Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка проводка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Заказчик вправе отменить любую процедуру закупки до дня окончания срока подачи заявок на участие в закупке. Заключение договора по результатам открытого конкурса. Порядок отказа от проведения открытого конкурса.

Проводки по начислению процентов по кредиту

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• Сч. 66 по расчетам краткосрочных кредитов и займов.
• Сч. 67 по расчетам долгосрочных кредитов, ссуд и займов.
• Сч. 91, на котором аккумулируются дополнительные расходы и иные доходы.

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

1. На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
2. Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-protsentov-po-kreditu.html

Уплачены проценты по краткосрочному кредиту банка проводка

Начислены проценты по краткосрочному кредиту — проводка по этой операции может содержать различные счета бухгалтерского учета. От чего это зависит, расскажем в нашей статье.

Понятие краткосрочного кредита в бухгалтерском учете

Кредитные средства— это один из видов обязательств компании. Подробно обо всех возможных обязательствах читайте здесь.

Все полученные кредиты организации можно классифицировать по нескольким признакам. Рассмотрим одну из классификаций схематично.

Изучим эту схему подробнее:

1. Краткосрочными признаются кредиты, срок возврата которых не превышает 1 год (365 дней). Для учета таких кредитов ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение кредита в бухгалтерских проводках отражается так: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 66 «Краткосрочные займы».

Для возврата средств оформляется обратная проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

1. Долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года. Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».

Есть 2 способа учета такого кредита:

• кредит учитывается с момента поступления и до момента возврата на счете 67 как долгосрочный;
• по истечении 365 дней до возврата кредита его можно переквалифицировать в учете как краткосрочный и перевести на счет 66.

Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

1. Кредит беспроцентный. Это означает, что за пользование кредитом компания не платит никаких дополнительных сумм. Это достаточно скользкий момент с точки зрения налоговых органов, так как у компании-кредитора отсутствует доход в виде получения процентов по выданному займу, а у компании-должника есть некая выгода по той же причине.

1. Ну и наконец, процентный кредит, когда кредит выдается за определенную плату в виде процентов от суммы кредита.

Дальше мы расскажем, как отразить проценты по кредиту в бухучете. А учесть их для налога на прибыль вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводки

Таким образом, проводки будут зависеть от цели кредита.

ВАЖНО! Проценты отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение всего срока кредита. Даже если договором предусмотрен иной график платежей, в бухгалтерском учете необходимо начислять данные расходы на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).

Для начисления процентов в учете используют такую формулу:

П = S × С / 365 × 30 (28, 29, 31),

С— процентная ставка, указанная в договоре;

30 (28, 29, 31) — количество дней в месяце.

Если ваша компания использует кредит для строительства какого-либо объекта, то для учета процентов в стоимости такого объекта надо помнить о следующем: если работы приостанавливаются на срок более 3 месяцев, то проценты перестают включаться в стоимость такого актива, а относятся в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 15/2008). Проценты снова включаются в стоимость активов после возобновления работы над проектом.

Подробно узнать об инвестициях и капитальных вложениях можно из нашей статьи «Инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений».

Отражение процентов по кредиту в бухгалтерском учете: пример

Рассмотрим, как правильно должны быть составлены проводки и начислены проценты по кредиту в бухгалтерском учете.

Компания «СтройМастер» использует для пополнения оборотных активов кредитные средства, взятые в банке на 10 месяцев под 10% годовых. Сумма — 4 млн руб. Договор заключен 01.03.2020.

Одновременно компанией уже 2 года выплачивается кредит, который был использован на строительство нового объекта основных средств. Строительство еще не закончено. Сумма —3 млн руб. под 8% годовых.

Рассмотрим начисление процентов по этим договорам в марте 2020 года:

1. Договор на пополнение оборотных средств заключен сроком на 10 месяцев. Соответственно, для учета будем использовать счет 66 (для краткосрочных займов): Дт 51 Кт 66 — 4 000 000 руб. (учтено получение краткосрочного кредита).

Сумма процентов в день составит: 4 000 000×10%/365= 1095,89 руб.

Проценты к начислению в марте: 1 095,89 × 31= 33972,60 руб.

Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»— 33 972,60 руб.

1. Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

Сумма процентов в марте: 3 000 000 × 8% / 365 × 31= 20 383,56 руб.

Для таких процентов по кредиту проводка будет следующая: Дт 08 Кт 67.2 «Проценты по долгосрочным займам»— 20 383,56 руб. (проценты по долгосрочному кредиту, используемому для инвестиционного проекта, включены в стоимость внеоборотного актива).

Итоги

Начисление процентов в учете — та часть бухгалтерской работы, которая осуществляется, как правило, ежемесячно и влияет на формирование корректного финансового результата. Действующее законодательство позволяет нам отражать плату за пользование кредитом в расходах, и задача бухгалтера — не ошибиться в расчете текущих расходов по кредиту.

В составе краткосрочных кредитов учитываются займы, полученные на срок не более 365 дней. Особенности их отражения в бухгалтерском учете регламентированы ПБУ 15/2008. Синтетический учет ведется на счете 66. При получении кредитных средств счет 66 кредитуется, при погашении дебетуется (подробнее об учете в этой статье ).

Бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам

ПБУ 15/2008 в п. 7 оговаривает несколько вариантов принятия к учету начисляемых процентов за период пользования кредитными деньгами:

• как элемент прочих издержек;
• путем суммирования со стоимостью инвестиционного актива (если кредит оформлялся с целью приобретения инвестиционного актива).

Проценты по займам в налоговом учете признаются внереализационными затратами. Они рассчитываются и отражаются в учете по фактической ставке, указанной в договоре. Исключение — контролируемые сделки, работу с ними регулирует ст. 269 НК РФ. Законодательная норма предполагает признание в учете фактических сумм начислений, если они выше минимального порога, но ниже максимального уровня. Верхние и нижние лимиты устанавливаются НК РФ.

При оформлении кредита строительной компанией для возведения нового объекта необходимо учитывать начисляемые проценты так:

• при непрерывном ведении строительных работ вся сумма процентных обязательств включается в стоимость актива;
• при заморозке строительства на срок более 3 месяцев проценты будут частью прочих затрат, включение их в себестоимость возводимого актива запрещается нормами п. 11 ПБУ 15/2008.

Когда осуществляется начисление процентов за пользование кредитом банка, проводка должна относить их величину на затраты равномерными частями на протяжении всего срока действия кредитного соглашения. Расходы показываются в бухгалтерских оборотах на последний день каждого месяца.

Расчет процентных обязательств по краткосрочным займам осуществляется по формуле:

Величина кредита в рублях х Размер процентной ставки / 365 х Число дней в расчетном месяце.

Начисление процентов по кредиту: проводки

Процесс начисления процентных обязательств по краткосрочным займам может быть отражен в бухгалтерском учете одной из типовых корреспонденций:

• Д08 – К66 — при необходимости включения стоимости обслуживания кредита в цену внеоборотного актива;
• Д15 – К66 — запись, отражающая принятие к учету процентов по коммерческому кредиту в составе стоимостной оценки приобретенных материалов;
• Д91 – К66 — начисление процентов по краткосрочному кредиту, проводка применяется во всех случаях, когда невозможно использование первых двух вариантов корреспонденций.

Для разделения основной суммы займа и процентов по ней рекомендуется использовать отдельные субсчета — 66.1 для учета кредита, 66.2 для отражения процентных обязательств.

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и начислению процентов по кредитам.

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 66.

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

• Дебет 91.2 Кредит 66.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 76 (66).

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на счете 67. Получение идентично краткосрочному кредиту:

• Дебет 51 Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

• Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

• Дебет 67 Кредит 51.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 76.

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица:

Особенности учета процентов

Те проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.

Краткосрочное кредитование

Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.

Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.

Кредитный договор должен быть процентным.

См. также «Условия для получения кредита или ипотеки самозанятому».

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:

Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2020».

Как отражать операции по договору поручительства в бухучете у должника и кредитора, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Организация 19 марта 2020 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.

Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2020 года.

Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.

За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:

Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

По соглашению между банком и кредитором об увеличении срока погашения кредита до 12 месяцев и более, краткосрочный кредит может быть переведен в долгосрочный. Как такое решение отразить в бухгалтерском учете разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Организация получила 25 декабря 20__ года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 20__ года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 20__ года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.

Организация 15 марта 2020 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2020 года.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.

В итоге за апрель–сентябрь 2020 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.

См. также «Основные проводки по бухучету — примеры».

Краткосрочный кредит погашен

В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором.

Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт 52.

С расчетного счета сумму основного долга и проценты перечисляют отдельными платежами.

Итоги

При формировании проводок по краткосрочным кредитам в бухгалтерском учете необходимо учитывать целевое назначение кредита и отражение особенностей кредитования в учетной политике организации.

• Налоговый кодекс РФ
• Гражданский кодекс Российской Федерации
• ПБУ 15/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н

Источник: https://credits.stavkibankov.ru/uplacheny-procenty-po-kratkosrochnomu-kreditu-banka-provodka/

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводка

provodki_kredity.jpg

В составе краткосрочных кредитов учитываются займы, полученные на срок не более 365 дней. Особенности их отражения в бухгалтерском учете регламентированы ПБУ 15/2008. Синтетический учет ведется на счете 66. При получении кредитных средств счет 66 кредитуется, при погашении дебетуется (подробнее об учете в этой статье ).

Бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам

ПБУ 15/2008 в п. 7 оговаривает несколько вариантов принятия к учету начисляемых процентов за период пользования кредитными деньгами:

• как элемент прочих издержек;
• путем суммирования со стоимостью инвестиционного актива (если кредит оформлялся с целью приобретения инвестиционного актива).

Проценты по займам в налоговом учете признаются внереализационными затратами. Они рассчитываются и отражаются в учете по фактической ставке, указанной в договоре. Исключение — контролируемые сделки, работу с ними регулирует ст. 269 НК РФ. Законодательная норма предполагает признание в учете фактических сумм начислений, если они выше минимального порога, но ниже максимального уровня. Верхние и нижние лимиты устанавливаются НК РФ.

При оформлении кредита строительной компанией для возведения нового объекта необходимо учитывать начисляемые проценты так:

• при непрерывном ведении строительных работ вся сумма процентных обязательств включается в стоимость актива;
• при заморозке строительства на срок более 3 месяцев проценты будут частью прочих затрат, включение их в себестоимость возводимого актива запрещается нормами п. 11 ПБУ 15/2008.

Когда осуществляется начисление процентов за пользование кредитом банка, проводка должна относить их величину на затраты равномерными частями на протяжении всего срока действия кредитного соглашения. Расходы показываются в бухгалтерских оборотах на последний день каждого месяца.

Расчет процентных обязательств по краткосрочным займам осуществляется по формуле:

Величина кредита в рублях х Размер процентной ставки / 365 х Число дней в расчетном месяце.

Начисление процентов по кредиту: проводки

Процесс начисления процентных обязательств по краткосрочным займам может быть отражен в бухгалтерском учете одной из типовых корреспонденций:

• Д08 – К66 — при необходимости включения стоимости обслуживания кредита в цену внеоборотного актива;
• Д15 – К66 — запись, отражающая принятие к учету процентов по коммерческому кредиту в составе стоимостной оценки приобретенных материалов;
• Д91 – К66 — начисление процентов по краткосрочному кредиту, проводка применяется во всех случаях, когда невозможно использование первых двух вариантов корреспонденций.

Для разделения основной суммы займа и процентов по ней рекомендуется использовать отдельные субсчета — 66.1 для учета кредита, 66.2 для отражения процентных обязательств.

ООО «АБВ» оформило в банке кредит на 7 месяцев под 10% годовых на сумму 3,3 млн. руб. Заемные средства были получены 1 апреля, по итогам месяца перечислили первый платеж по процентам.

В бухгалтерском учете будут составлены такие записи:

1. Д51 – К66.1 в сумме 3 300 000 руб., получены средства на расчетный счет по договору кредитования.
2. За апрель начислены проценты по кредиту, проводка Д91.2 – К66.2 в сумме 27 123,29 руб. ((3 300 000 руб. х 10% /365 дн.) х 30 дн.).
3. Д66.2 – К51 – погашено обязательство по уплате процентов за апрель в сумме 27 123,29.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник: https://spmag.ru/articles/nachislenie-procentov-po-kratkosrochnomu-kreditu-provodka

Начислены по краткосрочному кредиту проводка

Начислены проценты по краткосрочному кредиту — проводка

Понятие краткосрочного кредита в бухгалтерском учете

Кредитные средства— это один из видов обязательств компании. Подробно обо всех возможных обязательствах читайте здесь.

Все полученные кредиты организации можно классифицировать по нескольким признакам. Рассмотрим одну из классификаций схематично.

Изучим эту схему подробнее:

1. Краткосрочными признаются кредиты, срок возврата которых не превышает 1 год (365 дней). Для учета таких кредитов ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение кредита в бухгалтерских проводках отражается так: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 66 «Краткосрочные займы».

Для возврата средств оформляется обратная проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

1. Долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года. Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».

Есть 2 способа учета такого кредита:

• кредит учитывается с момента поступления и до момента возврата на счете 67 как долгосрочный;
• по истечении 365 дней до возврата кредита его можно переквалифицировать в учете как краткосрочный и перевести на счет 66.

Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

1. Кредит беспроцентный. Это означает, что за пользование кредитом компания не платит никаких дополнительных сумм. Это достаточно скользкий момент с точки зрения налоговых органов, так как у компании-кредитора отсутствует доход в виде получения процентов по выданному займу, а у компании-должника есть некая выгода по той же причине.

Подробнее об учете процентов в налоговых расходах читайте в нашей статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту 2020».

1. Ну и наконец, процентный кредит, когда кредит выдается за определенную плату в виде процентов от суммы кредита.

Начисление процентов по краткосрочному кредиту: проводки

Таким образом, проводки будут зависеть от цели кредита.

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Начислены проценты по краткосрочному кредиту

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Проценты за пользование кредитом включены в состав внеоборотных активов

15 «Заготовление и приобретение ТМЦ»

Проценты за пользование коммерческим кредитом включены в стоимость материала (п. 6 ПБУ 5/01)

ВАЖНО! Проценты отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение всего срока кредита. Даже если договором предусмотрен иной график платежей, в бухгалтерском учете необходимо начислять данные расходы на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).

Для начисления процентов в учете используют такую формулу:

П = S × С / 365 × 30 (28, 29, 31),

С— процентная ставка, указанная в договоре;

30 (28, 29, 31) — количество дней в месяце.

Если ваша компания использует кредит для строительства какого-либо объекта, то для учета процентов в стоимости такого объекта надо помнить о следующем: если работы приостанавливаются на срок более 3 месяцев, то проценты перестают включаться в стоимость такого актива, а относятся в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 15/2008). Проценты снова включаются в стоимость активов после возобновления работы над проектом.

Подробно узнать об инвестициях и капитальных вложениях можно из нашей статьи «Инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений».

Отражение процентов по кредиту в бухгалтерском учете: пример

Рассмотрим, как правильно должны быть составлены проводки и начислены проценты по кредиту в бухгалтерском учете.

Компания «СтройМастер» использует для пополнения оборотных активов кредитные средства, взятые в банке на 10 месяцев под 10% годовых. Сумма — 4 млн руб. Договор заключен 01.03.2020.

Одновременно компанией уже 2 года выплачивается кредит, который был использован на строительство нового объекта основных средств. Строительство еще не закончено. Сумма —3 млн руб. под 8% годовых.

Рассмотрим начисление процентов по этим договорам в марте 2020 года:

1. Договор на пополнение оборотных средств заключен сроком на 10 месяцев. Соответственно, для учета будем использовать счет 66 (для краткосрочных займов): Дт 51 Кт 66 — 4 000 000 руб. (учтено получение краткосрочного кредита).

Сумма процентов в день составит: 4 000 000×10%/365= 1095,89 руб.

Проценты к начислению в марте: 1 095,89 × 31= 33972,60 руб.

Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»— 33 972,60 руб.

1. Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

Сумма процентов в марте: 3 000 000 × 8% / 365 × 31= 20 383,56 руб.

Для таких процентов по кредиту проводка будет следующая: Дт 08 Кт 67.2 «Проценты по долгосрочным займам»— 20 383,56 руб. (проценты по долгосрочному кредиту, используемому для инвестиционного проекта, включены в стоимость внеоборотного актива).

Итоги

Начисление процентов в учете — та часть бухгалтерской работы, которая осуществляется, как правило, ежемесячно и влияет на формирование корректного финансового результата. Действующее законодательство позволяет нам отражать плату за пользование кредитом в расходах, и задача бухгалтера — не ошибиться в расчете текущих расходов по кредиту.

Проводки по начислению процентов по кредиту

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

1. На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
2. Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Уплата процентов по кредиту в бухучете

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и начислению процентов по кредитам.

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 66.

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

• Дебет 91.2 Кредит 66.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 76 (66).

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на счете 67. Получение идентично краткосрочному кредиту:

• Дебет 51 Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

• Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

• Дебет 67 Кредит 51.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 76.

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица:

Особенности учета процентов

Те проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.

Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии

Начисление

Вы­да­вая заем, кредитор в до­го­во­ре прописывает по­ря­док и сроки упла­ты про­цен­тов. В зависимости от этих условий в БУ зай­мо­да­вец при­зна­ет про­цен­ты в ка­че­стве прочих или до­хо­дов от обыч­ных видов занятости. Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред­метом де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции. Тогда про­цен­ты учи­ты­ва­ют­ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб.

• Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.
• Д-т 51 (50) К-т 76 – получены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 76 – получены проценты.
• Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Рассмотрим данную операцию на примере. На счет АО 20.01.2015 поступили заемные средства в сумме 500 тыс. руб., на которые будут начисляться проценты. Фирма пользовалась средствами три месяца, после чего погасила задолженность. Нужно провести все эти операции в НУ и БУ.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67). Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа. Проводки:

• 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 3005,45 руб.
• 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 7923,51 руб.
• 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

• 01.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 2163,92 руб.
• 02.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 5704,93 руб.
• 03.2015 г. – Д-т 91 К-т 66.04 – 3934,42 руб.

Во всех месяцах сумма начисленных процентов в БУ больше, чем в НУ. Эта постоянная положительная разница включается в расходы только в БУ.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль». Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

• ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
• ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
• ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Расчеты по займам

Планом счетов предусмотрен одноименный счет 66, на котором обобщается информация о полученных организацией краткосрочных кредитах. Исходя из того, в каком виде поступили средства, пассивный счет 66 дебетуется со счетами учета денежных средств: 50, 51, 55, 60 и т. д.

Положенные к выплате суммы процентного вознаграждения учитываются так:

• ДТ66 КТ91 – начислены проценты по кредиту. Проводка формируется каждый раз при начислении задолженности. Не погашенные в срок кредиты учитываются отдельно. Аналитический учет ведется отдельно по видам займов и кредиторам.

Получение кредита (организация-заемщик)

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные – на счете 67:

• Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств. Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов. Проводки по процентам по займу:

• Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
• Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
• Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Исключением являются кредиты, которые компания получает для покупки или возведения инвестиционного актива. Тогда эти расходы включаются в стоимость имущества. Сумма возвращенных средств, которая не включается в расходы, отражается проводкой Д-т 66 К-т 51.

Сами кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные, которые учитываются на счетах 66 и 67 соответственно. Это пассивные счета, у которых в случае переплаты может возникнуть активное сальдо.

Выдачу кредита заимодавцев оформляет таким образом:

• ДТ58 КТ61 – предоставлен кредит.
• ДТ58 КТ91 – начислены проценты по кредиту. Проводка формируется ежемесячно или ежеквартально в зависимости от условий договора.
• ДТ51 КТ98 – оплачено процентное вознаграждение.
• ДТ51 КТ98 – возвращен займ.

На счете 66 отражается задолженность по всем финансовым вложениям, вне зависимости от срока их погашения. Эта непоследовательность при составителении плана счетов влияет на расчеты по займам. Положения БУ позволяют отражать долгосрочные займы на счете 66, как только срок их погашения сократится до одного года.

• ДТ51 (10, 41) КТ67 – предоставлен кредит в рублях, в виде материальной помощи, товаров.
• ДТ67 КТ51 (10, 41) – отражено погашение займа.

Для учета дополнительных затрат (процентов, консультационных услуг, курсовых разниц) по кредитам используются субсчета. Эти расходы списываются в том периоде, в котором они были начислены. Но не во всех случаях.

Исключение второе

• ДТ51 КТ66 – предоставлен займ.
• ДТ60 КТ51 – произведена предоплата.
• ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” – начислены проценты за пользование кредитом. Проводка формируется до фактического получения товаров.
• ДТ60 КТ51 – осуществлена предоплата МПЗ.
• ДТ10 КТ60 – получены товары от поставщика.
• ДТ19 КТ60 – начислен НДС.
• ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” – зачтен аванс.
• ДТ68 КТ19 – налог принят к вычету.
• ДТ91 КТ66 – начислены проценты по кредиту банка. Проводка формируется после оприходования товаров.
• ДТ66 КТ51 – оплачены проценты.
• ДТ66 КТ51 – погашение займа.

Отдельный порядок учета процентов предусмотрен в том случае, если займ выдан на приобретение или строительство активов, по которым начисляется амортизация. Тогда расходы на обслуживание актива отражаются в первоначальной стоимости объекта. При этом:

• Организация должна доказать, что в будущем объект будет приносить экономическую выгоду.
• Заемщик самостоятельно компенсирует все расходы на строительство объекта.
• К моменту учета затрат работы должны быть начаты.

Облигации

Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно. Если рыночная цена ценной бумаги выше номинальной, то в БУ делаются проводки:

• ДТ51 КТ66 – выпуск облигаций.
• ДТ98 КТ66 – на разницу в ценах.

В последующих периодах начисленный доход со счета 98 равномерно списывается на “Прочие доходы”, счет 91. Если рыночная цена ниже номинальной стоимости ценной бумаги. то разница равномерно начисляется на счет 91 за весь период оборачиваемости ценной бумаги. Согласно ПБУ 15/01, начисленные проценты по кредитам относятся к операционным расходам в независимости от сроков из оплаты:

• проценты, начисленные за предоставленные кредиты;
• процентный доход по облигациям;
• разница между суммой погашения и номиналом векселя;
• курсовые разницы, возникшие при оплате займов;
• сопутствующие консультационные услуги, множительных работ;
• затраты на проведение экспертиз, оплату услуг связи и т. д.

Займ от учредителя

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

• Д-т 76 К-т 91 – выручка отражается в счет уплаты долга.
• Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС от реализации.
• Д-т 66 К-т 76 – учтена задолженность.

Векселя

Для учета дисконтных операций со сроком погашения менее года используется отдельный субсчет. Векселедержатель все операции отражает на счете 66, который дебетуется со сч. 50, 51, 52 и т. д. При возврате векселедержателем средств, полученных по долговым обязательствам, из-за невыполнения обязательств осуществляется запись по ДТ68 и КТ51 (52).

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя. Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91. В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

• Д-т 08 К-т 98 – рыночная стоимость полученного оборудования.
• Д-т 01 К-т 08 – введение имущества в эксплуатацию.
• Д-т 20 К-т 02 – начисление амортизации.
• Д-т 98 К-т 91 – стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

• Д-т 10 К-т 98 – рыночная стоимость полученных материалов.
• Д-т 20 К-т 10 – израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Источник: https://business-insider.ru/kredity/nachisleny-po-kratkosrochnomu-kreditu-provodka.html

Похожие записи:

• Справка с жкх о фактическом проживании
• Можно В Выходные Дни В Квартире Делать Ремонт
• Материнский Капитал 2021 На Второго Ребенка