Как между ооо провести зачет оплат

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как между ооо провести зачет оплат». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для поддержки россиян, потерявших работу из-за пандемического кризиса, правительство увеличило максимальный размер пособия по безработице до уровня МРОТ 12,13 тыс. В марте 2020 года в России было 3,485 млн безработных, за апрель и май их число возросло на более чем 1 млн человек. Если исходить из общего количества занятых в России 70 млн человек, по данным Росстата , в группе риска окажутся почти 35 млн работников.

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим? При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями. С одной стороны использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах. Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрены различные способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

В ст. 410 Гражданского кодекса РФ закреплены основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

• однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
• наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
• в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

— если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

— не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

— не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

1. уведомление о факте зачета,
2. соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

1. реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям. В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:
Дебет счета 41 «Товары»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;
Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Форма зачета требований актуальна для ситуаций, когда дефицит денежных средств у одной из сторон, может служить решением для различных ситуаций. Иногда ее используют для внутренней оптимизации внутри холдинга. Мы рекомендуем использовать взаимозачет в случаях, если имеют место однородные поставки, долгосрочные отношения, отсутствуют денежные средства и обе стороны согласны.

Фирммейкер, август 2017
Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Как между ооо провести зачет оплат

Шеремет Н. Ю.,
финансовый директор ООО «Авантаж»

Как провести зачет взаимных требований

Взаимозачеты имеют широкое распространение между хозяйствующими субъектами. Если рассматривать взаимозачеты с правовой точки зрения, то они будут представлять собой гражданско-правовые сделки, то есть действия, направленные на возникновение, прекращение или изменение сделок. Из этого следует, что взаимозачет – это сделка, которая направлена на прекращение гражданских прав и обязанностей.

Взаимозачет является удобным средством оплаты, а главное – экономически обоснованным. Вам не приходится перенаправлять денежные средства со счетов на счета, это намного облегчает положение в том случае, когда у вас отсутствуют денежные средства.

В ГК РФ нет четкого понятия взаимного зачета. Но приведенные ниже статьи регулируют процедуру его проведения:

• ст. 410 «Прекращение обязательства зачетом»;
• ст. 411 «Случаи недопустимости зачета»;
• ст. 412 «Зачет при уступке требования».

В соответствии с постулатами вышеуказанных статей при проведении взаимного зачета необходимо соблюдать важные условия, при которых его проведение допустимо:

1. Обязательства сторон должны быть встречными, то есть зачеты, в ходе которых стороны учитывают взаимные обязательства, не признающиеся встречными, не являются способом прекращения обязательств, предусмотренным ст.ст. 410–412 ГК РФ, у сторон взаимозачета обязательно должны быть долги друг перед другом.

2. Обязательства должны быть однородными:

• по предмету (например, деньги на деньги, товар на товар);
• по основаниям возникновения (например, договорные обязательства – против договорных). Недопустим зачет требования по возмещению убытков на требования по погашению займа. На практике это обычно означает, что каждая из сторон должна другой денежные средства.

Общество оказало контрагенту услуги. В свою очередь приобрело у него же товар. По сути это два разных договора с одним контрагентом, но с разными обязательствами. Оба договора фактически исполнены, акты оказания услуг подписаны без возражений, товар передан по накладным в полном объеме, соответственно, стороны имеют однородные по своей природе обязательства – оплатить определенную договорами денежную сумму.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если хозяйствующий субъект испытывает недостаток денежных средств, как правило, используются неденежные формы расчетов между сторонами. В частности, используют такую форму неденежных расчетов, как зачет встречных требований.

3. Срок исполнения обязательств должен быть наступившим.

Поставщик поставил покупателю товар на условиях полной его оплаты в течение трех дней с момента передачи. Покупатель же оказывает поставщику услуги по аренде офиса, при этом оплата в его адрес производится один раз в квартал: в течение 10 дней с момента подписания акта обеими сторонами. Если товар отгружен в середине квартала, а значит, срок оплаты по нему наступает за два месяца до срока оплаты за аренду, при таких условиях стороны не смогут провести зачет. Стороне, оказывающей услуги, нужно будет изменить условия договора об оплате.

Также существует еще одно условие проведения зачета – наличие официального письменного заявления одной из сторон. Оно должно быть вручено второй стороне под личную подпись.

Президиум ВАС РФ обращает особое внимание в п. 4 Информационного письма от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» (далее – Информационное письмо № 65). В нем описана такая ситуация, когда письмо вернулось отправителю как невостребованная корреспонденция. Суд в этой ситуации посчитал, что, поскольку заявление о зачете стороной по сделке получено не было, то и зачет не состоялся. Делаем вывод, что заявление о зачете необходимо передать лично. Если это невозможно, необходимо использовать такие способы доставки, которые позволяют однозначно установить дату получения заявления о зачете второй стороной (письма с уведомлением о вручении, курьерские службы, электронная почта и т. п.).

Существуют случаи, когда зачет взаимных требований невозможен. В соответствии со ст. 411 ГК РФ запрещен зачет ниже представленных требований:

1. Сделки, по которым окончился срок исковой давности. В отношении финансовых претензий определяется срок давности, исчисляемый 3 годами.

3. Назначение алиментов по определениям судов или по взаимному согласию, закрепленному нотариально.

4. Выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью.

Данный список можно продолжать. Это могут сделать как законодатели, так и сами стороны в рамках заключенных друг с другом договоров.

По вопросам проведения зачетов на практике возникает немало спорных вопросов, избежать которых помогут юридически грамотно оформленные документы. Очень важно учитывать несколько практических нюансов данной процедуры, а именно оформить на выбор:

1) классическое уведомление о факте зачета;

2) соглашение о зачете, подписанное обеими сторонами обязательств.

Уведомление контрагента о проведении зачета гораздо проще в оформлении и занимает меньше времени, поскольку не требует согласований сторон. Однако соглашение исключит возможное недопонимание между контрагентами и позволит подробно определить отношение сторон к сделке, что позволит в дальнейшем исключить юридические споры.

Подписание единого документа снимает еще один риск: такие соглашения подписываются, как правило, первыми лицами компании, то есть теми, кто юридически представляет ее интересы перед контрагентами. При возникновении спора это уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено или подписано неуполномоченным лицом.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее. Поэтому заявление о зачете встречного однородного требования, поступившее до наступления срока исполнения обязательства, не прекращает соответствующие обязательства с наступлением упомянутого срока.

ИП Иванов должен поставить ИП Васильеву электротехнику. Васильев же предоставил Иванову денежный заем согласно договору. Срок возврата денежных средств по договору займа – 31.03.2017. Срок оплаты за поставленный товар – 01.03.2017. Обе стороны просрочили исполнение своих обязательств. Иванов передает Васильеву заявление о зачете встречных однородных требований 30.04.2017. В данном случае обязательства будут считаться прекращенными 31.03.2017. При этом оплата по договору поставки будет считаться просроченной и Иванов, помимо зачета, может потребовать от Васильева оплатить неустойку по договору поставки за период с 01 по 31 марта.

Важно помнить, исходя из судебной практики, что при недостаточности суммы встречного требования для прекращения зачетом всех обязательств, возникших из нескольких договоров, прекращенным считается обязательство по договору, срок исполнения которого наступил ранее, если иное не указано в заявлении о зачете (п. 19 Информационного письма № 65).

Мнение судей такое: гражданское законодательство не содержит норм, которые регулируют случаи недостаточности суммы встречного требования должника для прекращения зачетом всех его обязательств по нескольким договорам, в силу п. 1 ст. 6 ГК РФ необходимо применять аналогию закона. Суды должны руководствоваться ст. 522 ГК РФ, из которой следует, что в случае недостаточности исполнения для прекращения обязательств по всем договорам погашаются обязательства по договору, срок исполнения которого наступил ранее. Имеющиеся у сторон требования должны подтверждаться сверкой расчетов.

Подводя итоги вышесказанному, запомним важное:

Присутствие взаимных требований

участники должны быть одновременно кредиторами и дебиторами друг к другу

отсутствие третьих лиц и бесспорность требований

Отсутствие запрета на операцию

в договоре не должен быть установлен запрет на взаимозачет

это схема проведения сделки, к примеру, оплата денежными средствами

Соблюдение сроков проведения зачета

согласно договору предприятия могут произвести зачет после наступления соков погашения, не производится зачет в счет будущих поставок

составление акта в произвольной форме, которая содержит реквизиты, позволяющие идентифицировать операцию

Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций, им разрешается применять минимальное количество счетов, проводить стандартные проводки, которые предусмотрены законодательством. Инструкцией по применению плана счетов предусмотрено погашение зачетом задолженности по счетам, на которых эти задолженности учтены. Основные счета учета взаимных обязательств: 76, 60, 62.

Для проведения зачета используется проводка:

Дебет 60 (62, 76) Кредит 62 (60, 76) – отражен зачет взаимных требований.

В учете «Альфа» производятся следующие записи:

Особенностью взаимозачетов является отсутствие движения денег по банковским счетам.

Для выявления случаев взаимных претензий, долгов налогоплательщики должны вести аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности. Это необходимо делать по каждому контрагенту. Для этого составляется и подписывается обеими сторонами акт сверки взаимных расчетов.

После того как стороны договора согласовали в нем сумму задолженности, подписали соглашение о взаимном зачете, они могут приступить к процедуре подписания акта о взаимозачете. Акт взаимозачета должен содержать следующие обязательные сведения:

1. Реквизиты документов, подтверждающих возникновение задолженности.
2. Общую сумму долга сторон контрагентов, с отображением НДС.
3. Сумму задолженности, которая погашается путем взаимозачета с выделенным НДС.

Далее на основании вышеуказанных документов бухгалтеры могут осуществлять бухгалтерские проводки.

Предприятия на УСН ведут налоговый учет при помощи налогового регистра – Книги учета доходов и расходов. На основании вносимой информации этой книги производится определение налогооблагаемой базы и начисление единого налога. При оформлении операций по взаимному зачету важно соблюдать:

документальное оформление операции

момент определения выручки

момент определения расходов

на основании документов первичного учета производится запись в КУДиР

возникновение дохода осуществляется в момент составления, подписания акта или иную дату, указанную в документе, сопровождающем зачет

после отгрузки и проведения взаимного зачета возникает право на отражение расхода

При УСН доходом признается поступление на расчетный счет или в кассу предприятия. Такой порядок регламентируют п.п. 1–2 ст. 346.17 НК РФ. Проведение зачета в налоговом учете компании-«упрощенца» означает одновременное поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому выручку в налоговом учете учитываем по дате зачета в сумме зачтенной задолженности контрагента. На эту же дату приобретенные товары, работы, услуги, а также сумма «входного» НДС по ним тоже считаются оплаченными.

Для «упрощенцев», налоговая база которых определяется как «доходы минус расходы», взаимозачет – это расход в виде погашения кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п.п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Важно помнить, что в случаях, когда взаимные требования учитываются частично, доходы (расходы) следует признавать:

• на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
• на дату погашения остатка задолженности другим способом (оплатой на расчетный счет, в кассу
  и т. д.).

Покупатель приобрел у поставщика основное средство на сумму 170 000 руб. в феврале 2017 года. Поставщик в свою очередь оказал услуги покупателю по доставке и сборке оборудования на сумму 20 000 руб. в марте 2017 года. В апреле 2017 года стороны договорились о взаимозачете требований. А покупатель по условиям договора оставшуюся часть задолженности погасил в июле 2017 года платежным поручением на сумму 150 000 руб.

Таким образом, доходы у покупателя в Книге учета доходов и расходов отразятся:

• 20 000 руб. – в апреле 2017 года;
• 150 000 руб. – в июле 2017 года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если организация не уведомит контрагента о проведении с ним взаимозачета, последний может оспорить законность такой операции в суде.

Гражданским законодательством не урегулирован многосторонний взаимозачет, однако и прямого запрета на него нет. В этом случае в сделке принимают участие три стороны, тесно взаимосвязанные между собой. При этом помним, что зачет производится на сумму меньшего требования. Взаимозачет позволяет сократить цепочку прохождения денег и товаров. Если в зачете требований (задолженностей) участвует больше двух сторон, то такая сделка признается многосторонним взаимозачетом. Правомерность многостороннего зачета не вызывает сомнений при соблюдении всех условий, как и в случаях двустороннего зачета: обязательства, предъявляемые к зачету, должны быть однородными; к моменту проведения зачета должен наступить срок погашения обязательств, либо срок такого погашения не определен, либо он определен моментом востребования.

Проведение многостороннего взаимозачета не противоречит нормам гражданского законодательства. При определении даты оплаты и момента определения налоговой базы также не возникает проблем. А вот применение вычета налоговые органы считают неправомерным, так как нет факта оплаты непосредственно поставщику товарно-материальных ценностей. Однако закрытие задолженности представляет собой договор, в котором сочетаются прекращение обязательств зачетом и передача права требования третьему лицу. И первое, и второе на основании пп.пп. 2 и 3 п. 2 ст. 167 НК РФ является оплатой товаров. Если составлен документ, например, соглашение сторон о погашении задолженности, подписанный всеми сторонами, участвующими в сделке, то обязательства лиц считаются выполненными, а расчеты – произведенными. Все требования к документу и сведениям, содержащимся в нем, указанные выше, должны быть выполнены. Суды отмечают, что правовая конструкция многостороннего зачета состоит во взаимном погашении обязательств и требований его участников (постановление ФАС Уральского округа от 30.07.2001 № Ф09-1214/2001ГК). Делаем выводы и грамотно оформляем акты.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В бухгалтерском учете операция по взаимозачету отражается одинаково у обеих организаций.

Необходимым при проведении взаимных расчетов является отражение в документах суммы НДС, полученного от поставщика или начисленного продавцом. При определении налоговой базы по УСН расходы по оплате стоимости товаров, в том числе НДС, учитываются по дате реализации этих товаров, независимо от факта оплаты покупателем.

При проведении взаимного зачета в документах сумму НДС необходимо выделять, если ваш контрагент работает на ОСН или вдруг впоследствии вам будет необходимо пересчитывать налогооблагаемую базу при переходе на ОСН. Для «упрощенцев» выделенный НДС будет являться оплатой этого налога на дату зачета.

В случаях, когда засчитывают сумму долга частично, налог необходимо указать пропорционально налоговой базе, определив сумму расчетным путем.

ООО «Мир» арендует у ООО «Труд» помещение стоимостью 30 260 руб., в том числе НДС – 4615 руб. в месяц. Взаимозачет проведен 19 июня на сумму 17 000 руб. Оставшуюся сумму в размере 13 260 руб. ООО «Мир» перечислило на счет ООО «Труд» 01 июля.

Взаимозачетом закрывается задолженность перед ООО «Труд» только на 17 000 руб., поэтому услуги во втором квартале считаются оплаченными не полностью. Сумма входного НДС и стоимость услуг включается в расходы только в третьем квартале после полной оплаты:

• НДС – 01 июля;
• затраты на приобретение услуг без НДС – 30 сентября (в последний день третьего квартала).

Подводя итог, делаем следующие выводы:

1. Взаимозачет использовать можно и нужно, особенно в условиях кризиса. Обращаем внимание на сроки исковой давности и однородность обязательств.

2. Документооборот по взаимозачету оформляем юридически грамотно, с целью исключения судебных претензий.

3. Для определения налогооблагаемой базы при взаимозачете ориентируемся на даты взаимозачета и контролируем расходы.

4. НДС выделяем всегда, засчитываем в зависимости от сложившихся обстоятельств и выбранного способа определения налогооблагаемой базы.

5. При проведении многостороннего зачета прослеживаем цепочку долгов друг другу и ориентируемся на наименьшую сумму.

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/264-dekabr-2017/7295-kak-provesti-zachet-vzaimnykh-trebovanij

Акт взаимозачёта между организациями

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность. Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей. Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

К вашему вниманию! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами. Этот вариант предлагает им возможность взаимного «списания» долгов грамотным и законным способом или же заключение сделок путем простого обмена какими-либо равнозначными материальными ценностями. Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:

Как составить Акт взаимозачета

В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр!

Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.

Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).

Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).

В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

• сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
• основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
• список обязательств;
• окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.

Инструкция по заполнению акта взаимозачета

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

• В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
• Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
• Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
• Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.

Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).

Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.

В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.

Источник: https://assistentus.ru/forma/akt-vzaimozacheta/

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги. Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

• Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
• Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
• Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

• в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
• путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту. Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете. Таким подтверждением могут служить почтовые уведомления, квитанции о приеме электронного документа, входящие отметки (если заявление передается лично). Если же подтверждения того, что контрагент получил ваше заявление о взаимозачете, нет, зачет может быть аннулирован (Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011).

Датой совершения взаимозачета признается дата получения контрагентом заявления о проведении зачета взаимных требований, если в самом заявлении не указана другая дата.

2. Проведение взаимозачета в двустороннем порядке (по соглашению сторон).

Несмотря на то, что подписание двустороннего соглашения может занять больше времени, чем отправка заявления, на мой взгляд, такой вариант оформления взаимозачета предпочтительнее. Подпись контрагента в соглашении однозначно свидетельствует о том, что он уведомлен о проведении зачета взаимных требований, и, соответственно, есть все основания для отражения зачета в учете.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания соглашения (если другая дата не установлена в самом соглашении).

Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется.

Если организации использует метод начисления, то проведение взаимозачета никак не отразится на расчете налога на прибыль. В этом случае не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку доходы и расходы учитываются независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту погашения задолженности, в том числе посредством проведения зачета взаимных требований (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть на дату совершения взаимозачета организация должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом. Естественно, доходы и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми.

• УСН

При УСН доходы и расходы определяются по кассовому методу, поэтому дата погашения задолженности путем проведения взаимозачета будет являться датой признания и дохода и расхода одновременно (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Например, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их фактической реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

• НДС

Если взаимозачет проводится по задолженности контрагентов за поставленные товары (работы, услуги), то на расчете НДС это никак не отразится: обязательство по уплате НДС возникло в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг).

! Обратите внимание: Пересчитать НДС нужно в том случае, если взаимозачетом погашаются обязательства сторон по перечисленным друг другу авансам. Такое возможно, например, в случае расторжения заключенных ранее договоров, по которым произведены авансовые платежи. НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы полученной предварительной оплаты, подлежит вычету при осуществлении взаимозачета. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262).

В бухгалтерском учете проведение зачета взаимных требований отражается на основании подписанного соглашения о взаимозачете (заявления о взаимозачете, полученного контрагентом), а также бухгалтерской справки, на соответствующих счетах учета расчетов.

В завершение хочу отметить, что проведение зачета взаимных требований — это право сторон, а не обязанность, согласно ГК РФ. Поэтому отнесение задолженности к безнадежной и ее списание не зависит от наличия встречного требования. Однако Минфин считает по-другому, более подробно с позицией финансового ведомства и судебных органов по этому вопросу Вы можете ознакомиться в статье «Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: как распознать».

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

• Гражданский кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Письма Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262
• Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Похожие записи:

• Со скольки лет можно продавать алкоголь в украине
• Заявление На Изменения В Устав 2020
• Нулевой рсв за 1 квартал 2020 пример заполнения