Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

, а если дело касается ребенка до 3 лет, инвалида и его матери, то 300 руб. Расторжение брака через суд, сопровождаемое спором, требует обращения в городской или районный суд. С этими документами обратиться в налоговый орган и подать следующее заявление.

Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами

УТРАТИЛИ СИЛУ в соответствии с Постановлением Правления ЦБ РУз №12/14 от 16.05.2015

Зарегистрированы МЮ РУз 17.12.1998 г. № 565
ЦБ РУз 24.01.1998 г. № 376

В настоящие Правила внесены изменения в соответствии с
Дополнением № 1, зарегистрированным МЮ 30.07.1999 г. № 565-1,
Дополнением № 2, зарегистрированным МЮ 14.12.1999 г. № 565-2,
Изменением и дополнением № 3, зарегистрированными МЮ 31.07.2000 г. № 565-3,
Постановлением правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 03.04.2003 г. № 565-4
Постановлением правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 05.03.2004 г. № 565-5

Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьей 36 Закона “О Центральном банке Республики Узбекистан”.

1. Все юридические лица независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков.

Абзац второй утратил силу в соответствии с Дополнением № 2, зарегистрированным МЮ 14.12.1999 г. № 565-2

Действие данных Правил не распространяется на учреждения банков.

2. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке через учреждения банков, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. (Пункт в редакции Изменения и дополнения № 3, зарегистрированных МЮ 31.07.2000 г. № 565-3)

3. Наличные деньги, полученные из учреждений банков организациями, расходуются только на те цели, на которые они получены.

4. Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег в кассах и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций, кроме органов Министерства внутренних дел, Министерства обороны, Службы национальной безопасности, Министерства по чрезвычайным ситуациям и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан при соблюдении нормативных документов, установленных Центральным банком.

При необходимости указанные лимиты могут быть пересмотрены. (Пункт в редакции Дополнения № 2, зарегистрированного МЮ 14.12.1999 г. № 565-2)

5. Запрещается использование выручки организациями сферы торговли и бытовых услуг независимо от формы собственности на выплату заработной платы, пенсий и пособий.

6. Право расходования денег из поступившей выручки предоставляется организациям, которым предусмотрено это постановлениями Кабинета Министров.

7. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать для зачисления на счета в порядке и в сроки, согласованные с учреждением банка.

Наличные деньги могут быть сданы:

а) в дневные и вечерние кассы учреждений банков;

б) инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банков;

в) в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в учреждения банков;

г) предприятиям связи для перечисления на счета в учреждения банков.

8. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных им лимитов только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для oрганизаций, расположенных на значительном расстоянии от учреждений банков, — до 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка.

Для заготовительных организаций в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельскохозяйственной продукции. (Абзац введен в соответствии с Изменением и дополнением № 3, зарегистрированными МЮ 31.07.2000 г. № 565-3)

9. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в cooтветствии с порядком, действующим на данной территории.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию организации или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованных суммах. Выдача наличных денег под oтчeт производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

10. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Узбекистан (Пункт в редакции Постановления правления ЦБ, зарегистрированного МЮ 03.04.2003 г. № 565-4).

II. ПОРЯДОК ПРИЕМА И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

11. При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться правилами определения признаков платежности СУМ Центрального банка Республики Узбекистан образца 1994 года (приложение № 1).

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

В приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

12. Передача (выдача) наличных денег из касс организаций на нужды других организаций запрещается.

13. Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.

В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордep, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям. (Абзац введен в соответствии с Изменением и дополнением № 3, зарегистрированными МЮ 31.07.2000 г. № 565-3)

14. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа 1 , удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер или документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и pacписываются в соответствующей графе платежных документов.

В организации выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данной opганизацией, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег мoжет быть сделaнa только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы: ________ сумов ________ прописью ________ тийинов _________ цифрами. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается.

15. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера организаций — организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или доверенности. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 14. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.

16. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на oплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

17. По истечении установленных пунктом 8 сроков оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведена оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий или премий, пocтaвить штамп или сделать отметку от руки “депонировано”;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий или премий, подлежащих депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: “деньги по ведомости выдавал (подпись)”. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер №”.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в учреждение банка, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

18. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

19. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц, ими уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: “оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

20. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

III. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЯ ДЕНЕГ

21. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге.

22. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью 2 . Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации или вышестоящего органа.

В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, учет кассовых операций ведется кассиром в специальной книге по форме, утвержденной Министерством финансов Республики Узбекистан.

В случае открытия бюджетным учреждениям депозитных счетов до востребования для учета внебюджетных средств учет поступлений наличных денежных средств от внебюджетной деятельности в кассу этих учреждений и выдачи наличных денег из кассы на осуществление внебюджетной деятельности ведется в отдельной кассовой книге. (Абзац введен в соответствии с Постановлением правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 05.03.2004 г. № 565-5)

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

23. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Если на предприятиях ежедневно совершаются операции на общую сумму до 200 сумов, кассовые отчеты могут составляться один раз в 3-5 дней.

В машинограмме “Вкладной лист кассовой книги” последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а последним за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

После получения машинограмм “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира” кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчета кассира, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы “Вкладной лист кассовой книги” в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календapнoгo года (или по мере необходимости) машинограммы “Вкладной лист кассовой книги” брошюруются в хронолoгическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.

25. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтepa организации.

26. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход.

27. Старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Kассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед старшим кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока 3 наличные деньги, не выданные по платежным ведомостям, возвращаются обратно. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и др. старшему кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

28. Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Кассой называется специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка и несут в установленном сooтветствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в приложении № 2.

Кассы организаций при необходимости могут быть застрахованы страховой организацией.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в каccу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Рекомендации по технической укрепленности помещений касс предприятия и оснащению их средствами охранно-пожарной сигнализации приведены в приложении № 3.

29. Все наличные деньги и ценные бумаги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Категорически запрещается оставлять открытыми двери помещений, где находятся металлические шкафы, а также ключи в дверцах этих шкафов.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

30. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников милиции.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир организации после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию в случае ее наличия и договора с ней, третий — в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый остается у предприятия.

31. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

32. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на paбoту руководитель организации обязан под роспись ознакомить кассира с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной oтветственности.

33. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

34. В организациях, имеющих одного кассира, в cлучае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 33.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтеpa организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем opганизации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

35. В организациях, имеющих большое количество подразделений или oбcлуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата тpуда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий может производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 33, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящими Пpaвилами для кассиров. Выдача и прием денежных средств такими лицами осуществляются в помещениях кассовых пунктов, оборудованных в соответствии с разделом 4 приложения № 3.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

В том же порядке обязанности по совершению кассовых операций возлагаются на других работников организации где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира.

IV. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

36. В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, на каждой организации производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Примерная форма акта инвентаризации наличия денежных средств приведена в приложении № 4.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

37. Вышестоящие организации при производстве документальных ревизий на всех подведомственных организациях в обязательном порядке пpoизвoдят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При проведении ревизий особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В акционерных, кооперативных (в том числе ширкатах), общественных и иных предприятиях, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии производятся ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами или аудиторскими организациями.

38. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке.

39. Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

40. Настоящие Правила охватывают сферу кассовой деятельности всех организаций вне завиcимocти oт формы coбcтвeннocти, кроме учреждений банков, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов и эксплуатационных предприятий Узбекского агентства почты и телекоммуникаций. (Пункт в редакции Дополнения № 2, зарегистрированного МЮ 14.12.1999 г. № 565-2)

41. Правила ведения кассовых операций в учреждениях банков, осуществляющих кассовое oбслуживание клиентов на территории республики, разрабатываются и утверждаются Центробанком Республики Узбекистан.

42. Учреждения банков производят проверки соблюдения предприятиями действующих Правил ведения кассовых операций.

Проверка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей. Их указания по устранению причин и условий, способствующих совершению хищений, подлежат обязательному выполнению.

1 ) Документами, удостоверяющими личность, являются паспорт, вид на жительство лица без гражданства, военный билет или удостоверение личности, выдаваемые командованием воинских частей или военных учреждений.

2 ) При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла (“Силикитный”,”Канцелярский”, “Конторский”, “Жидкое стекло”), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

3 ) Кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки.

Приложение № 1 к Правилам ведения кассовых операций юридическими лицами

Правила определения признаков платежности банкнот Центрального банка Республики Узбекистан сум образца 1994 года

1. Платежными являются банкноты Центрального банка Республики Узбекистан — сум, не вызывающие сомнения в их подлинности и сохранившие полностью слова, обозначающие их достоинство, изображение Герба Республики Узбекистан, буквенной серии и номера, не имеющих следов умышленной порчи.

Все государственные, общественные, частные акционерные объединения, организации и учреждения вне зависимости от формы собственности обязаны беспрепятственно принимать в платежи и сдавать в учреждения банка в составе денежной выручки также банкноты:

а) имеющие проколы, надрывы в любой части билета, в том числе затрагивающие обозначения признаков платежности, протертости, пятна, карандашные и чернильные надписи, которые являются годными к обращению;

б) разорванные и склеенные, если отдельные части билета бесспорно принадлежат одному и тому же билету;

в) залитые красящими веществами, изменившие присвоенную окраску, обожженные и прожженные (кроме частей, обозначающих достоинство банкноты цифрами, прописью);

г) не сохранившие своей полной величины.

2. Платежной является металлическая монета, не вызывающая сомнений в ее подлинности, и сохранившая независимо от характера повреждения свою полную величину и изображение достоинства на лицевой стороне.

3. Банкноты и монета, не соответствующие требованиям п.п. 1, 2, являются неплатежными и могут приниматься учреждениями банков на экспертизу.

Приложение № 2 к Правилам ведения кассовых операций юридическими лицами

Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке

1. Руководителям организаций при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическом привлечении лиц к указанным выше работам, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

— ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

— страдающие хроническими заболеваниями;

— систематически нарушающие общественный порядок;

— злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

2. Руководитель организации должен предоставить кассиру при необходимости милицейскую охрану для транспортировки денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них, а также — транспортное средство.

3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

— разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

— допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;

— следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

— посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

— выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей пo назначению.

Приложение № 3 к Правилам ведения кассовых операций юридическими лицами

Рекомендации по технической укрепленности и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации помещений касс государственных и общественных объединений, предприятий, организаций и учреждений

1. Настоящие требования определяют основные принципы создания многорубежных систем охранно-пожарной сигнализации и общие положения по технической укрепленности кассовых помещений

1.1. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса должна отвечать следующим требованиям:

1.2. Быть изолированной от других служебных и подсобных помещений.

1.3. Располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий допускается по согласованию с органами внутренних дел, служб инкассации размещение кассовых помещений на 1 этаже многоэтажных зданий.

1.4. Иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.

1.5. Закрываться на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запирающуюся на два внутренних замка;

б) внутреннюю открывающуюся внутрь, изготовленную в виде стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок или встроенный замок в сторону внутреннего расположения кассы, а также металлический засов.

1.6. Оборудоваться специальным окошком для проведения операций с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на металлическую или деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым металлом. С внутренней стороны запираться на металлическую накладку с надежным навесным замком.

1.7. Укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных перегородках и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны.

1.8. Иметь в обязательном порядке несгораемый сейф для хранения денег и ценностей. Располагать исправным огнетушителем.

1.9. Оборудована многорубежными системами защиты с использованием современных технических средств.

1.10. Кроме многорубежной (охранно-пожарной) сигнализации, должна предусматриваться тревожная сигнализация.

Тревожной сигнализацией оборудуются рабочие места кассиров.

1.11. Подключение к пульту централизованной охраны производится:

1.11.1. Непосредственно по абонентским телефонным линиям;

1.11. 2. С помощью аппаратуры уплотнения.

2. Требования к технической укрепленности в кассовых помещениях

2.1. Внутренние стены и перегородки должны быть эквивалентны по прочности спаренным гипсобетонным панелям толщиной 80 мм, каждая с проложенной между ними стальной решеткой либо кирпичной стенкой толщиной не менее 120 мм, армированной металлической сеткой.

В зданиях старой постройки допускаются некапитальные перегородки без пустот из досок, усиленные с внутренней стороны стальными решетками.

2.2. Размер кассового окошка не должен превышать 200х300 мм, а снаружи оно укрепляется металлической решеткой типа “восходящее солнце”.

2.3. Дверная коробка выполняется из стального уголка. В ранее построенных зданиях допускается сохранение деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком. Во всех случаях они прочно прикрепляются к стене стальными ершами.

2.4. Наружная входная дверь, ставни, дверца кассового окошка и перегородки изготавливаются из досок толщиной не менее 40 мм, которые с двух сторон обиваются оцинкованной кровельной сталью с загибом краев листа на их внутреннюю часть, исключая стыковку листов металла с лицевой стороны. Металлические листы крепятся к доскам гвоздями длиной не менее 40 мм, с шагом по периметру и диагоналям до 60 мм.

Наружные двери навешиваются плотно, без щелей на внутренние петли и оборудуются металлическими накладками по всей длине шириной 40 — 60 мм и толщиной не менее 5 мм, которые крепятся болтами диаметром 12 — 15 мм, с гайками внутрь помещения (концы болтов с этой стороны расклепываются).

Накладки запираются на навесные надежные замки (на наружной стороне — амбарного типа) с наварными пластинами на дужке замка.

В зданиях министерств, ведомств и других организаций, где охрану осуществляют вооруженные работники милиции и ВОХР, наружные двери касс металлическими накладками могут не оборудоваться по согласованию с местными органами внутренних дел.

2.5. Все решетки изготавливаются из стального прутка диаметром не менее 16 мм, образуя ячейки размером не более 150х150 мм, и решетки прикрепляются к стене путем сварки к забитым металлическим штырям.

2.6. Штыри изготавливаются из стали диаметром не менее 16 мм и забиваются в строительные конструкции на глубину не менее 150 мм.

2.7. Рамы решеток изготавливаются из стального уголка размером 30х40 мм и толщиной не менее 5 мм. Им по периметру оборудуются: кассовое окошко, дверные коробки и все другие отверстия в стенах, полу и на потолке, предназначенные для прохождения инженерных сетей. Последние должны иметь диаметр не более 200 мм.

3. Требования к оборудованию техническими средствами охранно-пожарной сигнализации

3.1. Кассы должны быть оборудованы двумя рубежами защиты охранно-пожарной сигнализации с учетом следующих требований:

3.2. Первым рубежом защищаются строительные конструкции периметров помещений, оконные и дверные проемы, люки, вентиляционные каналы, тепловые вводы, тонкостенные перегородки и другие элементы помещений, доступные для проникновения с внешней стороны, в том числе и те из них, которые оборудованы стальными решетками.

3.3. Вторым рубежом с помощью ультразвуковых, инфракрасных, оптико-электронных, радиоволновых и других извещателей охранно-пожарной сигнализации, обнаруживающих перемещение нарушителей в контролируемом пространстве, защищаются сейфы и металлические шкафы для хранения денег и ценностей.

3.4. Охранно-пожарная сигнализация в зависимости от вида охраны выводится на пульт централизованной охраны, на пульт ведомственной охраны, пост дежурного персонала. Места дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио- или телефонной связи с территориальными органами внутренних дел.

Второй рубеж защиты в нерабочее время подключается на отдельный номер пульта централизованной охраны или на концентратор малой емкости на пост дежурного персонала, а в рабочее время переключается на педаль или кнопку тревожной сигнализации.

3.5. На первом рубеже защиты должны применяться приемно-контрольные приборы, обеспечивающие контроль шлейфов сигнализации. Такие приборы и извещатели подключаются на концентраторы малой емкости с последующей сдачей на пульт централизованной охраны или ПЦН.

3.6. Охранно-пожарная сигнализация и освещение кассы монтируются раздельно и получают электропитание из разных источников. Все виды проводки выполняются скрытыми. В исключительных случаях допускается прокладка шлейфов и металлических труб внутри помещения по железобетонным или бетонным строительным конструкциям.

3.7. Система охранно-пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНиПа “Пожарная автоматика зданий и сооружений” и ведомственным перечням объектов, подлежащих оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в работоспособном состоянии.

3.8. Кассы, принимаемые на обслуживание техническими средствами ОПС подразделениями охраны органов внутренних дел, могут дополнительно оборудоваться средствами защиты по указанию руководства этих подразделений.

3.9. Пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные шлейфы и ПКП с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.

3.10. Помещения сейфов и компьютерных залов необходимо оборудовать дымовыми пожарными извещателями (основание: СНиП 2.04.09-84, приложение № 3).

3.11. Подключение шлейфа пожарной сигнализации на пульты централизованной охраны необходимо производить отдельными линиями (основание: СНиП 2.04.09-84, п.2. 83.).

3.12. Работы по оборудованию кассовых помещений средствами охранно-пожарной сигнализации производятся силами монтажных подразделений охраны или фирм, имеющих специальные лицензии (разрешения), выданные РО “Охрана” при МВД Республики Узбекистан.

3.13. Прием в эксплуатацию смонтированных средств охранно-пожарной сигнализации в кассовых помещениях от монтажной организации и подписание акта осуществляются комиссионно совместно с представителями подразделений охраны при органах внутренних дел, государственного пожарного надзора и хозорганов. В обязательном порядке монтажная организация представляет исполнительную схему монтажа средств ОПС и инструкции по эксплуатации смонтированных аппаратур сигнализации.

4. Порядок оборудования кассовых пунктов

4.1. На предприятиях, где выдача заработной платы и иные платежи осуществляются другими, кроме кассиров, лицами, по местам ведения ими кассовых операций с целью обеспечения сохранности денег и ценностей оборудуются кассовые пункты.

4.2. Кассовым пунктом называется специальное служебное помещение с прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены металлическим шкафом либо двухсекционным ящиком. Двери в них изнутри оборудуются прочными запорами, металлической цепочкой и смотровым глазком, а окна, люки, лазы и т.п. места защищаются металлическими решетками установленной конструкции.

4.3. Выдача денег в кассовых пунктах производится только через специальное окошко, оборудованное в соответствии с требованиями, установленными для всех касс.

4.4. Оставлять денежные средства и ценные бумаги в кассовых пунктах в нерабочее время категорически запрещается. До окончания рабочего дня все деньги и ценности под надежной охраной должны быть сданы в главную центральную кассу хозоргана.

4.5. Аналогичные кассовые пункты оборудуются на предприятиях торговли, общественного питания, бытового обслуживания и т.п. организациях, дневная выручка в которых инкассируется или сдается в кредитные учреждения либо учреждения связи, а установленный лимитный остаток не превышает 300 сумов. В случаях превышения размера указанной суммы при накоплении выручки для выдачи заработной платы и иных платежей в организации оборудуется касса в соответствии с изложенными выше требованиями.

Приложение № 4 к Правилам ведения кассовых операций юридическими лицами

___________________________________
предприятие, организация

цех__________________________

АКТ № _________
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

“____”____________199 г.

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

_______________ _______________ ________________
должность подпись и. о. фамилия

На основании приказа (распоряжения) от “____” __________199 г. №_____ проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на “____“ __________199 г.

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег _____________ сумов ______ тийинов

2) почтовых марок _____________ сумов ______ тийинов

3) _____________________________________ сумов ______ тийинов

4) _____________________________________ сумов ______ тийинов

Итого фактическое наличие ________ сумов ______ тийинов

По учетным данным _____________ сумов ______ тийинов

Последние номера кассовых ордеров:

приходного № _________ расходного №___________

Председатель комиссии:

________________ _____________________ _____________________
Должность подпись и.о.фамилия

________________ _____________________ _____________________
Должность подпись и.о.фамилия

________________ _____________________ _____________________
Должность подпись и.о.фамилия

________________ _____________________ _____________________
Должность подпись и.о.фамилия

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Объяснение причин излишков или недостач ______________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________

Материально ответственное лицо

Решение руководителя предприятия ________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
________________________________ ___________________
подпись

“________” _______________ 199 г.

Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).

Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе, ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, в бухгалтерию).

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://fmc.uz/legisl.php?id=vedenie_kass

Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами

Полезная информация по теме: «Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами». Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Порядок совершения кассовых операций с физическими и юридическими лицами

При приеме от представителя организации наличных денег оформляют:

1) если принимают банкноты Банка России — объявление на взнос наличными;

2) если принимают банкноты иностранных государств — приходный кассовый ордер.

Объявление на взнос наличными состоит из 3 частей:

1) объявление — остается у кассовый работника;

2) квитанция — выдается представителю юридического лица;

3) ордер — передается в бухгалтерию.

Действия операционно-кассового работника. Приняв объявление на взнос наличными, операционно-кассовый работник проверяет на нем наличие всех реквизитов, наличие подписи вносителя средств. Подписывает все 3 части документа и передает его кассовому работнику.

Действия кассового работника. Кассовый работник проверяет объявление, обращает внимание на наличие на документе подписей клиента и операционно-кассового работника, сверяет подпись операционно-кассового работника с образцом, ставит свою подпись на документе, на квитанции ставит штамп «приходная касса». Принимает от представителя юридического лица наличные деньги: банкноты принимает полистным пересчетом, монету — по кружкам. Обязательно

кассовый работник проверяет каждую банкноту на подлинность и платежность. Если среди банкнот кассовый работник выявляет неплатежные, он просит их заменить, если сомнительные — принимает их на экспертизу.

Если фактическая сумма наличных денег не соответствует сумме, указанной в объявлении, клиенту предлагается переоформить документ на фактическую сумму. При этом кассовый работник объявление перечеркивает, ставит подпись и помещают документ в папку с отмененными документами. Если фактическая сумма соответствует указанной в объявле­нии, то кассовый работник ставит свою подпись, операция завершена.

Расходные кассовые операции с юридическими

По расходным операциям с юридическими лицами:

1) при выдаче банкнот Банка России оформляют денежный чек;

2) при выдаче иностранной валюты — расходный кассовый ордер.

Денежный чек оформляется на бланке строгой отчетности. Бланк имеет определенные средства защиты (водяной знак, микрорисунок, типографский номер и серию).

Денежный чек состоит из 2 частей:

Оформив денежный чек, его отделяют от корешка, корешок остается в чековой книжке на предприятии.

Действия операционно-кассового работника. Операционно-кассовый работник, получив денежный чек, проверяет наличие всех реквизитов. Сверяет подписи распорядителей средств по счету с подписями на карточке с образцами, затем подписывает чек и передает его кассовому работнику.

Действия кассового работника. Кассовый работник, получив чек, проверяет наличие всех реквизитов, обращает внимание на подпись операционно-кассового работника, сверяет его подпись с образцом, готовит сумму наличных денег к выдаче, затем вызывает клиента по номеру чека, просит предъявить паспорт, сверяет паспортные данные с указанными на обороте чека, просит назвать сумму, которую получает клиент, затем выдает клиенту сумму полными, не­полными упаковками.

Кассовый работник интересуется у клиента, будет ли тот пересчитывать сумму. Если клиент желает пересчитать сумму, работник банка провожает его в специально отведенное место и сам обязательно присутствует при пересчете, если необходимо, клиенту предоставляется специальная банковская техника.

Претензии клиента по подлинности и платежности банкнот в момент их выдачи принимаются.

Обмен банкнот одного номинала на банкноты другого номинала в момент их получения не производится. Обмен и размен банкнот осуществляются как отдельная операция, проводимая за плату. Если клиент отказывается пересчитывать наличность при получении, его претензии в дальнейшем не принимаются.

Операции с физическими лицами по приему и выдаче наличных денег оформляются приходным и расходным кассовыми ордерами.

Расходные операции с физическими лицами

Операционно-кассовый работник оформляет расходный кассовый ордер, предлагает расписаться на нем клиенту, ставит свою подпись и передает документ кассовому работнику. Кассовый работник проверяет наличие на ордере всех реквизитов, подпись клиента, подпись операционно-кассового работника, сверяет подпись операционно-кассового работника с образцом.

Если все реквизиты совпадают, выдает клиенту наличные деньги. Выдача наличных денег осуществляется полными и неполными корешками, пачками или полистно после предварительного пересчета подготовленной суммы таким образом, чтобы клиент мог за этим наблюдать и видеть количе­ство и номиналы денежных знаков.

Клиент должен пересчитать наличные деньги, не отходя от кассы. Все претензии клиента принимаются. Если необходимо — приглашают заведующего ВСП, старшего по смене или администратора. Если клиент, продолжает предъявлять свои претензии, ему предлагают оформить эти претензии письменно.

Приходные операции с физическими лицами

Операционно-кассовый работник оформляет приходный кассовый ордер, предлагает клиенту расписаться на нем, расписывается сам и передает документ кассовому работнику. Кассовый работник проверяет на документе все реквизиты, подпись клиента, подпись операционно-кассового работника, сверяет подпись операционно-кассового работника с образцом и принимает от клиента наличные деньги.

Банкноты пересчитывает полистно, монеты — по кружкам.

По приходным операциям, в результате которых кассовый работник принимает от клиента наличные деньги, клиенту выдают документ, подтверждающий прием от него денег. Если это операция по вкладам, то делают запись в сберегательной книжке, которая хранится на руках у клиента, в подтверждение операции.

Если совершается операция по погашению кредита или получению платы от клиента за услуги банка, клиенту выдают на руки второй экземпляр ордера или квитанцию.

Ведение кассовых операций

Установленный Центробанком порядок ведения операций по кассе обязателен для всех организаций и предпринимателей, независимо от налогового режима, который они применяют. Важные изменения произошли в августе 2017 г., когда порядок ведения кассовых операций в РФ был обновлен, и об этом мы уже писали ранее, а здесь рассмотрим основные правила ведения кассы и порядок бухучета операций с наличностью.

Движение наличных денежных средств присутствует практически у каждого субъекта предпринимательской деятельности, при этом вся «наличка» должна проходить через его кассу. Расчетно-кассовые операции – это прием и выдача наличных денег, все расчеты наличными между фирмами и/или ИП, а также их наличные расчеты с банками и физлицами, в том числе с собственными сотрудниками.

Вести кассовые операции должен кассир, или иной сотрудник, назначенный руководителем, либо сам руководитель. В зависимости от объемов и количества касс, кассиров может быть несколько, все они материально ответственны.

В РФ нормативное регулирование кассовых операций осуществляется Центробанком. На сегодня основные правила заключены в следующих документах:

• Указание Центробанка № 3210-У от 11.03.2014 о порядке ведения кассы юрлицами, и упрощенном ее ведении ИП и субъектами малого бизнеса (СМП);
• Указание Центробанка № 3073-У от 07.10.2013 о лимите наличных расчетов между юрлицами и ИП.

Фирма и ИП самостоятельно определяют:

• каким образом будет обеспечена сохранность наличных денег при хранении и транспортировке,
• порядок и сроки проверок «налички» в кассе.

Организация должна установить приказом руководителя предельную сумму, которая может оставаться в кассе на конец дня – лимит кассы. Сверхлимитные деньги должны сдаваться из кассы в банк, за исключением дней зарплаты и выходных (если в выходные проводятся операции). Лимит рассчитывается по одной из двух формул: из объема выручки, или из объема выдачи наличных (приложение к Указаниям № 3210-У). ИП и СМП могут не устанавливать лимит кассы, накапливая свою выручку без ограничений.

Существующий на сегодня порядок ведения кассовых операций, ограничивает расчеты «наличкой» между субъектами предпринимательства суммой в 100 тыс. руб. по одному договору. Этот лимит действует для юрлиц и ИП, и не касается расчетов с обычными физлицами.

Любая кассовая операция должна оформляться первичными учетными документами. Исключение сделано только для ИП, ведущих учет своих налоговых показателей, согласно НК РФ (например, в КУДиР) – кассовые документы они могут не заполнять (п. 4.1. Указаний ЦБ РФ № 3210-У).

Формы кассовой «первички» унифицированы, они утверждены постановлениями Госкомстата № 88 от 18.08.1998, № 1 от 05.01.2004 и согласованы с Центробанком, самостоятельно разработанные бланки использовать для кассовых операций нельзя. Кассовые документы можно заполнять вручную на бумаге, не допуская исправлений, или электронно, с помощью спецпрограмм.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации предусматривает оформление операций по кассе следующими документами:

Кассовые документы должны храниться в организации минимум 5 лет, а зарплатные ведомости при отсутствии лицевых счетов – 75 лет.

Для ведения бухучета операций по кассе предприятия используется счет 50 «Касса» (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), к которому при необходимости можно открыть субсчета, в том числе:

• 50.1 «Касса организации» для учета наличных денег. Если фирма проводит операции с инвалютой, для каждого ее вида открывают отдельный субсчет;
• 50.2 «Операционная касса» применяется в основном организациями связи и транспорта для учета денег в кассах вокзалов, пристаней, отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы» для учета хранящихся в кассе оплаченных авиабилетов, почтовых марок и иных подобных документов.

По дебету счета 50 учет кассовых операций предполагает отражение поступления «налички» в кассу предприятия, к примеру:

• по дебету счета 50 и кредиту счета 71 отражаются неизрасходованные подотчетные деньги, которые сотрудник вернул в кассу;
• дебет счета 50 и кредит счета 62 — поступление наличной оплаты за товары или услуги от покупателей и заказчиков и т.д.

Расходные кассовые операции отражаются по кредиту счета 50, например:

• сумма, выданная в подотчет сотруднику, будет проведена по дебету счета 71 и кредиту счета 50;
• по дебету счета 70 и кредиту счета 50 отражается выплата зарплаты сотрудникам;
• оплата товаров и услуг поставщикам наличными проводится по дебету счета 63 и кредиту счета 50 и т.д.

Остаток по счету 50 должен равняться сумме денежных средств в кассе. Он не может быть отрицательным, а наличие «кредитового» сальдо по счету означает, что в учете допущена ошибка.

16.2. Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами

В случаях установления кассовым работником расхождения между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, и при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег, В конце операционного дня кассовый работник на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов втот же рабочий день. Если деньги приняты банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник еще раз проверяет его реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от заведующего кассой с суммами, ука-занными в расходных документах, и фактическим остатком денег, со-ставляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента, номер счета в банке; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные услуги, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленной формы. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью во вкладной книжке, остающейся у клиента. После совершения операции по приему коммунальных и других платежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращенной клиенту, оттиск штампа контрольно-кассового аппарата. По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кас-совых работников, проверяет, заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках, соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов и денег данным справок. Затем заведующий кассой поданным справок кассовых работников составляет сводную справку о кассовых оборотах за день, сверяет итоги сводной справки о кассовых оборотах с данными бухгал’терского учета и заверяет ее подписью главного бухгалтера.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой за-писывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Для обеспечения бесперебойного снабжения клиентов наличными деньгами коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами

Прием наличных денег от клиентов банка проводится на основании приходных кассовых документов. К ним следует отнести объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера. Этот документ используется при приеме наличных денег непосредственно от юридических лиц. При приеме денег от физических лиц используется приходный кассовый ордер. Прием денежных средств от инкассаторов осуществляется на основании препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной и квитанции.

Приходный кассовый документ заполняется клиентом самостоятельно. Допускается также вариант, когда такой документа оформляется бухгалтерским работником (операционистом) банка. Бухгалтерский работник проверяет составленный приходный кассовый документ и передает его кассовому работнику (кассиру). В свою очередь кассовый работник проверяет правильность оформления документа, наличие подписи бухгалтерского работника и клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

При соответствии принятой суммы наличных денег сумме по документу кассовый работник подписывает все экземпляры приходного кассового документа. В случае, если этим документом является объявление о взносе наличных, кассовый работник передает вносителю от организации квитанцию с проставленным оттиском штампа кассы, а ордер бухгалтерскому работнику. Если при приеме наличности использовался приходный кассовый ордер, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При несоответствии принятой суммы наличных денег кассовым работником сумме, указанной в приходном документе, вноситель должен довнести недостающую сумму или приходный кассовый документ переоформляется. Неверный кассовый документ уничтожается.

Прием денежной наличности от юридических лиц

В бухгалтерском учете принятая денежная наличность отражается по дебету счета № 20202 «Касса кредитных организаций». Остаток по счету всегда дебетовый и отражает наличие денежных средств в рублях (или иностранной валюте), находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации. В последнем случае будет использоваться счет № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

В корреспонденции со счетом № 20202 могут использоваться различные счета в зависимости от предназначения принятой денежной наличности. На рисунке ниже приведены примеры возможной корреспонденции счетов при приеме денежной наличности.

Пример возможной корреспонденции счетов при приеме денежной наличности:

1 — прием денежной наличности от юридических лиц при внесении ее в кассу банка;

2 — прием денежной наличности в инкассаторских сумках от юридических лиц при необходимости ихпересчета;

2.1 — прием денежной наличности в инкассаторских сумках от юридических лиц до их пересчета;

2.2 — отнесение суммы денежной наличности на счет № 20202 «Касса кредитных организаций» послепересчета;

2.3 — зачисление средств на расчетный счет клиента после пересчета;

3 — прием наличности во вклады физических лиц;

4 — погашение кредита физическим лицом;

5 — погашение процентов по кредитам физическим лицом;

6 — сдача наличности сотрудниками банка;

7 — подкрепление наличными от других банков;

с ч е т а б у х г а л т е р с к о г о у ч е т а:

20202 — касса кредитных организаций;

20209 — денежные средства в пути;

31302 — кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день;

40702 — счета негосударственных коммерческих организаций;

40906 — инкассированная денежная выручка;

42302 — депозиты на срок до 30 дней (физических лиц);

45502 — кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней;

47427 — требования по получению процентов;

60308 — расчеты с работниками по подотчетным суммам.

Принятые в кассу наличные деньги вместе с объявлениями и первыми экземплярами приходных кассовых ордеров сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня.

Выдача наличных денег клиентам банка

Операции по выдаче наличных денег клиентам банка проводятся на основании расходных кассовых документов. К ним относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

Денежный чек предъявляется представителем юридического лица банку для снятия с расчетного счета этого юридического лица указанной в чеке суммы наличных денег. В чеке указывается назначение затребованной суммы, например, на выплату заработной платы, пособий или пенсий, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Реквизиты денежного чека проставляются также в его корешке. Он остается у физического лица в чековой книжке и является оправдательным документом. Денежный чек подписывается лицами, имеющими право первой и второй подписи по счету, и проставляется печать юридического лица. Денежный чек выписывается на конкретного получателя с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

Кассир проводит проверку подписей на чеке, проверяет сумму проставленную прописью и цифрами, а также данные паспорта клиента. Он подготавливают сумму наличных денег, указанную в чеке, и вызывает получателя денег по номеру чека. Получив контрольную марку от клиента, кассир сверяет ее номер с номером чека, и наклеивает ее на чек. В присутствии клиента он повторно проверяет перед выдачей подготовленную сумму и подписывает чек. Чек присоединяется к документам дня.

По расходному кассовому ордеру осуществляется выдача наличных денег физическому лицу. Ордер составляется физическим лицом или бухгалтерским работником банка и может использоваться при:

 выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;

 выдаче кредита наличными физическому лицу;

 выдаче наличности кассиру банка на выплату заработной платы сотрудникам банка;

 выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, командировочные расходы);

 сдаче наличности в учреждения Банка России.

Последовательность операций с расходным кассовым ордером аналогична операциям с денежным чеком. В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу ему выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

Все операции с расходными кассовыми документами записываются в кассовый журнал. Он служит для сверки операций, выполненных кассами банка. Операции отражаются по кредиту балансового счете № 20202 «Касса кредитных организаций» в конце рабочего дня. На рис. 6.8 приведены примеры возможной корреспонденции счетов при выдаче денежной наличности.

Пример возможной корреспонденции счетов при выдаче денежной наличности:

1 — выдача денежной наличности юридическим лицам на основании денежного чека;

2 — выдача наличности со счета по вкладу физического лица;

3 — выдача кредита физическому лицу;

4 — выдача наличности сотрудникам банка в подотчет;

5 — сдача наличности в учреждение Банка России;

5.1 — отправка наличности в учреждение Банка России;

5.2 — зачисление средств на корреспондентский счет после приема денег в Банке России;

с ч е т а б у х г а л т е р с к о г о у ч е т а:

20202 — касса кредитных организаций;

20209 — денежные средства в пути;

30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

40702 — счета негосударственных коммерческих организаций;

42302 — депозиты на срок до 30 дней (физических лиц);

45502 — кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней;

60308 — расчеты с работниками по подотчетным суммам.

Кассир расходной кассы по окончанию рабочего дня сверяет сумму наличных денег, полученную от заведующего кассой в начале операционного дня, с остатком наличных денег и с суммой расходных кассовых документов. Затем на выполненные расходные операции заполняется расходная справка. Она подписывается кассиром и контролером банка. Кассир также подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Это обеспечивает контроль операций, отраженных в бухгалтерском учете.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Порядок ведения кассовых операций в 2019 году

Правила ведения кассовых операций в 2019 году (КО) регулируются Указаниями Банка России. За их нарушение ч. 1 ст. 15.1 КоАП предусмотрены штрафы, налагаемые как на юридических лиц и ИП, так и на их сотрудников. В этой статье мы рассмотрели основные положения Указаний ЦБ РФ в отношении правил проведения кассовых операций в 2019 г., соблюдение которых позволит избежать административной ответственности и штрафных санкций.

Законом о бухгалтерском учете установлено, что КО не относятся к хозяйственным операциям, по которым организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов (ст. 4 Закона № 402-ФЗ, Информация Минфина России № ПЗ-10/2012). Таким образом, при осуществлении оборота наличности юридическим лицам необходимо использовать документы, определенные Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций. ». Стоит отметить, что Указанием Банка России от 19.06.2017 № 4416-У разрешено применять некоторые формы в электронном виде, завизированные электронной подписью.

Кроме того, регламентирующим документом по организации требуется установить лимит наличности в кассе, расчет которого прописан в приложении к указанному положению:

• L — расчетный лимит наличности в кассе;
• V — объем поступлений денежной наличности за товары, услуги, работы;
• Р — период, за который произошли поступления налички, учтенной в расчете (показатель V);
• Nc — количество дней между днями инкассации (сдачи в кредитные организации) налички. Данный показатель не может превышать 7 рабочих дней, а в случаях удаленности населенных пунктов данный период может доходить до 14 дней.

Для ИП и субъектов малого предпринимательства Указанием 3210-У требований об установлении лимита в 2019 году не предусмотрено.

Важно отметить, что касса организации и контрольно-кассовая техника не являются синонимами, и если в силу ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ…» хозяйствующий субъект вправе не применять в своей работе контрольно-кассовую технику, то этот факт не отменяет обязанности исполнять требования законодательства, определяющие ведение кассовых операций в 2019 году в Российской Федерации.

К кассовым операциям относятся:

• выдача зарплаты, пособий, стипендий;
• уплата налогов и страховых взносов;
• расчеты с поставщиками;
• расчеты с подрядчиками;
• расчеты за платные услуги;
• расчеты с подотчетными лицами;
• безвозмездные пожертвования;
• прочие операции.

Что делать организациям для соблюдения порядка?

Не превышать лимит расчетов наличными	П. 6 Указания № 3073-У
Приходовать вовремя наличные на основании приходно-кассовых ордеров и вносить записи в кассовую книгу	Пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания № 3210-У, Письмо ФНС России от 05.06.2013 № АС-4-2/10250
Производить расход наличных на строго определенные цели	П. 2 Указания № 3073-У
Соблюдать установленный лимит остатка в кассе (кроме малых предприятий)	П. 2 Указания № 3210-У

Порядок ведения КО по работе с наличными деньгами для кредитных организаций, а также порядок обработки выявленных фальшивых купюр установлены Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот. ». Положением определены обязательные для кредитных организаций документы и многое другое. Кроме того, 318 Положение о порядке проведения кассовых операций необходимо знать и другим хозяйственным субъектам, не являющимся кредитными организациями: в силу того, что Положением закреплены четкие правила действий работников банка по приему и сдаче наличности от других организаций. Документы, полученные хозяйствующим субъектом по форме, отличной от указанных в Положении, не будут являться подтверждением совершенных расчетов.

Вступление в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ вносит в порядок ведения КО значительные изменения, во многом усложняющие кассовую дисциплину для юридических лиц и ИП.

Кассовая дисциплина в 2019 году такова:

• операции по приему наличных денежных средств осуществляются с применением контрольно-кассовой техники;
• ККТ обеспечивает передачу данных о наличных расчетах в адрес налоговых органов в режиме реального времени (т. е. онлайн);
• покупателю выдается чек, который также может быть отправлен на электронный адрес или абонентский номер покупателя (что не отменяет обязанности выдачи чека).

Законом предусмотрена регистрация контрольно-кассовой техники в электронном виде через кабинет ККТ на сайте ФНС России. Также на официальном сайте ФНС России в 2019 г. размещена справочная информация о том, что собой представляет новый порядок применения контрольно-кассовой техники, и, в частности, перечислены модели и экземпляры ККТ, отвечающие требованиям нового законодательства.

Таким образом, новшества связаны с дополнительными расходами участников наличных расчетов.

Вместе с тем в некоторых случаях имеется возможность снизить указанные расходы. Так, для ИП на ЕНВД или на патентной системе разрешено применение налогового вычета на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники из списка ФНС. Размер таких расходов ограничен суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ.

Кроме того, для организаций и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность с применением контрольно-кассовой техники в населенном пункте, признанном региональными властями труднодоступным и отдаленным, разрешены операции в 2019 г. без подключения к Интернету, т. е. в офлайн-режиме. Критерии установлены Приказом Минсвязи от 05.12.2016 № 616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей» (основной — численность населения не превышает 10 000 человек). Органы госвласти субъекта РФ формируют и размещают в свободном доступе перечни местностей, в которых разрешено применение контрольно-кассовой техники в автономном режиме. Это означает, что если населенного пункта, в котором предприниматель осуществляет свою деятельность, нет в данном списке, применять технику в офлайн-режиме нельзя.

КоАП РФ предусмотрено наложение административных штрафов за несоблюдение кассовой дисциплины (п. 1 ст. 15.1) и неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5). И несмотря на то, что, в соответствии со ст. 4.5 КоАП, срок давности за нарушение по этой статье не может превышать двух месяцев со дня его совершения, соблюдение правил ведения КО в 2019 г. позволит минимизировать внимание со стороны контролирующих органов и избежать расходов на уплату штрафов, предусмотренных КоАП.

Основные нормативные документы, регламентирующие ведение кассовых операций. Организация работы кассы

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

ь Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утв. Советом Директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (редакция от 22.01.99);

ь Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 (редакция от 26.02.96 № 247);

ь Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (редакция от 02.12.2000) «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».

ь приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждении банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ №14-П);

ь производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);

ь для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);

ь прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров — Правительства РФ № 745 от 30.0.796 (ст. 1 Закона РФ от 18.06.93 № 5215-10).

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолировано помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. Убедиться в исправности охранной сигнализации.

В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные. Хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Предприятия, не имеющие его, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Основание для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждены согласованные с Минфином России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

ь № КО-1 «Приходный кассовый ордер» — применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

ь № КО-2 «Расходный кассовый ордер» — применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

ь № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» — применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

ь № КО-4 «Кассовая книга» — применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

ь № КО-5 «книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»- применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата неличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Общие положения по учету кассовых операций

1. I. Общие законы.
2. I. Общие положения
3. I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
4. I. Общие положения
5. I. Общие положения
6. I. Общие цели и задачи обучения физики
7. I. Понятие банковской операции. Виды банковских операций и сделок.
8. I.15.11.1 Выработать основные положения проекта
9. I.3. Общие свойства нелинейностей. Типовые звенья
10. II. Общие вопросы эпидемиологии и патогенеза заболеваний кожи
11. III. Общие положения
12. Interbase SQL Server. Общие сведения.

Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств непосредственно из кассы предприятия. Ведение кассовых операций регулируется Письмом банка России № 18.

Для расчета наличными денежными средствами и хранения денежных документов предприятие должно иметь кассу. Касса – это обособленный участок бухгалтерии, который возглавляется кассиром. С ним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств, т.е. кассир является материально-ответственным лицом. В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Организация должна создать условия для обеспечения сохранности денежных средств. Ответственность за это возлагается на руководителя. Необходимо выделить специальное помещение и сейфы, которые закрывается ключом и опечатывается. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, дубликат – у руководителя.

Размер наличных денежных средств в кассе организации ограничивается лимитом, который устанавливается ежегоднообслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Для установления лимита кассы организация представляет в банк расчет по установленной форме. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках организация направляет в другие банки уведомление об установленном ей лимите кассы.

Всю наличность сверх лимита предприятие должно сдавать в банк для зачисления на расчетный счет. Сверхлимитные денежные средства могут храниться в кассе только для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, стипендий и т.п. и только в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными денежными средствами при осуществлении предпринимательской деятельности составляет 100 000 рублей в рамках одного договора между:

· юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

В соответствии с ФЗ № 54-ФЗ все организации и предприятия при расчетах наличными денежными средствами за товары, работы, услуги обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ). Из данного правила есть исключения:

1. ряд видов деятельности можно осуществлять без применения ККТ. Перечень таких видов деятельности установлен законом, например, продажа лотерейных билетов, проездных билетов, и пр.;

2. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут не применять ККМ, но по требованию покупателя они обязаны выдать ему документ, подтверждающий прием денежных средств (товарный чек, квитанция и пр.);

3. в случае применения бланков строгой отчетности при оказании бытовых услуг населению применение ККМ не является обязательным.

В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ) при нарушении порядка работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, неприменении ККМ предусматриваются штрафы для должностных и юридических лиц.

|	следующая лекция ==>
Задачи учета денежных средств и расчетов	|	Документация кассовых операций

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 1098 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: https://jurkonspb.ru/poryadok-soversheniya-kassovyh-operatsij-s-yuridicheskimi-litsami/

Кассовая дисциплина на предприятии

Почти каждое предприятие осуществляет операции с наличными в национальной валюте Украины — получает их за проданные товары (работы, услуги), выплачивает заработную плату, выдает наличные под отчет работникам на командировку и т. п.
Основным нормативным документом, устанавливающим правила в сфере наличных расчетов в кассе предприятия, является Положение № 637. Соблюдение предприятием таких правил принято называть кассовой дисциплиной.
Рассмотрим основные аспекты кассовой дисциплины на предприятии.

Касса

Касса — помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных денежных средств, других ценностей, кассовых документов (п. 1.2 Положения № 637).

Требования, которым должно соответствовать такое помещение (место), нормативными документами не установлены. Поэтому каждое предприятие решает этот вопрос по собственному усмотрению.

При этом следует учитывать требования п. 4.1 Положения № 637, согласно которому руководители предприятий должны обеспечить надлежащее обустройство кассы и надежное хранение наличных денежных средств в ней. Если по вине руководителей не были созданы надлежащие условия для обеспечения сохранности денежных средств, то они несут за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке.

Например, помещение (место) кассы может быть изолировано, оборудовано сигнализацией, сейфом и т. п.

Выделение помещения (места) кассы целесообразно оформить приказом по предприятию. Как правило, на предприятии действует одна касса. Если же у предприятия есть обособленные подразделения, дополнительная касса может быть в таких подразделениях. При этом касса предприятия будет центральной (основной), а кассы обособленных подразделений — дополнительными.

Кассовая книга и другие кассовые документы

Все кассовые операции предприятия (выдача и получение наличных) должны оформляться кассовыми документами, к которым относятся:

так называемые первичные кассовые документы, которыми оформляется получение и выдача денег (приходные и расходные кассовые ордера, ведомости на выплату денег, ведомости закупки сельскохозяйственной продукции и т. п.);

соответствующие журналы установленной формы для регистрации указанных документов. Журналы ведутся отдельно по приходным и расходным операциям (п. 3.11 Положения № 637);

книги учета (кассовая книга, применяемая предприятиями, книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег, которая применяется предприятиями, где есть несколько касс и старший кассир из центральной кассы выдает наличные другим кассирам, книга учета расчетных операций (для предприятий, применяющих РРО, с целью учета операций, осуществ-ленных через РРО), книга учета доходов и расходов, которая применяется физическими лицами — предпринимателями).

Формы большинства из этих документов приведены в приложениях к Положению № 637.

Отдельно остановимся на особенностях оформления кассовой книги. В соответствии с п. 4.2 вышеуказанного Положения страницы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены оттиском печати предприятия (юридического лица). Количество страниц в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (юридического лица).

Предприятия могут вести кассовую книгу также в электронной форме. Требования к ведению кассовой книги в электронной форме приведены в п. 4.4 Положения № 637. Это же касается журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов (п. 3.11 Положения № 637, письмо № 11-117/708-1645). Приходные и расходные кассовые документы могут заполняться в том числе с помощью компьютерных средств (печататься на компьютере). При этом отрывная часть приходного кассового ордера на предприятии должна храниться в бумажном виде.

В общем процедура оформления кассовых операций кассовыми документами такова.

Бухгалтер выписывает первичный кассовый документ (приходный, расходный кассовый ордер и т. п.) и регистрирует в соответствующем журнале регистрации.

Согласно п. 3.12 Положения № 637 первичный кассовый документ передается кассиру, после чего по нему получаются или выдаются наличные. Дальше кассир подписывает первичный кассовый документ, а на прилагаемых к нему документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

На основании первичных кассовых документов в день поступления или выдачи наличных заполняется кассовая книга. Ежедневно в конце рабочего дня кассир суммирует операции за день, выводит остаток наличных в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию как отчет кассира вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день), с приходными и расходными кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге (п. 4.3 Положения № 637).

Более подробно ознакомиться с порядком ведения кассовой книги можно в пунктах 4.1 — 4.5 указанного Положения.

Кассир

Кассир — это работник предприятия, на которого возложены обязанности осуществлять операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств через кассу предприятия, сохранять в кассе все принятые ценности, вести кассовую книгу и т. п.

Квалификационные требования, предъявляемые к кассиру, профессиональные задания и обязанности приведены в п. 8 подраздела «Квалификационные характеристики. Технические служащие» раздела 1 «Профессии руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих» СКХПР.

Отметим, что СКХПР предназначен прежде всего для разработки должностных инструкций работникам, которые закрепляют их обязанности, права и ответственность (п. 4 подраздела «Общие положения Справочника квалификационных характеристик профессий работников» раздела 1 «Профессии руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих» СКХПР). Кроме того, п. 4 Положения № 637 установлены обязанности кассира.

Таким образом, на основании указанных норм СКХПР и Положения № 637 каждое предприятие разрабатывает должностную инструкцию кассира.

Руководитель предприятия при зачислении на работу кассира заключает с ним договор о полной материальной ответственности и ознакомляет его под подпись с требованиями Положения № 637 (п. 4.7 этого Положения). Поэтому знать требования этого Положения и других нормативных документов по кассовой дисциплине — также обязанность кассира. Кассир в соответствии с законодательством Украины несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (п. 4.8 указанного Положения).

Если на предприятии есть несколько касс и, соответственно, несколько кассиров, то один из них будет старшим кассиром, другие — просто кассирами.

Согласно п. 4.6 Положения № 637 старший кассир перед началом рабочего дня (при наличии на предприятии нескольких кассиров) выдает другим кассирам авансом нужную для расходных операций сумму наличных под подпись в книге учета выданных и принятых старшим кассиром денег, которую ведет старший кассир. Кассиры в конце рабочего дня обязаны составить отчет о полученных и выданных наличных по соответствующим кассовым документам и сдать остаток наличных и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под подпись в книге учета выданных и принятых старшим кассиром денег.

Следует отметить, что если объем кассовых операций предприятия незначителен, то не всегда предусматривается должность кассира штатным расписанием. В этом случае согласно п. 4.8 Положения № 637 обязанности кассира возлагают в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Это же касается предприятий, имеющих обособленные подразделения или обслуживаемые централизованными бухгалтериями, относительно оплаты труда, выплаты пособия по временной нетрудоспособности, стипендий и премий (п. 4.9 Положения № 637).

Если же на предприятии нет других работников, кроме руководителя, то именно руководитель имеет право подписывать все кассовые документы единолично (письмо № 11-117/708-1645). То есть руководитель должен исполнять все обязанности кассира, включая ведение кассовой книги. Правда, заключать договор о полной материальной ответственности руководителя с самим собой нет смысла.

Лимит остатка наличных в кассе

В соответствии с п. 1.2 Положения № 637 лимит остатка наличных в кассе (далее — лимит кассы) — предельный размер суммы наличных, который может оставаться в кассе в нерабочее время.

Это означает, что если такой лимит установлен, допустим, в размере 500 грн., то по окончании рабочего дня в кассе не должна оставаться большая сумма. Сумму, превышающую лимит, нужно сдавать в банковские учреждения для зачисления на банковские счета предприятия.

Согласно п. 5.2 Положения № 637 лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно и оформляется Расчетом установления лимита остатка наличных в кассе по форме приложения 8 к этому Положению, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом), а также приказом руководителя об установлении лимита.

Приведем образцы составления Расчета и приказа.

Методика расчета лимита определена п. 5.3 Положения № 637. Лимит рассчитывают по одному из двух методов:

• среднедневному поступлению наличных в кассу (в этом случае заполняются только строки 1 и 2 табл. 1 Расчета);
• среднедневной выдаче наличных из кассы (в этом случае заполняются строки 3 и 4 табл. 1 Расчета, а в строках 1 и 2 ставится прочерк).

Расчет лимита осуществляется следующим образом: общая сумма поступлений или выдач из кассы за три любых месяца подряд из последних 12 делится на количество рабочих дней за эти три месяца и получаются среднедневные поступления или выдачи (строки 2 и 4 Расчета). Рассчитанная в строке 2 или 4 Расчета среднедневная величина является лимитом кассы, который переносится в табл. 2 Расчета. Однако если такой показатель равен нулю или не больше 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.), предприятие может установить лимит кассы в большем размере, но не больше 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.). То есть если в строке 2 или 4 будет стоять величина от 0 до 170 грн., например 80 грн., то лимит кассы предприятие может установить в большей сумме — 90 грн., 100 грн., 120 грн. и т. п., но не больше 170 грн.

Причем главой 5 Положения № 637 для отдельных предприятий предусмотрены специфические особенности расчета, а именно для:

• предприятий, которые только начинают свою деятельность или которые раньше осуществляли только безналичные расчеты и начинают осуществлять наличные, — применяются прогнозные расчеты (п. 5.2);
• небанковских финансовых учреждений и операторов почтовой связи (п. 5.4);
• предприятий, производящих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (п. 5.5);
• религиозных организаций (п. 5.6);
• бюджетных учреждений и организаций, которые обслуживаются Госказначейством Украины (п. 5.7).

Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличных в кассе.

Согласно п. 5.8 Положения № 637 если предприятие не установит такой лимит, то он будет считаться нулевым.

Неразрывно связан с вопросом установления лимитов вопрос срока сдачи наличных для их зачисления на счета в банках, регулирующийся п. 5.1 указанного Положения. Сроки сдачи определяются предприятием и устанавливаются по согласованию с соответствующим банком (в котором открыт счет предприятия, на который зачисляются денежные средства), о чем указывается в договорах банковского счета между предприятиями и банками.

В обязательном порядке подлежат сдаче в банк наличные, превышающие установленный лимит кассы.

Вместе с тем согласно п. 5.9 Положения № 637 наличные денежные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка или были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные денежные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка и предприятия или были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

Например, если лимит кассы установлен предприятием на уровне 500 грн., в течение дня на предприятие поступило 600 грн. и на конец дня остаток наличных в кассе составлял 600 грн., то превышение лимита 100 грн. (600 — 500 грн.) не будет считаться сверхлимитным, если на следующий рабочий день сумма превышения будет сдаваться в банк или использоваться на нужды предприятия.

Следует отметить, что согласно п. 2.10 Положения № 637 предприятия имеют право сохранять в своей кассе наличные, полученные в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Для проведения этих выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов наличные могут храниться в их кассах сверх установленного лимита кассы в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Суммы наличных, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленных выше сроков, возвращаются предприятием в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).

Предприятие имеет право хранить в кассе наличные для выплат, которые относятся к фонду оплаты труда и осуществляются за счет выручки, сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату денег.

Штраф за превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах устанавливается в двукратном размере сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день (п. 1 Указа № 436). То есть если лимит превышен за один день на сумму 100 грн., сумма штрафа составит 200 грн. (100 грн. х 2). Если лимит превышен на сумму 100 грн. за два дня, штраф составит 400 грн. (100 грн. х 2 х 2 дня).

Ограничение наличных расчетов

Согласно п. 2.3 Положения № 637 предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличными между собой и/-или с физическими лицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в границах предельных сумм расчетов наличными, установленных соответствующим постановлением Правления Нацбанка Украины. В настоящее время такие ограничения установлены постановлением № 210 (касаются расчетов при оплате за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных денежных средств, полученных с помощью электронного платежного средства) для:

• предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10 000 грн.;
• физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150 000 грн.;
• физических лиц между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере 150 000 грн.

Эти ограничения распространяются также на случаи, когда работник за свои наличные денежные средства приобретает для предприятия товары (работы, услуги), а предприятие со временем возмещает эти денежные средства работнику (письмо № 27-011/3958).

Причем количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается. Например, если предприятие осуществляло в течение дня наличные расчеты с двумя другими предприятиями или предпринимателями, то сумма таких расчетов и с первым, и со вторым не должна превышать 10 000 грн. То есть установленная предельная сумма касается наличных расчетов предприятия с каждым отдельным контрагентом в течение дня, а не со всеми вместе.

Платежи сверх установленных предельных сумм проводятся через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод денежных средств без открытия счета, путем перечисления денежных средств с текущего счета на текущий счет или внесения в банк для дальнейшего их перечисления на текущие счета.

То есть если сумма расчета предприятия с другим предприятием в течение дня составляет, например, 15 000 грн., то наличными в течение одного дня можно рассчитаться только на сумму 10 000 грн., а 5000 грн. придется провести через банковское учреждение.

За превышение установленных лимитов расчетов наличными согласно ст. 163 15 КоАП предусмотрено наложение административного штрафа на соответствующее должностное лицо предприятия от 100 до 200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1700 — 3400 грн.). Если же лицо в течение года уже привлекали к административной ответственности за такое же нарушение, то размер штрафа значительно возрастает — от 500 до 1000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (8500 — 17 000 грн.).

Нужно также отметить, что вышеуказанные ограничения не распространяются на: расчеты предприятий (предпринимателей) с бюджетами и государственными целевыми фондами, добровольные пожертвования и благотворительную помощь, использование денежных средств, выданных на командировку.

То есть если предприятие вносит благотворительную помощь в кассу благотворительного фонда, сумма такой помощи в течение дня может превышать 10 000 грн.

Отдельные аспекты применения этого ограничения рассмотрены также в письмах № 11-116/3159, № 11-117/21669, № 11-117/22683, № 48-104/18191 и т. п.

Прием наличных в кассу

Согласно п. 2.6 Положения № 637 все наличные, поступающие в кассы, должны своевременно (в день получения наличных денежных средств) и в полной сумме оприходоваться. Оприходованием наличных в кассах предприятий, которые проводят наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги согласно требованиям главы 4 этого Положения, является осуществление учета наличных в полной сумме их фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

Прием наличных в кассы проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия (п. 3.3 Положения № 637). Относительно приема предприятиями наличных в кассу по приходным кассовым ордерам выдается удостоверенная оттиском печати этого предприятия квитанция (являющаяся отрывной частью приходного кассового ордера) за подписью главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.

Отметим, что печать ставится полностью только на квитанции — на отрывной части приходного кассового ордера. Она не должная «разрываться» — ставиться частично на квитанции и частично на приходном кассовом ордере.

Во время работы с наличными кассиры (лица, выполняющие их функции) руководствуются Правилами № 422.

Выдача наличных из кассы

В соответствии с п. 3.4 Положения № 637 выдача наличных из касс производится по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером или работником предприятия, уполномоченным на это руководителем. Особенности оформления этих документов регламентированы пунктами 3.4 — 3.6 указанного Положения, а также содержатся в письме № 11-117/1363/4874.

Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины

За нарушение отдельных вопросов кассовой дисциплины на предприятии предусмотрены штрафные санкции, установленные прежде всего Указом № 436, в частности:

штраф за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование в кассах наличных — в пятикратном размере неоприходованной суммы.

В соответствии с п. 2.6 Положения № 637 оприходованием наличных в кассах предприятий, которые проводят наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги согласно требованиям главы 4 этого Положения, является осуществление учета наличных в полной сумме их фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

Например, если наличные в сумме 1000 грн. были получены в кассу 05.06.2014 г., а фактически отражены в кассовой книге 06.06.2014 г., имеем факт несвоевременного оприходования наличных, за что предусмотрен штраф 5000 грн. (1000 грн. х 5);

• штраф за превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных, а также за выдачу наличных денежных средств под отчет без полной отчетности о ранее выданных денежных средствах — в размере 25% выданных под отчет сумм.

Согласно п. 2.11 Положения № 637 выдача наличных денежных средств под отчет на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома, разрешается на срок не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных денежных средств под отчет, а на все другие производственные (хозяйственные) нужды — на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных денежных средств под отчет.

Если подотчетному лицу одновременно выданы наличные как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельскохозяйственной продукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок, на который выданы наличные под отчет на эти задачи, может быть продлен до истечения срока командировки.

Например, если предприятие выдало подотчетному лицу под отчет наличные в сумме 200 грн., но это лицо не отчиталось за ранее полученные денежные средства, штраф составляет 50 грн. (200 грн. х 25%).

Вместе с тем согласно п. 7.39 Положения № 637 представление отчетов об использовании денежных средств с нарушением установленных сроков может разрешаться только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или по другим обстоятельствам, имеющим документальное подтверждение. То есть превысить указанные сроки без опасности получить штраф можно, если на это будут уважительные причины (болезнь и т. п.);

• штраф за проведение наличных расчетов без представления получателем денежных средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другому письменному документу), который бы подтверждал уплату покупателем наличных денежных средств, — в размере уплаченных денежных средств.

Указанная норма Указа № 436 предусматривает применение к субъекту хозяйствования финансовых санкций за нарушение им порядка отражения в учетных документах кассы предприятия израсходованных подотчетными лицами наличных без представления ими подтверждающих документов (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, других письменных документов).

Таким образом, эта норма не касается взаимоотношений между покупателями и продавцами товаров (работ), услуг при проведении ими расчетных операций.

А штрафная санкция применяется к субъектам хозяйствования, которые ведут учет кассовых операций с нарушением нормы, установленной п. 7.41 Положения № 637, в которой указано, что при проверке правильности оформления выдач наличных под отчет как на командировку, так и на другие нужды устанавливается достоверность подтверждающих документов, которые прилагаются к отчетам об использовании денежных средств.

Отдельные вопросы, связанные с наложением штрафов, рассмотрены также в письме № 11-117/982-3354.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/7825

Тема недели. Касса подразделения предприятия

ПОНЯТИЕ «ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ»

ДЛЯ СОБЛЮДЕНИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Предприятия и предприниматели вне своего основного местонахождения могут открывать магазины, офисные и складские помещения или филиалы и представительства, т. е. подразделения предприятий. В большинстве случаев через такие подразделения осуществляется торговля товарами, работами и услугами.

Правила наличного обращения регламентирует Положение № 637 . В нем есть ряд норм, которые описывают особенности наличного обращения в обособленных подразделениях. Поэтому для выполнения требований правил наличного обращения важно определиться с понятием статуса подразделения: является оно «обособленным подразделением» или не является таковым для норм Положения № 637 .

Следует отметить, что особенности создания и функционирования подразделений регламентируют ХКУ , ГКУ, Закон № 755 . Но приведенные определения достаточно размыты. Об этом мы писали в статье «Подразделения предприятия: особенности уплаты налогов» ( «БН», 2012, № 14, с. 37 ). ХКУ выделяет два основных вида подразделений предприятия:

1) структурные подразделения :

— производственные: производство, цех, отделение, участок, бригада, бюро, лаборатория и пр.;

— функциональные: управление, отдел, бюро, служба и пр.;

2) обособленные подразделения :

— филиал (согласно ст. 95 ГКУ это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне его местонахождения и осуществляет все или часть его функций);

— представительство (согласно ст. 95 ГКУ это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне его местонахождения и осуществляет представительство и защиту интересов юридического лица);

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденного им положения.

В то же время для соблюдения кассовой дисциплины мы должны ориентироваться на понятие «обособленное подразделение», приведенное в п. 1.2 Положения № 637 : «обособленные подразделения — филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, которые наделяются частью имущества хозяйственных организаций , осуществляя относительно этого имущества право оперативного использования или другое вещное право, предусмотренное законодательством Украины ».

Как видим, понятие «обособленное подразделение» из Положения № 637 шире , нежели аналогичное понятие из ХКУ и ГКУ .

Для норм Положения № 637 обособленным подразделением будут являться и обособленные, и структурные подразделения предприятий. И поэтому все торговые точки (и малые и большие), в которых осуществляются операции с наличными средствами, для норм Положения № 637 будут являться обособленными подразделениями , тогда как по своей юридической сути исходя из норм ХКУ обособленными они не являются.

Все обособленные подразделения в понимании Положения № 637 должны руководствоваться соответствующими (касающимися обособленных подразделений) «кассовыми» нормами.

В большинстве случаев касса в подразделении нужна для того, чтобы проводить расчетные операции за реализованные товары, работы, услуги. В данном случае может быть организована как обычная касса в понимании Положения № 637 , так и касса с РРО.

Если же говорить о филиале и представительстве, то в них обычно оборудуют кассу и, при необходимости, устанавливают РРО.

Рассмотрим различные варианты организации наличного обращения в структурных подразделениях.

Какая касса может быть в подразделении?

Начнем с оборудования кассы в подразделении, где нет необходимости применять РРО.

Согласно п. 1.2 Положения № 637 касса — это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов.

Согласно п. 4.1 Положения № 637 кассу создают с целью обеспечения осуществления расчетов наличностью. Если по вине руководителей не были созданы надлежащие условия для обеспечения сохранности средств при их хранении и транспортировке, то они несут за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке.

Обычная касса, по аналогии с кассой предприятия, в подразделениях может быть организована в:

1) филиале и представительстве — по своей сути такая касса ничем не отличается от кассы предприятия. Ее используют для приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов, которые находятся в филиале и представительстве;

2) на складе готовой продукции, с которого осуществляется отгрузка продукции собственного производства — кассу организовывают для приема наличной оплаты за отгруженную продукцию. При этом от применения РРО предприятие, которое принимает оплату в кассу с оформлением кассовых ордеров, освобождает п. 1 ст. 9 Закона об РРО — при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке.

Касса в таком подразделении может быть как отдельным помещением (комнатой), оборудованным в соответствии с требованиями, предъявляемыми к хранению денежных и других ценностей, так и просто рабочим местом кассира (в том числе если оно находится в помещении, в котором работают другие работники), на котором осуществляются наличные расчеты и ведется кассовая книга.

В то же время, если в обособленном подразделении не будут вестись расчеты наличными, оборудовать кассу нет необходимости. Например, представительство не будет принимать и выдавать наличные. При этом выдача зарплаты и средств на командировку осуществляются в безналичном порядке с использованием платежных карточек.

Вывод: не во всех структурных подразделениях возникает необходимость организовать кассу — только там, где будут осуществляться операции с наличными средствами.

Правила работы кассы подразделения

На работу кассы обособленного подразделения (в понимании Положения № 637 ) в полной мере распространяются нормы Положения № 637 . Назовем основные правила, которые необходимо соблюдать.

Правило 1 — кассовая книга . Ее согласно абзацу третьему п. 4.2 Положения № 637 обособленные подразделения предприятий ведут, если проводят операции по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением их ПКО, а также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции с оформлением их РКО и ведомостями.

Правило 2 — кассовая первичка. Как и в кассе предприятия, в кассе обособленного подразделения кассовые операции оформляются с помощью «кассовой первички»: ПКО, РКО, расходных ведомостей.

Обратите внимание на такие нюансы оформления первички в обособленном подразделении:

— руководитель (заместитель руководителя) обособленного подразделения предприятия может подписывать РКО при наделении его соответствующими полномочиями и закрепления этих полномочий внутренними распорядительными документами (положениями) предприятия (письмо НБУ от 26.08.08 г. № 11-113/3421-115-75 // «БН», 2008, № 41, с. 9);

— в обособленных подразделениях оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, премий могут производить по письменному приказу руководителя другие, кроме кассиров, лица, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности, и на которых возлагаются обязанности, установленные для кассиров ( п. 4.9 Положения № 637 ).

Правило 3 — лимит кассы . Согласно п. 5.2 Положения № 637 для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный Расчет установления лимита остатка наличности в кассе. Для обособленных подразделений лимит кассы устанавливается и доводится до их сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Как установить лимит кассы для обособленного подразделения, см. раздел на с. 44.

Обратите внимание: если в каком-то подразделении не будет установлен свой лимит, то его лимит равен нулю ( п. 5.8 Положения № 637 ) и при выявлении сверхлимитной наличности лимит головной кассы не берется в расчет.

Правило 4 — сдача выручки из кассы подразделения . Согласно п. 2.8 Положения № 637 обособленные подразделения предприятий могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассу предприятия или в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета предприятия. При отсутствии банков наличная выручка для перевода на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и небанковским финансовым учреждениям, которые имеют лицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода средств.

Сдавать наличную выручку можно:

— самостоятельно (в том числе с применением программно -технических комплексов самообслуживания);

— через соответствующие службы, которым согласно законодательству Украины предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств*.

* Об инкассации наличной выручки читайте в статье «Инкассируем наличную выручку» // «БН», 2009, № 29, с. 15.

Вопросы инкассирования мы рассмотрели в разделе на с. 41.

Надо ли в местах продажи с РРО создавать кассу?

Во многих торговых точках (киосках, палатках, магазинах) для проведения наличных расчетов согласно требованиям Закона об РРО устанавливают РРО.

Формально с точки зрения Положения № 637 такие места можно считать структурными подразделениями. А вот оборудовать их кассой в понимании Положения № 637 обязанности нет. Дело в том, что необходимость обустройства кассы в обособленном подразделении возникает в тех ситуациях, когда в нем необходимо проводить расчеты наличными. Поэтому, как мы отмечали ранее, не во всех структурных подразделениях возникает необходимость организовать кассу.

Если же в структурном подразделении установлен РРО, как того требует Закон об РРО , то сам РРО — это уже касса для проведения расчетов за проданный товар (см. далее), и отдельно отводить помещение под кассу, кроме места для РРО, нет необходимости. Но если есть желание помимо РРО создать еще и кассу, это не запрещено. Например, организовать отдельную кассу нужно, если выручку периодически вынимаем из ящика РРО и складываем в сейф до инкассации, или в больших магазинах со значительным количеством РРО для удобства инкассирования и обеспечения сохранности наличных (об этом в разделе на с. 40).

Помимо наличия РРО кассу характеризует еще и ведение кассовой книги. Но ее при использовании РРО заводим не всегда (см. далее).

Являются ли место продажи с РРО кассой в понимании Положения № 637?

О том, что место проведения расчетных операций, где установлен РРО, является кассой, говорится в письме НБУ от 04.10.07 г. № 11-115/3693-10119 // «БН», 2007, № 49, с. 7 . А если такое место определено как касса, то в отношении него должны соблюдаться все нормы Положения № 637 :

1) можно установить лимит кассы;

2) кассовую книгу ведем, если выписываем кассовые документы (об этом далее);

3) выручку инкассируем через службу инкассации, либо в кассу предприятия, либо напрямую в банк или в центр самообслуживания для зачисления на текущий счет (см. раздел на с. 41).

Надо ли в подразделении с РРО заводить кассовую книгу?

По общему правилу абз. четвертого п. 4.2 Положения № 637 обособленные подразделения предприятий, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО или РК и ведением КУРО, но не проводят операций по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерам, кассовую книгу не ведут .

То есть главным условием для обязательного ведения кассовой книги обособленным подразделением является осуществление наличных расчетов с использованием ПКО, РКО и ведомостей на выплату денег ( абзац третий п. 4.2 Положения № 637 ). Если же ПКО, РКО и ведомости в подразделении не составляются, то кассовую книгу вести не надо.

Поэтому магазины и другие торговые точки, которые получают только оплату за проданные товары и инкассируют ее с помощью службы инкассации , однозначно кассовую книгу не ведут. РКО на выдачу из ящика РРО им составлять не надо. Выемку наличных из ящика РРО отражают операцией «Служебная выдача», а передачу наличных инкассатору подтверждает копия сопроводительной ведомости к сумке с наличностью ( приложение 6 к Инструкции № 45 ), в которой инкассатор расписывается, указывает дату и ставит оттиск печати.

* Для придания такому документу статуса первичного не забудьте о его обязательных реквизитах. См. статью «Первичные документы: составляем, заполняем, подписываем. » // «БН», 2011, № 39, с. 10.

Еще обращаем внимание также и на то, что работник предприятия, который собирает деньги на инкассацию, для того чтобы в полной мере отвечать за инкассируемые деньги, должен быть принят на должность, которая относится к категории работников, с которыми заключаются договоры о полной матответственности. Иначе такой договор не будет иметь юридической силы и в случае пропажи денег работника нельзя будет привлечь к полной матответственности ( письмо ВССУ от 27.09.12 г. № 10-1389/0/4-12 // см. с. 9 этого номера).

Помимо инкассации не надо выписывать РКО в подразделении с РРО и в случае возврата покупателям наличных за ранее проданный товар . Как указывает Нацбанк в письме от 22.06.09 г. № 11-113/2614-11909 («БН», 2009, № 33, с. 11 ), такая возможность предусмотрена Законом об РРО . Действительно, операция возврата покупателям наличных за ранее проданный товар в понимании Закона об РРО является расчетной операцией. А все расчетные операции должны проводиться через РРО. Для этого распечатывают фискальный кассовый чек выдачи средств (форма № ФКЧ-2). Не забудьте также при сумме возврата, превышающей 100 грн., составить акт о выдаче средств, что предусмотрено п. 4.8 Порядка применения РРО .

А вот если из ящика РРО выдаются деньги на хознужды , то в этой ситуации без выписки РКО (и, следовательно, без ведения кассовой книги) не обойтись. Так что если из РРО планируется выдача наличных на какие-либо цели, кроме инкассации и возврата наличных покупателям, придется к такому РРО завести кассовую книгу.

Определяем место проведения расчетов

При использовании РРО важно определить место проведения расчетов , поскольку п. 1 ст. 17 Закона об РРО предусмотрена ответственность за несоответствие наличных на месте проведения расчетных операций. Согласно ст. 2 Закона об РРО это место, где осуществляются расчеты с покупателем за проданные товары (предоставленные услуги) и хранятся полученные за реализованные товары (предоставленные услуги) наличные средства, а также место получения покупателем предварительно оплаченных товаров (услуг) с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.

С целью недопущения спорных ситуаций для определения места проведения расчетов рекомендуем разработать внутренний регламентирующий документ (приказ или положение) о месте проведения расчетов, в котором определить пределы места проведения расчетов. Советуем ограничить границы места проведения расчетов лишь рабочей поверхностью прилавка, и не расширять место расчетов до размеров торгового зала. Иначе это даст повод налоговикам учитывать в наличных на месте проведения расчетных операций в том числе и средства, которые принадлежат продавцам и хранятся в их вещах*.

* См. также статью «Применение РРО — чтобы не проигрывать в судах, ГНАУ формирует доказательную базу из судебных решений» // «БН», 2010, № 46, с. 10.

Когда кроме РРО создаем кассу?

При использовании в подразделении РРО необходимость создавать еще и кассу обычно может быть вызвана размерами подразделения, потребностями сохранности наличных средств и необходимостью повышенного контроля за операциями с наличными.

Так, в торговых точках кассу создают при значительном количестве используемых РРО. При такой схеме работы выручка из РРО сдается продавцами вначале в кассу магазина, а затем из кассы инкассируется.

Кроме того, при большом обороте проводить выемку выручки из ящиков РРО придется по причине того, что она не помещается в ящик РРО, а до инкассирования ее надо где-то хранить. Просто изъять из ящика РРО деньги и переложить их в другое место нельзя, поскольку проверяющими (в случае проверки) может быть выявлено несоответствие наличных на месте проведения расчетных операций. А это чревато штрафом на основании п. 1 ст. 17 Закона об РРО . Для этого и следует организовать кассу.

В этой ситуации в подразделении будет как минимум 2 кассы:

первая касса — место расчетов, где установлен РРО;

вторая касса — касса, созданная по правилам Положения № 637 .

Проводим кассовые операции

Кассовую книгу обязательно ведут во второй кассе. В ней же выписывается вся необходимая «кассовая первичка».

Лимит кассы устанавливается один на все подразделение, в том числе включая все РРО. Свыше этой суммы в подразделении наличные хранить нельзя.

Инкассировать выручку при наличии РРО и кассы целесообразно из кассы, предварительно собрав наличные со всех РРО. В этом случае запись о полученной выручке будет отражена не только в КУРО, но и в кассовой книге подразделения. Если режимы работы кассы подразделения и торговых мест с РРО не совпадают, выручка, которая проводится через РРО после закрытия кассы подразделения, может быть инкассирована на следующий рабочий день кассы (остается в ящике РРО до следующего рабочего дня).

Аналогично и в ситуации с выходными днями кассы. В этом случае следует поступать, как предписывает п. 5.1 Положения № 637 : если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности, из-за отсутствия соответствующей договоренности с банком на инкассацию, сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличность), то она должна сдаваться предприятиями в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка и предприятия. Поэтому, если в выходной работает только РРО, вся наличность хранится в ящике РРО и в первый рабочий день ее следует передать в кассу подразделения, а после в этот же день — инкассировать.

Передача выручки из ящика РРО в кассу подразделения и последующее инкассирование происходят так:

1) оператор РРО проводит выемку наличных из ящика РРО с помощью операции «Служебная выдача» и передает деньги кассиру кассы подразделения (относит сам или передает по отдельной ведомости старшему оператору, в функции которого входит такая обязанность);

2) кассир кассы подразделения:

— выписывает ПКО на полученную выручку из ящика РРО, а квитанцию к нему передает оператору РРО. Эта квитанция подтверждает передачу денег в кассу от оператора РРО (старшего оператора);

— на основании ПКО вносит запись в кассовую книгу;

— готовит деньги на инкассацию и составляет РКО, а при сдаче через службу инкассации — еще и сопроводительную ведомость к сумке с наличностью ( приложение 6 к Инструкции № 45 ). В кассе подразделения следует оставлять выручку в сумме, не превышающей лимит кассы;

— инкассирует наличные: передает деньги инкассатору под роспись в копии ведомости (указывается дата и проставляется оттиск печати); отвозит деньги в банк (в центр самообслуживания).

В то же время, на наш взгляд, не запрещено после закрытия кассы подразделения инкассировать выручку непосредственно из РРО. Но такой подход не одобряют налоговики (см., например, письмо ГНАУ от 05.05.10 г. № 8795/7/23-7017/538 ), считая, что помимо отражения в КУРО необходимо выручку вписывать и в кассовую книгу. Но мы с этим категорически не согласны (об этом в разделе на с. 43). Нам видится, что в случае, когда касса подразделения не работает, полученную выручку можно инкассировать прямо из РРО, минуя кассу, через службу инкассации или сдавая в банк.

Что касается разменной монеты , то она может как храниться в ящике РРО, так и ежедневно передаваться из кассы подразделения в ящик РРО. Такие перемещения оформляем кассовыми ордерами:

— при передаче из кассы подразделения в ящик РРО кассир составляет РКО, в котором получателем является оператор РРО, а оператор осуществляет операцию «Служебное внесение»;

— при возврате разменной монеты в конце дня (в том числе в составе выручки) — оператор осуществляет операцию «Служебная выдача», а кассир кассы составляет ПКО, квитанцию к которому передает оператору РРО.

Об операциях с разменной монетой читайте в Почте недели «Разменная монета: надо ли ее ежедневно вынимать из ящика РРО?» // «БН», 2012, № 34, с. 45.

Определяем место проведения расчетов

Когда помимо РРО в подразделении создана еще и касса, важно для РРО определить место проведения расчетов. Как и при использовании РРО (см. раздел на с. 40), советуем разработать внутренний регламентирующий документ (приказ или положение) о месте проведения расчетов, в котором определить пределы места проведения расчетов.

При этом следует учитывать, что место проведения расчетов с покупателями через РРО и собственно касса подразделения (как место осуществления других наличных расчетов, которые не регламентирует Закон об РРО , а также приема, выдачи, хранения наличных средств, прочих ценностей, кассовых документов согласно п. 1.2 Положения № 637 ), находящиеся в одном помещении, могут быть разделены (территориально или организационно). Если при этом денежные средства, поступающие по расчетным операциям, хранятся отдельно от денежных средств, поступающих по кассовым операциям, то операции по поступлению наличности из банка и ее выдаче работникам (на зарплату, на хознужды и др.) не нужно отражать в РРО .

Следует учитывать, что операции по поступлению и выдаче средств из кассы согласно п. 3.1 Положения № 637 оформляют кассовыми ордерами, расходными ведомостями. А кассовые операции, которые осуществляют согласно Закону об РРО в соответствии с п. 3.2 Положения № 637, оформляют согласно требованиям данного Закона . То есть через РРО проводят только расчетные операции . Таким образом, подразделение при получении денег из банка на зарплату или на хознужды не проводит их через РРО, а оформляет поступление в кассу с помощью ПКО и отражает в кассовой книге ( п. 3.7 Положения № 637 ). Но если выдача средств на зарплату или под отчет осуществляется из ящика РРО (т. е. из выручки), то в РРО такую выдачу необходимо провести с помощью операции «Служебная выдача», отразив ее поступление в кассу по ПКО, и только затем выдать работникам на зарплату или хознужды по РКО или ведомостям на выплату ( п. 4.3 Методических рекомендаций № 210 ).

Особенности инкассации выручки из обособленных подразделений

Инкассирование наличных из подразделения — сфера, в которой возникает немало вопросов. Надо ли обязательно вначале из подразделения передавать выручку в кассу предприятия, и уже из кассы предприятия — инкассировать? Как инкассировать выручку из магазина, который находится в другом населенном пункте и не имеет свого банковского счета и кассы? Можно ли заключить договор с банком на инкассацию выручки из данной торговой точки? Обо всем по порядку.

Чтобы ответить на эти вопросы, обратимся к Положению № 637 . Согласно его п. 2.8 обособленные подразделения предприятий могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассу предприятия или в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета предприятия. При отсутствии банков наличная выручка для перевода на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и небанковским финансовым учреждениям, которые имеют лицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода средств.

Документы , которые подтверждают сдачу выручки в банк , названы в п. 3.7 Положения № 637 (табл. 1).

Таблица 1. Документы, которые подтверждают сдачу выручки в банк
(п. 3.7 Положения № 637)

Способы инкассирования выручки

Документ, который подтверждают сдачу выручки в банк

Сдача в банк работником подразделения

Квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, заверенная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка

В банк через инкассаторов

Копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличными), заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика

Зачисление на банковский счет через программно-технический комплекс самообслуживания

Чек банкомата и квитанция, которая содержит обязательные реквизиты документа на перевод наличности и подтверждает внесение соответствующей суммы наличных в такой программно-технический комплекс самообслуживания и осуществление инициирования операции по переводу наличных

Таким образом, Положение № 637 разрешает сдавать выручку из подразделения на выбор предприятия:

— либо непосредственно в кассу предприятия;

— либо в любой банк (почту и пр.) для ее перевода и зачисления на банковские счета предприятия.

Способы сдачи наличной выручки в банк:

1) самостоятельно (в том числе с применением программно -технических комплексов самообслуживания);

2) через соответствующие службы, которым согласно законодательству Украины предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств*.

* Об инкассации наличной выручки читайте в статье «Инкассируем наличную выручку» // «БН», 2009, № 29, с. 15.

Сдавать выручку из обособленного подразделения сразу в банк для зачисления на счет предприятия, минуя кассу предприятия, целесообразно в случаях, когда:

— касса предприятия значительно удалена от подразделения (например, структурные подразделения находятся в других городах);

— время и дни работы структурных подразделений отличаются от режима работы кассы предприятия;

— предприятие считает, что в целях безопасности инкассировать выручку лучше непосредственно из подразделения.

Для подразделений, которые выручку сдают в кассу предприятия, и когда режим работы структурных подразделений отличается от режима работы кассы предприятия , п. 4.3 Положения № 637 рекомендует внутренним документом определить порядок взаимодействия обособленных подразделений с бухгалтерией предприятия в соответствии с требованиями законодательства Украины, в части определения времени рабочих смен, обеспечения бухгалтерского учета кассовых операций и т. п. В этой связи у подразделений, которые инкассируют свою выручку в кассу предприятия, может возникнуть вопрос, как быть с выручкой, полученной в кассу подразделения после закрытия кассы предприятия.

Пример 1. У предприятия есть касса склада (без РРО), которая работает до 19:00. Выручка из кассы склада сдается в кассу предприятия, которая работает до 17:00, и уже потом инкассируется. В этой ситуации, дабы не превысить установленный лимит кассы, сверхлимитную выручку, полученную подразделением после закрытия кассы предприятия (или всю выручку за день), важно отразить в кассовой книге подразделения. Передать в кассу предприятия или сдать на инкассацию другим способом, или выдать на хознужды (на другие цели) можно не позже следующего дня. При этом Нацбанк в письме от 09.11.09 г. № 11-113/5029-20868 («БН», 2010, № 21, с. 8) указывает, что, не дожидаясь следующего рабочего дня, выручку можно инкассировать непосредственно из обособленного подразделения.

Пример 2. На складе установлен РРО. Режим работы — до 19:00. Выручка из РРО сдается в кассу предприятия, которая работает до 17:00, и уже потом инкассируется. В этой ситуации, дабы не превысить установленный лимит кассы, сверхлимитную выручку, полученную после закрытия кассы предприятия (или всю выручку за день), важно отразить в КУРО подразделения. Передать в кассу предприятия или сдать на инкассацию другим способом (выдать на хознужды или на другие цели) можно не позже следующего дня. При этом Нацбанк в письме от 09.11.09 г. № 11-113/5029-20868 («БН», 2010, № 21, с. 8) рекомендует в такой ситуации, что, не дожидаясь следующего рабочего дня, выручку инкассировать непосредственно из обособленного подразделения.

Также отметим, что выручку в пределах установленного лимита инкассировать не обязательно, ее можно хранить в кассе подразделения или в ящике РРО.

Что является оприходованием в кассе, где установлен только РРО?

На практике налоговики очень часто указывают на то, что инкассировать выручку из торговой точки, где установлен только РРО, нужно предварительно сдав эту выручку из торговой точки в кассу предприятия. Такая позиция следует из того, что без внесения записи в кассовую книгу нет надлежащего оприходования наличных — по мнению налоговиков, выручку надо отразить не только в КУРО, но и в кассовой книге (если есть касса в подразделении — в ее кассовой книге; если нет кассы в подразделении — в кассовой книге предприятия). И поскольку, в случае применения РРО, кассовая книга в подразделении может не вестись, вероятно, налоговики и желают видеть выручку в кассовой книге предприятия. Эта позиция следует из письма ГНАУ от 05.05.10 г. № 8795/7/23-7017/538 , выводы которого построены на базе письма НБУ от 16.04.10 г. № 11-110/2010-6116 («БН», 2010, № 24, с. 7) . Напомним их:

— если наличность была проведена через РРО и в КУРО на основе фискальных чеков, но в день получения наличных средств не проведена по кассовой книге, то такая наличность считается оприходованной в кассе предприятия несвоевременно;

— если наличность была проведена через РРО, о чем была сделана запись в кассовой книге в день поступления наличности, но не отражена в КУРО, она считается неполностью оприходованной.

Мы с таким подходом не соглашались (см. ком. в «БН», 2010, № 24, с. 7 ). Позже Нацбанк пересмотрел свою неправильную позицию и изложил новое видение данной ситуации в письмах от 09.08.10 г. № 11-110/4073-13707 и от 01.10.10 г. № 20640/7/23-7017 («БН», 2010, № 44, с. 6 ), в котором сделал правильные, на наш взгляд, выводы :

1) Положением № 637 предусмотрена возможность сдачи наличности обособленным подразделением как непосредственно в кассу такого предприятия, так и в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета предприятия ( п. 2.8 ). На это указывал Нацбанк и ранее в письме от 09.11.09 г. № 11-113/5029-20868 // «БН», 2010, № 21, с. 8 ;

2) если режимы работы обособленного подразделения и кассы предприятия не совпадают , сдача наличной выручки в кассу предприятия на следующий день за днем ее поступления в кассу обособленного подразделения не является нарушением порядка оприходования наличных (подобный вывод содержится также в письме НБУ от 09.11.09 г. № 11-113/5029-20868 // «БН», 2010, № 21, с. 8 );

3) обособленные подразделения должны ежедневно оприходовать наличность в порядке , предусмотренном п. 2.6 Положения № 637 , для тех, кто применяет РРО. В табл. 2 мы еще раз напомним порядок оприходования наличных для тех, кто применяет РРО. Следовательно, можно сделать вывод, что даже если в подразделении ведется кассовая книга, для оприходования наличных в подразделении достаточно внести запись в КУРО на основании распечатанных из РРО Z-отчетов (данных расчетных книжек).

Именно такими выводами должны руководствоваться и предприятия, и налоговики. Однако налоговая служба свое письмо ГНАУ от 05.05.10 г. № 8795/7/23-7017/538 так и не отозвала, и им продолжают пользоваться проверяющие на местах. Но мы еще раз подчеркнем, что выводы этого письма применяться не должны, ведь иногда эти требования соблюсти не выйдет физически, в частности в отношении торговых точек, которые работают как структурные подразделения в других городах.

Таблица 2. Правила оприходования наличных (п. 2.6 Положения № 637)

Как проводятся наличные расчеты

Что является оприходованием наличности

В кассах предприятий с оформлением кассовыми ордерами и ведением кассовой книги

Осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании ПКО

С применением РРО или использованием расчетных книжек

Осуществление учета наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в КУРО на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных расчетных книжек)

Совет : если нет желания вступать в дискуссию по поводу внесения записей в кассовую книгу по проведенной через РРО выручке, организуйте в точке с РРО кассу и заведите там кассовую книгу. При этом помните, что касса — это не обязательно отдельное помещение. Касса может быть и отдельно оговоренное предприятием место, где будут хранится кассовая книга и кассовые документы. Об учете наличных в кассе с РРО читайте в разделе «Касса + РРО» на с. 40.

Способы инкассации выручки из обособленного подразделения

Разобравшись с нюансами инкассирования в табл. 3 (с. 45), назовем способы инкассации выручки, полученной в структурном подразделении в зависимости от характеристики ее кассы.

Лимит остатка наличных в кассе (далее — лимит кассы) — это предельный размер суммы наличных, которые могут оставаться в кассе во внерабочее время.

Предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит кассы и оформляет его в Расчете установления лимита остатка наличных в кассе ( приложение 8 к Положению № 637 ; далее — Расчет ). Установленный лимит утверждается внутренним приказом (распоряжением) предприятия. Расчет величины лимита осуществляют одним из способов на выбор предприятия:

первый способ — на основании расчета среднедневного поступления наличных в кассу;

второй способ — на основании расчета среднедневной выдачи наличных из кассы.

Суммы поступлений (выдачи) наличных берут за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита.

Сформулируем основные правила установления лимита кассы для обособленных подразделений.

1. Каждой кассе свой лимит . Для каждой кассы предприятия следует установить свой лимит кассы. Для предприятий с обособленными подразделениями кассами являются:

— касса предприятия (головная касса);

— кассы обособленных подразделений;

— места проведения расчетных операций с применением РРО, если в подразделении нет отдельно отведенного места под кассу ( письмо НБУ от 04.10.07 г. № 11-115/3693-10119// «БН», 2007, № 49, с. 7 ). Если в подразделении несколько РРО (например, в магазине используют несколько РРО), то лимит, несмотря на это, устанавливается в целом на подразделение, а не на каждую кассу, т. е. на каждый РРО ( письмо НБУ от 22.11.06 г. № 11-115/4301-12445 ).

Таким образом, предприятие может установить лимиты для всех своих касс, в том числе и для магазина, в котором отдельного помещения под кассу нет и которое не ведет кассовую книгу. Обратите внимание: если в каком-то подразделении не будет установлен свой лимит, то его лимит равен нулю ( п. 5.8 Положения № 637 ) и при выявлении сверхлимитной наличности лимит головной кассы не берется в расчет. Поэтому не пренебрегайте правом установить себе лимит кассы даже при нулевых оборотах кассы, ведь в таком случае вы можете его установить на уровне 170 грн.

2. Каждой кассе свой Расчет . Для каждого предприятия и его обособленного подразделения следует составить отдельный Расчет ( п. 5.2 Положения № 637 ). До сведения обособленного подразделения лимит кассы доводится соответствующим внутренним приказом (распоряжением).

3. Выбор способа расчета на усмотрение предприятия . Способ расчета лимита для каждой кассы руководитель предприятия (уполномоченное им лицо) выбирает самостоятельно ( п. 5.3 Положения № 637 ). В Положении № 637 нет нормы, ограничивающей выбор только одним способом для всех касс предприятия — в разных кассах предприятия он может быть разный. Кроме того, при пересмотре лимита способ расчета лимита конкретной кассы также может изменяться — предприятие может исходить из более выгодного для него варианта.

При определении лимита учитывают режим и специфику работы, отдаленность от банка, объем кассовых оборотов, установленные сроки сдачи наличных, продолжительность операционного времени банка, наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п. Например, расчет по среднедневной выдаче наличных, как правило, применяют при расчете лимита кассы предприятий, имеющих нулевые поступления в кассу наличных, но которые при этом осуществляют операции по их выдаче ( п. 5 письма НБУ от 01.03.05 г. № 11-111/680-1907 ). Для торговых точек, естественно, выгоднее устанавливать лимит кассы по среднедневному поступлению наличных.

4. Выбор трехмесячного периода может быть неодинаковым для разных касс. Даже при одновременном установлении лимита в нескольких кассах (подразделениях) для них могут быть выбраны разные 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита ( письмо НБУ от 19.05.06 г. № 11-113/1875-5345 ). Так, не будет нарушением, если в октябре одному магазину будет установлен лимит исходя из оборотов за март — май 2012 года, а для другого — за декабрь 2011 года — февраль 2012 года.

5. Периодичность пересмотра лимита — по усмотрению предприятия . Здесь предприятие также вправе действовать по своему усмотрению — Положение № 637 не обязывает предприятия пересматривать лимиты касс и периодичность этого. Поэтому предприятие может пересматривать лимиты только по собственному желанию ( письмо НБУ от 19.05.06 г. № 11-113/1903-5427 ). Основанием для такого пересмотра может быть изменение законодательства Украины, факторы объективного характера: изменения в поступлениях и расходах наличных, изменения внутреннего трудового распорядка (графиках сменности) и т. п. ( п. 5.12 Положения № 637 ).

Пересмотр лимита кассы — это право, а не обязанность предприятия даже при значительных изменениях кассовых оборотов. Исключение — предприятия, которые начинают свою деятельность (они обязаны в двухнедельный срок после окончания первых 3 месяцев работы пересмотреть лимит с учетом фактических показателей деятельности предприятия за этот период).

Нет в Положении № 637 и требования об одновременной смене всех установленных предприятием лимитов. Предприятие вправе сменить лимит только в отдельно выбранной им кассе (обособленном подразделении), составив для нее новый Расчет и приказ об утверждении такого нового лимита.

6. Расчет лимита для открывающегося подразделения — по прогнозным расчетам. Для открывающегося филиала при установлении лимита, на наш взгляд, предприятие может воспользоваться нормами абз. третьего п. 5.2 Положения № 637 и установить ему на первые 3 месяца работы прогнозный лимит кассы (хотя прямо из п. 5.2 это и не следует). По истечении этого срока лимит следует пересмотреть с учетом фактических показателей кассовых оборотов подразделения.

Как видим, Положением № 637 многие вопросы по установлению лимита дано на откуп предприятию.

Помните: если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин такого неустановления), то лимит такой кассы считается нулевым. В этом случае все наличные, которые находятся в его кассе на конец рабочего дня и не сданы предприятием согласно требованиям Положения № 637 , считаются сверхлимитными ( п. 5.8 Положения № 637 ).

Таблица 3. Способы инкассации выручки, полученной в структурном подразделении

Характеристика кассы обособленного подразделения

Местонахождение обособленного подразделения

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/360319/

Похожие записи:

• Достижение богатое наследство как получить
• Какие изменения при рождения 2 ребенка есть
• Пенсионер в москве получает льготу по налогу на автомобиль 2020