Безвозмездный договор аренды автомобиля с экипажем у физического лица образец

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездный договор аренды автомобиля с экипажем у физического лица образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

2016 Ф01-311 2016 и от 16. 2016 309-ЭС 15-16713. неподача заявления о неплатежеспособности либо его предоставление с нарушением сроков приравнивается к преднамеренному банкротству и нанесению умышленного ущерба финансовому контрагенту.

Договор безвозмездного пользования автомобилем

ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ АВТОМОБИЛЕМ

1.1. Ссудодатель передает в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности автомобиль марки , выпуска года, двигатель № , кузов № , цвета, номерной знак , Паспорт транспортного средства № , выдан « » 2020 г. (далее – «Автомобиль»).

1.2. Стоимость автомобиля устанавливается в размере на основании акта оценки, являющегося Приложением к данному Договору.

1.3. Ссудодатель подтверждает, что указанный автомобиль никому не обещан, не продан, не является предметом залога, в споре и под арестом не состоит.

2.1. Ссудодатель обязуется:

2.1.1. Предоставить автомобиль в исправном состоянии по акту приема-передачи, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

2.1.2. Передать Ссудополучателю вместе с Автомобилем его принадлежности, инструмент и относящиеся к нему документы (технический паспорт и т.п.).

2.2. Ссудополучатель обязуется:

2.2.1. По истечении срока действия Договора вернуть автомобиль в состоянии, соответствующем отраженному в акте приема-передачи, с учетом нормального износа.

2.2.2. Поддерживать автомобиль в исправном состоянии, производить его текущий ремонт за свой счет, а также нести иные эксплуатационные расходы. Горюче-смазочные материалы, необходимые для работы автомобиля, приобретаются Ссудополучателем за счет собственных средств.

3.1. Договор заключен на срок с « » 2020 г. по « » 2020 г. По истечении этого срока Договор может быть продлен Сторонами по взаимному согласию на неопределенное время.

4.1. Ссудополучатель несет ответственность за сохранность автомобиля в рабочее время и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время обязан возместить Ссудодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценный автомобиль в течение дней после его утраты или повреждения. В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок Ссудодатель вправе потребовать от Ссудополучателя уплаты неустойки в размере % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля (п.1.2 настоящего Договора) за каждый день просрочки.

4.2. Если Ссудодатель не передает автомобиль Ссудополучателю, последний вправе потребовать расторжения настоящего Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

4.3. Ссудодатель отвечает за недостатки автомобиля, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении настоящего Договора. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков автомобиля или возмещения своих расходов на устранение недостатков либо досрочного расторжения Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

4.4. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученного в безвозмездное пользование автомобиля, если автомобиль был испорчен в связи с тем, что Ссудополучатель использовал его не в соответствии с настоящим Договором или назначением автомобиля либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения автомобиля, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

5.1. Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон.

5.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего Договора в случаях, когда Ссудополучатель:

5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения Договора:

• при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование автомобиля невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения Договора;
• если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, автомобиль окажется в состоянии, непригодном для использования;
• если при заключении Договора ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на автомобиль;
• при неисполнении Ссудодателем обязанности передать автомобиль либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.

6.1. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

Источник: https://xn----7sbabe7bifhv0bp7dyd.xn--p1ai/dogovor-ssudi/324-dogovor-bezvozmezdnogo-polzovaniya-avtomobilem.html

Договор аренды автомобиля с экипажем

Тип документа: Договор аренды транспортного средства

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 17,6 кб

В начале заполнения договора взятия в аренду автомобиля с экипажем, прописываются дата, данные обеих сторон, в том числе на основании чего действуют участники соглашения. Далее, указываются марка транспортного средства, год его производства, VIN, номера кузова и двигателя, а также номерной знак автомобиля, дата и место его регистрации. Арендодатель представляет документы, подтверждающие его законное право владения движимым имуществом.

Ниже прописываются документы и оборудование, передающееся арендатору на время пользования транспортным средством. В условиях договора оговаривается время аренды автомобиля и, предусмотрено продление действие сделки, если обе стороны того пожелают.

В договор включен ряд пунктов, где подробно прописаны условия передачи в аренду транспортного средства с экипажем:

• величина арендной платы и ее периодичность:
• требования, выдвигаемые к экипажу:
• невозможность передачи в субаренду:
• обязанности сторон и их права:
• действия в непредвиденных ситуациях.

Обязательно указываются обстоятельства, при которых арендодатель вправе расторгнуть соглашение самостоятельно и другие условия.

Данный договор заполняется в двух экземплярах, которые имеют равноценную юридическую силу.

В конце заполняются реквизиты и адреса участников соглашения, ставятся их подписи и печати.

Бланк договора аренды автомобиля с экипажем

Образец договора аренды автомобиля с экипажем (заполненный бланк)

Скачать Договор аренды автомобиля с экипажем

1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору легковой (грузовой и т.д.) автомобиль марки , выпуска года, производство , идентификационный номер (VIN) , двигатель N , кузов N , цвета, номерной знак , зарегистрированный « » года в ГИБДД района, именуемый в дальнейшем — автомобиль, во временное владение и пользование за плату, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации.

1.2. Предоставляемый в аренду автомобиль принадлежит Арендодателю на основании от « » года N на праве собственности.

1.3. Автомобиль передается в комплекте с « » года, (дополнительное оборудование и документация передаваемые вместе с ним) по адресу: .

1.4. Договор заключен на срок с « » года до « » года и может быть продлен сторонами по взаимному согласию на срок.

Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.

1.5. Передача автомобиля в аренду осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями сторон.

1.6. После окончания срока аренды Арендодатель направляет Арендатору письмо о необходимости возврата автомобиля. Арендатор обязан возвратить автомобиль в течение дней после направления этого письма.

1.7. Арендная плата по договору составляет рублей в месяц (квартал, год). Арендная плата уплачивается Арендатором не позднее числа каждого месяца (квартала, года) путем перечисления денежных средств в размере рублей на расчетный счет Арендодателя. До указанной даты арендная плата должна поступать на расчетный счет Арендодателя. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем.

1.8. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению.

1.9. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях. Рабочее время определяется в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора.

1.10. Арендатор (не) вправе без письменного согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды автомобиля с экипажем или без экипажа.

1.11. Автомобиль застрахован по договору от « » года N . Копия прилагается.

количество: человек, в том числе: водитель (водитель-экспедитор, водитель-телохранитель и т.д.);

разрешение на управление автомобилем (права): ;

2.1. Арендодатель обязуется:

а) в течение всего срока действия договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду автомобиля, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей;

б) предоставлять Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями аренды;

в) обеспечить соответствие состава экипажа и его квалификации требованиям обычной практики эксплуатации автомобилей данного вида и условиям договора;

Членами экипажа являются работники Арендодателя и подчиняются распоряжениям Арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям Арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации автомобиля;

д) страховать автомобиль и ответственность за ущерб, который может быть причинен им в связи с его эксплуатацией;

2.2. Арендатор обязуется:

а) уплачивать арендную плату в соответствии с договором;

б) нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов;

в) в течение дней после направления письма, указанного в п. 1.6 договора, по акту приема-передачи, составленному уполномоченными представителями сторон, возвратить автомобиль Арендодателю в состоянии, необходимом для его использования в соответствии с целями использования, с учетом нормального износа.

а) без согласия Арендодателя в рамках осуществления коммерческой эксплуатации арендованного автомобиля от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования автомобиля;

б) сдавать арендованный автомобиль в субаренду с согласия (без согласия) Арендодателя;

в) в любое время требовать замены экипажа или члена экипажа, не отвечающего квалификационным требованиям, установленным в приложении к настоящему договору.

3.1. В случае гибели или повреждения арендованного автомобиля Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, если последний докажет, что гибель или повреждение автомобиля произошли по обстоятельствам, за которые Арендатор отвечает в соответствии с законом или договором.

3.2. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам автомобилем, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендодатель в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 59 ГК РФ. Он вправе предъявить к Арендатору регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине Арендатора.

4.1. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков в случаях, когда Арендатор:

— использует автомобиль не в соответствии с его назначением;

— существенно ухудшает состояние автомобиля;

— не уплачивает арендную плату более месяцев.

4.2. Арендатор вправе требовать досрочного расторжения договора в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

4.3. Стороны вправе досрочно расторгнуть договор по соглашению между ними.

5.1. Условия договора, дополнительных соглашений к нему и иная информация, полученная сторонами в соответствии с договором, конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила). В этом случае сторона, для которой возникли такие обстоятельства, обязана как можно быстрее сообщить об этом второй стороне.

8.1. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по договору переходят к правопреемнику.

8.2. В случае реорганизации Арендатора его права и обязанности переходят к его правопреемнику.

8.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Источник: https://dogovor-obrazets.ru/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B0%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D1%8B_%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8F_%D1%81_%D1%8D%D0%BA%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%B6%D0%B5%D0%BC

Договор безвозмездного пользования автомобилем

Автор документа

число консультаций:	82
отмеченных лучшими:	5
ответов к документам:	52
размещено документов:	927
положительных отзывов:	84
отрицательных отзывов:	6

Договор безвозмездного пользования автомобилем

г. _____________ «___»________ ____ г.

Гр. __________________________________________________________, именуем__ далее Ссудополучатель», с одной стороны и гр. ________________________________________, именуем__ в дальнейшем «Ссудодатель», с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.1. Ссудодатель передает во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве частной собственности в соответствии со свидетельством о регистрации ТС №________________, автомобиль марки ________________ выпуска ________ года, двигатель No. ___________, кузов No. ___________, _____________ цвета, номерной знак __________________________, зарегистрированный в Органах ГИБДД ________________________________ района.

2.1. Ссудодатель предоставляет автомобиль в исправном состоянии.

2.2. Ссудополучатель обязуется по истечение срока действия договора вернуть автомобиль в состоянии соответствующем состоянию на момент составления данного договора, с учетом нормального износа.

2.3. Ссудополучатель обязуется поддерживать автомобиль в исправном состоянии, производить его текущий ремонт за свой счет, а также нести иные эксплуатационные расходы. Горюче-смазочные материалы, необходимые для работы автомобиля, приобретаются Ссудополучателем за счет собственных средств.

2.4. Ссудодателю предоставляется право использовать в любое время данный автомобиль в личных целях, с употреблением собственных горюче-смазочных материалов (бензин и т.п.).

2.5. При использовании автомобиля в соответствии с п. 2.4, стороны обязаны передавать автомобиль друг другу в исправном состоянии. При приеме-передаче автомобиля стороны проверяют его техническое состояние, оговаривают имеющиеся неисправности с последующим их устранением в соответствии с разделом 4 настоящего договора.

3.1. Договор заключен на срок с «___»__________ _____ г. по «___» ___________ ____ г. По истечении этого срока может быть продлен сторонами по взаимному согласию на неопределенное время.

4.1. Ссудополучатель несет ответственность за сохранность предоставляемого автомобиля в любое время и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время обязан возместить Ссудодателю причиненный ущерб, либо предоставить равноценный автомобиль в течение _____ дней после его утраты или повреждения.

В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок, Ссудополучатель уплачивает пеню в размере ___% от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля.

5.1. Договор может быть досрочно прекращен или изменен по соглашению сторон.

5.2. По соглашению сторон арендуемый автомобиль оценен в _______________________ рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

5.3. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

Ссудодатель: ____________________________________________________

паспорт серия ___________ №. ___________ выдан ______________________

Ссудополучатель: ____________________________________________________

паспорт серия ___________ №. ___________ выдан ______________________

Источник: https://dogovor-urist.ru/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%D1%8B/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86-%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D0%B5%D0%BC/

Составляем договор аренды транспортного средства с экипажем

Обзоры КонсультантПлюс

Договор аренды транспортного средства с экипажем — это документ, в соответствии с которым арендодатель передает арендатору в пользование автомобиль и предоставляет услуги по управлению и обслуживанию этого автомобиля. Такое соглашение также именуется фрахтованием на время.

Что собой представляет такой договор аренды

О том, что собой представляет договор аренды ТС с экипажем, повествует ст. 632 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с нормой этой статьи, соглашение предполагает обязанность арендодателя предоставить арендатору:

• транспортное средство;
• услуги по управлению предоставленным ТС;
• услуги по его техническому обслуживанию.

Арендатор, в свою очередь, выплачивает арендодателю оговоренную арендную плату.

ТС предоставят временно, на определенный срок. Срок предоставления в аренду оговаривается в соглашении и не пролонгируется автоматически по его окончании.

Арендодатель самостоятельно несет ответственность за техническое состояние ТС, заботится о своевременном проведении текущего и капитального ремонта и обеспечении его требуемыми комплектующими. При этом, если иное не оговорено в тексте соглашения, арендатор оплачивает расходы, связанные с использованием и обслуживанием ТС.

Соглашение заключается в простой письменной форме, дополнительной регистрации или нотариального удостоверения не требуется.

Структура, которую имеет договор транспортного средства с экипажем, включает следующие разделы:

1. Преамбула, где перечислены участвующие стороны, их наименования, Ф.И.О. представителей и основания, на которых эти представители выступают от имени стороны.
2. Предмет: какое ТС предоставляется в аренду. Следует перечислить его технические характеристики и индивидуализирующие признаки. Если это необходимо, здесь же перечисляется дополнительное оборудование, которое предоставляется вместе с ТС, например, навигатор или видеорегистратор. В этом разделе необходимо указать, что ТС предоставляется с экипажем, и его состав. В этом же разделе прописывается срок предоставления ТС в аренду.
3. Права и обязанности сторон.
4. Арендная плата и порядок расчетов.
5. Ответственность сторон, наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении соглашения, например пени или штрафы.
6. Обстоятельства непреодолимой силы: не зависящие от воли сторон ситуации, в которых стороны вправе не исполнять соглашение. К таким ситуациям традиционно относятся природные стихийные бедствия, военные действия, пандемии, непредсказуемые существенные изменения законодательства в областях, касающихся исполнения соглашения. В этом разделе следует договориться о порядке информирования другой стороны о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы и порядок последующих действий.
7. Дополнительные и прочие условия: срок действия, порядок его изменения и расторжения, порядок разрешения споров, количество экземпляров.
8. Реквизиты и подписи сторон.

При необходимости к соглашению прикладываются согласованные сторонами приложения.

Обязанности и ответственность сторон

К обязанностям арендодателя относятся:

• предоставление транспортного средства в аренду;
• поддержание надлежащего технического состояния ТС на всем протяжении соглашения;
• непосредственное управление ТС, то есть оказание услуг водителя. Водительские услуги вправе оказывать сам арендодатель или нанятые им сотрудники, арендодатель обязан обеспечивать надлежащий уровень квалификации лиц, управляющих ТС.

В обязанности арендатора входит:

• выплата арендной платы;
• своевременное оформление и подписание транспортных документов, необходимых для фиксации времени использования ТС;
• оплата расходов, связанных с эксплуатацией ТС, в том числе: топлива, ремонтных работ, используемых деталей. Стороны вправе договориться о том, что эти расходы ложатся на арендодателя.

Стороны вправе предусмотреть дополнительные обязанности, если это необходимо из-за специфики сотрудничества. Например, если ТС предоставляется для осуществления междугородних или международных поездок, арендодатель вправе требовать от арендатора организации надлежащих санитарно-бытовых условий для экипажа в период командировок, оплаты гостиничного проживания.

Сторона, не исполнившая обязанности по соглашению, несет ответственность, установленную в соответствующем разделе, например, уплачивает второй стороне штраф или неустойку.
Также в разделе, посвященном ответственности, стороны вправе продублировать установленные Гражданским кодексом РФ нормы об ответственности за порчу ТС и причинение вреда третьим лицам:

• за порчу автомобиля несет ответственность арендатор, если не докажет, что порча произошла не по его вине и по не зависящим от него причинам;
• за вред, причиненный другим лицам в результате использования ТС, отвечает арендодатель, он обязан выплатить потерпевшим компенсацию причиненного вреда. Если фактически вред возник по вине арендатора, после выплаты компенсации потерпевшим арендодатель вправе взыскать выплаченную сумму с арендатора.

Арендная плата

Арендная плата — это регулярный платеж, который арендатор перечисляет арендодателю за использование ТС и услуг экипажа. Размер платы устанавливается сторонами в тексте и включает в себя:

• оплату использования самого ТС;
• оплату услуг экипажа, его зарплату и сопряженные с ней платежи;
• если стороны договорились, что текущие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, лежат на арендодателе, их он компенсирует за счет арендной платы.

В соглашении, помимо размера платы, следует предусмотреть периодичность выплат и документы, которые стороны оформляют для подтверждения оказания услуг и которые служат основанием для платы.

Стороны вольны устанавливать удобный им порядок расчета платы, например, они вправе договориться о стоимости одного часа использования ТС и о порядке фиксации количества отработанного времени. Либо они вправе установить твердую ежемесячную сумму.

Образцы

• перечня сторон в преамбуле и данных, которые там указываются, для физического лица — реквизиты паспорта, для ИП — паспорт и ЕГРИП, для юридического — Ф.И.О. представителя и реквизиты документа, на основании которого он действует;
• особенностей налогообложения, если они есть: например, если арендодатель является самозанятым лицом;
• реквизитов в заключении.

Договор аренды с экипажем между юридическими лицами:

ДОГОВОР АРЕНДЫ АВТОМОБИЛЯ С ЭКИПАЖЕМ № 1

г. Москва «15» сентября 2020 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Машины в аренду» в лице генерального директора Мишкина М.М., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «PPT» в лице генерального директора Петрова П.П., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору легковой автомобиль марки ВАЗ 2110 выпуска 2010 года, производство Россия, идентификационный номер (VIN) JN1WNYD21U0000001, двигатель № 123456, кузов № V0057896, синего цвета, номерной знак А 111 АА 166, зарегистрированный «14» сентября 2018 года в ГИБДД Ленинского района, именуемый в дальнейшем «автомобиль», во временное владение и пользование за плату, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации.

1.2. Предоставляемый в аренду автомобиль принадлежит Арендодателю на основании договора купли-продажи от «01»апреля 2020 года № 123 на праве собственности.

1.3. Автомобиль передается в комплекте с навигатором.

1.4. Автомобиль передается на срок с «16» сентября 2020 года до «16»сентября 2021 года и может быть продлен сторонами по взаимному согласию на 1 (один) год.

1.5. Передача автомобиля в аренду осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями сторон.

1.6. После окончания срока аренды Арендодатель направляет Арендатору письмо о необходимости возврата автомобиля. Арендатор обязан возвратить автомобиль в течение 3 дней после направления этого письма.

1.7. Арендная плата по договору составляет 100 000 (сто тысяч) рублей 00 копеек в месяц. Арендная плата уплачивается Арендатором не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным, путем перечисления денежных средств в размере 100 000 (сто тысяч) рублей 00 копеек на расчетный счет Арендодателя. До указанной даты арендная плата должна поступать на расчетный счет Арендодателя. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем.

1.8. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению.

1.9. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях. Рабочее время определяется в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора.

1.10. Арендатор не вправе без письменного согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды автомобиля с экипажем или без экипажа.

1.11. Автомобиль застрахован по договору от «01»сентября 2020 года № 14785. Копия прилагается.

• количество: 1 человек, в том числе водитель;
• квалификация: 1 или 2;
• разрешение на управление автомобилем (права): В;
• страхование: ОСАГО.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязуется:

а) в течение всего срока действия договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду автомобиля, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей;

б) предоставлять Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями аренды;

в) обеспечить соответствие состава экипажа и его квалификации требованиям обычной практики эксплуатации автомобилей данного вида и условиям договора;

д) страховать автомобиль и ответственность за ущерб, который может быть причинен им в связи с его эксплуатацией.

а) уплачивать арендную плату в соответствии с договором;

б) нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов;

в) в течение 3 дней после направления письма, указанного в п. 1.6 договора, по акту приема-передачи, составленному уполномоченными представителями сторон, возвратить автомобиль Арендодателю в состоянии, необходимом для его использования в соответствии с целями использования, с учетом нормального износа.

а) без согласия Арендодателя в рамках осуществления коммерческой эксплуатации арендованного автомобиля от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования автомобиля;

б) сдавать арендованный автомобиль в субаренду с согласия (без согласия) Арендодателя;

в) в любое время требовать замены экипажа или члена экипажа, не отвечающего квалификационным требованиям, установленным в приложении к настоящему договору.

3.1. В случае гибели или повреждения арендованного автомобиля Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, если последний докажет, что гибель или повреждение автомобиля произошли по обстоятельствам, за которые Арендатор отвечает в соответствии с законом или договором.

3.2. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам автомобилем, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендодатель в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 59 ГК РФ. Он вправе предъявить к Арендатору регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине Арендатора.

4. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

4.1. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков в случаях, когда Арендатор:

• использует автомобиль не в соответствии с его назначением;
• существенно ухудшает состояние автомобиля;
• не уплачивает арендную плату более 2 месяцев.

4.2. Арендатор вправе требовать досрочного расторжения договора в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

4.3. Стороны вправе досрочно расторгнуть договор по соглашению между ними.

5.1. Условия договора, дополнительных соглашений к нему и иная информация, полученная сторонами в соответствии с договором, конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

7. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила). В этом случае сторона, для которой возникли такие обстоятельства, обязана как можно быстрее сообщить об этом второй стороне.

8.1. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по договору переходят к правопреемнику.

8.2. В случае реорганизации Арендатора его права и обязанности переходят к его правопреемнику.

8.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

8.4. Срок действия Договора — с момента подписания и до полного исполнения сторонами обязательств по нему.

9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Юридический адрес: 000000, Россия, г. Москва, просп. Арендный, д. 1

Почтовый адрес: 000000, Россия, г. Москва, просп. Арендный, д. 1

Расчетный счет: 98765432145678965412

Корреспондентский счет: 14785236996325874123

Подпись: ______________________________/ Мишкин М.М.

Юридический адрес: 456789, Россия, г. Москва, просп. Замечательный, д. 1

Почтовый адрес: 456789, Россия, г. Москва, просп. Замечательный, д. 1

Расчетный счет: 12345687998765432112

Корреспондентский счет: 98765432112345678998

Подпись: ______________________________/Петров П.П.

Заключая договор аренды с экипажем с ИП в преамбуле следует указать его паспортные данные и номер ЕГРИП. В остальном текст соглашения аналогичен договору между юридическими лицами.

Источник: https://ppt.ru/forms/arenda/transportnogo-sredstva-s-ekipazhem

Пользуемся чужим автомобилем

Не всегда у предприятия есть возможность и потребность иметь собственное транспортное средство. Нередко предприятия используют в своей деятельности автомобили, которые принадлежат другим юридическим и физическим лицам. Как оформить и учесть использование чужого авто, вы узнаете в этом разделе спецвыпуска.

редактор Вороная Наталья, налоговые эксперты Чернышова Наталья, Свириденко Алла, Алешкина Наталья

5.1. Используем автомобиль физического лица

Один из вариантов использования чужого автомобиля — «позаимствовать» его у работника или другого физического лица. При этом возможны 3 варианта эксплуатации транспортного средства:

1) на основании договора аренды;

2) на основании договора ссуды;

3) компенсация работнику расходов в соответствии со ст. 125 КЗоТ.

Рассмотрим все представленные варианты подробно.

Компенсация согласно ст. 125 КЗоТ

Организационные моменты. Такой способ подойдет, если предприятие собирается использовать автомобиль работника. При этом необходимо ориентироваться на ст. 125 КЗоТ. В ней говорится о праве работников, использующих свои инструменты для нужд предприятия, учреждения, организации, получить компенсацию за их износ (амортизацию). Причем понятие «инструмент» здесь стоит рассматривать в его более широком значении, т. е. как средство труда, к которому также можно отнести и автомобиль.

Выплачивать компенсацию работнику при использовании его автомобиля для нужд предприятия без оформления договора аренды разрешают и налоговые органы (см. разъяснение в категории 103.04 БЗ). Вместе с тем суды зачастую отрицают возможность распространения ст. 125 КЗоТ на случаи использования автомобиля (см. постановления Ровенского окружного админсуда от 24.03.2011 г. по делу № 2а-5700/10/1770, Днепропетровского окружного админсуда от 06.12.2011 г. по делу № 2а/0470/11339/11). Но встречаются и положительные решения (см. постановление Херсонского окружного админсуда от 17.09.2012 г. по делу № 2002/12/2170, определение Житомирского апелляционного админсуда от 16.07.2014 г. по делу № 806/1575/14).

А как же оформить подобные отношения между работодателем и работником — владельцем транспортного средства

Большой сложности в оформлении таких отношений нет. Так, работнику достаточно подать заявление с просьбой разрешить ему использовать личный автотранспорт при выполнении своих трудовых обязанностей. Работодатель, в свою очередь, на основании заявления работника должен издать приказ (распоряжение) о выплате компенсации работнику за использование для нужд предприятия его личного автомобиля. В нем, среди прочего, следует указать цель и период использования автомобиля, размер и порядок выплаты компенсации.

При этом заметьте: положение о возможности использования личного автомобиля работника с выплатой ему соответствующей компенсации желательно включить в коллективный договор. Если в коллективном договоре это не прописано, можно заключить с работником отдельный договор об использовании его автомобиля для нужд предприятия.

Заметьте: лучше, если за рулем такого транспортного средства будет сам работник, являющийся его владельцем. Дело в том, что по ст. 125 КЗоТ компенсация выплачивается работнику, который использует свой инструмент для нужд предприятия.

А если нужно произвести ремонт или ТО такого транспортного средства? За чей счет «банкет»?

Строго говоря, у предприятия-работодателя, использующего автомобиль работника по «компенсационному» варианту, нет правовых оснований для его ремонта и ТО. Если же такие расходы предприятие осуществляет, желательно, чтобы работник компенсировал их стоимость. В противном случае будет иметь место бесплатное предоставление сотруднику работ/услуг с соответствующим налогообложением (см. ниже).

Также нет у работодателя оснований возмещать работнику и стоимость горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ). Но и работник вряд ли будет платить за заправку автомобиля, используемого для хознужд предприятия, из своего кармана. Как же быть в такой ситуации?

Наиболее рациональным в этом случае будет заправка автомобиля топливом, купленным предприятием. То есть предприятие, приобретая топливо, приходует его на баланс, а затем списывает на основании подтверждающих документов (например, путевых листов)*. При этом закупка ГСМ может осуществляться как за наличный (через подотчет, в том числе закупка водителем), так и за безналичный расчет. При таком варианте работник формально не несет никакие расходы, а значит, и компенсировать ему нечего.

* Больше об учете приобретения и использования ГСМ см. в подразделе 3.2 на с. 36.

Если же работник приобретет ГСМ за свой счет, а предприятие компенсирует их стоимость на основании соответствующего заявления, такие суммы попадут в налогооблагаемый доход работника. 1 подразд. 10 разд. ХХ, п.п. 163.1.1 НКУ).

Также дополнительным благом будет стоимость ремонтов и ТО автомобиля, проведенных за счет средств предприятия и не оплаченных работником, а также возмещение ему стоимости ГСМ (см. разъяснение фискалов, приведенное в категории 103.02 БЗ). Однако если вы будете использовать приведенный выше вариант «прогонки» топлива через предприятие, доход у работника не возникнет.

Ставка НДФЛ на доходы в виде допблага — 18 %, ставка ВС — 1,5 %.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доходы в виде дополнительного блага отражают с признаком дохода «126»

ЕСВ. Суммы компенсации за использование автомобиля в хоздеятельности предприятия не включаются в фонд оплаты труда (п. 3.22 Инструкции № 5). Кроме того, такие выплаты содержатся в п. 11 разд. I Перечня № 1170. Из этого следует, что начислять ЕСВ на компенсационные выплаты не нужно.

А вот стоимость ремонтов и ТО, выполненных за счет предприятия, фискалы, вероятнее всего, отнесут к объекту обложения ЕСВ. То же касается и прямой компенсации работнику стоимости ГСМ (без оприходования топлива на балансе предприятия). Такие суммы могут быть расценены контролирующими органами как прочие выплаты, имеющие индивидуальный характер (п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). А они в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат входят в фонд оплаты труда и, соответственно, попадают в базу обложения ЕСВ.

Налог на прибыль и НДС. С учетом налога на прибыль и НДС в этом случае проблем нет. Объект обложения налогом на прибыль, как мы уже говорили, определяют исключительно на основании бухгалтерского финансового результата до налогообложения. Причем не имеет значения, является предприятие высокодоходником или малодоходником. Ведь корректировку финрезультата на налоговые разницы НКУ в этом случае не предусматривает. Что касается НДС, то компенсация расходов работнику предприятия не подпадает под объект обложения этим налогом (п. 185.1 НКУ).

Когда вся основная теоретическая часть, касающаяся «компенсационного» варианта использования автомобиля работника, позади, осталось только рассмотреть пример отражения такого варианта в учете.

Пример 5.1. Работник отдела сбыта периодически использует личный автомобиль в хозяйственных целях предприятия (доставка товара). Возможность использования автомобиля для хозяйственных нужд предприятия прописана в коллективном договоре. Сумма компенсации составляет 75,00 грн./дн.

В июне 2016 года автомобиль был использован в хозяйственных целях предприятия в течение 10 дней. Руководитель предприятия подписал приказ о компенсации износа автомобиля.

Также работник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет о закупке бензина для нужд предприятия на сумму 960,00 грн. (в том числе НДС — 151,85 грн.).

Как отразить указанные операции в учете предприятия, см. в табл. 5.1.

Таблица 5.1. Учет компенсации по ст. 125 КЗоТ

Корреспонденция счетов

Начислена компенсация за износ (амортизацию) автомобиля работника (75,00 грн. х 10 дн.)

Удержан НДФЛ (750,00 грн. х 18 % : 100 %)

Удержан ВС (750,00 грн. х 1,5 % : 100 %)

(750,00 грн. — 135,00 грн. — 11,25 грн.)

Оприходованы ГСМ на основании подтверждающих документов (работник составил Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет)*

Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Возмещены работнику потраченные средства на закупку ГСМ для нужд предприятия

Списаны ГСМ (с учетом Норм № 43)

Списаны на финансовый результат расходы на сбыт

* Поскольку бензин был приобретен за счет подотчетных средств и оприходован на баланс предприятия, происходит не компенсация расходов работника, а возмещение потраченных подотчетных средств.

Аренда автомобиля

Организационные моменты. Этот вариант подходит при использовании предприятием автомобиля любого физического лица, а не только работника. Гражданско-правовые отношения в сфере аренды транспортных средств урегулированы § 5 гл. 58 ГКУ.

Для того чтобы аренда автомобиля состоялась, необходимо заключить соответствующий договор. При этом заметьте:

Если этого не сделать, договор будет считаться ничтожным (ст. 220 ГКУ). Исключение — ситуация, когда арендодатель зарегистрирован в качестве физического лица — предпринимателя (далее — ФЛП) и предоставляет транспортное средство в аренду в рамках своей предпринимательской деятельности. В этом случае нотариальное удостоверение не является обязательным*.

* Такую позицию поддерживает и ВХСУ (см., например, постановления от 14.11.2012 г. по делу № 5009/1792/12, от 26.04.2012 г. по делу № 5015/225/11).

Нужно учитывать особенность заключения договора аренды с директором предприятия. Дело в том, что сам директор не может подписывать договор от обеих его сторон (со стороны арендатора и со стороны арендодателя). Это запрещает ч. 3 ст. 238 ГКУ. В такой ситуации от лица директора должно выступать другое лицо, уполномоченное им на подпись подобных договоров (например, его заместитель). Иначе договор может быть признан недействительным**.

** Подробнее см. в спецвыпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 15, с. 38.

Обратите внимание: в договоре должны быть указаны все существенные условия аренды, в том числе срок, размер арендных платежей, регулярность их выплаты и т. д. Если в договоре сроки выплаты арендной платы не определены, ее выплачивают ежемесячно (ч. 5 ст. 762 ГКУ).

Поступление арендованного автомобиля необходимо задокументировать. С этой целью используют акт приемки-передачи транспортного средства в аренду. Составляют такой документ в произвольной форме, поскольку утвержденной формы законодатель не предоставил. Таким же образом стоит оформить и возврат автомобиля арендодателю по окончании срока аренды.

Бухучет. Зачислить полученный в операционную аренду автомобиль в состав собственных ОС предприятие-арендатор не может. Ведь к нему не переходит право собственности на такое транспортное средство. Но отразить поступление арендованного автомобиля в учете все же надо. Для этого служит специальный забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы». При этом заметьте: учесть на этом счете автомобиль нужно по стоимости, указанной в договоре аренды (п. 8 П(С)БУ 14, Инструкция № 291). Теперь что касается расходов, связанных с использованием арендованного автомобиля. Прежде всего речь идет об арендных платежах. Так, расходы на уплату арендных платежей отражают на соответствующих счетах учета расходов в зависимости от функционального назначения арендованного автомобиля:

— 23 — если он участвует непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг и сумма арендной платы может быть прямо отнесена на конкретный вид продукции, работ, услуг (п. 14 П(С)БУ 16);

— 91 — если автомобиль используют для общепроизводственных целей (п.п. 15.4 П(С)БУ 16);

— 92 — если его используют для административных целей (абзац четвертый п. 18 П(С)БУ 16);

— 93 — если автомобиль используют для сбытовых целей (абзац восьмой п. 19 П(С)БУ 16);

— 94 — в других случаях использования автомобиля в операционной деятельности (абзац десятый п. 20 П(С)БУ 16).

Кроме того, при использовании арендуемого автотранспорта для создания (строительства) собственных объектов необоротных активов арендную плату включают в первоначальную стоимость таких создаваемых объектов путем капитализации по дебету счета 15 «Капитальные инвестиции».

Если арендатор платит за аренду авансом за несколько отчетных периодов вперед, сразу включить сумму арендной платы в состав расходов нельзя

Прежде ее нужно учесть на счете 39 «Расходы будущих периодов», а уже потом списывать на расходы деятельности предприятия в тех периодах, к которым она относится (п. 9 П(С)БУ 14).

* Если согласно договору аренды страхование осуществляется за счет арендатора.

Кроме того, стороны в договоре аренды могут предусмотреть обязанность или возможность арендатора осуществлять капитальный ремонт автомобиля (его модернизацию, модификацию, дооборудование и т. п.), приводящий к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от его использования. О судьбе расходов на такие мероприятия см. в подразделе 5.3 на с. 88.

НДФЛ и ВС. Доход, получаемый физлицом-арендодателем от предоставления в аренду автомобиля, в соответствии с п.п. 164.2.5 НКУ подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, обложить такой доход придется и ВС. Ведь, как мы уже говорили ранее, все доходы, входящие в соответствии с п. 164.2 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ, попадают в базу обложения ВС. О необходимости обложения арендных платежей ВС свидетельствует и разъяснение фискалов, приведенное в категории 132.02 БЗ.

Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС с такого дохода должно предприятие-арендатор (п.п. 14.1.180 НКУ).

Объект налогообложения определяют исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды.

Ставка НДФЛ составляет 18 % от суммы дохода, полученного в виде арендной платы, а ставка ВС — 1,5 % от этой же суммы.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход в виде арендной платы отражают с признаком дохода «127» как выплату прочих доходов (см. разъяснение фискалов в категории 103.25 БЗ).

Что касается расходов на текущий ремонт, ТО автомобиля, покупку ГСМ и т. п., то в налогооблагаемый доход арендодателя-физлица их не включают, поскольку никакого экономического эффекта он не получает. Другое дело — капитальный ремонт (прочее улучшение), увеличивающий будущие экономические выгоды от использования автомобиля. Здесь в определенном случае могут «всплыть» НДФЛ и ВС. Когда это произойдет — см. в подразделе 5.3 на с. 94.

ЕСВ. О ЕСВ в этом случае говорить не приходится. Дело в том, что в базу начисления ЕСВ попадают вознаграждения по гражданско-правовому договору за выполненные работы (предоставленные услуги) (п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Предоставление имущества в аренду согласно ГКУ не является ни выполнением работ, ни оказанием услуг

Такое же мнение высказывают и фискалы (см. разъяснение в категории 301.03 БЗ).

В части ТО и ремонтов (как текущих, так и капитальных) ЕСВ также не возникает.

Налог на прибыль и НДС. С налогом на прибыль в этом случае все стандартно: базу обложения следует определять исходя из бухгалтерского финрезультата до налогообложения с корректировкой его при необходимости на разницы, определенные ст. 138 — 141 НКУ. Например, такие разницы могут возникнуть, если предприятие проводило улучшение арендованного автомобиля, которое привело к созданию объекта прочих необоротных материальных активов. Но напомним: малодоходников (с годовым доходом до 20 млн грн.), которые не корректируют финрезультат на налоговые разницы на добровольных началах, это не касается. Они ориентируются исключительно на бухучет.

Получение автомобиля в аренду и его возврат никаких НДС-последствий иметь не будут, поскольку такие операции не являются объектом обложения НДС (п.п. 196.1.2 НКУ).

По арендной плате шансов на налоговый кредит по НДС у предприятия-арендатора также нет, поскольку оно имеет дело с обычным физлицом, которое не является плательщиком НДС.

Не приходится надеяться на налоговый кредит по НДС и при осуществлении предприятием-арендатором страхования автомобиля. Ведь такие операции не являются объектом обложения НДС (п.п. 196.1.3 НКУ).

В довершение рассмотренного выше проиллюстрируем учет операций, связанных с эксплуатацией арендованного автомобиля, на примере.

Пример 5.2. Предприятие заключило с физическим лицом договор аренды автомобиля сроком на 1 год. Стоимость транспортного средства, указанная в договоре, — 150000,00 грн. Автомобиль используется для поездок руководителя предприятия. В текущем месяце были понесены следующие расходы, связанные с использованием автомобиля:

— арендная плата — 900,00 грн.;

Указанные операции в учете предприятия отражают следующим образом (см. табл. 5.2):

Таблица 5.2. Учет аренды автомобиля у физического лица

Корреспонденция счетов

Получен автомобиль согласно договору аренды

Начислена арендная плата за месяц

Удержан НДФЛ (900,00 грн. х 18 % : 100 %)

Удержан ВС (900,00 грн. х 1,5 % : 100 %)

Перечислена арендная плата на банковский счет физлица (900,00 грн. — 162,00 грн. — 13,50 грн.)

Оплачена стоимость бензина

Отражен налоговый кредит по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Получен бензин от поставщика

Списан налоговый кредит по НДС

Произведен зачет задолженностей

Списан бензин на расходы на основании подтверждающих документов

Списаны на финансовый результат административные расходы

Возвращен автомобиль арендодателю по окончании срока аренды

Договор ссуды

Организационные моменты. Предприятие может использовать транспортное средство физического лица также на основании договора ссуды. Правовые аспекты такого вида договора закреплены в гл. 60 ГКУ. Согласно ч. 2 ст. 827 этого Кодекса

Следовательно, бесплатность пользования автомобилем следует оговорить непосредственно в договоре ссуды. Бесплатность ссуды — одно из основных ее отличий от аренды, которая всегда предполагает оплату.

Отличительной чертой договора ссуды является также то, что ссудодатель может требовать его расторжения и возврата автомобиля в собственное пользование в любое время до истечения срока действия договора, если (ч. 2 ст. 834 ГКУ):

1) в связи с непредвиденными обстоятельствами вещь стала нужной ему самому;

2) пользование вещью не соответствует ее назначению и условиям договора;

3) вещь самовольно передана в пользование другому лицу;

4) в результате небрежного обращения с вещью она может быть уничтожена или повреждена.

Заключить договор ссуды с физическим лицом предприятие должно в письменной форме (ч. 2 ст. 828 ГКУ). А вот нотариальное заверение договора при ссуде наземных самоходных транспортных средств (к которым относятся и автомобили) не требуется (ч. 4 ст. 828 ГКУ).

Как и в случае с арендой, договор ссуды не может быть подписан от обеих сторон одним и тем же лицом. Поэтому если автомобиль в бесплатное пользование предоставляет директор предприятия, он должен делегировать право подписи от имени предприятия другому работнику (например, своему заместителю).

Получение автомобиля и его возврат нужно оформить актом приемки-передачи.

Бухучет. Автомобилям, полученным по договору ссуды, как и арендованным, закрыт путь в состав ОС предприятия-арендатора. Поэтому опять же по аналогии с арендой предлагаем учитывать такой автомобиль на забалансовом счете. Отдельного счета для этих необоротных активов вы не найдете. Однако, считаем, не будет ошибкой учитывать автомобиль, полученный в ссуду, на счете 01, открыв к нему отдельный субсчет.

Расходы, которые предприятие несет в процессе эксплуатации транспортного средства, полученного по договору ссуды, осядут на тех же счетах учета, что и при аренде (см. с. 79).

Единственное — доход может всплыть, если предприятие-ссудополучатель согласно договору ссуды осуществляет улучшение автомобиля, расходы на которое владелец такого транспортного средства не компенсирует. О налоговых последствиях такого деяния см. в подразделе 5.3 на с. 94.

Налог на прибыль и НДС. Ни получение автомобиля в пользование, ни его возврат арендодателю к каким-либо последствиям по этим налогам не приводят.

5.2. Арендуем автомобиль у субъекта хозяйствования

Еще один вариант «завладеть» чужим транспортным средством — арендовать его у другого субъекта хозяйствования (юрлица или ФЛП). Давайте же разберемся, как оформить такой вид отношений и, конечно, как отразить его в учете.

Организационные моменты

Как мы уже отмечали, правовое регулирование договора аренды (найма) транспортного средства осуществляется на основании § 5 гл. 58 ГКУ. Кроме того, «арендные» отношения регулирует и § 5 гл. 30 ХКУ. При этом нормы ХКУ имеют приоритет в отношениях, возникающих в процессе заключения и исполнения договоров между субъектами предпринимательской деятельности.

Хотя оставлять в стороне положения ГКУ тоже не стоит. Так, применять к договорам аренды его нормы разрешает ч. 6 ст. 283 ХКУ, но с учетом «хозяйственных» особенностей, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 283 ХКУ по договору аренды одна сторона (арендодатель) передает другой стороне (арендатору) за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности.

В договоре аренды между субъектами хозяйствования должны быть указаны следующие существенные условия (ч. 1 ст. 284 ХКУ):

1) объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации);

2) срок, на который заключается договор аренды;

3) арендная плата с учетом ее индексации;

4) порядок использования амортизационных отчислений;

5) восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа.

Для заключения договора аренды автомобиля между субъектами хозяйствования достаточно простой письменной формы

Передачу и возврат арендованного у субъекта хозяйствования автотранспорта, как и при аренде автомобиля у физлица, оформляют актом приемки-передачи.

Принимая в аренду автомобиль, предприятие должно получить от его собственника свидетельство о регистрации транспортного средства (техпаспорт) (п. 2.2 Правил дорожного движения).

Кроме того, по желанию сторон можно оформить временный регистрационный талон. Такую возможность предоставляет п. 16 Порядка № 1388.

— компенсирует арендодателю в составе арендной платы;

— возмещает арендодателю отдельным платежом.

Учет аренды

Что касается бухгалтерского учета аренды автомобиля у субъекта хозяйствования, то он не отличается от учета аренды транспортного средства у простого физлица.

То есть объект аренды предприятие-арендатор отражает на забалансовом счете 01.

Если арендную плату арендатор перечисляет авансом, то такую сумму отражают по дебету счета 39. В свою очередь, списание расходов будущих периодов (Кт 39) осуществляется в тех месяцах, за которые арендная плата была перечислена.

Учет налога на прибыть при аренде транспортного средства у субъекта хозяйствования также не вызовет проблем. Ведь, как мы уже говорили, объектом обложения этим налогом выступает бухгалтерский финрезультат до налогообложения, скорректированный, при необходимости, на разницы, определенные в соответствии со ст. 138 — 141 НКУ. А такие разницы могут возникнуть у высокодоходников и малодоходников-добровольцев только в случае осуществления улучшений арендованного автомобиля (см. с. 89).

Для НДС-учета получение автомобиля в операционную аренду не вызовет никаких последствий. Ведь такая операция не является объектом налогообложения (п.п. 196.1.2 НКУ).

у арендатора не возникает права на налоговый кредит по НДС при получении автомобиля в аренду

Не будет налоговых последствий и при возврате объекта аренды арендодателю по окончании срока действия договора (если арендатор не проводил какие-либо улучшения объекта).

А вот НДС, начисленный арендодателем на сумму арендной платы, арендатор — плательщик НДС включает в состав налогового кредита в общем порядке. При этом не забывайте: право на налоговый кредит должно быть подтверждено соответствующим образом оформленной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН.

Но имейте в виду: если вы используете арендованное транспортное средство в нехозяйственной деятельности предприятия или в необлагаемых операциях, то вслед за налоговым кредитом по НДС вам необходимо начислить еще и «компенсирующие» налоговые обязательства по этому налогу (п. 198.5 НКУ).

Пример 5.3. Предприятие «Данте» получило от предприятия «Беатриче» в аренду автомобиль, который будет использовать служба сбыта.

Стоимость объекта аренды согласно договору — 125000,00 грн.

Ежемесячная сумма арендных платежей — 2400,00 грн. (в том числе НДС — 400,00 грн.). По условиям договора, арендатор вносит арендную плату авансом за два следующих месяца. В апреле 2016 года предприятием были уплачены арендные платежи за май и июнь 2016 года.

— в мае — 600,00 грн. (в том числе НДС — 100,00 грн.);

— в июне — 480,00 грн. (в том числе НДС — 80,00 грн.).

В учете указанные операции арендатор отражает следующим образом (см. табл. 5.3):

Таблица 5.3. Учет расходов на аренду автомобиля

Корреспонденция счетов

Получен в аренду автомобиль

Перечислена арендодателю арендная плата за следующие два месяца (2400,00 грн. х 2 мес.)

Отражена сумма налогового кредита по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Отнесена сумма арендной платы на расходы будущих периодов

Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС

Включена в расходы сумма арендной платы за май

Отражена сумма расходов на стоянку автомобиля за май

Отражен налоговый кредит по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Отнесены на финансовый результат расходы на аренду и эксплуатацию арендованного автомобиля

Перечислена стоимость услуг автостоянки за май 2016 года

Включена в расходы сумма арендной платы за июнь

Отражена сумма расходов на стоянку автомобиля за июнь

Отражен налоговый кредит по НДС (при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной)

Отнесены на финансовый результат расходы на аренду и эксплуатацию арендованного автомобиля

Перечислена стоимость услуг автостоянки за июнь 2016 года

Арендуем автомобиль у ФЛП

При аренде автомобиля у ФЛП предприятие может задаться вопросом: а нужно ли облагать выплачиваемую предприятием арендную плату НДФЛ, ВС и ЕСВ? Ответ на этот вопрос приведем ниже.

НДФЛ и ВС. Начнем с общесистемщиков. Им «вердикт» выносит п. 177.8 НКУ. Так, согласно этому пункту при начислении (выплате) доходов предпринимателю НДФЛ не удерживают, если такой предприниматель предоставит копию документа, подтверждающего его госрегистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Такими документами могут быть:

— выписка или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (далее — ЕГР);

— свидетельство о госрегистрации — для предпринимателей, которые зарегистрированы до 07.05.2011 г. и после этой даты не вносили изменения в сведения, содержащиеся в ЕГР.

Этой же нормой НКУ (п. 177.8) нужно руководствоваться и в случае с ВС. Об этом свидетельствуют, в частности, консультация фискалов, размещенная в категории 132.05 БЗ, и разъяснение ГФСУ от 11.03.2015 г.

Следовательно, чтобы из суммы арендной платы не удерживать НДФЛ и ВС, предприятию-арендатору необходимо получить от ФЛП-общесистемщика копию одного из перечисленных выше документов, подтверждающих его предпринимательский статус. В этом случае такая выплата будет считаться полученной в рамках предпринимательской деятельности.

Причем для неудержания НДФЛ и ВС не обязательно знать, какими видами деятельности вправе заниматься ваш контрагент. Главное, чтобы он просто был зарегистрирован как предприниматель.

Если «предпринимательские» документы вам не предоставили, арендную плату облагайте по правилам, установленным для обычных физлиц.

Об этих правилах вы можете прочитать в подразделе 5.1 на с. 80.

Теперь перейдем к единоналожникам. Что законодательство уготовило для них, находим в п.п. 165.1.36 НКУ. Согласно этому подпункту в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ не включается доход ФЛП, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения.

Та же ситуация и с ВС. Дело в том, что п.п. 1.7 п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ освобождает от ВС все доходы, которые не облагаются НДФЛ, кроме указанных непосредственно в этом подпункте. При этом среди таких «исключительных» доходов доходы ФЛП-единоналожника, приведенные в п.п. 165.1.36 НКУ, отсутствуют.

Чем же подтвердить предпринимателю свой «единоналожный» статус

Как утверждают фискалы в консультации, приведенной в категории 107.12 БЗ, для подтверждения «единоналожного» статуса предпринимателя достаточно наличия сведений о нем в Реестре плательщиков единого налога на дату выплаты дохода (в нашем случае — арендной платы). Этот реестр обнародован на официальном веб-портале ГФСУ (cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx).

Следовательно, если находите своего арендатора-ФЛП в Реестре плательщиков единого налога, удерживать НДФЛ и ВС из суммы выплачиваемой ему арендной платы не нужно. В противном случае облагаете «арендный» доход ФЛП в общем порядке как доход обычного физлица (см. с. 80).

Важно! Необложение дохода предпринимателя НДФЛ и ВС не освобождает предприятие-арендатора от отражения начисленных и выплаченных ФЛП сумм в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «157».

ЕСВ. Как мы уже говорили, в базу взимания ЕСВ попадают вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (предоставленные услуги) (п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Предоставление имущества в аренду согласно ГКУ не является ни выполнением работ, ни оказанием услуг (см. разъяснение в категории 301.03 БЗ). Поэтому вопрос о начислении ЕСВ не возникает.

5.3. Ремонт и улучшение арендованного автомобиля

Ремонт и улучшение: чья обязанность?

Разговор на тему ремонта и улучшения арендованного автомобиля начнем с изучения правовой стороны. Это нам с вами поможет правильно сориентироваться и в налогово-учетных вопросах.

Обратимся к ГКУ. Он распределяет обязанности по ремонту имущества, находящегося в аренде, между сторонами договора. Так, согласно ст. 776 ГКУ в общем случае (если договором или законом не установлено иное):

— текущий* ремонт проводится арендатором и за его счет;

* О том, чем отличается текущий ремонт от капитального, вы можете узнать из подраздела 4.1 на с. 58.

— обязанность по проведению капитального ремонта возлагается на арендодателя.

При этом, чтобы избежать спорных ситуаций, целесообразно предусмотреть в договоре аренды сроки, в которые следует проводить капитальный ремонт. Если такие сроки не оговорены, капремонт должен быть проведен в разумный срок (ч. 2 ст. 776 ГКУ).

В случае, когда арендодатель не выполняет своей обязанности по капремонту автомобиля, арендатор может (ч. 3 ст. 776 ГКУ):

1) самостоятельно провести капитальный ремонт и взыскать с арендодателя его стоимость либо зачесть стоимость ремонта в счет арендной платы;

2) потребовать досрочного расторжения договора и возмещения убытков.

В то же время вопрос о том, на какую из сторон возложена обязанность по проведению капитального ремонта, может решаться договором иначе и, например, возлагать соответствующую обязанность на арендатора либо оговаривать совместное его проведение арендодателем и арендатором. Таким образом,

От ремонта следует отличать улучшение имущества (ст. 778 ГКУ), т. е. определенные изменения в предмете найма, которые повышают возможности по его использованию, но при этом не были необходимыми. Такое усовершенствование повышает качество и цену объекта аренды.

На решение вопроса о том, на кого относить затраты, связанные с улучшениями, влияют два условия:

1) могут ли они быть отделены от объекта без его повреждения;

2) дал ли арендодатель согласие на проведение улучшений.

Отделимое улучшение объекта аренды арендатор имеет право изъять и оставить у себя (ч. 2 ст. 778 ГКУ). В этом случае вопрос о возмещении стоимости такого улучшения вообще не возникает.

Другое дело — неотделимое улучшение. Тут надо смотреть, выполнено оно с согласия арендодателя или без него. Согласно положениям ч. 1 ст. 778 ГКУ улучшение арендованного имущества должно осуществляться только с согласия арендодателя. Но на практике арендаторы не всегда выполняют это требование.

Если согласие получено, арендатор имеет право требовать от арендодателя возмещения стоимости неотделимых улучшений или зачета их стоимости в счет арендных платежей (ч. 3 ст. 778 ГКУ).

Если же арендатор действовал без согласия арендодателя, все затраты ему придется нести самому. Требовать их возмещения от арендодателя оснований нет, поскольку вносить какие-либо изменения в арендованное имущество по своему усмотрению арендатор не имел права (ч. 5 ст. 778 ГКУ).

Передача этих улучшений при возврате объекта аренды будет выглядеть как безвозмездная передача со всеми вытекающими учетными последствиями.

Но опять же, сделаем оговорку, что так звучит общее правило, от которого стороны по соглашению между собой могут отступить. Так, например:

— изначально в договоре может быть предусмотрено, каким образом распределяются затраты, связанные с улучшением арендованного имущества с согласия арендодателя;

— уже после проведения улучшений затраты на них могут быть одобрены арендодателем, после чего он возмещает их арендатору.

То есть в отношениях между арендодателем и арендатором возможны такие ситуации:

1) арендованный автомобиль улучшается с согласия арендодателя:

— с возмещением арендатору понесенных расходов — сразу денежными средствами или зачетом в счет арендной платы, либо по окончании срока договора аренды (при возврате арендованного объекта);

— без возмещения арендатору понесенных расходов;

2) арендованный автомобиль улучшается без согласия арендодателя. При этом арендодатель при желании может компенсировать стоимость улучшений арендатору.

От того, какой именно комплекс работ проводится в отношении арендованного автомобиля, в чьи обязанности входит их выполнение, а также получено ли согласие арендодателя на осуществление ремонта (улучшения), зависит отражение «ремонтно-улучшительных» расходов в учете.

Бухгалтерский учет

Порядок отражения ремонтов и улучшений арендованного автомобиля в бухучете зависит от того:

— на что направлены проводимые мероприятия — на поддержание объекта аренды в рабочем состоянии или же на его улучшение;

— компенсирует ли арендодатель расходы арендатора на ремонт/улучшение.

Ремонт (поддержание в рабочем состоянии) автомобиля. Предположим, арендатор осуществляет затраты на поддержание арендованного автотранспорта в рабочем состоянии и сохранение первоначально ожидаемых выгод от использования объекта (технический осмотр, техническое обслуживание, ремонт и т. д.) и арендодатель их не компенсирует.

Отметим, что никаких особых правил учета расходов на текущий ремонт взятых в аренду ОС специальное «арендное» П(С)БУ 14 не устанавливает. Поэтому арендатор в данном случае руководствуется общими ремонтными нормами. А это значит, что затраты на такой ремонт арендатор относит на расходы отчетного периода (п. 15 П(С)БУ 7, п. 32 Методрекомендаций № 561) и

в зависимости от функционального назначения автомобиля отражает по дебету счетов 23, 91, 92, 93, 94

Улучшение (модернизация, дооборудование) автомобиля. На наш взгляд, здесь все зависит от того, возмещает ли арендодатель расходы на проведение улучшений арендатору (и если «да», то когда это происходит: непосредственно после проведения улучшений или же при возврате арендованного объекта по окончании срока аренды).

Начнем с ситуации, когда расходы на улучшение арендодатель не возмещает либо возмещает по окончании срока действия договора аренды (с учетом износа таких улучшений). Согласно п. 8 П(С)БУ 14 и п. 21 Методрекомендаций № 561 расходы по улучшению арендованного транспортного средства арендатор учитывает на субсчете 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов», т. е. капитализируетих.

Стоимость завершенных капитальных инвестиций в объекты операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.) Инструкция № 291 предписывает отражать на субсчете 117 «Прочие необоротные материальные активы». Таким образом, по окончании работ, связанных с улучшением арендованного автомобиля, капитализированные расходы списывают проводкой: Дт 117 — Кт 153.

Созданный объект прочих необоротных материальных активов подлежит амортизации с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, в течение срока полезного использования улучшений. Срок службы, как правило, привязывают к сроку действия договора аренды. Хотя ничто не мешает установить и другой срок, например, на уровне срока полезного использования самого улучшаемого объекта.

Для амортизации улучшений предлагает только два метода:

Суммы начисленной амортизации отражают на тех же расходных счетах, что и суммы арендной платы.

По окончании действия договора аренды передачу улучшений на баланс арендодателя (который возмещает их стоимость) арендатор отражает как продажу объекта прочих необоротных материальных активов. При этом сначала списывают сумму износа (Дт 132 — Кт 117). Далее переводят остаточную стоимость объекта улучшений в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи (Дт 286 — Кт 117). Доход от реализации объекта показывают по кредиту субсчета 712, а его остаточную стоимость списывают в дебет субсчета 943. Оформляют такую передачу с помощью акта приемки-передачи улучшений.

Если компенсация «не светит», такой объект арендатор списывает с баланса (Дт 976), как при бесплатной передаче (см. пример 5.5 на с. 92).

А вот как складывается ситуация, если расходы арендатора на улучшение объекта аренды арендодатель компенсирует сразу денежными средствами или засчитывает в счет предстоящих арендных платежей. В этом случае арендатор не создает никаких необоротных активов (улучшения капитализируются арендодателем в общем порядке), а значит, нет оснований отражать капитальные инвестиции. На наш взгляд,

В этом случае все расходы на улучшение арендатор собирает по дебету счета 23. После оформления акта приемки-передачи выполненных работ отражают доход от реализации проводкой: Дт 377 — Кт 703. Одновременно с этим списывают себестоимость работ по улучшению (Дт 903 — Кт 23). Таким образом, улучшения арендодателю будут переданы сразу, и в дальнейшем арендатор учитывать их не будет (как в течение срока действия договора аренды, так и при возврате автомобиля арендодателю по истечении этого срока).

Когда «улучшительные» расходы арендодатель компенсирует постепенно, засчитывая их в счет арендной платы, то на зачтенную сумму арендатор делает проводку: Дт 685 — Кт 377.

Налоговый учет ремонтов/улучшений

Итак, с 2015 года налоговый учет ориентирован на бухгалтерские правила. При этом малодоходные предприятия (с доходом не более 20 млн грн. за год), которые не корректируют финрезультат на добровольных началах, определяют объект обложения налогом на прибыль исключительно по данным бухгалтерского учета. Высокодоходники (доход свыше 20 млн грн. в год) и малодоходники-добровольцы корректируют такой финансовый результат на налоговые разницы.

Для первой категории плательщиков налога на прибыль все предельно ясно. Во главе угла стоит бухгалтерский учет! Поэтому ниже информация для тех плательщиков, которые обязаны определять налоговые разницы либо приняли такое решение добровольно.

Сразу скажем, что в отношении некапитализируемых затрат на ремонт (так называемый ремонт для поддержания в рабочем состоянии) арендованных ОС у плательщика-арендатора в налоговоприбыльном учете никаких заморочек. Эти затраты он отражает по бухгалтерским правилам без каких-либо корректировок финрезультата. Причем независимо от того, предписывает ему НКУ в принципе считать налоговые разницы или нет.

А вот с капитализируемыми расходами все сложнее, и плательщикам, определяющим налоговые разницы, придется потрудиться. Напомним: в связи с необходимостью проведения корректировок финрезультата согласно пп. 138.1 и 138.2 НКУ высокодоходники и малодоходники-добровольцы должны вести отдельный налоговый учет ОС по правилам, установленным п. 138.3 НКУ. Но подпадают ли улучшения арендованного автомобиля под налоговое определение ОС?

Согласно п.п. 14.1.138 НКУ для признания актива ОС его стоимость должна быть выше 6000 грн., срок службы — более одного года и такой объект должен использоваться в хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому, если стоимость улучшений арендованного автомобиля не превышает 6000 грн., то такие расходы не являются объектами ОС в понимании НКУ. А значит, они не учитываются при расчете «амортизационных» разниц. Суммы начисленной по ним бухгалтерской амортизации должны включаться в финрезультат и влиять на объект обложения налогом на прибыль без всяких корректировок. Аналогичный подход к учету малоценных объектов высказывали налоговики в письме ГФСУ от 05.02.2016 г. № 2457/6/99-99-19-02-02-15.

Стоимость «улучшительного» объекта более 6000 грн.? В налоговом учете зачисляем его в состав ОС. Но здесь возникает небольшая проблема. В п.п. 138.3.3 НКУ отсутствует группа ОС, соответствующая субсчету 117 (на котором улучшения учитывают в бухучете). Выход из ситуации предложили налоговики.

Такие разъяснения фискалы приводили в письмах ГФСУ от 04.08.2015 г. № 16335/6/99-99-19-02-02-15 и от 21.10.2015 г. № 22220/6/99-95-42-03-15, а также в категории 102.05 БЗ.

Помните: минимально допустимый срок полезного использования ОС группы 9 составляет 12 лет. Следовательно, если срок амортизации в бухгалтерском учете на «улучшительный» объект ОС вы установите менее 12 лет, то у вас появятся расхождения между суммами бухгалтерской и налоговой амортизации.

Также разницы у высокодоходников и малодоходников-добровольцев возникнут в случае применения ими в бухгалтерском учете производственного метода начисления амортизации. Как вы знаете, в налогово-прибыльном учете этот метод для них под запретом. (п.п. 138.3.1 НКУ).

Вы улучшали арендованный автомобиль, который используется в нехозяйственной деятельности? Тогда сформировать в налоговом учете «улучшительный» объект ОС и начислять по нему амортизацию не получится*. Виной тому п.п. 138.3.2 НКУ, согласно которому не подлежат амортизации расходы на приобретение, самостоятельное изготовление, ремонт и улучшение непроизводственных ОС.

*О том, как отражать списание объекта непроизводственных ОС в учете, см. на с. 21.

Еще один важный момент, на который хотим обратить ваше внимание. Предположим, со временем арендатор повторно решит провести улучшения арендованного объекта. Нужно ли под каждое новое улучшение создавать отдельный объект ОС? Считаем, что нет. В данном случае уместна аналогия с бухгалтерскими правилами учета улучшений собственных ОС (п. 14 П(С)БУ 7). Каждое новое улучшение увеличивает первоначальную стоимость улучшаемого объекта ОС. Такой же логике следуем при отражении улучшений арендуемого объекта. То есть

стоимость повторного улучшения добавляем к стоимости уже созданного ранее «улучшительного» объекта*

* Подробнее об учете повторных улучшений, в том числе в случаях, когда в налоговом учете объект ОС был сформирован до 01.01.2015 г., см. в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 27, с. 18.

Теперь поговорим о том, что происходит в налоговом учете при возврате арендодателю автомобиля с улучшениями. С малодоходниками, не определяющими налоговых разниц, все традиционно. Они ориентируются только на бухучет.

А что у высокодоходников и малодоходников-добровольцев? Как вы уже знаете, остаточная стоимость объекта улучшений в бухгалтерском учете попадает в расходы (Дт 976). Но как отнесутся налоговики к тому, чтобы недоамортизированная часть объекта улучшения уменьшила результат обложения налогом на прибыль? Консультация из категории 102.05 БЗ свидетельствует, что специалисты ГФСУ не против.

При этом уменьшать объект налогообложения будет остаточная стоимость, сформированная в налоговом учете. Ведь, как предписывают нормы пп. 138.1 и 138.2 НКУ, плательщик налога на прибыль, определяющий налоговые разницы, в случае ликвидации или продажи объекта ОС обязан:

— увеличить финансовый результат на сумму остаточной стоимости такого объекта, определенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

— уменьшить финрезультат на остаточную стоимость ОС, определенную с учетом положений НКУ.

Так поступаем в случае, когда сумма расходов на улучшение была больше, чем стоимостный критерий отнесения к объекту ОС (п.п. 14.1.138 НКУ). А вот если сумма расходов на улучшение арендованного объекта была меньше 6000 грн. и в налоговом учете объект ОС не создавался, тогда, на наш взгляд, никаких корректировок по ним быть не должно. В таком случае ориентируемся только на бухучет.

«Ремонтно-улучшительные» расходы и НДС

Суммы «входного» НДС по ремонтным и «улучшительным» расходам арендатор относит в состав налогового кредита в общем порядке (п. 198.3 НКУ). Разумеется, при наличии налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН. Если арендованный автомобиль используется в нехозяйственной деятельности или в необлагаемых операциях, налоговый кредит придется компенсировать НДС-обязательствами (пп. 189.1 и 198.5 НКУ).

Если по договоренности сторон арендодатель возмещает арендатору расходы на ремонт/улучшение объекта аренды сразу (в периоде осуществления расходов) либо осуществляет зачет суммы расходов в счет арендной платы, то арендатор отражает такую операцию в налоговом учете как продажу работ. При этом у арендатора возникают налоговые обязательства по НДС (п.п. «б» п. 185.1 НКУ). Базу налогообложения определяют исходя из суммы компенсации, но не ниже цены приобретения «ремонтно-улучшительных» работ, а если такие работы осуществлялись самим арендатором, то не ниже обычных цен (п. 188.1 НКУ).

Также не забудьте начислить налоговые обязательства, если арендодатель компенсирует стоимость улучшений после окончания действия договора аренды. Сделать это следует на дату возврата улучшенного автомобиля или на дату получения денежных средств (в зависимости от того, какое из событий произошло раньше). База налогообложения в таком случае определяется исходя из суммы компенсации, но не ниже остаточной стоимости улучшений по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного периода, в котором осуществлялась передача улучшенного автомобиля.

операция по передаче улучшений арендодателю без их компенсации (т. е. бесплатно) приравнивается к поставке (п.п. 14.1.191 НКУ)

Поэтому арендатор — плательщик НДС в таком случае начисляет налоговые обязательства по НДС с учетом требований абзаца второго п. 188.1 НКУ. То есть базой налогообложения будет остаточная стоимость улучшений по данным бухучета, сложившаяся по состоянию на начало отчетного периода, в котором осуществлялась передача улучшенного автомобиля. Такой же вывод следует из письма ГФСУ от 05.11.2015 г. № 23622/6/99-99-19-03-02-15*.

* Заметим: в консультации из категории 101.06 БЗ говорится, что НДС-обязательства в таком случае следует начислять исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для улучшения. Однако, по нашему мнению, такой подход не соответствует НКУ (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 33, с. 43).

При этом, на наш взгляд, корректировать «входной» НДС на основании п.п. «г» п. 198.5 НКУ не нужно. Дело в том, что улучшения арендованного автомобиля осуществляются в рамках договора аренды, выполнение которого связано с хозяйственной деятельностью арендатора. Именно арендатор пользуется «плодами» таких улучшений. Более того, возможно, что соглашение о проведении арендатором улучшений позволяет заключить договор аренды на более выгодных для него условиях. Поэтому улучшения уже использованы в хозяйственной деятельности арендатора.

Добавим также, что риск доначисления контролерами «компенсирующих» налоговых обязательств в последнее время значительно уменьшился. Ведь даже при самой обычной бесплатной передаче товаров/услуг фискалы в настоящее время не настаивают на начислении двойных (по пп. 185.1 и 198.5 НКУ) налоговых обязательств (см. письма ГФСУ от 26.04.2016 г. № 9399/6/99-99-15-03-02-15 и от 04.04.2016 г. № 7286/6/99-99-19-03-02-15). Хотя ранее они и высказывали противоположную позицию (см., например, письмо МГУ ГФС от 11.11.2015 г. № 25227/10/28-10-06-11).

Проиллюстрируем изложенное выше на примерах.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции арендатор отражает следующим образом (см. табл. 5.4):

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-698119.html

Похожие записи:

• Сувениры Код В Бюджете
• Субсидия На Жилье Для Ветеранов Труда В Архангельской
• Пенсионеры Мвд Ветераны Труда