельно для каждой контролируемой иностранной организации и иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), указанных в Листах А или Б.
Таким образом, для нашего примера должно быть заполнено три листа В.
Лист Г заполняется только в случае косвенного участия налогоплательщика в КИК. При этом на каждую такую компанию заполняется отдельный лист Г. В моём примере налогоплательщик косвенно (через компанию Chamomile Ltd.) участвует в компании Horns & Hoofs Ltd.
База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет
Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (пребывания), а также адрес места жительства.
Лист А. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией
Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.
Внимание! Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.
В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.
В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.
В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).
В поле «Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015.
В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).
В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.
Поле «Код налогоплательщика в государстве (на территории) налогового резидентства или аналог (при наличии)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).
В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.
Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
Лист Г2 применяется, чтобы указать данные об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.
Внимание! Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько иностранных организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г2.
В поле «Номер иностранной организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.
В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции.
В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация.
В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.
В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.
В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована.
Организации и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.
Срок подачи уведомления
Уведомление подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании либо по итогам которого определен убыток КИК.
организация, не признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, или
иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и:
имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или;
осуществляющие контроль над иностранной организацией.
Под контролем над ИСБОЮЛ понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом или учредительными документами.
Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК, определяемая в следующем порядке.
Величина доли прямого (косвенного) участия в КИК определяется на дату принятия решения о распределения прибыли, принятого в календарному году, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года КИК.
В случае косвенного участия налогоплательщика — контролирующего лица в КИК при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой КИК, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в КИК, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в КИК.
При этом если рассчитанная таким образом сумма прибыли КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведения о такой КИК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Определение прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется в случае невыполнения условий для определения прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, а также по выбору налогоплательщика — контролирующего лица.
В случае, если порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика — контролирующего лица.
Налогоплательщик — контролирующее лицо, являющееся физическим лицом, вправе применять порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации при условии, что выбор такого порядка определения прибыли (убытка)
КИК отражен в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика — контролирующего лица и такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения.
Изменена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях
Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/679@, которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.
Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:
уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;
заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;
при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;
текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;
при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).
Запрещено:
исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;
использование цветных (кроме синих и черных) чернил;
скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;
Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:
лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;
лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;
листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).
Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:
в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;
если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:
Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;
Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.
Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.
Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.
Регистрация налогоплательщиков / 9:50 20 марта 2019 Сегодня последний день для сдачи уведомления о КИК
Налоги и взносы / 14:02 25 апреля 2019 ФНС меняет форму уведомления о КИК
Налоги и взносы / 12:10 28 февраля 2020 Неуведомление о КИК не всегда грозит штрафом
«Адвокат не вправе давать лицу, обратившемуся за оказанием юридической помощи, или доверителю обещания положительного результата выполнения поручения» — ч. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.
