Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выделен ндс по приобретенным товарам проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
адрес регистрации по месту жительства. ОБРАЗЕЦ ДОСУДЕБНОЙ ПРЕТЕНЗИИ ВИНОВНИКУ ДТП. Риск Вашей гражданской ответственности застрахован страховщиком — ОАО Страховая компания Гарант плюс по страховому полису ССС 0685814000.
Бухгалтерские проводки по НДС: примеры
nds_provodki.jpg
Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.
Счета, на которых учитывают налог
Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
- Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
- Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.
Механизм НДС
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
- кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
- дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
НДС с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery
Проводки по НДС: основные операции с примерами
Под налог на добавленную стоимость попадают все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы. С сумм полученных авансов также нужно перечислять налог в бюджет. НДС по итогам отчетного периода (им является квартал) можно уменьшить на суммы вычетов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета налога и рассмотрим типовые проводки по НДС на примере.
Начисление НДС с поступлений
- Продажа товаров, услуг, работ в России.
- Передача имущественных прав.
- Производство для собственного потребления.
- СМР для собственного потребления.
- Импортные операции.
В любом случае местом реализации должна быть территория РФ. Это значит, что товары должны храниться или находиться на момент отгрузки в РФ, услуги, которые оказывает фирма, должны быть исполнены в РФ или территориях под ее юрисдикцией, пункты отправления – РФ и т.д.
Чтобы найти налоговую базу по НДС определяется на момент дня передачи покупателю товаров (оказанию услуг и т.д.), либо, на момент поступления денежных средств по данной реализации. Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.
- 0%
- 10%
- 18%
- 10/110 и 18/118
При операциях, облагаемых НДС нужно составлять счета-фактуры, либо УПД, Документы оформляются в двух экземплярах. У поставщика и покупателя они регистрируются в книге продаж и покупок. Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур.
Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения декларации.
НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со счетом 68.
- Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
- Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
- Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
- Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным
Учет входного НДС
Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС. Это значит, что при покупке, к примеру, товаров, которые используются в основной деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, НДС, который включен в стоимость поставщиком, уменьшает облагаемую базу. Также к вычетам относят суммы налогов, уплаченные ранее с предоплаты от покупателя,
Чтобы получить вычет по НДС, приобретенные ТМЦ (услуги и т.д.) должны быть приняты к учету, иметь подтверждающие документы (счет-фактура) и быть использованы в деятельности, с основной системой налогообложения, которая подразумевает уплату НДС.
Входной НДС отражается по дебету 19 и 68 счетов:
- Дебет 19 Кредит 60 – отражение НДС при покупке
- Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС к вычету.
Восстановление НДС
Иногда ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности необлагаемой НДС. Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.
- Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
- Дебет 94 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС
Пример проводок по НДС
Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 94 659 руб.).
Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 26 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.
Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/nds.html
НДС принят к вычету: проводка в бухучете
Вычет НДС — это не льгота, а механизм, обусловленный природой самого налога. Он является косвенным — перечисляется продавцом в бюджет, а затем включается в цену реализуемой им продукции. Каждый поставщик в то же время является покупателем, поскольку приобретает необходимые для своей деятельности материалы, сырье, оборудование, товары и услуги. А значит, как и любой покупатель, уплачивает своим поставщикам в цене товаров и услуг упомянутый налог. Его еще называют «входным». Вот его сумму и можно при определенных условиях принять к вычету.
Что значит принять НДС к вычету
Вычесть входной налог значит уменьшить на его сумму свои обязательства по этому налогу. Другими словами, сумма заявленного вычета отнимается из суммы начисленного НДС. Основанием для этого являются счета-фактуры, в которых выделена сумма налога. Во входящих счетах-фактурах, то есть в тех, которые организация или ИП получает от своих поставщиков, фигурирует сумма входного налога. Ее при исполнении всех требований можно заявить к вычету. В исходящих счетах-фактурах, то есть тех, которые выставляет сам субъект при реализации, выделяется начисленный налог. Сумма налога к уплате составит разницу между ними:
Таким образом, налог к вычету уменьшает размер налога, подлежащего перечислению в бюджет в отчетном периоде. Если же вычет больше начислений, возникнет сумма НДС к возврату из бюджета.
Прежде чем рассказать о порядке учета НДС, принятого к вычету, и проводке в бухгалтерии, рассмотрим его условия и другие нюансы.
Обязательно ли заявлять вычет
Нужно учесть, что применение вычета — право налогоплательщика, но не обязанность. Если по какой-то причине он считает нецелесообразным уменьшить налог к уплате, он может не заявляться о вычете. Например, нередко это практикуется для того, чтобы избежать «отрицательного» налога, то есть суммы к возврату из бюджета. Дело в том, что этот процесс сопровождается серьезной налоговой проверкой, а на это добровольно пойдет не любая компания или ИП.
Чтобы этого не допускать, входной налог к вычету можно в текущем периоде не принимать. Эту операцию можно перенести на любой другой период в течение трех ближайших лет. Еще один вариант — заявить в текущем периоде лишь часть суммы входного налога к вычету, а остальное оставить на следующие периоды. Такой способ также разрешен законодательством.
Когда налог разрешено вычесть
Законодательство устанавливает определенные условия, при которых НДС можно зачесть. Начнем с того, что это разрешено только организациям и предпринимателям, которые признаются плательщиками этого налога. Все прочие субъекты не вычитают входной налог даже тогда, когда бывают вынуждены уплатить его. Например, при выставлении счета-фактуры с указанной отдельной строкой суммой налога.
У тех же субъектов, кому вычеты разрешены, для этого должны исполняться такие условия:
- товары и услуги, по которым налог принимается к вычету, должны быть оприходованы, то есть приняты к учету;
- они применяются для осуществления деятельности, которая попадает под НДС;
- есть в наличии счет-фактура, выставленный поставщиком при приобретении этих товаров (услуг), и в нем выделена сумма НДС.
НДС принят к вычету: проводки
Для отражения налога в бухгалтерском учете применяется счет 19. Что же касается НДС, принятого к вычету, в проводках участвует счет 68, поскольку это взаимоотношения с бюджетом по налогам. Чтобы понять, что речь идет о рассматриваемом налоге, обычно к счету 68 открывают соответствующий субсчет.
Как в бухгалтерском учете отражается входящий налог и его вычет, поясним на примере. ООО «Ромашка» применяет основную систему налогообложения. Для осуществления своей торговой деятельности в отчетном периоде оно приобрело у поставщиков товары на сумму 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.
Прежде всего, входящий НДС отражается по дебету счета 19:
- Дт 19 — Кт 60 (Расчеты с поставщиками) — на 36000 рублей.
Если принято решение зачесть входной налог, то на его сумму делается запись:
- Дт 68 — Кт 19 — на сумму налога, которую решено зачесть.
Указанная выше запись и есть проводка «НДС принят к вычету».
Если в отчетном периоде у ООО «Ромашка» начислен НДС в сумме менее 36000 рублей, то заявлять вычет нецелесообразно, иначе возникнет налог к возмещению, то есть возврату из бюджета, его можно оставить на другой квартал или заявить частично — на сумму начисленного налога.
Указанная выше бухгалтерская запись применяется для вычета НДС по любым ценностям. Например, если ООО «Ромашка» занималось бы производством и закупало бы материалы, проводка «НДС принят к вычету» была бы аналогичной.
Невычитаемый налог
Однако входной налог может быть принят к вычету не всегда. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит. Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается. Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:
- Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.
Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.
Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами. Например, если приобретены товары, то проводка примет вид: Дт 41 — Кт 19.
Невычетаемый налог по активам, которые будут применяться для обеспечения работы организации, можно списать проводкой: Дт 29 — Кт 19.
Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19.
Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен. Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.
Восстановление ранее вычтенного налога
Бывает, что НДС по приобретенным активам сначала принимается к вычету, но затем приходится его восстанавливать. Типичный пример — получение предоплаты. Если поставщик принимает к вычету налог с аванса, то после отгрузки он должен эту сумму восстановить. Делается проводка на восстановление НДС, ранее принятого к вычету: Дт 60 — Кт 68.
Второй пример — субъект с ОСНО переходит на упрощенный налоговый режим. Ему следует восстановить налог по остаткам товаров и основным средствам, если он принимался к вычету. В таких обстоятельствах целесообразно сделать такую запись: Дт 91 — Кт 68.
Таким образом, восстановленный налог аккумулируется по кредиту счета 68 и увеличивает обязательства организации перед бюджетом.
Выводы
Итак, когда НДС принят к налоговому вычету, проводка имеет вид:
- Дт 68 (субсчет для учета НДС) — Кт 19.
При этом не играет роли, откуда взялся вычитаемый налог. Стоит учесть, что НДС вычесть можно не всегда — для этого должны выполняться определенные условия. Если налог к вычету не принимается, он обычно увеличивает стоимость приобретенных объектов. Также существуют случаи, когда ранее вычтенный НДС должен быть восстановлен.
Источник: https://businessman.ru/nds-prinyat-k-vyichetu-provodka-v-buhuchete.html
Порядок бухгалтерского учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и налоговых вычетов по НДС
Приобретая товары (работы, услуги), организация уплачивает поставщикам (подрядчикам) сумму налога на добавленную стоимость. Для учета уплаченных (причитающихся к уплате) сумм НДС предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
К счету 19 открываются следующие субсчета:
19.1 НДС при приобретении основных средств;
19.2 НДС при приобретении нематериальных активов;
19.3 НДС при приобретении материально-производственных запасов.
При приобретении ТМЦ, услуг и работ в дебет счета 19 относят сумму НДС, а стоимость ТМЦ, услуг и работ без НДС учитывают на соответствующих счетах учета ТМЦ или затрат.
Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете должны быть сделаны такие проводки:
Дебет 08 (10, 41, …) Кредит 60 (76, 71) – оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) – отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Если организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, это следует отразить таким образом:
Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 60 (76, 71) – учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);
Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) – отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:
— списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), на затраты по производству и реализации;
— списаны за счет собственных средств.
1. В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражается проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19- произведен налоговый вычет.
Такую запись можно сделать, если выполнены следующие условия:
— приобретенные ценности оприходованы на балансе организации (работы выполнены, услуги оказаны);
— ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
— на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, уплаченная сумма НДС к вычету не принимается.
2.Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.
Эта сумма списывается на увеличение стоимости приобретенных ценностей или на затраты. В бухгалтерском учете надо сделать следующие записи:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, …) Кредит 19– списана сумма НДС по приобретенным ценностям.
3.Если невозможно НДС принять к вычету или списать на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), то НДС списывается за счет собственных средств:
Дебет 91/2 Кредит 19– списана сумма НДС за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия.
Принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, или нет, зависит не только от того, как будут использоваться купленные товары, работы или услуги, но и от того, какую деятельность осуществляет предприятие. Возможны следующие ситуации. Так, например, предприятие может производить:
— только продукцию (работы, услуги), которая облагается НДС;
-только продукцию (работы, услуги), которая не облагается НДС;
— разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога.
Рассмотрим эти ситуации подробно.
Вычет НДС в случае, когда предприятие производит продукцию, которая облагается НДС. Если выполнены все необходимые условия, чтобы принять НДС к вычету, то в данном случае НДС можно принять к вычету в том налоговом периоде (месяце или квартале), в котором он оприходован.
Пример: В мае 2008 г. ООО «Модус» купило у ЗАО «Рони» партию стройматериалов на общую сумму 59 000 руб. в том числе НДС — 9 000 руб.). ООО «Модус» купленные стройматериалы полностью оплатило и оприходовало на склад. ЗАО «Рони» выдало ООО «Модус» счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу стройматериалов НДС выделен отдельной строкой. ООО «Модус» приобрело стройматериалы для осуществления строительных работ, реализация которых облагается НДС.
Поскольку все необходимые условия выполнены, уплаченный поставщику НДС в сумме 9 000 руб. может быть принят к вычету .
Бухгалтер ООО «Модус» должен осуществить следующие проводки:
Дебет 10 Кредит 60- 50 000 руб. (59 000 — 9 000) – оприходованы материалы на склад;
Дебет 19 Кредит 60- 9 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9 000 руб. – НДС принят к вычету.
Вычет НДС в случае, когда предприятие производит продукцию, которая не облагается НДС. В этом случае НДС к вычету не принимается, а учитывается в себестоимости купленных товаров (работ, услуг).
Пример: ЗАО «Медтехника», выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов — 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Продажа медицинской техники не облагается НДС. Следовательно, бухгалтер ЗАО «Медтехника» НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимает, а учитывает в себестоимости материалов.
Проводки будут следующими:
— 118 000 руб. – оприходованы материалы (с учетом уплаченного поставщику НДС);
— 118 000 руб. – оплачены материалы.
Вычет НДС в случае, когда предприятие производит продукцию (осуществляет деятельность) облагаемую и не облагаемую НДС. Если организация выпускает продукцию или осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, то в этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные Налоговым кодексом, и вести раздельный учет выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции (см. п.4 ст.149 Налогового кодекса РФ), а также входного НДС по товарам (работам, услугам) и основным средствам и нематериальным активам, которые предприятие использует для производства разных видов продукции (см. п.4 ст.170 Налогового кодекса РФ).
Если в данном случае бухгалтерия предприятия не будет вести раздельный учет входного НДС, то налог, причитающийся к уплате поставщикам товаров (работ, услуг), нельзя будет принять к вычету. Более того, согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, указанную сумму налога, нельзя будет отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Как организовать раздельный учет, Налоговый кодекс РФ не регламентирует. На практике к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» обычно открывают отдельные субсчета, например такие:
19-1 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства облагаемой продукции»;
19-2 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства необлагаемой продукции»;
19-3 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции».
Цель раздельного учета – правильно списать входной НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг). Действуют при этом следующим образом:
— сумму налога по купленным товарам (работам, услугам), которые предназначены для производства продукции, облагаемой НДС, принимают к вычету;
— сумму налога по купленным товарам (работам, услугам), которые предназначены для производства необлагаемой продукции, списывают на увеличение их стоимости.
Пример: ЗАО «Рекорд» производит два вида продукции – облагаемой и необлагаемой НДС.
В августе 2008 года ЗАО «Рекорд» купило материалы:
-для производства продукции, не облагаемой НДС на общую сумму 35400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).
Материалы на производство разных видов продукции ЗАО «Рекорд» учитывает на отдельных субсчетах, открытых к счетам 10 «Материалы» и 20 «Основное производство»:
— субсчет 1 – для учета операций, облагаемых НДС;
— субсчет 2 – для учета операций, освобожденных от налога.
В августе бухгалтер ЗАО «Рекорд» осуществляет следующие проводки:
по учету продукции, облагаемой НДС.
Дебет 20-1 Кредит 10-1 — 100 000 руб. – материалы списаны в производство;
по учету продукции, не облагаемой НДС.
Дебет 10-2 Кредит 60 — 30 000 руб. (35400 — 5400) – оприходованы материалы для производства продукции, не облагаемой НДС
Дебет 19-2 Кредит 60 — 5400 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам для производства продукции, не облагаемой НДС
Дебет 10-2 Кредит 19-2 — 5400 руб. – НДС учтен в стоимости материалов;
Дебет 20-2 Кредит 10-2 — 35400 руб. – материалы списаны в производство.
Однако не все произведенные предприятием затраты можно прямо распределить между различными видами продукции. Прежде всего это так называемые общехозяйственные и общепроизводственные расходы (например, расходы на аренду производственного помещения, где изготавливают продукцию как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога). Поэтому для случая, когда предприятие использует приобретенные товары (работы, услуги) частично для производства продукции, облагаемой НДС, а частично — для продукции, освобожденной от налога, Налоговый кодекс РФ предусматривает особый порядок списания входного НДС.
Сумму НДС, уплаченную поставщикам при покупке товаров (работ, услуг), следует распределить пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой продукции. Входной НДС, относящийся к облагаемой продукции, принимают к вычету, а относящийся к необлагаемой продукции – списывают на увеличение стоимости купленных товаров (работ, услуг).
Порядок расчета, согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, будет следующим. Сначала нужно определить долю продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки за тот налоговый период (месяц или квартал), в котором предприятие получило право на вычет по приобретенным товарам (работам, услугам).
Затем рассчитывают сумму входного НДС, которую определяют как произведение общей суммы входного НДС по купленным товарам (работам, услугам) и доли продукции, не облагаемой НДС, в общей выручке. Полученную сумму нужно включить в стоимость купленных товаров (работ, услуг)
Оставшуюся сумму входного НДС можно принять к вычету:
Пример: В августе 2008 г. ЗАО «Рони» заплатило за аренду производственного цеха, в котором изготавливают продукцию как облагаемую, так и не облагаемую НДС – 59000 руб. (в том числе НДС-9000 руб.)
Выручка от продажи продукции, отгруженной покупателям в августе 2008 г., составила:
— от продажи продукции, облагаемой НДС – 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.);
-от продажи продукции, не облагаемой НДС–
96 000 руб. (НДС не облагается).
Общая сумма выручки (без НДС) составит:
236000 — 36 000 + 96 000 = 296 000 руб.
Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки равна:
96 000 руб.: 296 000 руб. х 100 % = 32,43 %.
Сумма входного НДС, которая не принимается к вычету, а увеличивает стоимость арендной платы, составит: 9 000 руб. х 32,43 % = 2919 руб. Оставшуюся сумму входного НДС можно принять к вычету. Эту сумму рассчитывают так: 9 000 — 2919 = 6081 руб.
В аналогичном порядке распределяют расходы по арендной плате между разными видами продукции. Сумма расходов, которая относится к продукции, не облагаемой НДС, составит: (59 000 руб. –
9 000 руб.) х 32,43 % = 16215 руб.
Кроме того, величина этих расходов будет увеличена на сумму входного НДС, не принимаемого к вычету (2919 руб.). Сумма расходов, которая относится к продукции, облагаемой НДС, составит: 59 000 — 9 000 — 16215 = 33785 руб. В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – 59 000 руб. – перечислены деньги арендодателю;
Дебет 19-3 Кредит 60 – 9 000 руб. – учтен НДС по арендной плате;
Дебет 20-3 Кредит 60 – 50000 руб. – учтены расходы на аренду цеха, относящиеся к продукции, облагаемой и не облагаемой НДС;
Дебет 20-2 Кредит 20-3 – 16215 руб. – учтены расходы на аренду цеха, относящиеся к продукции, не облагаемой НДС;
Дебет 20-1 Кредит 20-3 – 33785 руб. – учтены расходы на аренду цеха, относящиеся к продукции, облагаемой НДС;
Дебет 20-2 Кредит 19-3 – 2919 руб. – сумма расходов на аренду цеха, относящихся к продукции, не облагаемой НДС, увеличена на сумму входного НДС, не принимаемого к вычету;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-3 – 6081 руб. – НДС принят к вычету.
Следует отметить, что согласно п.4 ст. 170 НК РФ к вычету можно принять всю сумму входного НДС, если доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг необлагаемых НДС не превышает 5 % от общей величины расходов на производство.
Источник: http://www.cash-trading.ru/Poryadok-buhgalterskogo-ucheta-NDS-po-p/