Возврат Аванса По Договору За Счет Другого Договора

Организация ООО «ТФ-Мега» (поставщик) заключила с организаций ООО «Торговый дом» (покупатель) договоры на поставку мебели: Договор № 581 от 03.07.2016 на поставку корпусной мебели; Договор № 692 от 01.08.2016 на поставку мягкой мебели.

Организация ООО «ТФ-Мега»:

• 14.07.2016 — получила от покупателя ООО «Торговый дом» предварительную оплату по Договору № 581 в размере 330 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 50 400,00 руб.);
• 15.08.2016 — по взаимному согласию с покупателем расторгла договор № 581 и зачла полученную сумму предоплаты в счет предварительной оплаты по Договору № 692;
• 25.08.2016 — отгрузила покупателю ООО «Торговый дом» мягкую мебель по Договору № 692 на сумму 324 500,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 49 500,00 руб.).

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Таблица 1

Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

• на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи, подраздел Продажи, журнал документов Счета на оплату покупателям);
• или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса, подраздел Банк, журнал документов).

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62.02

— на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 1.2 «Оформление счета-фактуры покупателю на сумму предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса).

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

• в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
• в полях Контрагент, Договор, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;
• в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;
• в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС.

Кроме того автоматически будут проставлены:

• в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
• переключатель Составлен — переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
• флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора электронного документооборота (ЭДО) флаг и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
• поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица. В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле Номенклатура табличной части документа ввести наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

• наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет на оплату, если такой счет предварительно выставлялся;
• обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

По кнопке Счет-фактура документа Счет-фактура выданный пользователь может перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет сформирована следующая бухгалтерская проводка:

Регистрация операции 2.1 «Зачет полученного аванса в счет предоплаты по другому договору» (см. таблицу 1 Примера) производится с помощью документа Корректировка долга. В документе Корректировка долга указываются следующие значения:

В табличной части документа указываются реквизиты договоров и сумма засчитываемой предоплаты.

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 62.02 с субконто «Договор № 581 от 03.07.2016»
Кредит 62.02 с субконто «Договор № 692 от 01.08.2016»

— на сумму засчитываемой предоплаты.

Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ продавец имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

В данном случае Договор № 581 от 03.07.2016 на поставку корпусной мебели расторгнут, однако сумма полученной предварительной оплаты не возвращена покупателю, а зачтена в счет предоплаты по Договору № 692 от 01.08.2016 на поставку мягкой мебели.

По мнению Минфина России, в отсутствии возврата соответствующей суммы предоплаты вычет суммы НДС по расторгнутому договору неправомерен.

В то же время, суммы НДС, исчисленные продавцом с суммы предварительной оплаты, могут быть предъявлены к налоговому вычету на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ после отгрузки товаров по другому договору (письма Минфина России от 18.07.2016 № 03-07-11/41972, от 14.10.2015 № 03-07-11/58845, от 14.10.2014 № 03-07-РЗ/14444).

Для выполнения операций: 3.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 3.2 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 3.3 «Списание проданных товаров»; 3.4 «Зачет аванса» (см. таблицу 1 Примера) — необходимо создать документ Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная).

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01

— на себестоимость реализованных товаров;

Дебет 62.02 Кредит 62.01

— на сумму предоплаты, засчитываемую в счет отгрузки товаров с НДС, в размере 324 500,00 руб.;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

— на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 324 500,00 руб.;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

— на сумму НДС, начисленную при отгрузке соответствующей партии товаров в размере 49 500,00 руб. (275 000,00 руб. х 18 %).

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления НДС продажи. На основании записей этого регистра формируется книга продаж за III квартал 2016 года.

Также будет внесена запись в регистр Раздельный учет, если налогоплательщик ведет раздельный учет, и в настройках программы установлены флаги для значений:

• Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется по способам учета — в настройке параметров учета (раздел Администрирование -> подраздел Настройки программы);
• Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета — в настройках налогов и отчетов (раздел Главное -> подраздел Настройки).

Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары (операция 3.5 «Оформление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация товаров и услуг. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная). При этом в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Согласно подпункту «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в строке 5 счета-фактуры должны указываться реквизиты платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом при получении предоплаты с применением безденежной формы расчетов в этой строке должен ставиться прочерк.

При выставлении счета-фактуры на отгруженные товары, в счет предоплаты которых был зачтен аванс, ранее полученный по другому договору, необходимость заполнения строки 5 неочевидна. С одной стороны, сумма зачтенной предоплаты была перечислена на основании платежно-расчетного документа, с другой стороны, предоплата в счет отгрузки данных товаров образовалась в результате зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет отгрузки товаров по другому договору.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ отсутствие такой информации в любом случае не является существенной ошибкой, но при желании продавец может добавить в документ Счет-фактура выданный реквизиты платежно-расчетного документа.

По кнопке Печать можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Если продавец дополнительно вносил в документ Счет-фактура выданный сведения о платежно-расчетном документе, то будет также сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) подлежат налоговому вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции 4.1 «Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты» (см. таблицу 1 Примера) необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции -> подраздел Закрытие периода -> гиперссылка Регламентные операции НДС) (см. рис. 1).

Энциклопедия решений. Возврат аванса

Покупатель при использовании права,предоставленного п. ст. 487 ГК РФ,на возврат предоплаты за товар не может требовать договорную неустойку за просрочку передачи товара в связи с прекращением обязательства по поставке. Так в постановлении ФАС ВВО от 23.06.2011 № суд определил,что по смыслу п.

ст. 487 ГК РФ в случае,когда предоплата за товар уже внесена,в целях защиты покупателя законодатель предоставляет последнему два варианта альтернативного права требования: передачи оплаченного товара и возврата суммы предварительной оплаты за товар. Истец воспользовался данным правом и заявил требование о возврате предоплаты.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о том,что с момента реализации покупателем данного права на стороне поставщика возникло денежное обязательство,и поставщик уже не обязан поставлять товар и,соответственно,нести ответственность в виде договорной неустойки за нарушение срока передачи товара. Вы можете дополнительно потребовать уплаты процентов на сумму предоплаты в соответствии со ст.

ГК Р. Ф. Проценты по общему правилу начисляются со дня,когда по договору товар должен был быть передан,и до дня фактической передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной суммы(п.

ст. 487 ГК РФ). Эти проценты являются мерой ответственности продавца перед покупателем за просрочку передачи оплаченного товара.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах«Системы Юрист». Рекомендация: «Риски покупателя при неполучении

Налог на прибыль и УСН

Покупатель, перечисливший аванс, не включает эту сумму в свои расходы в целях налогообложения прибыли или исчисления единого налога при УСН. Соответственно, получая обратно свои деньги вследствие расторжения договора, он не должен включать их в доход. В отношении «упрощенщиков» существуют официальные разъяснения чиновников, подтверждающие данный вывод (письма Минфина России от 16.06.10 № 03-11-06/2/93, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195).

НДС

Что касается НДС, то подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предписывает после расторжения договора и возврата авансового платежа восстанавливать НДС, отражая необходимые суммы в книге продаж. Но это правило действует в том случае, если НДС уже был принят к вычету. Если же перечисление аванса и его возврат произошли в пределах одного квартала, то покупатель может не отражать вычет и, соответственно, ему не придется восстанавливать НДС. Это упростит работу бухгалтера и уменьшит документооборот в компании. При этом никаких налоговых рисков не возникает.

Отражение операций в бухгалтерском учете поставщика и покупателя покажем на примере.

Пример

ООО «Совенок» 4 сентября 2012 года получило от ЗАО «Радуга» аванс на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) в счет будущей поставки одежды. Впоследствии стороны расторгли договор, и 26 сентября 2012 года аванс был возвращен «Радуге». Обе стороны применяют ОСНО.

В бухгалтерском учете ООО «Совенок» (продавца) производятся следующие записи:

4 сентября 2012 года: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» — 118 000 руб. — отражено поступление аванса; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 — 18 000 руб. — исчислен НДС с аванса;

26 сентября 2012 года: Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 51 — 118 000 руб. — отражено возвращение аванса покупателю; Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС»— 18 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса.

В бухгалтерском учете ЗАО «Радуга» (покупателя) производятся следующие записи:

4 сентября 2012 года: Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 — 118 000 руб. — отражено перечисление аванса; Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. — принят к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного на аванс от ООО «Совенок».

26 сентября 2012 года: Дебет 51 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные» — 118 000 руб. — отражено получение средств, ранее перечисленных продавцу в качестве аванса; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 — 18 000 руб. — восстановлен НДС.

Сторона-1 Поставщик и Сторона-2 Покупатель заключили договор поставки (в приложении данного сообщения).

Чуть позже была подписана спецификация на поставку оборудования, являющаяся неотъемлемой частью договора. Предоплата Стороной-2 Покупателем была внесена в размере 500 тыс.

руб. Сторона-2 хотела бы вернуть зависшие 500 тыс. руб., так как оборудование нам уже без надобности (подобный договор с другой организацией не заключался). Когда Сторона-1 узнала о возможности претензии о возврате денег от Стороны-2, то они прислали нам письмо (в приложении данного сообщения).

Два вопроса: 1) Спецификация на которую ссылается Сторона-1 мы не нашли. Если они не смогут ее предоставить нам с подписями, то можно смело возвращать свои 500 тыс. руб.? 2) Если спецификация все-таки подписана, то она такая же как в предоставленном мной файле (примите, пожалуйста, как образец). Какие наши действия в первом и втором случаях, если Сторона-2 Покупатель хочет вернуть свои деньги, оборудование не нужно.

На что ссылаться, как грамотно вернуть свою предоплату. Имеем ли мы на это право? Всего мной приложено 2 файла: договор со спецификацией и письмо Поставщика. 24 Октября 2020, 19:12, вопрос №1017840 Мария, г.

Великий Новгород Уточнение клиента А срок исковой давности еще не прошел.

/ / 16.04.2018 179 Views 16.04.2018 16.04.2018 16.04.2018 Если же по истечении законодательно установленного срока сумму предоплаты покупателю не вернули, то ему нужно обратиться в суд с данной претензией, чтобы в судебном порядке разобраться в конфликте.

Чтобы грамотно составить претензию или исковое заявление, рекомендуется обращаться к специалистам, защищающим потребительские права. Также стоит отметить, что требования покупателя не могут быть удовлетворены в том случае, если продавцу удастся доказать, что обязательства нарушены из-за обстоятельств непреодолимого характера или же по вине первого.

Итак, предоплата не возвращается, как написать претензию, мы пояснили. Как вернуть предоплату за услугу? Чаще всего на оказание каких-либо услуг заключается соглашение, предусматривающее условия, по которым можно вернуть предварительную плату.

Если такие присутствуют, то покупатель имеет право расторгнуть договор и потребовать возврат своих средств.

Слова продавца к делу не пришьешь, даже если они записаны на диктофон или видео.

Чтобы избежать неприятных сюрпризов, проверяйте сроки поставки в договоре.

Если они вас не устраивают, требуйте внесения изменений в договор или отказывайтесь от покупки. Также при внесении предоплаты за товар требуйте от магазина письменный договор купли-продажи, в котором будут прописаны сроки поставки, цена товара, его подробные характеристики.

Инфо Без договора магазин может

Дополнительное соглашение о возврате аванса образец частями

По общим правилам подсудности, иск подается в суд по месту нахождения ответчика, однако ст.17 Закона делает из общего правила исключения, позволяя подать иск в суд, как по месту нахождения продавца, так и по месту жительства истца, а также по месту заключения договора. В какой именно суд обращаться? Здесь все будет зависеть от величины имущественных требований к продавцу:

• Если сумма требований менее 50 тысяч рублей, то спор уполномочен рассмотреть мировой суд;
• При сумме требований более 50 тысяч рублей, обращаться придется в районный суд.

Составить исковое заявление необходимо по правилам процессуального законодательства.

Основные правила составления письма для решения сложившейся ситуации Если устные договоренности не принесли никаких результатов, кроме начавшейся головной боли, то следует предпринять более действенный способ – оформление письменной претензии. В ней необходимо отразить обоснование и суть требований – возвратить деньги, а также уплатить пени.

Важно

Досудебный претензионный порядок будет весьма кстати в том случае, если дело дойдет до суда. Покупатель, который сначала оформил претензию, а только потом обратился в суд, в процессе судебного разбирательства совершенно справедливо будет выступать стороной, что исчерпала все возможные способы защиты своих прав, и только после этого произвела обращение в суд.

Претензию можно вручить лично продавцу или выслать по почте.

Внимание

В этом случае, покупатель приобретает право:

• Потребовать поставку в новый срок (нужно заключить дополнительное соглашение к первоначальному договору, где установить новый срок);
• Потребовать возврата ранее уплаченной им суммы авансового платежа.

Кроме того, у покупателя появляется право требовать возмещения убытков, если подобная непоставка повлекла их возникновение. В дополнение к этому, продавец, который не исполнил договорные обязанности, должен уплатить за каждый день просрочки пени, что составляют 0,5% от суммы внесенного покупателем аванса за каждый день просрочки.

В случае почтового отправления второй экземпляр высылается обратно с соответствующим штампом (в него вписывают порядковый номер и дату входящей корреспонденции).

• Не стоит превышать рекомендованный объем в 1-3 страницы, лучше приложить к письму необходимый набор приложений, чем пытаться вместить все в один текст.
• Отправляемый документ должен иметь название «заявление» или «претензия», так, предъявляющая претензию сторона указывает на характер корреспонденции.
• В тексте обязательно указывают, кому пишется претензия – ФИО, должность или просто наименование организации с о.
• Отправлять бумаги рекомендуется ценным письмом (с описью и обязательным уведомлением о вручении).

Существуют и другие правила, например, обязательно указание даты написания заявления и должностного лица, составившего его.

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной платы с учетом налога.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты.

По общему правилу НДС с полученного аванса подлежит вычету у продавца с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ. Для ситуаций расторжения договора или изменения его условий действует специальное правило.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам, в частности, подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты сумм налога, указанные в п. 5 ст. 171, производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Обратите внимание: указанные нормы НК РФ предусматривают возврат авансовых платежей как условие применения налогового вычета в случае расторжения договора либо изменения его положений.

То есть продавец имеет право на вычет налога при возврате аванса в результате изменения условий или расторжения договора при отражении соответствующих корректировок в учете в определенный период времени. Например, как следует из разъяснений Минфина в Письме от 24.03.2015 № 03-07-11/16044, в графе 7 книги покупок отражаются, в частности, реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа.

Отметим, что право на вычет возникает у продавца и в случае, если возврат платежей контрагенту производится не в денежной форме (см. п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Еще один важный нюанс – принять к вычету НДС поставщик может в течение года с момента отказа покупателя от товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 172 НК РФ). Правило о трехлетнем сроке здесь не применяется (оно предусмотрено п. 1.1 указанной статьи для вычета входного НДС при приобретении товаров, работ, услуг).

Пример 1.

ГУП, выступая исполнителем по договору выполнения работ, в январе 2020 года получило аванс от покупателя (ООО) в размере 1 200 000 руб. (в том числе НДС 20% – 200 000 руб.). По итогам I квартала 2020 года налог был уплачен в бюджет.

В мае 2020 года стороны изменили условия договора. В связи с этим предприятие вернуло покупателю часть аванса в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 20% – 60 000 руб.) и внесло корректировки в учет.

Предприятие может принять к вычету сумму налога в размере 60 000 руб. (360 000 руб. x 20/120) в течение года с момента отказа от работ, например, уже при расчете НДС за II квартал 2020 года.

В силу ст. 818 ГК РФ по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена осуществляется с соблюдением требований о новации. Исходя из ст. 414 ГК РФ соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между ними же иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в конкретном обязательстве, утрачивается и возникает новое обязательство.

Как уже отмечалось, в случае расторжения или изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок, продавец, исчисливший и уплативший в бюджет НДС с указанных сумм, может принять уплаченный налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Возникает вопрос: вправе ли продавец принять «авансовый» НДС к вычету, если он не возвращает аванс покупателю, а заключает с ним соглашение о новации долга в заемное обязательство (то есть бывший покупатель становится займодавцем, а продавец, соответственно, заемщиком)?

В вышеупомянутом Письме от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 Минфин отметил, что при заключении такого соглашения обязательство продавца по договору поставки товаров прекращается и возникает обязательство заемщика по договору займа. Поскольку при заключении соглашения о новации сумму предварительной оплаты продавец не возвращает, указанная норма п. 5 ст. 171 НК РФ в данном случае не применяется.

Однако в судебной практике, сложившейся после выхода этого письма, сформировалось иное мнение.

Так, в Определении ВС РФ от 19.03.2015 по делу № 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 указано, что в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от него). Следовательно, сумма НДС, ранее исчисленная к уплате в бюджет при получении авансовых платежей, является излишне уплаченной с момента заключения соглашения о новации договора поставки в заемное обязательство. Ее предъявление к вычету не нарушает интересов бюджета, поскольку в соответствии со ст. 78 НК РФ эта сумма возвращается в установленном законом порядке.

К сведению: по мнению высших арбитров, продавец вправе принимать к вычету НДС, уплаченный с полученного аванса, при заключении с покупателем соглашения о новации долга в заемное обязательство.

Аналогичное мнение высказали судьи в постановлениях АС ВВО от 10.01.2019 № Ф01-6307/2018 по делу № А79-12577/2017 и АС СКО от 31.07.2015 № Ф08-4639/2015 по делу № А32-20721/2014.

Срок возврата предоплаты за товар по договору поставки

Сумма подлежащих возврату денежных средств по договору оказания услуг зависит от конкретных обстоятельств дела. В частности размер денежных средств, которые исполнитель обязан вернуть при отказе заказчика от договора, зависит от следующего:

• понесены ли исполнителем какие либо фактические расходы, связанные с оказанием услуг до получения им сведений об отказе Заказчика от договора;
• оказаны ли исполнителем услуги по договору полностью или частично.

Часто в связи с оказанием услуг исполнитель несет какие либо расходы, например, на закупку материалов, размещение или получение информации, привлечение третьих лиц. В связи с этим при возврате аванса (предоплаты) могут возникнуть следующие ситуации:

Внесенный заказчиком по договору оказания услуг аванс равен сумме, потраченной Исполнителем до получения отказа заказчика от договора на подготовку или частичное оказание услуг, в связи с чем возврату не подлежит;

• Сумма внесенного аванса превышает расходы, потраченные исполнителем на исполнение обязательств по договору, в связи с чем последний обязан вернуть разницу между суммой фактических расходов и внесенной предоплаты ;
• Размер фактических затрат, потраченных исполнителем на исполнение обязательств по договору до его прекращения больше, чем сумма внесенного Заказчиком аванса. В этом случае заказчик обязан произвести соответствующую доплату исполнителю до полной компенсации понесенных им до прекращения договора затрат.

Обязанность доказать, что затраты произведены исполнителем, а так же необходимость и связанность этих затрат с оказанием услуг возлагается на исполнителя.

Статья №450 ГК РФ гласит, что для расторжения договорных отношений признаются такие случаи:

1. Обоюдное решение сторон.
2. Решение суда по иску одной из сторон, если условия договора были существенно (вторая сторона понесла от этих действий значительные убытки) нарушены одной из сторон, а также в иных случаях, если произошло нарушение ГК РФ, других нормативно-правовых актов или договора.

При расторжении стороны должны исполнить взятые на себя обязательства, в том числе вернуть аванс, если он был уплачен.

Его размер может отличаться в зависимости от того, были ли исполнены части обязательств по договору.

При возврате аванса следует учитывать такие особенности:

• возврат осуществляется в той же форме, в которой было произведено получение: на банковский счет или с помощью наличных средств;
• следует документально зафиксировать факт передачи денежных средств путем составления соглашения, отражающего сроки, точную сумму и т. д.;
• если аванс возвращается по решению суда, то его порядок должен быть соотнесен с судебным постановлением. При отказе от добровольной уплаты к делу привлекаются сотрудники ФССП.

Если покупатель решил отказаться от услуг поставщика, необходимо соблюсти порядок и условия возврата денег. Например, в случае непоставки товара без уважительных причин, исполнитель должен вернуть предоплату.

В этом случае оформляется письменная претензия, подается иск в суд. В претензионном письме обязательно указывается причина принятого решения. Также пишется заявление с просьбой о возврате ранее оплаченной суммы.

Перечислим причины, на основании которых заказчик может потребовать вернуть уплаченный аванс:

• если продавец после получения денег не выполняет взятые на себя обязательства по договору поставки;
• переданный товар или оказанные услуги не соответствуют заявленному качеству;
• нарушен срок поставки товара или оказания услуг;
• поставка идет медленным темпом, что приводит к срывам общего срока получения продукции, указанного в договоре.

Продавец обязан вернуть внесенный аванс в сроки, оговоренные соглашением, если претензионные требования покупателя являются обоснованными.

Документ расторгается в следующем порядке:

• по соглашению сторон;
• по требованию одной из сторон при наличии решения судебного органа.

Если сторонам не удается договориться о возврате денег, то покупателю придется обращаться в суд. В этом случае нужно доказать, что продавец недобросовестно исполнял взятые на себя обязательства.

Чтобы добиться возврата предоплаты, нужно соблюдать алгоритм действий, предписанный ГК РФ. Заинтересованное лицо должно:

• изучить документацию на поставку продукции;
• выяснить, имеются ли основания для предъявления требования о взыскании предоплаты (наши специалисты готовы помочь разобраться в ситуации);
• по результатам проверки составляется претензия.

Претензионное письмо заполняем максимально грамотно, так как этот документ можно использовать в суде как доказательство попытки досудебного урегулирования вопроса.

Если сторонам удалось договориться на претензионной стадии, покупателю перечисляются деньги. В противном случае придется составлять исковое заявление и обращаться в суд.

К заявлению прикладывается документ, на основании которого была перечислена предварительная оплата.

Возврат предоплаты по договору об оказании услуг

Основные правила составления претензий регламентированы ГК РФ. Документ составляется в письменном виде с учетом норм гражданского законодательства, судебной практики. Обязательно нужно указать, в какие сроки организация обязана дать ответ на требования заявителя, когда ожидается поступление внесенного аванса.

На нашем сайте вы можете скачать образец претензии о возврате аванса. С его помощью можно ознакомиться с основными обязательными пунктами, что даст возможность заполнить бланк самостоятельно. Чтобы избежать проблем в суде, рекомендуем обратиться на консультацию к нашим юристам. Также вы сможете согласовать условия представительства в суде.

Между предоплатой и авансом никакого различия не проводят, если под ними понимается сумма платежей в счет полагающихся по соглашению взносов. Однако иногда под авансом понимается платеж, осуществленный для оплаты товаров до того, как их отгрузили.

Иногда предварительный платеж трактуется как некий вид расчетов, когда продавец осуществляет отгрузку товара, если он получит определенную согласованную сумму.

Заранее внесенная сумма не может быть возвращена в следующих ситуациях:

• при качественном выполнении обязательств
• услуга произведена или товар поставлен в назначенный срок
• качество соответствует договорному
• продавец имеет доказательства, что его обязанности не исполнены по причине непреодолимого характера или по вине покупателя

Если покупатель решил аннулировать договор, то ему необходимо написать заявление и предъявить его продавцу. Организация, которая дорожит своим именем, при наличии уважительных причин не будет портить своей репутации и исполнит просьбы клиента.

Денежные средства будут полностью возвращены, если по причине отказа продавцу не нанесен ущерб. Если возникли траты, понесенные продавцом, из всей суммы вычитается их размер.

Я составил договор на монтаж 4 потолков на сумму 38.000 рублей. Заплатил аванс 20.000, по устной договоренности фирма 2 раза переносила сроки выполнения, либо не отвечала на звонки. Время 30 суток (прописанные в договоре) прошли. Решил договориться по-человечески: предложил фирме вернуть деньги (аванс) либо материал. Вроде договорились, но опять не берут телефон.

Стоит ли подавать на них в суд и что из этого может получиться?

НДС при возврате аванса: учет у продавца

Обязанность вернуть сумму предварительной оплаты по договору может быть прямо предусмотрена законом или договором либо следовать из положений гражданского законодательства, закрепляющих принципы возмездности и эквивалентности обмениваемых материальных объектов и недопустимости неосновательного обогащения в гражданских правоотношениях (ст. 307, п. 3 ст. 423, ст. 1102 ГК РФ).

Возврат аванса при неисполнении или ненадлежащем исполнении договорных обязательств

В случае когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок (ст. 457 ГК РФ), покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом (п. 3 ст. 487 ГК РФ). В этом случае по общему правилу на сумму аванса начисляются проценты в соответствии со ст. 395 ГК РФ со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы. Однако договор купли-продажи может предусматривать обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя (п. 4 ст. 487 ГК РФ).

Обратим внимание, что по смыслу п. 3 ст. 487 ГК РФ просрочка в передаче товара сама по себе не является основанием для начисления процентов на сумму аванса. Для того, чтобы у продавца в этом случае возникла обязанность по уплате процентов, покупатель должен заявить требование о возврате суммы аванса (см. постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 10270/13).

Для осуществления покупателем права на возврат аванса в случае, когда продавец не передал товар в установленный срок, предварительного расторжения договора купли-продажи не требуется (см. например, постановления АС Дальневосточного округа от 25.05.2015 N Ф03-1583/15, Шестого ААС от 03.03.2015 N 06АП-7316/14). Более того, реализация покупателем права потребовать возврата аванса по существу означает односторонний отказ от договора (см. например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 19.03.2013 N Ф08-893/13, Семнадцатого ААС от 04.03.2013 N 17АП-1174/13).

Другой пример. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора авторского заказа, за которое автор несет ответственность, автор обязан возвратить заказчику аванс, а также уплатить ему неустойку, если она предусмотрена договором. При этом общий размер указанных выплат ограничен суммой реального ущерба, причиненного заказчику (п. 2 ст. 1290 ГК РФ).

Все взаимоотношения между заказчиком и исполнителем определяются гражданским кодексом. Четко определенное описание задатка содержится в ст. 380 ГК РФ. В ней говорится, что соглашение о выдаче задатка обязательно нужно оформлять в письменном виде, указывается точный его размер. Задаток считается своего рода обеспечением гарантий договора. Таким образом, если договор услуг расторгает заказчик, задаток остается у исполнителя. А вот исполнитель при расторжении выплачивает сумму в двойном размере. Внести задаток в виде ценных бумаг нельзя.

С авансом, как мы уже сказали выше, дело обстоит сложнее. Законодатель не раскрывает это понятие, поэтому случается, что аванс и задаток часто путают. Однако это ошибка, поскольку под авансом, предоплатой и задатком понимаются разные виды платежей. Предоплата всегда может быть возвращена покупателю в полном объеме, если сделка не состоялась.

Заказчик оформляет письменную претензию, в которой четко прописывает требование о возвращении суммы аванса и причины, по которым он принял это решение. При обоснованном и подтвержденном условиями договора возврате, аванс должен быть выплачен заказчику в установленные соглашением сроки, если оно не содержит пунктов, указывающих иные условия. Договор может быть расторгнут, если имеется согласие обеих сторон или в результате требований одной стороны, но, если есть судебный акт. Если происходит одностороннее расторжение договора, то в суде заявитель представляет соответствующие доказательства, подтверждающие факт невыполнения условий.

«Утром деньги — вечером стулья»! Это любимый девиз не только Остапа Бендера. Все продавцы предпочитают работать именно так. Но даже внесенный аванс не всегда гарантируют продавцу, что именно эти «стулья» у него клиент купит. От ситуаций, когда приходится возвращать аванс, не застрахован ни один продавец. Неприятности с возвратом усугубляет выплаченный с аванса НДС. В этом случае можно принять выплаченный налог к вычету, соблюдая определенные правила. Во-первых, необходимо расторгнуть договор, осуществить возврат аванса покупателю и отразить эту операцию в учете. Произвести все эти операции необходимо в срок, не превышающий одного года с того момента, как произошел отказ.

Возвращается предоплата или нет – основные правила

Далее рассмотрим аванс по договору подряда.

В ситуации, когда расторгается договор подряда, также возможен возврат аванса. Если ситуация очевидна: подрядчик не приступал к работе, аванс подлежит возврату в полной мере. На практике договор расторгается обычно тогда, когда заказчиком уже выплачен аванс, а подрядчик уже успел выполнить часть работ (качество этих работ и является нередко причиной расторжения договора). Как и в случаях, обозначенных выше, заказчик не вправе требовать выплаты аванса в полном размере.

Если в расторжении договора виноват подрядчик, то заказчик имеет право истребовать помимо возврата аванса еще и выплату неустойки за нарушение договорных обязательств. При этом подрядчик обязан выплатить все полученные ранее по договору суммы за вычетом стоимости фактически произведенных и документально подтвержденных актами приема-передачи выполненных работ. Срок возврата аванса должен быть соблюден.

Согласно заключенного договора одна сторона оплачивает за какой-либо товар (или услугу) аванс, предоплату или задаток. Если имело место перечисление аванса, то претензию на его возврат можно подать в следующих случаях:

1. Если товар (услуга) еще не предоставлены плательщику в завершенном виде.
2. Если по договору выполнена только часть обязательств.

В первом случае плательщик может предъявлять требования о возврате аванса в полном объеме. Что касается второго случая, то он предполагает возврат только некоторой доли аванса, расчет которой производится в определенной доле аванса, рассчитанного исходя из выполненных исполнителем услуг (работ). В том случае, если задаток меньше суммы оценки выполненных работ, разница возмещается заказчиком.

Когда расторжение договора происходит по инициативе исполнителя или по его вине, заказчик может от него потребовать не только аванс, но и неустойку за невыполнение условий договора. Неустойка в этом случае рассчитывается исходя из условий договора. Аванс вносится заказчиком в качестве предоплаты за будущие услуги исполнителя. Оплата аванса не предполагает обязательного заключения договора. Аванс подлежит возврату в любой период действия договора.

Важно! Аванс представляет собой оплату в счет будущих расчетов по договору в денежном выражении.

Договор об уплате аванса заключают в письменном виде, после чего он скрепляется подписями сторон. Та сторона, которая получила денежные средства, в случае невыполнения условий договора, должна вернуть плательщику на счет денежные средства.

К основаниям для возврата аванса относят:

• невыполнение обязательств стороной, получившей аванс;
• некачественное выполнение работ (услуг) исполнителем;
• медленное выполнение обязательств исполнителем, что ведет к несвоевременному завершению процесса.

В любой момент до завершения исполнителем своих работ заказчик вправе прекратить отношения и в односторонне порядке отказаться от услуг исполнителя. В данном случае заказчику возвращается аванс в размере, рассчитанным исходя из выполненного объема работ.

В случае расторжения договора исполнитель возвращает заказчику аванс в тот день, когда фактически прекращено действие договора. Если прекращением обязательств занимался суд, то день вынесения судебного решения. При отказе вернуть деньги, с даты расторжения договора, на аванс будут начисляться проценты за пользование чужими денежными средствами.

Как прописать возврат аванса в договоре

От таких ситуаций, когда заказчику необходимо вернуть аванс, не застрахован ни один исполнитель. Усугубляет данный возврат НДС, уплаченный с аванса. В этом случае уплаченный налог может быть принят к вычету при соблюдении определенных правил. Для начала необходимо расторгнуть договор, вернуть аванс покупателю и отразить все это в учете. Сделать это все необходимо в установленный срок, равный 1 году с момента отказа.

Отдельно следует рассмотреть порядок возврата аванса при расторжении сделок с недвижимостью. Довольно часто в случае покупки квартиры, покупатели уплачивают аванс. А расторжение таких договоров наносят довольно существенный ущерб и покупателям и продавцам. Основания для расторжения договора в этом случае будут следующими:

1. Одна сторона понесла убытки, либо ей причинен ущерб по вине второй стороны.
2. Отказ от снятии с регистрации из жилого помещения.
3. Выселение из дома при нарушении предварительной договоренности.
4. Существенные изменения условий договора.

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной платы с учетом налога.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты.

По общему правилу НДС с полученного аванса подлежит вычету у продавца с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ. Для ситуаций расторжения договора или изменения его условий действует специальное правило.

Согласно абз. 2 п.

Стороны, изменившие условия по договору, по которому был перечислен аванс, могли иметь другие действующие договоры или заключить новый договор. Предположим, они договорились, что аванс, который следует вернуть, засчитывается либо в качестве аванса по новому договору, либо в счет имеющейся задолженности по другим действующим договорам.

Можно ли в этих случаях стороне, выступавшей продавцом по первоначальному договору и исчислившей НДС с полученного аванса, принимать налог к вычету?

Вместе с тем в соответствии с п. 8 ст.

171 и п. 6 ст.

172 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактической отгрузке товаров по новому договору.

Данное общество выступило подрядчиком по договору строительного подряда, условия которого предусматривали авансирование заказчиком работ в размере 442 млн руб. При получении авансов ООО «Р.» исчисляло НДС и перечисляло в бюджет.

ООО «Р.», полагая, что взысканная сумма 177 млн руб. является неосновательным обогащением и в связи с этим не является объектом обложения НДС, представило в инспекцию уточненные налоговые декларации, в которых уменьшило НДС с сумм предварительной оплаты (авансов) за те периоды, когда исчисляло НДС с авансов. Инспекция в уменьшении отказала.

Каков вывод из данного судебного решения? Если сумма невозвращенного аванса «превратилась» в неосновательное обогащение, не нужно уточнять базу того периода, когда были получены авансы. Можно, применяя положения абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, воспользоваться правом на принятие НДС к вычету.

Похожие записи:

• Что значит дти в извещении
• Категория Молодой Специалист В Трудовом Кодексе
• Штраф За Наезд На Двойную Сплошную 2020