Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приказ о материальной помощи бывшему сотруднику». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
велосипедисты хоть это уже и не автомобиль, но всё равно остаётся участником движения. На самом деле использовать специальную полосу могут и водители легковых автомобилей, но в этом случае возможны ограничения. В последние годы значимость общественного транспорта нисколько не уменьшилась.
Матпомощь работнику. Цели не важны
Материальная помощь, которую предприятие может предоставить своим работникам в денежной форме, бывает нескольких видов. Так, в зависимости от частоты выплаты матпомощи и охвата лиц, которым ее выплачивают, условно выделяют:
а) систематическую матпомощь — такая помощь, как правило, предоставляется всем работникам и носит систематический характер;
б) разовую матпомощь, т. е. помощь, которая (1) предоставляется отдельному работнику (а не всем работникам предприятия), например, в связи с семейными обстоятельствами, (2) необходимость в получении которой возникла внезапно (она не была запланирована), а (3) решение о выдаче такой помощи руководитель предприятия принимает на свое усмотрение.
Предупреждаем: невыполнение хотя бы одного из перечисленных условий дает основания контролерам отнести такую матпомощь к систематической.
От вида матпомощи будет зависеть порядок ее документального оформления и налогообложения. Поэтому дальше рассмотрим перечисленные виды матпомощи отдельно. И начнем с систематической матпомощи.
Систематическая матпомощь: всем и каждому
Матпомощь систематического характера — это помощь, которую работодатель предоставляет всем или большинству работников (п.п. 2.3.3 Инструкции № 5).
К примеру, сюда относят матпомощь на оздоровление при предоставлении отпуска, в связи с экологическим состоянием, к праздничным датам (к Новому году, юбилею и др.) и т. д.
Документальное оформление. Основания и периодичность предоставления систематической матпомощи прописывают в колдоговоре предприятия или в трудовых договорах работников.
Поэтому по общему правилу получать заявление от работника с просьбой предоставить такой вид матпомощи не нужно.
Для этого достаточно иметь приказ руководителя предприятия с указанием события, связанного с ее предоставлением, ссылкой на норму колдоговора (или иного документа) и распоряжением начислить матпомощь определенным работникам в конкретных размерах.
Но если в колдоговоре (трудовом договоре) речь идет не об обязательности, а о возможности предоставления такой помощи, то без соответствующего заявления работника не обойтись.
Теперь давайте перейдем к самому интересному — налогообложению таких выплат.
НДФЛ и ВС. В целях налогообложения систематическая матпомощь, предоставляемая работникам их работодателем, подпадает под определение «заработная плата» (п.п. 14.1.48 НКУ).
а) НДФЛ по ставке 18 % по правилам, установленным для зарплаты, т. е. с учетом требований п. 164.6 НКУ (категория 103.15 ЗІР ГФСУ). В связи с этим систематическая помощь учитывается при определении права работника на НСЛ;
В форме № 1ДФ систематическая матпомощь также отражается в составе зарплаты: в разд. I — с признаком дохода «101», а в разд. II —по строке «Військовий збір» в общей сумме выплат, начисленных/выплаченных физлицам в отчетном квартале.
ЕСВ. Систематическая матпомощь работникам входит в фонд оплаты труда в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат (п.п. 2.3.3 Инструкции № 5).
Работодатель должен на такие выплаты начислить ЕСВ по ставке 22 % (а если работник является лицом с инвалидностью — по ставке 8,41 %). См. п.п. 5 п. 3 разд. IV Инструкции № 449** и п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ.
Об этом говорится и в письме ПФУ от 13.07.11 г. № 14399/03-20, а также в письме ГУ ГФС в г. Киеве от 25.02.16 г. № 4186/10/26-15-12-04-12 (ср. 025069200). Соответственно, сумму такой матпомощи необходимо показать и в форме № Д4 (в составе зарплаты).
Налог на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль является бухгалтерский финрезультат до налогообложения, скорректированный на налоговые разницы. Однако налоговых разниц при выплате систематической матпомощи НКУ не предусматривает (письмо ГФСУ от 17.01.19 г. № 195/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поэтому и малодоходники, и высокодоходники при определении финрезультата до налогообложения выплату такой помощи отражают исключительно по бухучетным правилам.
НДС. Матпомощь в денежной форме не облагается НДС, поскольку не подпадает под определение терминов «поставка товаров» (п.п. 14.1.191 НКУ) или «поставка услуг» (п.п. 14.1.185 НКУ).
Бухучет. В бухучете сумма систематической матпомощи включается в доход работника в виде зарплаты. Поэтому, чтобы начислить такую матпомощь работнику, нужно сформировать обычные проводки по начислению зарплаты, т. е.: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661.
Пример 1. Работник отдела сбыта уходит в ежегодный отпуск в марте 2019 года. Согласно колдоговору в этом же месяце предприятие предоставляет ему материальную помощь на оздоровление в сумме 3700 грн. Общая сумма зарплаты работника за март (с учетом зарплаты за фактически отработанное время, отпускных и матпомощи) — 12000 грн.
Таблица 1. Учет систематической материальной помощи
Бухгалтерский учет
Начислен доход работнику (зарплата, отпускные, матпомощь)
Источник: https://i.factor.ua/journals/bn/2019/march/issue-9/article-42911.html
Материальная помощь работникам: когда, кому, сколько?
Использованные нормативные документы и сокращения
ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.
Основным документом, регулирующим предоставление материальной помощи работникам предприятия, по праву может считаться коллективный договор.
Напомним, что согласно ч. 7 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV такой договор должен заключаться на всех предприятиях, использующих наемный труд.
При составлении коллективного договора следует учитывать два важных момента.
1. Для целей налогообложения материальная помощь делится на относящуюся к фонду оплаты труда (далее — ФОТ) и не относящуюся к нему (подробно см. в таблице на с. 59). Исходя из этого, предоставление «зарплатной» материальной помощи целесообразно предусмотреть в разделе «Оплата труда» коллективного договора, а «незарплатной» — в разделе «Социальные гарантии и льготы».
Также выплата материальной помощи может быть предусмотрена в индивидуальном трудовом договоре, положении об оплате труда наемных работников, положении о социальном обеспечении работников, отраслевых соглашениях. В отдельных случаях помощь выдается на основании одного лишь приказа (распоряжения) руководителя.
Остальные документы, которыми сопровождается предоставление материальной помощи, приведены в таблице на с. 59. Причем в основном приказу (распоряжению) руководителя о выдаче помощи предшествует заявление работника. Исключение составляет только предоставление «зарплатной» помощи: в том случае, если в коллективном договоре предусмотрена обязанность выдачи такой материальной помощи, заявление от работника брать не нужно.
Обратите внимание: для подтверждения того, что помощь не является заработной платой, работник в заявлении должен указать конкретный вид помощи, например, «прошу предоставить нецелевую благотворительную помощь в связи с семейными обстоятельствами». Аналогичная формулировка должна быть и в приказе руководителя.
Дебаты вокруг «зарплатности»
Какую материальную помощь относить к ФОТ, а какую — нет, проблема не новая. Не помогло решить ее и принятие НК. Однако определенные выводы можно сделать из прошлогодних писем ФВПТ (от 22.02.2010 г. № 02-24-354),ФНС (от 23.02.2010 г. № 108-07-2),ПФУ(от 25.02.2010 г. № 3285/03-30), Госкомстата (от 23.02.2010 г. № 09/3-16/35), а также более «свежих» консультаций ПФУ (письмо от 13.07.2011 г. № 14399/03-20) и ГНАУ (письма от 26.03.2011 г. № 6005/6/17-0715, от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715).
Так, для выплат, входящих в ФОТ, характерна «систематичность», «массовость (большинство) получателей», «запланированность».
Причем специалисты ФВПТ разъясняли (письмо от 22.02.2010 г. № 02-24-354), что материальная помощь:
— имеет систематический характер, если выплачивается работнику два и более раз в год;
— считается предоставленной большинству работников, если выплачивается более 50 % работников по штатному расписанию.
Кстати, если читать п.п. 2.3.3 Инструкции № 5* дословно, то можно сделать вывод, что в ФОТ будет включаться та материальная помощь, которая одновременно соответствует перечисленным выше критериям. Однако на практике проверяющие выполнение хотя бы одного из них традиционно считали достаточным условием для признания выплаты заработной платой.
* Критерии, установленные именно этим документом, уточнялись специалистами ФВПТ в письме от 22.02.2010 г. № 02-24-354.
Вместе с тем это не универсальные критерии, поскольку, к примеру, материальная помощь к отпуску выдается один раз в год, но при этом однозначно включается в ФОТ.
А вот доказать, что материальная помощь не относится к ФОТ, позволяют такие характеристики, как «отдельные работники», «внезапные события», «непредвиденные обстоятельства». По крайней мере, так считают специалисты ПФУ в письме от 25.02.2010 г. № 3285/03-30 и Госкомстата в письме от 23.02.2010 г. № 09/3-16/35.
Также из консультаций можно сделать следующие выводы:
— материальная помощь, предоставляемая в связи с непредвиденными обстоятельствами, которые случаются внезапно, не включается в ФОТ (эту материальную помощь можно считать такой, которая предоставляется «отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами»);
— не включается в ФОТ материальная помощь на погребение (целевая направленность оговорена в п.п. 3.31 Инструкции № 5, особенность этого вида помощи в том, что она не может предоставляться всем или большинству работников);
— для того чтобы материальная помощь на лечение, на оздоровление детей не включалась в ФОТ, она должна предоставляться отдельным работникам. Если же, к примеру, материальная помощь на профилактическое лечение ежегодно предоставляется всем работникам, то в такой ситуации сложно будет доказать, что она не включается в ФОТ.
Предоставление материальной помощи: шпаргалка
Для удобства читателей основную информацию, касающуюся порядка предоставления и налогообложения материальной помощи работникам, мы представили в таблице на с. 59.
Основания для предоставления
(норма Инструкции № 5)
Бухгалтерский учет (корреспонденция счетов при начислении)
ВХОДИТ В ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА
На оздоровление (обычно при уходе в отпуск)
— выплачивается непосредственно работнику предприятия;
— может предоставляться как в денежной,так и в натуральной форме
— заявление работника (если в трудовом договоре речь идет не об обязанности, а о возможности предоставления помощи);
— приказ (распоряжение) руководителя
Вся сумма 1 предоставляемой помощи:
— облагается ЕСВ (как в части начислений, так и в части удержаний) по правилам и ставкам, установленным для заработной платы (письма ПФУ от 13.07.2011 г. № 14399/03-20, от 18.02.2011 г. № 3116/03-30);
— учитывается при расчете предельной суммы дохода, дающей право на применение НСЛ. В связи с этим в месяце предоставления такой помощи работники могут лишиться НСЛ;
— облагается НДФЛ по правилам и ставкам, установленным для заработной платы 2 (письма ГНАУ от 26.03.2011 г. № 6005/6/17-0715; от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715). Иными словами, такая материальная помощь уменьшается на сумму ЕСВ (в части удержаний) и НСЛ (при наличии) и облагается по ставкам, установленным п. 167.1 НК, т. е. 15 % и 17 %.
В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ суммы начисленной (выплаченной) материальной помощи, а также НДФЛ отражаются с признаком дохода «101»;
— относится в состав расходов работодателя на основании п. 142.1 НК. Кроме того, в расходы предприятия попадет сумма ЕСВ в части начислений (п.п. 138.10.4 и п. 143.1 НК)
Дебет счетов 23, 91 — 94 — кредит субсчета 661
В связи с экологическим состоянием
К праздничным (Новый год, 8 Марта, День основания предприятия и т. д.), юбилейным и памятным датам (юбилей сотрудника, заключение брака, рождение ребенка и т. д.)
— не связана с конкретными результатами труда;
— получателем помощи является непосредственно работник предприятия;
— предоставляется в виде денежного вознаграждения
1 Обратите внимание! В общем случае такая материальная помощь не ограничена размером. Исключение составляют работники бюджетной сферы: для них размер материальной помощи систематического характера определяется соответствующими нормативно-правовыми актами.
2 Также стоит учитывать, что если помощь выплачивается в натуральной форме, то сумма налогооблагаемого дохода определяется с учетом «натурального» коэффициента (1,176471 или 1,204819).
НЕ ОТНОСИТСЯ К ФОНДУ ОПЛАТЫ ТРУДА
На лечение и медицинское обслуживание, предоставляемая работнику 3
— выплачивается непосредственно работнику предприятия;
— обязательно наличие подтверждающих документов 4 ;
— может предоставляться как в денежной,так и в натуральной форме;
— может предоставляться как плательщиком налога на прибыль, так и нет 5
— заявление работника;
— подтверждающие документы;
— приказ (распоряжение) руководителя
Вся сумма предоставляемой помощи:
— не облагается ЕСВ, поскольку не включается в ФОТ и указана в п. 14 разд. I Перечня № 1170 (на это также указывал ПФУ в письме от 13.07.2011 г. № 14399/03-20);
— не влияет на предоставление НСЛ, поскольку не является заработной платой;
— не облагается НДФЛ (при соблюдении условий, перечисленных в гр. 2 данной таблицы) (п.п. 165.1.19 НК) 6 .
В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такая материальная помощь отражается с признаком дохода «143»;
— не относится в состав расходов предприятия (п. 142.1 НК)
Дебет субсчета 949 — кредит субсчета 663
3 В том числе на:
— обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных болезней» от 06.04.2000 г. № 1645-ІІІ;
— вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемиологического благополучия населения» от 24.02.94 г. № 4004-ХІІ,
кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.
4 В своих предыдущих разъяснениях специалисты главного налогового ведомства отмечали, что подтверждающими могут быть документы медицинских учреждений о необходимости проведения плательщику налога конкретного лечения (медицинского обслуживания), в частности, справки, выписки из амбулаторных карт, рецепты, счета-фактуры медицинских учреждений, договоры на медицинское обследование, фискальные чеки, выданные на имя плательщика налога и т. п. (письма ГНАУ от 02.07.2004 г. № 4168/К/17-3115, от 02.02.2005 г. № 639/Х/17-3115). Новых разъяснений контролирующих органов по данному вопросу нет. Похоже, точка зрения налоговиков не изменилась.
Обратите внимание! В соответствии с п.п. 165.1.19 НК помощь выдается на руки работнику только при наличии подтверждающих документов. Это дает основания полагать, что помощь не может быть выплачена авансом. «Обойти» это требование можно следующим образом: выдать работнику беспроцентный заем, а при предъявлении работником документов — оформить возврат займа и выдачу помощи согласно п.п. 165.1.19 НК.
5 В период действия Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV п.п. 4.3.22 этого Закона (аналога п.п. 165.1.19 НК) о том, что такая помощь должна предоставляться «за счет средств, остающихся после обложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий», налоговики трактовали так, что ее имели право предоставлять только те предприятия, которые являлись плательщиками налога на прибыль, при этом только при наличии чистой прибыли и в ее пределах.
6 Обратите внимание! В п.п. 165.1.19 НК сказано, что эта помощь должна предоставляться сверх выплат, компенсируемых из фонда общеобязательного государственного медицинского страхования. На сегодняшний день в Украине система общеобязательного государственного медицинского страхования не введена, поэтому необлагаемой является вся сумма помощи на лечение и медицинское обслуживание. Такой вывод подтверждает и п.п. 170.7.4 НК.
Целевая благотворительная помощь на лечение работника, предоставляемая медицинскому учреждению
— имеет целевую направленность 7 ;
— может быть предоставлена для лечения не только работника, но и членов его семьи 8 ;
— перечисляется непосредственно учреждению здравоохранения 9 ;
— предоставляется только при наличии документов, подтверждающих необходимость получения платных медицинских услуг, а также стоимость приобретенных лекарств;
— должна быть использована в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения 10 , за исключением получения помощи в виде эндавмента 11
— заявление работника;
— подтверждающие документы;
— приказ (распоряжение) руководителя
Сумма такой помощи:
— не облагается ЕСВ, поскольку не включается в ФОТ и указана в п. 14 разд. I Перечня № 1170 (письмо ПФУ от 13.07.2011 г. № 14399/03-20);
— не влияет на предоставление НСЛ, поскольку не является заработной платой;
— не облагается НДФЛ (при соблюдении условий, перечисленных в гр. 2 данной таблицы) (п.п. «а» п.п. 170.7.4 НК). Под льготу попадает вся сумма помощи 8 .
В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такая материальная помощь отражается с признаком дохода «169»;
— не относится в состав расходов предприятия (п. 142.1 НК)
Дебет субсчета 949 — кредит субсчета 685
Целевая благотворительная помощь на реабилитацию
— предоставляется для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации;
— получателем помощи может быть работник, признанный в установленном порядке инвалидом, или его ребенок-инвалид;
— перечисляется непосредственно протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям 9 ;
— предоставляется только при наличии документов, подтверждающих необходимость получения платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитаци;
— должна быть использована в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения 10 , за исключением получения помощи в виде эндавмента 11
— заявление работника;
— подтверждающие документы;
— приказ (распоряжение) руководителя
7 Предоставляется для компенсации стоимости платных услуг по лечению, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами) в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный КМУ (Национальный перечень основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения, утвержденный постановлением КМУ от 25.03.2009 г. № 333) (п.п. «а» п.п. 170.7.4 НК).
8 В соответствии с п.п. «а» п.п. 170.7.4 НК работодатель может оплатить лечение самого работника или члена его семьи первой степени родства (его родителей, жены или мужа, детей, в том числе усыновленных), а также лечение инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав.
9 Обратите внимание! В этом случае никаких расчетов с работником предприятие не проводит: деньги перечисляются непосредственно на текущий счет упомянутых выше учреждений (причем не важно, бюджетных или частных).
10 В соответствии с п.п. 170.7.5 НК, если такая помощь не используется и не возвращается благотворителю в указанные сроки, то приобретатель обязан отразить неиспользованную сумму такой помощи в составе годовой налоговой декларации и уплатить соответствующую сумму НДФЛ.
Вместе с тем срок использования целевой благотворительной помощи может быть продлен (п.п. 170.7.6 НК). Для этого приобретатель должен обратиться в налоговый орган с представлением о продлении срока использования такой помощи с приведением обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные сроки. Если налоговый орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии со ст. 56 НК.
11 Термин «эндавмент» означает сумму средств или ценных бумаг, вносимых благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права расходовать или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.
Помощь на погребение умершего работника
— предоставляется работодателем по последнему месту работы умершего работника (в том числе перед выходом на пенсию);
— получателем помощи является член семьи умершего работника;
— может предоставляться как в денежной,так и в натуральной форме
— заявление члена семьи умершего работника;
— копия свидетельства о смерти;
— приказ (распоряжение) руководителя
— не облагается ЕСВ, поскольку не включается в ФОТ и указана в п. 14 разд. I Перечня № 1170 (письмо ПФУ от 13.07.2011 г. № 14399/03-20);
— не влияет на предоставление НСЛ, поскольку не является заработной платой;
— в соответствии с п.п. «б» п.п. 165.1.22 НК в 2011 году сумма помощи на погребение в размере 2640 грн. не облагается НДФЛ, а сумма 2 превышения облагается в общем порядке по ставке 15 (17) % (п.п. «б» п.п. 165.1.22 НК). Причем, если размер помощи превысит 2640 грн., то сумма превышения окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении).
В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ 12 с признаком дохода «146» отражается необлагаемая часть помощи, а с признаком «126» — облагаемая часть;
— не относится в состав расходов предприятия (п. 142.1 НК)
Дебет субсчета 949 — кредит субсчета 685
12 При заполнении Налогового расчета по ф. № 1ДФ необходимо указывать реквизиты физического лица, которое непосредственно получает такую помощь.
Нецелевая благотворительная помощь, в том числе материальная
— предоставляется без определения условий и направлений ее расходования, например, в связи с семейными обстоятельствами;
— может предоставляться как в денежной, так и в натуральной форме
— заявление работника;
— приказ (распоряжение) руководителя
— не облагается ЕСВ на основании п. 14 разд. I Перечня № 1170 (письмо ПФУ от 13.07.2011 г. № 14399/03-20);
— не влияет на предоставление НСЛ, поскольку не является заработной платой;
— в 2011 году сумма нецелевой благотворительной помощи в размере 1320 грн. не облагается НДФЛ (абз. первый п.п. 170.7.3 НК). Причем такая сумма определяется совокупно в течение отчетного налогового года иможет быть предоставлена получателю, который не имеет права на НСЛ (в «докодексной» практике такие лица права на необлагаемую нецелевую благотворительную помощь не имели).
Сумма превышения 2 включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работника согласно п.п. 164.2.18 НК и облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 15 (17) %(письма ГНАУ от 26.03.2011 г. № 6005/6/17-0715, от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715). Причем в этом случае (если получена помощь в размере более 1320 грн.) у получателя возникает обязанность подать годовую налоговую декларацию с указанием суммы такой помощи (абз. четвертый п.п. 170.7.3 НК).
Предприятие в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «169» отражает необлагаемую часть такой помощи, а с признаком дохода «126» — облагаемую часть;
— не относится в состав расходов предприятия 13 (п. 142.1 НК)
Дебет субсчета 949 — кредит субсчета 663
13 Есть мнение, что сумма помощи, которая не подлежит обложению НДФЛ (в 2011 г. — 1320 грн.), не включается в расходы предприятия, а сумма помощи, с которой НДФЛ удерживается, может быть отнесена в состав расходов, но при условии, что ее выплата предусмотрена в коллективном договоре (п. 142.1 НК). Основания для таких выводов дает абз. первый п. 142.1 НК. Однако мы бы не рекомендовали так поступать без индивидуального налогового разъяснения.
Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/trudovi-vidnosini/189349/
Приказ о материальной помощи бывшему сотруднику
- для категорий, указанных в пунктах 2-21, не может быть свыше 5 размеров основной заработной платы;
- для категорий, указанных в пунктах 22-24, вычисляется с учетом фактических расходов по предъявлению нужных документов, указывающих количество затрат.
Образец. Заявление с просьбой об оказании МП ||||||||||||Директору ООО «компания»Лагунову М.В.От Купрунова К.Р.Замдиректора фирмыЗАЯВЛЕНИЕВ связи со смертью родного брата 19 сентября 2014 года (Купрунова Евгения Романовича)прошу оказать мне материальную помощь. Прилагаю: копию о свидетельстве смерти данной особы.24 сентября 2014 года К.Р. КупруновПодпись ||||||||||| Приказ о выплате материальной помощи работнику После согласия директор оформляет приказ на выдачу материальной помощи сотруднику. Размер денежной помощи зависит от произошедшего инцидента, из-за которого работник в ней нуждается.
Порядок составления приказа об оказании материальной помощи работнику
Оформить соответствующий приказ можно в свободной форме, учитывая необходимость наличия в нем следующих стандартных реквизитов:
Порядок заполнения конкретного бланка определяется исходя из имеющейся на предприятии практики. С учетом того, что реквизиты большинства издаваемых на предприятии приказов типовые, целесообразно сделать саму форму по аналогии с уже принятыми документами.
Образец приказа на материальную помощь
Конкретное же документальное основание оказания социальной помощи зависит от вида обстоятельств, предоставляющих работнику в соответствии с локальным правовым актом (в том числе коллективным договором, согласно ст. 40 и 41 ТК) право на ее получение. В частности, обоснование могут служить:
- документы, подтверждающие расходы на медицинское лечение (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК);
- свидетельство о рождении ребенка (когда помощь оказывается в связи с пополнением в семье);
- свидетельство о регистрации брака (при осуществлении выплаты в связи со вступлением в брак);
- платежные документы, подтверждающие покупку лекарственных препаратов, и соответствующее назначение лечащего врача (абз. 5 п. 28 ст. 217 НК);
- справки и иные письменные свидетельства чрезвычайного происшествия (пожара, наводнения, урагана, техногенной катастрофы и т.
Оформление приказа на материальную помощь работнику — примеры
Документ издается на фирменном бланке предприятия и содержит информацию:
- номер, дату, заголовок документа;
- должность поощряемого сотрудника и его ФИО;
- сумма материальной помощи, причитающаяся к выплате;
- основание принятого решения (номер заявления работника, реквизиты свидетельства);
- виза руководителя юридического лица.
Подавший просьбу о материальной помощи сотрудник также ставит подпись на документе (ознакомительную). Распоряжение директора передается сотруднику бухгалтерии, в обозначенный день специалист получит положенную денежную помощь. Выплата не является обязательной, если она не зафиксирована в трудовом соглашении работника или локальном акте компании.
В этом случае, при отказе работодателя в оказании материальной помощи существует возможность обращения с жалобой в профсоюз и инспекцию по труду.
Образец приказа на оказание материальной помощи
- Трудовой кодекс (далее — ТК);
- ведомственные нормативные акты в отношении различных категорий работников (муниципальных служащих, работников культуры, педагогических работников и т.
Издаем приказ о выплате материальной помощи (образец)
- перечень приложений к приказу;
- иные сведения в соответствии внутренними правилами и конкретными обстоятельствами (возложение контроля исполнения, порядок вступления в силу и др.).
Законодательно установленной формы данного документа нет, что может вызывать сложности при отсутствии практики его издания. На нашем сайте вы можете бесплатно скачать образец приказа на материальную помощь, который поможет избежать распространенных ошибок. Скачать образец Основания издания приказа о выделении материальной помощи Непосредственным основанием для предоставления материальной помощи служит соответствующее заявление работника, хотя законодатель не устанавливает ограничений на оказание данной помощи и по инициативе работодателя.
Выдача материальной помощи бывшим работникам
Это правило касается и смерти самого работника в случае выплат его семье.
- При оказании стимулирующей материальной помощи налогообложение, а также отчисление взносов не предусматривается для выплат до 4 000 рублей.
- В случае оказания помощи при выходе на пенсию, уходе за ребенком до 3 лет НДФЛ не начисляется. Но работодателю рекомендуется произвести с суммы отчисление в страховых взносов.
НДФЛ Налоговый кодекс РФ (ст. 217) предусматривает удержание НДФЛ для физических лиц только с учетом льгот. Важно рассмотреть часто возникающие ситуации. Материальная помощь может быть оказана в связи с рождением ребенка.
При этом некоторые предприятия производят ежемесячные выплаты в течение года. НДФЛ не будет начислен, если размер выплат не превысит 50 тысяч рублей. Статья 217.
Как издается приказ о материальной помощи: 5 принципов
Выплата материальной помощи сотруднику
Для обращения к работодателю потребуется составить заявление по установленному образцу: Руководителю ООО «Ресурс» Колесникову И.Л. специалиста производственного отдела Решетниковой А.И. Заявление В связи с рождением ребенка Решетникова Никиты Васильевича 21 июля 2018 года прошу оказать мне материальную помощь. К заявлению прилагается свидетельство о рождении ребенка №II-ДН 632894, выданное ОЗАГС по г.
Краснодару. 28 июля 2018 года Решетникова А.И. Скачать образец заявления о выдаче материальной помощи Составление приказа об оказании материальной помощи работнику Если руководитель предприятия согласен на оказание материальной помощи работнику, он готовит официальный документ. Образец приказа об оказании материальной помощи работнику приведен ниже: ПРИКАЗ №13-к о выплате материальной помощи при рождении ребенка г.
Если мирное соглашение между руководителем и специалистом не достигнуто, решить вопрос можно решить с помощью судебного органа. Документальная база и сумма помощи Во всех перечисленных ситуациях требуется письменное просьба работника об оказании материальной помощи, которая фиксируется секретарем в журнале, предназначенного для входящей документации. Документы, необходимые для подтверждения наступления события: Название обстоятельства для оказания помощи Основание Регистрация брака Копия свидетельства о регистрации брака Рождение ребенка Ксерокопия свидетельства о рождении (об усыновлении или опекунстве), документ, указывающий на отсутствие выплаты соответствующей помощи у супруга.
Если ребенок находится на воспитании 1 родителя, то дополнительно предоставляется копия свидетельства о разводе, смерти супруга и иная подтверждающая документация.
Приказ о материальной помощи бывшему сотруднику
Санкт-Петербург 29 сентября 2014 года В связи со смертью 19 сентября 2014 года родного брата у замдиректора фирмы ООО «Компания»Крупова Кирила Романовича, а также на основании пункта 2.3 Положения о выплате материальной помощи сотрудникам ООО «Компания», утвержденного приказом от 13 января 2014 года№ 1-17, ПРИКАЗЫВАЮ 1. Выплатить Крупнову Кирилу Романовичу единовременную помощь по случаю смерти родного брата в размере 30 000 рублей в срок до 1 декабря 2014 года включительно. 2. Ответственным за расчет и выплату материальной помощи назначить главного бухгалтера Петрову Н.
А. Основание: заявление Крупнова Кирила Романовича от 24 сентября 2014 года. Прилагать: копия о свидетельстве смерти брата от 19 сентября 2014 года № ГК-АБ 22414432, выданного Дубровским отделом ЗАГС по г. Санкт-Петербург.Генеральный деректор ООО «Компания» М.
В. Лагунов С приказом ознакомлен: 30. 09. 14 / Петров Н.
Подобные вопросы трудовое законодательство обходит стороной, полностью оставляя его на усмотрение администрации организации. Единственное, на что можно ориентироваться, — это на ст. 217 и 422 НК РФ, ст.
Источник: http://agnbotulinum.com/prikaz-o-materialnoj-pomoshhi-byvshemu-sotrudniku-2/
Приказ о выплате материальной помощи: образец
prikaz_na_matpomoshch1.jpg
Работодатель вправе предусмотреть для своих работников выплату материальной помощи при наступлении определенных событий. Непосредственно при выплате данных денежных сумм должен оформляться соответствующий приказ.
Как оформить материальную помощь
Законодательство разрешает работодателю выплачивать материальную помощь своим сотрудникам при наличии на то финансовых возможностей. Это может производиться, к примеру, при наступлении у работника следующих событий:
- Смерть близкого родственника.
- Рождение ребенка.
- Бракосочетание.
- Тяжелое материальное положение.
- Уход в отпуск и т.д.
Для того чтобы получить материальную помощь работник должен написать соответствующее заявление на имя руководителя и при необходимости приложить подтверждающие документы (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке и т.д.).
На основании данного заявления оформляется приказ о выплате материальной помощи. В приказе должно быть четко прописано, что это именно материальная помощь, а не премия или другой вид выплат.
Приказ о материальной помощи: образец в свободной форме
Для приказа об оказании материальной помощи образец не установлен на законодательном уровне, поэтому его можно издавать в свободной форме. В него нужно внести следующие обязательные реквизиты:
- Полное наименование организации.
- Наименование распорядительного документа.
- Дата и номер документа.
- Преамбула, в которой излагаются правовые основы предоставления материальной помощи.
- Текст приказа, в котором говорится о том, кто получает материальную помощь и указывается ее сумма.
- Дата и подпись руководителя.
Оригинал приказа на выдачу матпомощи относится к приказам по личному составу, он регистрируется в соответствующей книге и хранится в течение 75 лет, если издан до 2003 г., и 50 лет – если издан позднее. В бухгалтерию предоставляется его копия для начисления работнику необходимой суммы. Выплаченная материальная помощь не уменьшает налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Образец приказа о выплате материальной помощи работнику по форме Т-11
Некоторые предприятия используют для начисления материальной помощи унифицированные бланки приказов по форме Т-11 или Т-11а, несмотря на то, что в наименовании данного документа стоит словосочетание «О поощрении».
Особенно это актуально для тех, кто издает приказы в специализированных программах, которые имеют в своей базе только унифицированные бланки. В этом случае в соответствующей строке нужно указать, что это именно материальная помощь и причину ее оказания.
Приказ о выплате материальной помощи, изданный на унифицированном бланке, будет иметь ту же юридическую силу, что и обычный при соблюдении вышеуказанного условия. В противном случае, суммы, перечисленные работникам, придется оформлять в бухгалтерском учете, как премии, что может повлечь за собой определенные проблемы учета.
Приказ на материальную помощь издается на основании заявления работника. В нем обязательно нужно указать, что выплаченная сумма является материальной помощью, а не иным видом выплат. В этом случае она поможет снизить облагаемую базу по страховым взносам, и дает право работнику на стандартный налоговый вычет в размере 4000 рублей в год, а некоторые виды матпомощи вовсе не облагаются НДФЛ.
Источник: https://spmag.ru/articles/prikaz-o-vyplate-materialnoy-pomoshchi-obrazec