Перевод долга проводки у нового кредитора

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перевод долга проводки у нового кредитора». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Так называемая фискализация производится путем поиска документа в электронном формате в архиве фискальной службы. адрес получения документа о торговой операции;. порядковый номер;.

Учет перевода долга: проводки

Перевод долга – это обязанность погасить долг, возложенная должником на другое лицо. При такой системе кредитор остается без изменений, а должник меняется. Долгом в этом случае может быть любая задолженность, например, кредиторская задолженность. Перевод долга не нужно путать с договором цессии. При договоре цессии долг друг другу уступают кредиторы, а при переводе долга, долг друг другу уступают должники.

Особенности оформления договора о переводе долга

Для того чтобы сделать перевод долга, необходимо подписать договор. При заключении такого договора между первоначальным и последующим должником, в договоре необходима также отметка кредитора о его согласие на перевод долга. Это сказано в пункте 1 статьи 391 Гражданского Кодекса РФ. Данный договор также можно оформить в виде трехстороннего договора, где двумя сторонами будут являться первый и второй должник, а третьей стороной кредитор. Особенностью данного договора также является и то, что должники несут солидарную ответственность перед кредитором. Солидарная ответственность в рамках данного договора обозначает, что должники могут выплатить долг вместе по требованию кредитора. Если в договоре предусмотрена субсидиарная ответственность, то тогда кредитор может потребовать выплаты долга с первоначального должника, если второй должник не сможет или не захочет это сделать. Также в этом договоре можно предусмотреть полную свободу от долга для первоначального должника. Это сказано в пункте 3 статье 391 Гражданского Кодекса РФ. В российском законодательстве нет ограничений касательно суммы долга. Перевести третьему лицу можно весь долг, либо его часть, Можно заключить такой договор между организацией и физическим лицом.

Какие проводки делаются при переводе долга у первого должника

Важно! С момента подписания договора у первого должника прекращаются все обязательства по этому долгу перед кредитором.

Рассмотрим, какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете у каждой из сторон на примере фирмы «Рога и копыта».

Пример. В августе 2020 года кредитор «Спектр» продал первому должнику «Рога и копыта» товар на сумму 177 000 рублей (в том числе НДС 27 000). Фирма «Рога и копыта» в сентябре 2020 года с согласия «Спектр» перевела долг на фирму «Взлет», которая должна была «Рога и копыта» сумму равную 177 000 рублей за поставку той товаров. Итого:

фирма «Рога и копыта» – первый должник;
фирма «Взлет – второй должник;
фирма «Спектр» – кредитор

Проводки в бухгалтерском учете «Рога и копыта» будут выглядеть следующим образом.

Хозяйственные операции	Проводки	Сумма проводок, рублей
«Спектр» продал товар фирме «Рога и копыта»	Дебет 41 / Кредит 60	150 000
Отражен НДС по приобретенным товарам	Дебет 19 / Кредит 60	27 000
Принят к вычету НДС	Дебет 68 / Кредит 19	27 000
Реализация товаров фирме «Взлет»	Дебет 62 / Кредит 90.1	177 000
Начислен НДС с проданных товаров фирме «Взлет»	Дебет 90.3 / Кредит 68	27 000
Произведен зачет обязательств по договору перевода долга в сентябре 2020 года между фирмами «Рога и Копыта» и «Взлет»	Дебет 60 / Кредит 62	177 000

Какие проводки делаются при переводе долга у второго должника

Рассмотрим ту же ситуацию, но со стороны фирмы «Взлет». Проводки в бухгалтерском учете этой фирмы будут иметь следующий вид.

Хозяйственные операции	Проводки	Сумма проводок, рублей
Получен товар от фирмы «Рога и копыта»	Дебет 41 / Кредит 60	150 000
Отражен входной НДС от поступления товара от фирмы «Рога и копыта»	Дебет 19 / Кредит 60	27 000
Принят к вычету входной НДС по продукции фирмы «Рога и копыта»	Дебет 68 / Кредит 19	27 000
Сентябрь 2020 года
Приняты обязательства от фирмы «Рога и копыта» к фирме «Спектру»	Дебет 76 субсчет «Рога и копыта» / Кредит 76 субсчет «Спектр»	177 000
Зачтена дебиторская задолженность перед фирмой «Рога и копыта»	Дебет 60 / Кредит 76 субсчет «Рога и копыта»	177 000
Погашена задолженность перед фирмой «Спектр»	Дебет 76 субсчет «Спектр» / Кредит 51	177 000

Какие проводки делаются при переводе долга у кредитора

Для кредитора бухгалтерский учет будет самым простым, потому что в бухгалтерском учете произойдет всего лишь смена должников. Таким образом, используя условия предыдущего примера, отразим проводки у кредитора в следующей таблице.

Хозяйственные операции	Проводки	Сумма проводок, рублей
Сумма долга переведена с одного должника на другого	Дебет 62 субсчет «Взлет» / Кредит 62 субсчет «Рога и копыта»	177 000
Оплачен долг фирмой «Спектр»	Дебет 51 / Кредит 62 субсчет «Взлет»	177 000

Первая проводка делается в тот день, когда вступил в силу договор о переводе долга.

Налогообложение при переводе долга

Если все три стороны находятся на ОСНО (основная система налогообложения), то для каждой стороны будут свои особенности в плане налогообложения. Для кредитора нет никакой разницы в плане налогообложения, так как выручка его учтена и НДС отражен в проводках. Если доходы признаются в момент реализации товара, то признать их нужно на дату отгрузки первому должнику, если же реализация признается в момент оплаты, то доходы кредитор признает на дату поступления денежных средств от второго должника.

Это сказано в пункте 2 статье 273 Налогового Кодекса. В бухгалтерском учете первого должника затраты на приобретение товаров у кредитора будет отражен в общем порядке, а если применяется кассовый метод, то затраты на приобретение товаров будут отражены в расходах на дату перевода долга. Это сказано в пункте 3 статьи 273 Налогового Кодекса РФ. Налогообложение у второго должника никак не изменится.

Что касается НДС, то у кредитора не будет никаких изменений, связанных с уплатой НДС. Первый должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС, потому что к условиям для вычета НДС оплата товара не относится. Это сказано в статье 171 Налогового Кодекса РФ. У второго должника не будет возникать право на вычет НДС, так как он не приобретал товары у кредитора.

При упрощенной системы налогообложения у кредитора опять-таки никаких сложностей, так как расходы и доходы при этой системе налогообложения признаются после их оплаты. Это сказано в пунктах 1, 2 статьи 346.17, а также пункт 1 статьи 346.15 Налогового Кодекса РФ. У первого должника при переводе долга прекращаются обязательства по оплате приобретенных товаров, так как эти обязательства переходят на нового должника, поэтому в момент перевода долга, он сможет приобретение товара у кредитора включить в состав расходов. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 и в пункте 2 статьи 346.17 Налогового Кодекса РФ. Второй должник сможет включить в расходы долг перед кредитором также как и первый должник в момент оплаты.

Если все три стороны являются плательщиками ЕНВД, то перевод долга вообще никак не повлияет на налогообложение всех трех сторон, потому что налог при ЕНВД рассчитывается, исходя из показателей, определяемых законодательством.

Если стороны находятся на смешанной системе налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, и перевод долга не связан с деятельностью, которая находится на ЕНВД, то тогда налоги рассчитываются по ОСНО. Если же перевод долга связан с обеими системами налогообложения, то тогда расходы необходимо будет разделить

Распространенные ошибки при заключении договора о переводе долга

Ошибка. Не получено согласие на перевод долга от кредитора.

Как правильно. Такой договор перевода долга противоречит законодательству, поэтому он будет считаться ничтожным с момента его заключения. Это ситуация означает, что каждая из сторон должна будет вернуть все полученные деньги и обязательства, отраженные в таком договоре. Поэтому необходимо помнить, что перевод долга можно осуществить только с согласия кредитора. Согласие кредитора может быть получено следующими способами:

кредитор или его уполномоченный представитель может подписать договор в качестве третьей стороны трехстороннего договора;
согласие кредитора может быть прописано отдельной строкой в договоре с местом для его подписи;
согласие кредитора может быть оформлено в виде отдельного документа, в котором кредитор выразит свое согласие данным переводом долга. Отдельным документом может быть, например, письмо, но в нем обязательно нужно прописать всю информацию о долге, то есть его размер, сроки погашения, информацию о новом должнике и т.д.

Распространенные вопросы, касающиеся перевода долга

Вопрос. Нужно ли покупателю (в нашем примере выступает в роли кредитора) восстанавливать НДС с аванса, который был выплачен продавцу и который был покупателем принят к вычету, если продавец так и не поставил товар, а с согласия покупателя (то есть кредитора), аванс был возвращен вторым должником?

Ответ. В этом случае необходимо восстановить НДС. НДС необходимо восстанавливать в двух случаях:

если кредитор получил аванс;
стороны изменили договор или расторгли его.

В данной ситуации продавец не вернул сам деньги покупателю, это сделал второй должник, с согласия кредитора. Таким образом, долг продавца перед покупателем будет погашен и именно поэтому придется восстановить НДС. Разъяснение по этой ситуации содержатся в частности в Письме Минфина №03-07-08/268 от 11.09.12.

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-perevoda-dolga-provodki/

Как оформить перевод долга (проводки)?

Законодатель не воспрещает осуществлять перевод долга от одной компании к другой. Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора. В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками.

Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции. Вне зависимости от сути операции, она в обязательном порядке должна быть отображена в бухгалтерском отчете. У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Особенности оформления перевода задолженности в бухучете

Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами. В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств. В других – подобная процедура производится по предварительной договоренности с другой компанией в обмен на какие-либо услуги.

Перевод задолженности может быть осуществлен на основании:

В договоре стороны могут оговорить все детали предстоящей процедуры. Подпись кредитора в данном случае является обязательной и обуславливается нормами Гражданского кодекса. В зависимости от пожеланий кредитора, старый должник может нести солидарную или субсидиарную ответственность по задолженности. Предусмотрена также возможность полного освобождения юридического лица от переданного долга.

Проведение процедуры отображается в бухгалтерском учете. Соглашение о переводе долга предполагает участие в процессе трех сторон, каждая из которых должна сделать соответствующие проводки:

кредитор;
старый должник;
юридическое лицо, принявшее на себя обязательства.

Вне зависимости от причин, побудивших компанию произвести перевод долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки в обязательном порядке должны отобразить это действие.

Процесс перевода не приводит к получению прибыли. Данная процедура производится без дополнительной платы. Соответственно, данные о ней следует отображать только в аналитическом отчете.

Проводки у кредитора будут выглядеть следующим образом:

Дебет 62 или 58/76 – отображается лицо, принявшее на себя задолженность. Кредит (такие же значения) – отображается лицо, которые передало эти долги.
Дебет 50 Кредит 62 – отображается поступление оплаты в счет погашения долга (только после того, как новая компания начнет производить платежи).

Отображать данные сведения в налоговом учете необязательно. В случае передачи сумма задолженности сохраняется, меняется только лицо, несущее обязательства по ней. Поэтому данное действие не приводит к изменению финансовых поступлений.

Отображение операции у нового должника

Подписание документа приводит к тому, что у юридического лица возникает задолженность перед кредитором, которую он должен погасить. Возникновение задолженности, как и перевод средств по ней, должны отображаться в бухгалтерском учете.

При переводе долга проводки у нового должника будут выглядеть следующим образом: Дт 60 Кт 76. Данная запись позволяет отобразить факт образования задолженности, а также долг лица, которое сняло с себя соответствующие обязательства после передачи задолженности.

У многих возникает закономерный вопрос: когда именно прописывать эти данные? Сведения вносятся в учет в тот момент, когда вступит в силу документ, на основании которого состоялась смена должника.

Иная ситуация возникает при переводе долга по договору займа. Проводки у нового должника в этом случае должны выглядеть следующим образом: Дт 76 Кт 66 (либо 67). Данная запись свидетельствует о факте перевода обязательства от одного лица к другому, а также отображает возникновение финансовой задолженности перед кредитором.

После того как начнутся выплаты по обязательствам, в бухгалтерском отчете необходимо прописать следующую проводку: Дт 76 Кт 50 (либо 60/62 и т.д.).

Важно! Факт взятия организацией на себя обязательств по задолженности не отображается во время проведения расчета фискальных взысканий на полученную прибыль. Это связано с тем, что долг не влияет на доходы и расходы организации.

Следует также отметить, что у нового должника не возникает права на получение вычета налога на добавленную стоимость.

Учет операции у старого должника

Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

Сведения о данном действии должны отображаться не только в учете нового должника и его кредитора, но также и у юридического лица, снявшего с себя соответствующие обязательства. Бухгалтер обязан отобразить данное действие следующей записью: Дт 60 Кт 76.

Прекращение взятого обязательства происходит одновременно со вступлением в силу ранее подписанного документа. С этого момента лицо больше не является должником кредитора. Однако у старого должника возникают обязательства перед новым.

Записью, описанной выше, отображается факт списания кредиторки и ее передачи контрагенту после получения согласия лица, выступающего в роли кредитора.

Погашение возникшего перед контрагентом обязательства также необходимо отобразить отдельной строкой: Дт 76 Кт 50. Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.

При переводе долга по займу на другую организацию бухгалтерские проводки у лица, освободившегося от обязательств, должны выглядеть следующим образом: Дт 66 Кт 76.

В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.

Внимание! Восстанавливать вычет налога на добавленную стоимость с цены полученных изделий нельзя.

Заключение

Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой. Данное действие производится исключительно после получения согласия со стороны компании, выступающей в качестве кредитора. Для проведения процедуры составляется договор о переводе долга, проводки по нему должны быть отображены в бухгалтерском учете всех трех сторон.

Все данные вносятся исключительно после того, как вступит в силу документ, на основании которого осуществляется смена плательщика. Проводки вносятся в аналитический учет. Данная процедура влечет за собой смену должника, но не влияет на сумму задолженности и не приводит к получению дохода. Поэтому учитывать ее в налоговой отчетности не нужно.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/perevod-dolga-provodki.html

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

pereustupka_dolga.jpg

Переуступка долга по нормам гражданского права может реализовываться в двух вариантах:

уступка права требования, когда меняется кредитор (ст. 388-389 ГК РФ);
перевод долга, в результате которого задолженность перед кредитором гасится третьим лицом – процедура регламентируется ст. 391-392 ГК РФ.

Первый вариант не требует согласия должника, достаточно наличия договоренностей между кредитором и компанией, покупающей долг. Исключением является ситуация, когда личность кредитора имеет существенное значение. Во втором случае перевод долга осуществляется путем переговоров и достижения компромиссного решения всеми сторонами сделки.

Проводки по договору уступки права требования у кредитора, выступающего в роли покупателя задолженности, оформляются через 58 счет. Для этого участника сделки сумма займа является финансовым вложением. Подтверждением операции выступают документы, обосновывающие размер долга – договор с должником, накладные, требования, акты. Объектом переуступки не могут быть задолженности личного характера:

алиментные платежи;
суммы, присужденные к выплате за причиненный моральный ущерб;
размер назначенной компенсации за нанесенный материальный вред.

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки у кредитора

Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02. Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02). Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.

ООО «Миг» реализовало и отгрузило товары на склад ООО «Финик» на сумму 14 278 руб. (в том числе НДС – 2178 руб.). Себестоимость этой партии продукции равна 9 752 руб. ООО «Миг» срочно потребовались денежные средства, чтобы их получить, руководство решило продать дебиторскую задолженность ООО «Финик» другому юридическому лицу – ООО «Море». Сумма сделки составила 11 999 руб. (в том числе НДС 1830,35 руб.). ООО «Море» при подготовке договора переуступки воспользовалось услугой юридического сопровождения, оплатив ее стоимость в размере 1500 руб.

По переуступке долга – проводки у стороны, передающей задолженность:

Д62 – К90.1 – 14 278 руб., произведена отгрузка товаров.
Д90.3 – К68/НДС – 2178 руб., проведено начисление НДС по сделке.
Д90.2 – К41 – 9752, произошло списание себестоимости по учету.
Д90.9 – К99 – 2348 руб. (14 278 – 2178 – 9752), сформирована прибыль по операции купли-продажи.
Д76 – К91.1 – 11 999 руб., показана переуступка ООО «Море».
Д91.2 – К62 – 14 278 руб., списана переданная задолженность.
Д99 – К91.9 – 2279 руб. (14 278 – 11 999), отображен размер убытка, понесенного в связи с переуступкой прав.
Д51 – К76 – 11 999 руб., получены денежные средства от ООО «Море».

Если имела место переуступка права требования, бухгалтерские проводки у ООО «Море», которому переданы для взыскания долговые обязательства, будут такими:

Уступка права требования: проводки у должника

Должник не принимает участия в процедуре передачи задолженности между юридическими лицами, он не вправе препятствовать этому процессу (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ). О том, что кредитором является другое юридическое лицо, заемщик узнает из письменного уведомления. Для должника процедура переуступки не имеет существенного значения – в учете меняется только наименование контрагента, вносятся корректировки в аналитические учетные данные.

В случае переуступки прав корреспонденции в учете должника ООО «Финик» будут такими:

Д41 – К76/Миг – 14 278 руб., закуплены товары;
Д76/Миг – К76/Море – 14 278 руб., произошла смена кредитора, что подтверждается уведомлением;
Д76/Море – К51 – 14 278 руб., погашена задолженность за товары.

Если должником был произведен перевод долга на другую организацию, бухгалтерские проводки будут скорректированы у всех участников сделки в аналитике. Например, поставщиком является ООО «Миг», покупателем – ООО «Финик». Последний передает долг своему контрагенту – ООО «Арахис». В учете ООО «Миг» будут такие проводки:

Д62/Арахис – К62/Финик – показан факт перевода долга;
Д51 – К62/Арахис – погашена задолженность.

ООО «Финик» в своем учете делает запись между дебетом 60/Миг и кредитом 62/Арахис. Новым должником, ООО «Арахис», все операции проводятся корреспонденциями:

Д60/Финик – К60/Миг – появление задолженности перед новым юрлицом с одновременным уменьшением задолженности перед постоянным поставщиком;
Д60/Миг – К51 – погашен долг.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник: https://spmag.ru/articles/pereustupka-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami-buhgalterskie-provodki

Как оформить перевод долга (проводки)?