Счет-Фактура Подписывается Заказчиком

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-Фактура Подписывается Заказчиком». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Для Чернобыльцев В 2020 Стаж Для Выхода На Пенсию. Сначала наш корреспондент обратился в управление соцзащиты по Орловской области. С чего пошли такие разговоры, мы попытались узнать в компетентных ведомствах.

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ О СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ

Для плательщиков НДС счет-фактура является одним из основных документов, которые необходимы при исчислении налога. Не случайно счетам-фактурам посвящена отдельная ст. 169 Налогового кодекса. Если продавец неправильно заполнит счет-фактуру, у покупателя возникнут проблемы с применением вычета по НДС. На что следует обратить внимание при заполнении счетов-фактур по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), рассказывается в статье.

Поставщик, начисляя НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж. Покупатель отражает реквизиты полученного счета-фактуры в книге покупок. На основании этих документов он делает соответствующие записи в налоговой декларации и производит вычет «входного» НДС. Правда, регистрировать счет-фактуру в книге покупок и предъявлять налог к вычету можно, только если выполнены условия, установленные ст. 169 НК РФ. Одно из них — счет-фактура должен быть оформлен надлежащим образом.

В настоящее время применяется форма счета-фактуры, приведенная в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 N 914 (далее — Постановление N 914). Если поставщик выставит счет-фактуру старого образца, покупатель не сможет применить налоговый вычет.

Кто обязан выписывать счет-фактуру

Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС. К таковым не относятся продавцы, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Они не предъявляют налог покупателю и соответственно не выписывают счет-фактуру. Другое дело, когда «спецрежимник» выступает в роли импортера или налогового агента по НДС. Тогда в первом случае возникает обязанность уплатить налог на таможне (или в налоговых органах — при импорте товаров из Белоруссии), во втором — удержать у продавца налог и перечислить его в бюджет . Но и в этих ситуациях «спецрежимник» не выставляет счет-фактуру.

Подробнее об этом см. в статье «Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию» // РНК, 2005, N 15. — Прим. ред.

Что произойдет, если лицо, применяющее спецрежим, нарушит требования Кодекса и выпишет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС? Как следует из п. 5 ст. 173 НК РФ, такое лицо должно перечислить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре. Между тем права на вычет «входного» налога у нарушителя не появится, поскольку подобная привилегия предусмотрена исключительно для плательщиков НДС. Об этом ФНС России напоминает в Письме от 01.01.2001 N ММ-6-03/404@.

Одни налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ, другие совершают операции, не облагаемые этим налогом в соответствии со ст. 149 Кодекса. И в том и в другом случае налогоплательщики обязаны выписывать счета-фактуры, как того требует п. 3 ст. 169 НК РФ. На счетах-фактурах следует делать надпись «Без НДС».

Чем продиктована необходимость выставлять подобные счета-фактуры? Дело в том, что лица, которые выполняют операции, не облагаемые налогом (ст. 149), или освобождены от уплаты налога (ст. 145), являются налогоплательщиками. Значит, на них распространяются общеустановленные правила выставления счетов-фактур. А надпись «Без НДС» — это характерный признак операции, не подпадающей под налогообложение.

Бывает, что пометку «Без НДС» на счете-фактуре проставляют налогоплательщики, которые осуществляют операции, облагаемые на основании п. 1 ст. 164 НК РФ по ставке 0%. Это неверно. Нулевая ставка вовсе не означает, что товары (работы, услуги) не облагаются НДС. Просто ее величина по налоговому законодательству равна нулю. Налогообложение по нулевой ставке дает налогоплательщику право применить налоговые вычеты. А по операциям, освобожденным от налогообложения по ст. 149 НК РФ, налоговый вычет применить нельзя. «Входной» НДС по таким операциям включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Аналогичным образом поступают с «входным» НДС налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога по ст. 145 НК РФ.

Оформление счета-фактуры и вычет по НДС

В п. п. 5 и 6 ст. 169 Кодекса перечислены реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре. Если продавец не заполнит какой-либо из обязательных реквизитов или допустит в них ошибку, покупатель на основании такого счета-фактуры не сможет применить налоговый вычет или возместить налог (п. 2 ст. 169 НК РФ). В подобной ситуации прежде всего следует обратиться к поставщику, чтобы тот внес исправления в дефектные счета-фактуры.

Надо заметить, что в Налоговом кодексе приведен перечень обязательных реквизитов, но ничего не сказано о том, как их заполнять. В Постановлении N 914 даны только общие рекомендации. Другого нормативного документа, который содержал бы подробные разъяснения о порядке составления счетов-фактур, нет. Отсюда множество проблем и противоречий, возникающих между налогоплательщиками и налоговыми органами, и как следствие — разногласия между продавцами и покупателями.

Поговорим о том, на что следует обратить особое внимание при заполнении счетов-фактур.

В строке 1 счета-фактуры указывается его порядковый номер. Он проставляется поставщиком. Нумерация должна быть возрастающей и сквозной (то есть без пропусков). Требований к структуре номера нормативными документами не установлено.

Многие налогоплательщики применяют простые порядковые номера — 1, 2, 3 и т. д. Не запрещено пользоваться и сложными — с различными цифровыми комбинациями, разделительными знаками и буквенными обозначениями, например: 1А-14, СФ-0511/2. Нумерация может быть сложной, но не хаотичной.

Особый случай — организации с обособленными подразделениями. Разработать структуру нумерации счетов-фактур этим организациям поможет Письмо МНС России от 01.01.2001 N ВГ-6-03/404. В нем сказано, что счета-фактуры у таких налогоплательщиков нумеруются в порядке возрастания по организации в целом. Разрешается либо резервировать номера для счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, либо использовать составные номера с индексом конкретного подразделения. Выбранный способ нумерации необходимо закрепить в учетной политике по налогообложению.

Примечание. Кто не должен выставлять счет-фактуру

В п. 4 ст. 169 Налогового кодекса приведен перечень налогоплательщиков, которые не обязаны выставлять счета-фактуры. Это банки, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие операции, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ. Если названные организации выполняют иные операции (не поименованные в ст. 149 Кодекса), они должны на общих основаниях выписывать счета-фактуры.

Кроме того, счета-фактуры не выставляются при реализации ценных бумаг. Причем не важно, кто ее осуществляет — профессиональный участник рынка ценных бумаг или организация, не имеющая такого статуса. На брокеров и посредников, оказывающих услуги при реализации ценных бумаг, данная норма не распространяется — они обязаны выставить счет-фактуру на стоимость своего вознаграждения.

Обратите внимание! Не принимайте дефектные счета!

Правомерность требований налоговых органов по правильному заполнению обязательных реквизитов счетов-фактур была недавно подтверждена Конституционным Судом РФ. В Определении КС РФ от 01.01.2001 N 93-О говорится, что «налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно».

Для покупателя не важно, правильно ли пронумеровал счета-фактуры поставщик. Главное, чтобы на полученном счете-фактуре был проставлен номер. Счет-фактура, на котором номера нет, не дает оснований для вычета НДС.

Рядом с номером счета-фактуры указывается дата его выписки. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) выставляется не позднее 5 дней с момента отгрузки. Причем отсчет нужно начинать с даты отгрузки, а не со следующего дня. Выставить счет-фактуру в срок налогоплательщик обязан независимо от того, какую учетную политику он выбрал — «по отгрузке» или «по оплате» (см. Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /45).

Правило о пятидневном сроке не применяется, если отгрузка произошла в последние четыре дня месяца. В такой ситуации счет-фактура выписывается в текущем месяце и регистрируется в книге продаж на соответствующую дату. Налогоплательщика, который выпишет счет-фактуру позже и на этом основании не отразит начисление НДС в налоговой декларации, при налоговой проверке ждут доначисление налога, штраф за несвоевременную уплату НДС и пени.

За нарушение пятидневного срока никаких санкций для поставщиков в налоговом законодательстве не предусмотрено. Но тем, кто выписывает счета-фактуры с опозданием, необходимо помнить: НДС к уплате в бюджет в любом случае начисляется на момент отгрузки (при учетной политике «по отгрузке») или на дату поступления оплаты от покупателя (при учетной политике «по оплате»). Налоговые последствия возникают только у покупателя: в месяце отгрузки он не сможет применить налоговый вычет, даже перечислив оплату поставщику заблаговременно.

Предположим, счет-фактура датирован месяцем, когда была произведена отгрузка, а получил его покупатель от поставщика в следующем месяце. Если следовать логике гл. 21 НК РФ, то в данном случае налоговый вычет применяется в том месяце, когда счет-фактура был получен. Соответствующие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 01.01.2001 N /107. В нем сказано, что по счетам-фактурам, которые поступили с опозданием, вычет по НДС производится в том налоговом периоде, когда они были фактически получены. Отсюда можно сделать вывод, что налогоплательщик должен подтвердить факт более позднего поступления счета-фактуры от поставщика. К примеру, можно сохранить конверт со штемпелем почтового отделения, если документ получен по почте. Если счет-фактуру передали из рук в руки, подтверждением может служить отметка, которую ставит секретарь организации на входящих документах.

Сведения о продавце и покупателе

К обязательным реквизитам счета-фактуры относятся наименование продавца и покупателя, их адреса, а также ИНН и КПП. Они приводятся в «шапке» счета-фактуры.

Наименования организаций (строки 2 и 6) вписываются в соответствии с учредительными документами, причем организационно-правовая форма может быть указана либо полностью, либо аббревиатурой. Если продавцом или покупателем является индивидуальный предприниматель, в счете-фактуре отражаются его фамилия, имя и отчество согласно паспортным данным, а также ставится пометка «ПБОЮЛ».

Согласно Постановлению N 914 в строках 2а и 6а счета-фактуры приводится так называемый юридический адрес продавца и покупателя. Это адрес, записанный в учредительных документах и зафиксированный при государственной регистрации. Для организаций он определяется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации, либо иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности. Что касается индивидуальных предпринимателей, то в счете-фактуре указывается их место жительства, так как именно по этому адресу осуществляется их госрегистрация (см. п. п. 2 и 3 ст. 8 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

В строках 2б и 6б счета-фактуры отражаются ИНН и КПП продавца и покупателя. Заметим, что в ст. 169 Налогового кодекса в перечне обязательных реквизитов упомянут только ИНН. Однако для организации КПП является таким же обязательным реквизитом, как и ИНН. Как следует из Приказа МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-09/178, КПП присваивается «в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом». Таким образом, наряду с идентификационным номером КПП подтверждает место постановки на учет налогоплательщика. Это особенно актуально при разветвленной территориальной структуре компании (подробнее об этом будет сказано ниже). Кроме того, требование указывать в счете-фактуре КПП содержится в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2001 N 84. Поэтому налоговые органы считают этот реквизит обязательным. Аналогичную позицию высказал и Минфин России (см. Письмо от 01.01.2001 N /24). По счету-фактуре, в котором не указан КПП, вычет по НДС признается неправомерным.

В строках 3 и 4 счета-фактуры отражаются наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Эти строки заполняются только в счетах-фактурах, оформляемых при отгрузке товаров. При выполнении работ или оказании услуг в указанных строках ставятся прочерки. Это и понятно: при осуществлении таких операций нет ни грузоотправителей, ни грузополучателей. Но иногда поставщики при выполнении работ (оказании услуг) все же вписывают в эти строки данные о себе и покупателе. Нарушением это не считается, но при проверке налогоплательщику укажут на то, что в данных строках логичнее было бы поставить прочерки. Право на вычет «входного» НДС по таким счетам-фактурам у покупателя остается.

Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, в строке 3 можно не повторять его наименование и адрес, которые уже вписаны по строкам 2 и 2а, а ограничиться указанием «Он же». Но если покупатель является грузополучателем, делать такую же отметку в счете-фактуре нельзя. На это указано в Письме МНС России от 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Дело в том, что строка 4, предназначенная для отражения данных о грузополучателе, расположена перед строками 6 и 6а, в которых приводятся наименование и адрес покупателя. Поэтому слова «Он же» в строке 4 счета-фактуры неуместны. В случае налоговой проверки налогоплательщику придется доказывать, что «Он же» — это не продавец, данные о котором приведены выше, а покупатель, наименование и адрес которого указаны внизу.

Обратите внимание: по строкам 3 и 4 счета-фактуры вписывается не юридический, а почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя. Об этом сказано в Постановлении N 914. Почтовый адрес организации (то есть место ее фактического нахождения) должен совпадать с местом ее государственной регистрации. Если какое-либо отделение организации (склад, магазин, цех) не находится по адресу, указанному в свидетельстве о госрегистрации организации, это свидетельствует о возникновении обособленного подразделения. Согласно нормам налогового законодательства организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Итак, если в счете-фактуре наименование продавца (покупателя) совпадает с наименованием грузоотправителя (грузополучателя), но адреса разные, значит, у организации есть обособленное подразделение. Налоговые органы вправе проверить, встал ли налогоплательщик на налоговый учет по месту нахождения данного обособленного подразделения.

Обратите внимание! Счета-фактуры по итогам месяца

Организациям, которые работают с большим числом клиентов и в течение месяца каждому покупателю ежедневно отгружают товары (оказывают услуги), разрешено выписывать счета-фактуры один раз по итогам месяца. Если такой счет-фактура датирован последним числом месяца, проблем у обеих сторон договора не возникает. Поставщик начислит НДС к уплате в бюджет, а покупатель в том же месяце примет «входной» налог к вычету (конечно, при условии оплаты поставщику).

Но нередко поставщики, выписывая счет-фактуру по итогам месяца, датируют его началом следующего месяца. В этом случае поставщик все равно должен начислить налог к уплате в декларации за истекший месяц (налоговый период). У покупателя же возникают проблемы с вычетом НДС. Даже если к концу истекшего месяца оплата поставщику была произведена и товары (услуги) приняты к учету, покупатель не вправе отразить вычет НДС в налоговой декларации за данный месяц. При соблюдении прочих условий вычет можно произвести только на основании полученного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). А если счета-фактуры на конец месяца у покупателя не было, значит, и права на налоговый вычет у него не появилось. Применить вычет покупателю удастся не ранее месяца, в котором поставщик выписал счет-фактуру.

Обратите внимание! Следите за ставками!

Иногда налогоплательщики при заполнении графы 7 счета-фактуры указывают неправильную ставку НДС. Это, как правило, случается в «переходные» периоды, когда налоговые ставки меняются. Кроме того, при реализации продовольственных, детских товаров, периодики, книжной продукции и медицинских товаров налогоплательщики не всегда правомерно применяют налоговую ставку 10%. А бывает и так, что вместо пониженной ставки налога они указывают полную 18-процентную ставку.

Неверная ставка НДС в счете-фактуре негативно скажется не только на поставщике, но и на покупателе. Счет-фактура с неправильной ставкой НДС признается оформленным с нарушением действующего законодательства, и налоговый вычет по такому счету-фактуре применить нельзя.

Покупатель может столкнуться с тем, что ему предъявят НДС по операциям, которые освобождены от налогообложения в соответствии с Кодексом. В чем причины происшедшего? Их две: либо в счете-фактуре допущена ошибка, либо поставщик добровольно заявил об отказе от налоговой льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). В первом случае считается, что счет-фактура заполнен с нарушениями и покупатель не сможет принять к вычету неправомерно уплаченный поставщику НДС. Во втором случае НДС выставлен продавцом правомерно. Но этот факт желательно подтвердить. Покупатель может обратиться к поставщику с просьбой представить копию заявления, в котором поставщик отказывается от освобождения, с пометкой налогового органа о получении документа.

И еще один совет покупателям: работая с поставщиками, отказавшимися от налоговой льготы, проверяйте, чтобы налоговая ставка 18% применялась в отношении операций, перечисленных именно в п. 3 ст. 149 НК РФ. Ведь по операциям, поименованным в п. п. 1 и 2 этой статьи, отказаться от освобождения нельзя. И если поставщик укажет в счете-фактуре НДС по таким операциям, применить налоговый вычет по такому счету-фактуре нельзя.

Следует напомнить, что в гл. 21 Налогового кодекса предусмотрены не только прямые (0, 10 и 18%), но и расчетные ставки НДС 10/110 и 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). В частности, налогоплательщики применяют их при получении авансов или иных денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), при реализации имущества, которое было учтено с налогом, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (п. п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ).

При заполнении счетов-фактур бухгалтер организации с обособленными подразделениями должен обратить внимание на следующие нюансы. Налогоплательщиками согласно ст. 143 Кодекса могут быть только организации. Их структурные подразделения плательщиками НДС не являются. Если отгрузку осуществляет обособленное подразделение, в строках 2 и 2а счета-фактуры указываются наименование и юридический адрес организации, а в строке 3 — наименование и почтовый адрес такого подразделения. В строку 2б вписываются ИНН головного офиса организации и КПП по месту постановки на учет обособленного подразделения. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 01.01.2001 N /127.

Очень внимательными при заполнении строки 3 счета-фактуры должны быть те продавцы, которые поставляют товары транзитом со склада своего поставщика непосредственно на склад покупателя. При таких операциях к налогоплательщику-продавцу товары не попадают. При заполнении счета-фактуры налогоплательщик в строках 2, 2а и 2б указывает свои реквизиты (наименование, юридический адрес, ИНН и КПП), а в строке 3 — наименование и почтовый адрес своего поставщика.

Данные о грузополучателе и покупателе, указанные в счете-фактуре, также могут отличаться. Это бывает, когда товар доставляется не по адресу покупателя, а на склад третьего лица. В такой ситуации продавец выдает счет-фактуру покупателю и отражает его реквизиты в строках 6, 6а и 6б, а в строку 4 вписывает данные третьего лица — непосредственного получателя груза.

В строке 5 счета-фактуры приводятся номер и дата платежно-расчетного документа. Это платежные поручения, чеки, аккредитивы, кассовые чеки, бланки строгой отчетности — словом, платежные документы, по которым покупатель оплатил отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Будет считаться ошибкой, если продавец в строке 5 счета-фактуры укажет номера и даты иных документов (счетов, договоров), которые не относятся к платежным. Принять к вычету «входной» НДС по такому счету-фактуре покупатель не сможет.

Следует отметить, что строка 5 счета-фактуры заполняется, если на расчетный счет (в кассу) поставщика к моменту отгрузки поступила предоплата от покупателя и известны реквизиты платежно-расчетного документа. Об этом говорится в Письме МНС России от 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Если оплата не поступила до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в строке 5 ставится прочерк.

При безналичных расчетах платеж, поступивший в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не считается предоплатой. Продавец к моменту отгрузки не знает о том, поступили на его расчетный счет деньги от покупателя или нет. Соответствующую информацию из банка он получит только на следующий день. Поэтому при поступлении денег на расчетный счет в день отгрузки продавец имеет право в строке 5 поставить прочерк.

Продавец не сможет сослаться на то, что не знал о поступлении денег, если покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными. В этом случае в строке 5 указываются номер и дата кассового чека или бланка строгой отчетности (см. Письмо МНС России от 01.01.2001 N 03-1-08/2963/11-АЛ268).

При безналичных расчетах даты перечисления денег покупателем и зачисления их на счет продавца часто не совпадают. Это видно по банковским отметкам на платежном поручении. Поскольку счет-фактуру заполняет продавец, он в строке 5 указывает дату, когда на его расчетный счет поступила оплата от покупателя.

Аналогичным образом решается вопрос с разными номерами на платежном поручении. Изменение номера путем добавления к нему дополнительных цифр иногда происходит при передаче платежки по банковским каналам связи. Продавец, естественно, вписывает в строку 5 тот номер платежного поручения, по которому на его счет была зачислена оплата. У покупателя в этом случае проблем возникнуть не должно. А если они и появятся, он без труда сможет подтвердить, что номер платежки изменен банком. Соответствующий запрос можно сделать через банк или попросить у поставщика копию платежного поручения с изменившимися реквизитами.

Если покупатель выплачивал авансы под предстоящую поставку несколько раз, поставщик в строке 5 должен перечислить реквизиты всех платежных документов, по которым поступали авансы. Иначе у покупателя могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом.

Табличная часть счета-фактуры

Основная часть счета-фактуры представляет собой таблицу, в которой приводятся данные об отгруженных товарах (работах, услугах).

В графе 1 таблицы указывается наименование товаров (работ, услуг). Иногда налогоплательщики дают здесь обобщенное наименование, например «Товары» или «Работы по договору. «. Это неправильно. В счете-фактуре следует приводить конкретное наименование товаров (работ, услуг), которое позволило бы их четко идентифицировать. Если покупателю отгружается несколько видов товаров (выполняются разные работы или оказываются разные услуги), наименование каждого вида товаров (работ, услуг) записывается в счете-фактуре отдельной строкой.

Согласно Письму ФНС России от 01.01.2001 N 03-1-08/2472/16 документирование хозяйственных операций осуществляется только на русском языке. Налогоплательщик не вправе произвести налоговый вычет на основании счета-фактуры, в котором наименование товаров (работ, услуг) приведено на иностранном языке. Данное требование не распространяется на случаи, когда у товара есть оригинальное наименование только на иностранном языке (например, марка телевизора).

В графах 2 и 3 записываются единица измерения и количество отгруженных товаров (объем выполненных работ). Конечно, если это представляется возможным. В упомянутых графах ставятся прочерки, когда речь идет об оказании услуг, не подлежащих поштучному измерению. Если расценка на оказанную услугу зависит от какого-либо количественного показателя, графы 2 и 3 заполняются.

Пример 1. Аудиторская фирма «Аудит-Консалт» оказывает консалтинговые услуги. При разовой консультации стоимость услуги зависит от времени консультирования — расценка почасовая. Для постоянного консультирования установлена единая сумма оплаты за месяц.

В течение месяца аудиторская фирма консультировала постоянных клиентов по договорам на ежемесячное консультационное обслуживание. Кроме того, одному клиенту дали разовую консультацию по применению норм бухгалтерского и налогового законодательства. Консультация длилась полтора часа.

При составлении счетов-фактур для постоянных клиентов бухгалтер фирмы «Аудит-Консалт» в графах 2 (единица измерения) и 3 (количество) поставит прочерки.

В счете-фактуре для разового клиента в графе 2 будет указана единица измерения — час, а в графе 3 — проставлено 1,5 (количество часов консультирования).

В графе 4 счета-фактуры приводится цена (тариф) без учета НДС за единицу отгруженной продукции (выполненных работ). Эта графа заполняется при условии, что в графах 2 и 3 есть показатели. Если в счете-фактуре на услуги не указано ни единицы измерения, ни количества (объема) оказанных услуг, то соответственно нет и цены за единицу. Логично поставить в графе 4 прочерк. Но не будет ошибкой, если бухгалтер все-таки укажет в этой графе цену за единицу.

В графу 5 счета-фактуры вписывается стоимость (без НДС) общего количества отгруженных товаров (объема выполненных работ, оказанных услуг).

При реализации подакцизных товаров в графе 6 указывается сумма акциза, которая включена в стоимость, приведенную в графе 5. В остальных случаях в графе 6 ставится прочерк.

В графе 7 проставляется ставка НДС, которая применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из стоимости отгрузки (графа 5) и налоговой ставки (графа 7).

В графе 9 отражается общая стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом НДС. Этот показатель рассчитывается как сумма значений граф 5 и 8.

По условиям договора обязательство может быть выражено в иностранной валюте. Тогда в счете-фактуре также могут быть приведены соответствующие валютные суммы (п. 7 ст. 169 НК РФ). Это не обязанность, а право налогоплательщика. Налогоплательщики, которые по сделкам в условных денежных единицах указывают в счетах-фактурах не рублевую стоимость, а сумму в иностранной валюте, смогут избежать многих проблем .

Подробнее об этом см. в статье «НДС по договорам в условных денежных единицах» // РНК, 2004, N 16. — Прим. ред.

Графы 10 (страна происхождения товаров) и 11 (номер ГТД) заполняются, когда счет-фактура выписывается на товары, страной происхождения которых не является Россия. Если товары российские, в этих графах ставятся прочерки.

Иногда налогоплательщики при реализации товаров российского происхождения в графе 10 указывают «Россия». Это излишне, но право на налоговый вычет по такому счету-фактуре у покупателя остается.

При реализации товаров зарубежного происхождения точные данные для заполнения граф 10 и 11 известны только тому, кто непосредственно ввозил эти товары в Россию. Заметим, что ст. 169 НК РФ обязывает перепродавца зарубежных товаров скопировать показатели для граф 10 и 11 из соответствующих граф счета-фактуры поставщика. И не более того.

Подписи ответственных лиц

Счет-фактура обязательно заверяется подписями ответственных лиц поставщика. В организации это руководитель и главный бухгалтер.

Индивидуальный предприниматель лично подписывает счет-фактуру и указывает реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. При этом он не ставит подпись вместо главного бухгалтера — строка остается пустой. Ведь согласно законодательству ПБОЮЛ сам отвечает за ведение бухгалтерского учета. И даже если предприниматель заключит с бухгалтером-специалистом договор о ведении бухучета, этот бухгалтер счет-фактуру подписывать не обязан.

В Налоговом кодексе нет указания на то, что все подписи должны сопровождаться расшифровкой. Но это общее требование к оформлению документов. Кроме того, об обязательной расшифровке подписей говорится в Постановлении N 914. Налоговые органы не признают правомерность налогового вычета по счету-фактуре, в котором подписи не расшифрованы. Такой же позиции придерживается и Минфин России (см. Письмо от 01.01.2001 N 04-03-1/54).

Руководитель и бухгалтер организации вправе передать полномочия по подписанию счетов-фактур другим сотрудникам организации. Уполномоченные лица действуют либо на основании приказа директора, либо на основании доверенности, составленной от имени организации.

Об оформлении доверенностей на подписание счетов-фактур или соответствующих приказов часто забывают в организациях с обособленными подразделениями. И нередко счет-фактуру подписывают руководитель и главбух филиала, хотя никаких внутренних документов на передачу указанных полномочий в организации нет. Такой счет-фактура может быть признан недействительным.

Обратите внимание: расшифровка должна соответствовать фамилии того, кто подписал документ. На это обращает внимание Минфин России в Письме от 01.01.2001 N /127.

Налог на добавленную стоимость по счету-фактуре, подписанному не уполномоченным на то лицом, принять к вычету нельзя. Чтобы проверить право уполномоченных лиц на подписание счетов-фактур, покупатель должен попросить продавца представить копию документа, устанавливающего передачу таких полномочий.

Некоторые поставщики выдают покупателям счета-фактуры с факсимильной подписью руководителя (главного бухгалтера). Это недопустимо. Документы с факсимильными подписями признаются недействительными. Права на вычет «входного» НДС по таким счетам-фактурам у покупателя нет (см. Письма ФНС России от 01.01.2001 N ММ-6-03/404@ и от 01.01.2001 N 03-1-03/210/11).

Не во всех организациях есть главный бухгалтер. Его функции может выполнять руководитель организации. Иногда заключается договор на оказание бухгалтерских услуг со специализированной фирмой или специалистом — физическим лицом. Это разрешено п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 N 129-ФЗ. В счете-фактуре подпись вместо главного бухгалтера ставит тот, на кого возложены обязанности главного бухгалтера — либо руководитель организации, либо бухгалтер-специалист, с которым заключен гражданско-правовой договор, либо уполномоченный представитель специализированной фирмы, ведущей в организации бухучет.

Способ заполнения счетов-фактур

Счета-фактуры можно заполнять любым способом — вручную, на компьютере или на пишущей машинке. Но составлять их в электронном виде и подписывать электронно-цифровой подписью нельзя. Ни в Налоговом кодексе, ни в Постановлении N 914 не предусмотрено такой возможности. Кроме того, нет и закона об «электронном документе». Поэтому нельзя применить налоговый вычет по счетам-фактурам, составленным в электронном виде и заверенным электронно-цифровой подписью (см. Письма ФНС России от 01.01.2001 N ММ-6-03/404@ и от 01.01.2001 N 03-1-03/210/11).

Иногда счета-фактуры одновременно заполняют и на компьютере, и вручную. Такое случается, например, когда в них вносятся дополнительные записи. Можно ли по этим документам принять НДС к вычету? Комбинированное заполнение счетов-фактур само по себе нарушением не является, о чем свидетельствует Письмо МНС России от 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Однако чтобы счета-фактуры были признаны соответствующими налоговому законодательству, все исправления должны быть заверены печатью организации и подписью руководителя. Кроме того, исправления обязательно датируются. Таковы требования п. 29 Постановления N 914. Иначе покупатель не сможет доказать, что дополнительные записи в счет-фактуру внес не он, а продавец.

Еще один нюанс. Как следует из Письма МНС России от 01.01.2001 N 03-1-08/1191/15@, в незаполненных графах и строках счета-фактуры ставить прочерки необязательно. Отсутствие прочерков в пустых строках и графах счета-фактуры не будет служить препятствием для применения налогового вычета, если у поставщика были все основания не заполнять эти реквизиты.

Рассмотрим порядок заполнения счета-фактуры на примере.

Пример 2. У организации ОАО «Металлопрокат» (, ), зарегистрированной в Москве, есть филиал в Химках (). По условиям договора поставки покупатель ООО «Металлоинвест» (, ) 23 сентября 2005 г. по платежному поручению N 107 перечислил 100-процентную предоплату. Металл отгрузили 29 сентября со склада, расположенного в филиале ОАО «Металлопрокат». Покупателю отгрузили 5,2 т швеллера 22У (3ПС5) по ценеруб. за тонну (без учета НДС) и 8,5 т углового проката 32 х 4 (3ПС) по ценеруб. за тонну (без учета НДС). Металл доставлен на склад покупателя автотранспортом поставщика. Стоимость доставки — 6000 руб. (без учета НДС).

Счет-фактуру по данной отгрузке бухгалтер ОАО «Металлопрокат» составил 30 сентября. Образец заполнения счета-фактуры см. на с. 26.

Источник: https://pandia.ru/text/78/583/27649.php

Подписывается ли счетфактура заказчиком

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)

Вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры, продавец должен решать своевременно. Если эта функция в компании ни за кем не закреплена, может пострадать покупатель: неподписанный счет-фактура оставляет его без налогового вычета. Тот же результат ждет покупателя, если в полученном от продавца счете-фактуре будут стоять подписи неуполномоченных лиц.

Расписываться на счетах-фактурах любой сотрудник компании не может, т. к. в п. 6 ст. 169 НК РФ говорится, что в этом документе должны присутствовать подписи руководителя и главбуха либо иных уполномоченных лиц. Что касается ИП, то он должен поставить подпись в счете-фактуре сам или поручить эту работу доверенному лицу.

Что делать, если заказчик ООО не подписывает счет фактуру

Добрый день! Заказчик и не должен подписывать ваш счет-фактуру, так как на ней ставятся только подписи директора и главного бухгалтера вашего ООО. Если заказчик не хочет принимать документы в расходы прошлым периодом, а вы не хотите подавать корректировку по НДС с уменьшением налогооблагаемой базы, то высылайте заказчику документы почтой России заказным или ценным письмом или курьерской службой. Тогда ваши документы вы проведете тем периодом, когда прошла фактическая реализация товаров/услуг, а заказчик — периодом, в котором он получит документы (подтверждением будет почтовая отметка или отметка курьерской службы о доставке).

Коллега права, но я так понял сроки уже прошли, квартал кончился, а вы не выставили получается счет-фактуру в прошлом квартале. Отчет по НДС сейчас сдают в электронном виде, мне ведется что вы и они провели/не провели НДС и теперь проблема в оформлении документов на бумажном носителе. Выставить счет-фактуру должны вы, в течение 5 дней с момента с момента подписания акта о выполненных работах.

Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ

Счет-фактура — документ, оформленный на специальном бланке с указанием всех данных покупателя и продавца, в котором отображены стоимость товаров, услуг или работ, в том числе строительных, с указанием количества, валюты, в которой оформляется сделка. Уже на основании полученного счета-фактуры, ведется учет с принятием входного НДС к вычету.

Наряду с бумажной версией юридическую силу имеет электронный вид счета-фактуры. Этот документ также содержит всю необходимую информацию с соблюдением всех правил, который подписывается уполномоченным лицом (о подписании счета-фактуры читайте тут). Такой документ является основанием для вычета НДС и должен храниться четыре года (о правилах хранения счетов-фактур мы писали в отдельном материале).

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

Счет-фактура – это документ, который официально подтверждает оказание и стоимость определенных услуг или работы, а также выдачу продукции. Контрагент заполняет этот документ для легитимности оказания услуг, при этом в государственный бюджет уплачивается НДС.

Предприятия и предприниматели, которые действуют в интересах другого лица по определенным договорам, должны зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, которые выставлены определенному доверителю на сумму оказанных услуг.

Кто вправе подписывать счет-фактуру

По мнению контролирующих ведомств, если в счете-фактуре, выставленном покупателю, отсутствуют расшифровки подписей, то он считается оформленным с нарушением установленных требований. Получив такой документ, покупатель не сможет зарегистрировать его в книге покупок (п. 3 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Следовательно, применение налогового вычета по НДС в этом случае будет неправомерным. Применительно к прежним правилам оформления счетов-фактур такие разъяснения содержались в письмах Минфина России от 11 января 2006 г. № 03-04-09/1, от 5 апреля 2004 г. № 04-03-1/54, УФНС России по г. Москве от 14 июня 2007 г. № 19-11/055846, от 9 марта 2005 г. № 19-11/14768.

Счета-фактуры можно выставить на бумаге или в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Общий порядок оформления, выставления и регистрации счетов-фактур установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2020 г. № 174н

Когда по закону выписывается счет-фактура в 2020 году

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
название передаваемых товаров или указанных услуг;
количество объекта сделки в единицах измерения;
стоимость одной единицы;
общая стоимость сделки;
сумма акциза относительно товаров подакцизных;
ставка налога;
налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
страна-производитель товара;
нумерация таможенной декларации.

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов

Хотя при обнаружении ошибок в первичном документе Законом о бухгалтерском учете не предусмотрена замена ранее принятого к учету первичного учетного документа новым (на это, в частности, указали финансисты в Письме № 07-01-09/2235), арбитры тем не менее считают возможным осуществление подобной замены.

Во-первых, возможность внесения исправлений в первичные учетные документы установлена ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Здесь же оговаривается, что исправлению подлежит не всякий документ. Например, нельзя изменить кассовые и банковские документы (п. 4.7 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ[9]).

В какой срок заказчик подписывает полученный счет фактуру

Кто и когда выставляет счет-фактуру При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо МФ РФ от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Оплата за реализацию товара (услуг) осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного покупателю.
В статье мы расскажем о сроках, которые предоставляются продавцу на выписку счета, рассмотрим различные ситуации и примеры, а также поговорим об ответственности, предусмотренной за нарушения сроков выставления счета. НК РФ дает четкие разъяснения относительно сроков выставления счета продавцом.

Обязательное условие – отгрузка товарных позиций осуществляется в пределах РФ.Аналогичный алгоритм действий и при получении услуг от иностранных лиц на территории России.НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Итак, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (смотрите письма Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2012 г.
Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2020 г? Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня, следующего за наступлением события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), т.е. Некоторые вопросы составления счетов-фактур Важно Партия пшеничной соломы (производства России) – 10 тонн.

Счета-фактуры: корректировка или исправление

Составлять корректировочные счета-фактуры поставщику необходимо также в том случае, если покупатель при приемке груза обнаружил, что часть товара повреждена. Очевидно, что покупатель имеет полное право отказаться от приемки бракованной части товара и, соответственно, не принимать его к учету. Равно как и не принимать к вычету НДС, приходящийся на бракованную часть товара.
Если же бракованной оказалась вся партия товара, в связи с чем покупатель отказался от ее приемки, то поставщик не должен составлять корректировочный счет-фактуру. В этом случае покупатель также не составляет счет-фактуру при возврате брака. Так как товар не был оприходован, значит, обратной реализации не возникает. Продавец должен отразить вычет НДС на основании того счета-фактуры, который был им выписан при отгрузке товара, оказавшегося браком 6 .
Рассмотрим ситуацию, когда брак был обнаружен покупателем после его оприходования и этот «неликвид» возвращается поставщику. По многочисленным разъяснениям чиновников, в данной ситуации поставщик также не обязан составлять корректировочные счета-фактуры 7 . Однако при возврате брака счет-фактуру уже придется составить покупателю, ведь он успел оприходовать товар. А это значит, что при возврате продукции возникает обратная реализация. Именно такой вывод и следует из указанных выше писем чиновников. Правда, если покупатель не является плательщиком НДС, например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то счет-фактуру на возвращаемый товар он не составляет. Тогда уже продавец должен будет составить корректировочный счет-фактуру 8 .
Составить корректировочный счет-фактуру поставщику придется и в случае, когда бракованный товар не возвращается, а утилизируется покупателем 9 .

Корректировочный счет-фактуру оформляют дополнительно к «первоначальному» счету-фактуре в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) 2 . В нем указывают номер и дату «первоначального» счета-фактуры, все его числовые показатели, а также новые данные. После чего определяют разницу (сумма уменьшения или увеличения), которая и будет заноситься в книгу продаж или книгу покупок продавца и покупателя.

Если счет-фактура выписан в следующем месяце

Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402−ФЗ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402−ФЗ).

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Если по счету-фактуре определяются указанные параметры, то вычет по нему заявлять можно, несмотря на прочие ошибки. Получив отказ ИФНС, налогоплательщик может смело обращаться в суд. Однако если поставщик при формировании счета допустил ошибку, например, в стоимости товара или сумме налога, то на преференцию по НДС покупатель может не рассчитывать.

Один экземпляр счета-фактуры выписывается для самого поставщика, второй — для покупателя. Документ необходимо зарегистрировать в Журнале учета счетов-фактур (далее по тексту — Журнал). Кроме того, продавец делает запись в Книге продаж и указывает реквизиты соответствующего счета-фактуры. А покупатель, соответственно, делает аналогичную запись в своей Книге покупок.

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

Заказчик не подписывает акт и не принимает счет-фактуру

Если Вы им все работы официально сдали, значит, получается, если по аналогии с продажей товара, что «огрузили». И в течение 5 дней должны выставить счет-фактуру.
Но не в дате счета-фактуры основная проблема, а в периоде, в котором Вы должны начислить НДС.

Мы на ОСНО, монтажная организация.
По договору мы выполнили монтажные работы и выставили исполнительную документацию (всякие акты о скрытых работах и прочее не относящееся к бух.уч.), акты выполненных работ КС-2, справку о стоимости работ КС-3 1 кварталом 2020 года, когда и были выполнены работы, устранены претензии по работам.
Принятие работ у Заказчика согласно договора происходит после подписания ВСЕЙ исполнительной документации всеми заинтересованными службами Заказчика. Сам акт выполненных работ подписывается последним и пока они его не подпишут счет-фактуру они не принимают.
Оплата происходит после принятия счета-фактуры.
Все акты, не касающиеся бух.актов уже подписаны их ответственными лицами. Но сами акты выполненных работ они подписывать отказываются, ссылаясь что есть замечания какого то специалиста. Письма о претензиях или письменного отказа от акта они не делают. Все акты лежат у них уже 2 месяц.
(Недавно узнали что претензий оказывается нет, просто не подписывают чтобы не платить по договору).
Сам вопрос: Акты выставлены 1 кварталом 2020 года, но приняты будут 2 кварталом 2020 года и видимо после этого они затребуют счет-фактуру.
Я знаю что макс. срок между актом и сч-фактурой к нему 5 дней.
Что мне делать со счет фактурой? Перенести все акты на 2 квартал 2020 года, на ту дату когда они фактически примут работы.
Или оставить той датой что они фактический выставлены и отчитаться по НДС в 1 кв.2020года, но ведь раз работы не приняты ими, значит у нас нет оснований для начисления НДС.
я читала что пока Заказчик не подпишет акт , НДС можно не платить, но не очень понимаю на практике что делать с документами.

Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.

Разбираемся со счетом-фактурой

ошибки в названии продавца или покупателя, неправильный адрес, неверен ИНН;
несоответствие название товара, указанного с накладной на отгрузку с названием в счет-фактуре;
арифметические ошибки при определении стоимости товаров(работ,услуг), когда показатель гр. 5 не равен произведению гр.3 и гр.4;
ошибки при указании ставки налога, например указана ставка 18%, а НДС фактически исчислен по ставке 10%;
ошибки по гр.8, выразившиеся в неправильном перемножении граф 5 и 7.

Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.
Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета с пометкой «без НДС» не отражаются.

Источник: https://yrokurista.ru/semejnoe-pravo/podpisyvaetsya-li-schetfaktura-zakazchikom

Счет фактура кто подписывает продавец или покупатель

Важный нюанс оформления счета-фактуры: кто и как подписывает этот документ

Подписывать счет-фактуру за главбуха могут иные бухгалтера компании через приказ или вообще сотрудники другой организации. Последнее возможно, если ведение бухгалтерского учета, включая подписание счетов-фактур, передается этим лицам на основании договора оказания бухгалтерских услуг и с предварительным оформлением доверенности. Тогда в документе необходимо указать реквизиты доверенности.
Счет-фактура подписывается стороной (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем), выступающей продавцом по сделке. В соответствии с Налоговым Кодексом (п. 6 ст. 169 НК РФ) только руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, уполномоченные на то приказом (другим распорядительным актом) или доверенностью от имени организации могут подписать данный документ.

Счет фактура кто подписывает продавец или покупатель

От обязанности выставлять счета-фактуры освобождены также предприятия розничной торговли, общепита и другие организации и индивидуальные предприниматели, работающие непосредственно с населением. Законодатель в п. 7 ст. 168 НК РФ прописал, что у налогоплательщиков, работающих с населением, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если они выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности. Счет-фактура такому покупателю не нужен.
По мнению Минфина России (Письмо Минфина РФ от 27.08.2015 № 03-07-09/49478), счет-фактура, где поставлена факсимильная подпись, считается составленной с нарушением установленного порядка, так как в Налоговом кодексе не предусмотрена процедура подписания документа этим способом. Поэтому, указанная форма не является основанием для принятия предъявленного покупателю НДС к вычету.

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)

Налоговый кодекс жестко не устанавливает, кто подписывает счета-фактуры, и не содержит запрета на то, чтобы счета-фактуры подписывали иные лица компании (менеджеры, финансовые специалисты и др.). Но фамилии и должности уполномоченных на подписание счетов-фактур сотрудников нужно отразить в приказе — тогда вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры в данной компании, будет решен.
Вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры, продавец должен решать своевременно. Если эта функция в компании ни за кем не закреплена, может пострадать покупатель: неподписанный счет-фактура оставляет его без налогового вычета. Тот же результат ждет покупателя, если в полученном от продавца счете-фактуре будут стоять подписи неуполномоченных лиц.

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

Нередко оплата и отгрузка происходят в один и тот же день. Нужно ли в этом случае указывать реквизиты платежного документа в строке 5 счета-фактуры? В подобной ситуации трудно определить, является ли данное поступление денежных средств предоплатой. Ведь в документах не указано точное время отгрузки и поступления денег.
При реализации товаров зарубежного происхождения точные данные для заполнения граф 10 и 11 известны только тому, кто непосредственно ввозил эти товары в Россию. Заметим, что ст. 169 НК РФ обязывает перепродавца зарубежных товаров скопировать показатели для граф 10 и 11 из соответствующих граф счета-фактуры поставщика. И не более того.

Когда выставляется счет фактура

Кроме штатных работников фирмы право подписи счета-фактуры может быть передано специалистам фирмы, осуществляющей бухучет по договору оказания бухгалтерских услуг. В этом случае заключенный договор на услуги дополняют приложением с указанием лиц, обладающих правом подписи, либо оформляют соответствующую доверенность на них.
Агентским договором называют посредническое соглашение, в котором агент-посредник обязуется выполнять оговоренные действия, поручаемые ему принципалом-заказчиком. Распространенным примером таких отношений может служить договор поручения приобретения ТМЦ агентом для принципала. Посредник, действующий за счет принципала, при исполнении обязательств, вправе выступать от своего имени или от имени заказчика.

Выставление счета фактуры

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.
Порядок заполнения счетов-фактур установлен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Вместе с тем при реализации через агента можно запутаться, кого же именно указывать в строке «продавец» и кого — в строке «покупатель». Это зависит от того, кто кому выставляет счет-фактуру.

Когда выставляется счет фактура

Оформляется документ в 2-х экземплярах: один из них отправляют приобретателю, другой – регистрируют в книге продаж. Законодатель разрешает продавцу выписывать один документ на несколько отгруженных партий товара и разные виды услуг одному контрагенту. Но при этом также следует соблюдать пятидневный срок – единый счет-фактура должен быть оформлен до окончания 5-ти календарных дней со дня первой отгрузки/услуги (письмо Минфина РФ от 12.01.2016 № 03-07-09/140).
Правильно оформленный счет-фактура позволяет принять к вычету НДС по приобретенным ТМЦ или выполненным работам/услугам. Этот документ важен для обеих сторон сделки – продавца и приобретателя. Узнаем, когда выписывается счет-фактура, и какие нюансы при этом надо учитывать.

Кто выставляет счет фактуру

1. Согласно пункту 3 статьи 168 НК Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.
Что мы видим: отгрузка произведена в одном квартале, счет-фактура составлена (соответственно, в ней указана дата ее составления, приходящаяся на следующий квартал), при этом, в налоговой декларации за период отгрузки должны быть данные счет-фактуры с датой, которая опережает декларируемый период, согласитесь, но выглядит несколько странно.

Счет-фактура: внимание на подпись

Действительно, Налоговый кодекс не содержит положений, обязывающих подписывать оба экземпляра счета-фактуры одними и теми же лицами. Таким образом, главное, чтобы лица, подписавшие счет-фактуру, были уполномочены на то соответствующим приказом или доверенностью. Для подтверждения легитимности их подписей мы рекомендуем покупателю вместе с экземпляром счета-фактуры запросить у продавца копии этих документов.
Не должно быть проблем с вычетом НДС и в ситуации, когда счет-фактура, полученный от продавца, не содержит подписи главного бухгалтера. В письме от 02.07.2013 № 03-07-09/25296 Минфин России, сославшись на п. 2 ст. 169 НК РФ, указал, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Счет фактура кто подписывает продавец или покупатель

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же». Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.
В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

Страна Советов

Номер грузовых таможенных деклараций. Это обязательно для тех, кто интересуется, как оформить документ.
Страна, из которой товар прибыл первоначально.
Стоимость общего количества товаров, поступаемых согласно тому или иному документу. Сумма налога в авансовом отчёте тоже учитывается.
Сумма налога, с учётом действующих ставок.
Информация об используемых ставках. Получаем её из официальных источников.
Сумма акциза на аванс 2019 года.
Стоимость товаров за всё количество поставок, без учёта налога.
Цена за единицу измерения согласно договору. Налог используется только в случае особых указаний в законодательстве. Без счёт-фактуры операция недопустима.
Наименование самих товаров и единицы измерения.
Номер платёжного документа. Нужно ли выписывать код операции? Это отдельный вопрос.
Наименование обеих сторон. Иначе у них не оформятся проводки.
Контактные данные сторон, платёж не имеет значения. Возвращена затрата может быть только конкретному адресату.
Порядковый номер счёта-фактуры, дата выписки.

Предприятиям, которые получают счета-фактуры до возникновения момента реализации, не следует забывать, что данный документ не может являться основанием для возмещения налога. Конечно, его наличие при возмещении является обязательным условием, но далеко не единственным. Так, в случае налоговой проверки обоснованность вычета необходимо будет доказывать фактом реализации «на определенную дату». То есть предприятию следует иметь акт выполненных работ и документ, который подтвердит оплату. В противном случае у предприятия могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Какими должны быть подписи на счетах-фактурах директора и главбуха

Тем не менее, учитывая сложившуюся судебную практику, нестандартная расшифровка приведет к спорам с инспекторами. Безопаснее использовать другой вариант — раз директор ведет бухучет сам, то он же вправе расписаться и вместо главбуха (см. образец с верной подписью). Как мы выяснили, так же считают в Минфине. Ведь по закону счет-фактуру подписывают два сотрудника — руководитель и главный бухгалтер или уполномоченные на это специалисты (п. 6 ст. 169 НК РФ). А значит, невыполнение таких требований является основанием для отказа в вычете НДС.
Должность сотрудника, который подписал счет-фактуру, компания вправе уточнить. Но безопаснее это оформить справочно. К примеру, рядом с фамилией сотрудника или внизу документа после всех реквизитов (см. образец с верной подписью). Рядом с должностью можно также отразить дату и номер доверенности или приказа, на основании которого работник подписал счет-фактуру. Тогда у налоговиков точно не будет вопросов к автографу.

Источник: https://urist-market.ru/ogranichenie-roditelskih-prav/schet-faktura-kto-podpisyvaet-prodavets-ili-pokupatel

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет фактура — это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.

В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):

№ и дата составления;
наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
№ номер платежки (при получении аванса);
список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
идентификация госконтракта (при наличии);
цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
акциза (если речь о подакцизных позициях);
ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
размер налога;
валюта (российские рубли, доллары США, евро);
стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
государство происхождения;
код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
№ таможенной декларации.

Последние 2 позиции необходимо заполнять в случае, если страна происхождения – не РФ (Китай, Япония, Великобритания, Италия, Испания и другие).

ВНИМАНИЕ! Что будет, если не заполнены все обязательные реквизиты счета-фактуры? Как поступить, если допущены ошибки? Зависит от характера нарушения: препятствует оно идентификации продавца или нет. Если ошибки серьезные (и в связи с этим невозможно идентифицировать стороны / цену товара / сумму сбора), составляют т.н. «корректировочную». Если проблем с уточнением контрагента нет, то новые экземпляры формировать не нужно.

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Новая форма счет-фактуры в 2020 году внедрена для электронного документооборота. Если речь о СФ на обычных носителях (листах), то по ним изменения минимальные.

Специфику предоставления отчетности в бумажном виде регулирует Пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Особенности электронной прописаны в приказе ФНС России от «19» декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. С 1 янв. 2020 года приказ 155 утратил силу. ЭСФ, который подают в старом формате, признаются несоответствующими требованиям законодательства.

при реализации через филиалы указывают № в соответствии с приказом об учетной политике;
если реализацию осуществляет ДО или участник тов-ва, дополнительно указывают цифровой индекс, символизирующий совершение транзакции по условиям ДУ или простого товарищества;

Заполняется только при корректировке!

Если изменений нет, то ставим прочерк.

Фирменное наименование ООО (или юрлица другой форму собственности) должно соответствовать учредительным док-там! На практике встречаются «чисто технические ошибки» связанные с неправильным написанием иностранных названий вроде:

«АйтиПланет» или «АйтиПлэнет»;
«ПрофессионалАйтиСолюшионс» или «ПрофеШионалАйтиСолюшионс».

Допускается возможность использовать сокращенное наименование (для резидентов РФ).

ИП указывает ФИО полностью, т.е. Иванов Иван Иванович. Если индивидуальных предпринимателей несколько, фамилию-имя-отчество прописывают через запятую.

Прописывают официальный юридический адрес, указанный в Едином госреестре (ЕГРЮЛ). ИП заполняют поле в соответствии с ЕГРИП.

При наличии 2-х и более лиц (ИП) их данные перечисляются через запятую

Наименование может быть полным или сокращенным;
если продавцов 2 и более, их наименования указывают через запятую;
название должно прописываться в соответствии с учредительными док-ми;
если продавец = г/о, то допускается запись «он же» (в противном случае указывают полный почтовый адрес г/о);

Если СФ составляют на выполненные работы и (или) оказанные услуги, то в поле ставят прочерк.

Аналогично информации, указанной выше. Если СФ составляют на выполненные услуги или проданные товары, в сроке ставится прочерк.

Если частичную или полную оплату вносят в счет предстоящих поставок или работ, ставится прочерк.

В зависимости от статуса налогового агента (п. 4 статьи 174, п. 3 статьи 161 и другие) могут предоставлять дату и № платежного документа, свидетельствующего о перечислении в бюджет.

Допустимо указывать или полное наименование («Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»), или сокращенное (ООО «Рога и копыта»).

Если покупателей 2, 3, 4, 5, 6 и более, то их наименования перечисляют через точку с запятой «;».

Адрес указывают в соответствии с:

ЕГРЮЛ – для юрлиц;
ЕГРИП – для индивидуальных предпринимателей.

Заполняется по аналогии с п. 2б. Если субъектов несколько, их наименования перечисляют через точку с запятой («;»).

Денежная единица должна быть единой для всех позиций, перечисленных в СФ. Дополнительно необходимо прописать «шифр» в соответствии с Общероссийским классификатором валют (Russian classification of currencies). К примеру:

840 — доллар США (USD);
978 – евро (EURO);
008 – лек Албании (ALL);
398 – тенге Казахстана (KZT);
376 – новый израильский шекель (ILS);
860 – сум Узбекистана (UZS) и другие.

ВНИМАНИЕ! Код прописывают и в случае проведения безналичных денежных расчетов.

Если указывают сумму, эквивалентную в иностранной (или у.е.), то прописывают наименование и код валюты РФ.

Заполняется при наличии. Указывают идентификатор:

госконтракта;
договора о предоставлении субсидий из фед. бюджета;
соглашения бюджетных инвестиций;
контракта на предоставление взносов в уставный капитал и другие.

После заполнения основной части переходят к таблице.

(1). Наименование товара. Указывают конкретный список позиций, услуг.
(1а). Код вида товара по номенклатуре ВЭД ЕЭС. Заполняется только в случае вывоза продукции из РФ на территорию государства – члена ЕЭС. Если подразумевается работа внутри страны (или импорт в государства, не являющиеся членами ЕЭС), ставят прочерк.
(2) и (2а). Код по Общероссийскому классификатору. Для заполнения поля используют разделы 1 и 2.
(3). Количество. Может указываться в м2, кг, м3, см, тоннах, штуках, см3 и других общепринятых единицах. В случае, если невозможно определить цифру, ставят прочерк.
(4). Цена за 1 единицу товара. Прописывается без учета НДС. Если работаем с госрегулируемыми ценами и (или) тарифами, выставляемыми сразу с налогом на добавленную стоимость, указываем полную сумму.
(5). Полная стоимость партии без НДС.
(6). Акциз. Заполняется при работе со специфическим объектом — подакцизным товаром. Если его нет, то ставим прочерк в поле.
(7). Налоговая ставка. В отдельных случаях ставим «без НДС» (нормы п.5 ст. 168 НК).
(8). Сумма НДС, которую предъявляют покупателю. Могут предусматриваться исключения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК, пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 2 — 4 ст. 155.
(9). Стоимость объекта с учетом НДС.
(10) и (10а). Код товара для импорта. Поля заполняются только в той ситуации, если страной происхождения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ! Если работаем с продукцией из РФ, в полях ставим прочерк.
(11). Регистрационный № таможенной декларации. Проставляется только для товаров, государством происхождения которых не является РФ. Также прописывается информация для Особой экономической зоны в Калининградской обл.

Требования и нюансы по «бумажным» СФ:

Один экземпляр высылают покупателю, а другой остается у продавца.
Документ должен быть подписан руководителем предприятия или главным бухгалтером (зависит от специфики организации и разделения должностных полномочий).
Налогоплательщик может прописывать доп. информацию (в т.ч. и реквизиты первичного док-та).
Показатели стоимости указываются в рублях и копейках (если речь об инвалюте – в долларах и центах, или евро и евроцентах).
НК не позволяет оформить документ заранее.

Для работы с ней необходимо изучить Приказ ФНС России за 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Комментарии по нюансам заполнения можно найти на офиц. сайте ФНС.

В соответствии с приказом внедрена т.н. функции:

«СЧФ»;
«СЧФДОП».

Обмен происходит по установленной схеме.

Документ включает разделы:

файл обмена (Файл): ИдФайл. ВерсФорм, ВерсПрог, СвУчДокОбор;
инфа об участниках эл. документооборота (СвУчДокОбор): ИдОтпр (отправителе), ИдПол (получателе), СвОЭДОтпр (операторе);
информация об операторе: НаимОрг (наименование), ИННЮЛ (ИНН), ИдЭДО (идентификатор);
счет-фактура: КНД и (или) код, функция, ПоФактХЖ (наименование док-та по хоз. жизни компании), НаимДокОпр. ДатаИнфПр, ВремИнфПр, а также НаимЭконСубСост, ОснДоверОргСост и другие;
исправление (это строка 1а счета-фактуры);
сведения о г/о (стр. 3);
информация о платежно-расчетном доке (стр. 5);
доп. сведения о хоз. жизни;
информация о госзакупках, а также многие другие.

ВНИМАНИЕ! Электронная счет-фактура содержит те же графы и положения, что и «бумажная».

Продавец исправляет ошибки путем составления нового док-та.

Показатель «Главбух или иное уполномоченное лицо» не формируют.
ЭСФ по юридической силе идентичен бумажному аналогу, содержит те же реквизиты.
Счет-фактуру всегда выставляют в течение 5 дней, регистрируют в журнале учета + книгах покупок и продаж.
Срок хранения в эл. виде – 4 года.
Документ подписывается квалифицированной ЭЦП руководителя (или иных уполномоченных лиц).
ЭСФ предоставляют как основание для вычета НДС.
Обмен (получение и выставление) производится через т.н. «Операторов эл. документооборота».

Налоговая ставка по НДС и сумма налогообложения (база)

Ставка налогообложения – 0%, 10% или 20%. Но нужно знать не только ее, но и налоговую базу.

Для расчета налога используются формулы:

НБ * ставку = НДС на реализацию;

исчисленный при реализации налог – «входной» (на вычет) + восстановленный = к уплате.

НБ определяется на наиболее раннюю из дат:

день полной или частичной оплаты;
день отгрузки или передачи.

Вычету по сбору подлежат суммы:

уплаченные при ввозе товаров из стран Таможенного союза;
внесенные при ввозе на территорию страны в там. процедурах выпуска для: а) потребления внутри страны; б) временного ввоза; в) направления на переработку вне территории таможни;
предъявленные поставщиками или подрядчиками.

Счет-фактура (равно как и другие первичные документы) как раз и используется для подтверждения права на вычет.

ПРИМЕР. Субъект закупил стройматериалы на 1 200 рублей (НДС – 200 руб.). На услуги перевозки отдано 590 (в т.ч. 90 – НДС). На льготируемую операцию ушло 300 руб. без НДС. В таком случае сумму НДС к вычету будет равна 200 + 90 = 290 руб.

Виды налоговых ставок и их размер

0% (по п. 1 ст. 164 НК РФ). Применяется при экспорте товаров в рамках свободных там. зон, услуг по международной перевозке.

10% (Пост. № 908, 41, 688). Процентная ставка устанавливается на реализацию продтоваров и товаров для детей. Ставка также установлена на периодику, книжную продукцию, медтовары и некоторые другие специфические категории.
20% НДС (ставка п.3 ст. 164 НК). Считается «традиционной» и применяется во всех остальных случаях.

ВНИМАНИЕ! 13% — НДФЛ. Как рассчитывается и от чего зависит налог на доходы физических лиц, разберем в отдельной инструкции.

Кто выставляет счет-фактуру: покупатель или продавец? Проводки и правила

Возникают вопросы по поводу того, кем и когда выставляется счет-фактура. Продавец (или подрядчик, исполнитель – зависит от особенностей сделки) направляет СФ прямо покупателю (клиенту, заказчику).

Документ составляют после согласования стоимости и уточнения сделки. Сроки – 5 дней. Дата отсчета = момент оказания услуг или отгруза товара (включая день отгрузки!).

Выставлять счета-фактуры обязательно, если:

компания уплачивает НДС;
фирма является посредником (к примеру, заключила комиссионный или агентский договор с ООО или ИП на ОСНО).

В каких случаях не выставляют счет-фактуру

Выше разобрали, в каких случаях выставляется счет-фактура. Теперь необходимо понять, в каких случаях это не происходит.

Субъекты, работающие по специальным налоговым режимам (самозанятые, ЕНВД, УСН и другие), могут не уплачивать НДС.

Но компании, которые пользуются упрощенными режимами, часто сталкиваются с отказом от сотрудничества. Причина в том, что их поставщики на НДС не смогут вернуть часть налога (т.е. вынуждены нести дополнительные затраты).

Не обязаны платить данный налог:

организации и ИП, которые работают по упрощенным режимам (к примеру, «сидят» на УСН);
участники проекта «Сколково» (по ст. 145.1 НК РФ);
организации, работающие в сельском хозяйстве на системе ЕСХН;
компании, которые сидят на «патентах»;
фирмы, которые платят ЕНВД (по тем видам деятельности, на которые начисляется «вмененка»);
субъекты, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.

Счет-фактура выставляется в случаях, предусмотренных законодательством. Есть частные ситуации, когда документы выставляет: а) организация-экспортер; б) компания, осуществляющая реализацию товаров физлицам; в) субъект в рамках «обратной реализации; г) цессионарий.

Когда выписывается счет-фактура? Сроки и требования

Срок выписывания счет-фактуры – это 5 КАЛЕНДАРНЫХ дней, отсчитывающихся с момента:

получения субъектом полного или частичного аванса;
отгрузки товара;
передачи имущества или имущественных прав.

Обратите внимание, что день отгрузки товара считается! В письме от 13.08.2014 № 03-07-15/40302 Минфин затронул вопрос сроков и указал основные моменты.

Что будет, если не успеете выставить СФ в установленные временные отрезки? Можно ли в таком случае организации воспользоваться правом на вычет? Официальная позиция властей представлена в п. 2 и пп. 1 п. 5 статьи 169 НК РФ (и дублируется в письмах Минфина).

Но бухгалтеры советуют выставлять СФ «с просрочкой» и пользоваться правом на вычет по НДС. Причина в том, что НК не устанавливает конкретную зависимость между соблюдением сроков и вычетом по налогу.

На практике с «просрочками» по СФ могут возникнуть проблемы из-за «стыка налоговых периодов». Это ситуация, когда нужно было выставить документ, к примеру, в 4-м квартале (до 31 декабря), но это делают в начале января, т.е. переносят на 1-й квартал. Результат – ответственность по ст. 120 НК. Наступает за грубое нарушение правил учета. Санкция зависит от тяжести содеянного:

до 10 000 рублей штрафа – при обнаруженном первом нарушении;
не более 30 000 руб. – при нарушениях, допущенных в 2, 3, 4 и более налоговых периодах;
20% от суммы неуплаченного субъектом налога (но минимум 40 000 р.) – те же деяния, повлекшие занижение НБ.

В каких случаях и когда выставляют счет-фактуру

В НК РФ есть ответ на вопрос, когда выставляют (выписывают) счет-фактуру и ведут учет в книге покупок и продаж:

совершение операций, признающихся объектом налогообложения (за исключением «льготных» позиций);
проведение операций по реализации продукции, которые освобождена от н/о, вывезенная на территорию стран ЕЭС;
в иных случаях.

При полной или частной предоплате установлен срок 5 дней с момента отгрузки или получения.

На практике возникают вопросы, связанные с «расхождением» в налоговых периодах.

ВНИМАНИЕ! Возникают вопросы по поводу авансовых платежей (особенно при несовпадении периода аванса и отгрузки). Когда аванс получен в одном налоговом периоде (к примеру, 31 декабря), а отгрузку совершили в другом налоговом периоде, то в течение 5 дней от получения предоплаты (к примеру, 2 или 3 января) продавец должен выставить «авансовый» СФ. После этого документ регистрируют в книге продаж за 4 кв. СФ, выставленный при отгрузке, отражают в книге продаж за I квартал.

Электронный и бумажный счет-фактура: в чем сходство и разница

Законодательство подчеркивает значение юридической силы: бумажный счет-фактура = электронный СФ.

На сайте ФНС указывается: благодаря системе контроля НДС (АСК НДС-2) удается обрабатывать в цифровом формате несколько миллионов электронных деклараций по НДС + около 1 млрд СФ.

Чтобы перейти на «электронку», необходимо:

получить квалифицированную ЭЦП, которой будут подписываться все док-ты;
согласовать с контрагентами техническую возможность обмена данными в электронном формате (п. 1.4 приказа № 174н);
подписать договор с 1-м из операторов (полный список представлен на сайте ФНС).

ВАЖНО! Счета-фактуры на бумажном носителе всегда составляются в 2-х экземплярах. «Цифровые» — в одном.

поиск и обнаружение ошибок в автоматическом режиме (подсказка для бухгалтера);
сокращение расходов на бумажный документооборот (и хранение СФ в папках или архивах);
заверение в случае отправки по запросу на проверку не нужно.

Но есть сложности с возможными перебоями в сети, техническими проблемами на стороне оператора. Из-за подобных накладок не формируется извещение о получении документа, что автоматически делает ЭСФ невыставленным. В таком случае продавец должен составлять счет-фактуру 2020 на бумажном носителе.

Возникает вопрос: можно ли параллельно работать и с электронными, и с обычными СФ? Соглашение о передаче док-тов по цифровым каналам заключается между контрагентами. Они могут предусмотреть возможность «смешанного использования» СФ (или выставления их то в одном формате, то в другом). В таком случае не нужно дублировать ЭСФ бумажным счетом-фактурой. В 2020 г. правила таковы. Но законодательство (вслед за экономикой) идут по пути постепенной «цифровизации».

Cводный счет-фактура: что такое, когда и кем выставляется

Сводный счет-фактура является документом, который выставляется посредником, комиссионером или агентом при работе с несколькими продавцами или поставщиками (форма – эл. или бумажная). СФ такого типа выставляют:

застройщики;
экспедиторы;
иные посредники в соответствии с требованиями законодательства.

ВНИМАНИЕ! Компания «А» заказала у экспедитора «Б» перевозку грузов. «Б» воспользовался услугами ИП «Барабулькин» для транспортировки. В результате экспедитор должен выставить сводный счет-фактуру. Такая же ситуация и с застройщиками, которые возводят здания для инвестора, привлекая разных подрядчиков.

Сводный счет-фактура – документ, основанием для составления которого являются СФ, выставленные подрядчиками или продавцами в тот же день. Если сроки разные (одна компания выставила сегодня, а другая – через неделю), то «сводники» формируют в соответствии с этими датами. Номер присваивается по утвержденным внутренним правилам хронологии. Формат зависит от требований, установленных в конкретной организации: в бумажном виде или на компьютере.

Электронный документооборот счета-фактуры подобного плана также допускает.

Заполнение сводных СФ происходит на тех же основаниях, что и основных. Регистрация в книге продаж / покупок не требуется! Но док-т вносится в журнал выставленных / полученных СФ.

Корректировочный счет-фактура: выставление, заполнение, сроки, требования

Корректировочный счет-фактура – это акт, который так или иначе возникает в ходе осуществления предпринимательской деятельности в связи с изменениями на рынке. Он составляется в соответствии с ч. 3 п. 3 ст. 168 НК в случае:

уточнения кол-ва или объема (в кг, штуках, м3, см3, литрах);
смены стоимости объектов (услуг, продукции, работ);
увеличения или уменьшения тарифа.

По сути, это возможность внести изменения, возникшие в связи с особенностями осуществления хоздеятельности. Обратите внимание, что есть отличие между исправляющими и корректирующими документами.

Какие сроки установлены и когда выставляется корректировочная счет-фактура? 5 календарных дней с момента составления первичных док-ов: чеков, накладных и других. Форма корректирующего СФ представлена в прил. №2 к Пост. № 1137.

Общая схема заполнения такая же, как и для стандартного документа. Но в таблице предусмотрены графы А и Б для указания изменений. А – до коррекции, Б – после (уменьшение или увеличение).

суммы указывают с копейками (центами; евроцентами);
док. в бумажной форме составляют в 2-х экз.;
исправления вносят путем составления новых корректировочных счет-фактур (ответ на вопрос, в каких случаях выставляется СФ дополнительно);
акт подписывают уполномоченные лица: руководитель или главбух (для электронных предусмотрен другой порядок);
налогоплательщику предоставляют право указывать в КСФ доп. информацию (в том числе и реквизиты первичных док-в).

ВНИМАНИЕ! Что делать при получении полной и (или) частичной предоплаты? Как отразить документ, чтобы не допустить налоговых нарушений? Часто спрашивают, когда выставляется авансовая счет-фактура. Сроки те же – 5 дней.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: что такое, как вести и заполнять

Журнал учета полученных / выставленных счетов фактур – документ, форма которого утверждена тем же Пост. № 1137 (приложение №3). Он состоит из 2-х ключевых частей:

выставленные субъектом СФ;

журнал учета выставленных счетов фактур может быть бумажным или в эл. форме;
срок хранения док-а – 4 года после последней записи;
руководитель или ИП подписывает бумажный ЖУ до 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом (+ нумерация и прошнуровка);
журнал учета счетов фактур 2020 года в электронной форме подписывается ЭЦП при передаче в налоговые органы.

Контроль (исправления, корректировки) возлагается на уполномоченных лиц организации. Как правило, за журнал учета полученных и выставленных счетов фактур отвечает бухгалтер.

Ответственность за нарушения счета-фактуры: просрочки, ошибки, проверки

При камеральной проверке обнаруживаются типичные ошибки:

отсутствие в книгах покупок и (или) продаж итоговых сумм;
опечатки в указании кодов операций;
расхождение между сумами в декларации и книгах покупок и продаж;
ошибки при указании НДС по СФ.

Также распространены и другие:

ошибки при указании реквизитов СФ сторонами сделки;
объединение 2, 3, 5 или больше док-тов в 1 счет-фактуру;
ошибки при указании кода транзакции;
нарушения при указании № заявления о ввозе и (или) уплате субъектом косвенных налогов;
неточности при заполнении стоимостных показателей;
проблемы при отражении транзакций с участием посредников;
нарушения при предоставлении исправительных и корректирующих СФ;
ошибки при заполнении «авансовых» док-в.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры не наступает автоматически. При обнаружении указанных выше проблем приходит сообщение о необходимости:

направить квитанцию о приеме требования (в противном случае налоговый орган вправе вынести решение о «заморозке счета» в банке);
предоставить уточненную налоговую декларацию (или сделать пояснение с исправленными записями).

Что делать, если нарушения или пояснения не предоставлены? ФНС может привлечь к ответственности:

Неправомерное несообщение (или несвоевременное сообщение), если нет налогового правонарушения по ст. 126 НК РФ

То же самое, но повторное (в течение 1 календарного года)

Аналогично, но в отношении иностранной организации

Специфический субъект – иностранная компания

Штраф – 100% от суммы налога на имущество

Повторное грубое нарушение правил учета (в течение года)

То же самое, но в течении 2, 3, 4 и более налоговых периодов

Повторное грубое нарушение правил учета (в течение года), которое стало причиной занижения НБ

20% от суммы неуплаченного (но не менее 40 000)

Неповиновение законному распоряжению

Штраф от 500 до 1 000 руб. для физлиц.

От 2 000 до 4 000 – для должностных

В ст. 120 НК указывают, что такое грубое нарушение правил учета:

нет первичных док-в (в 1с и вообще);
нет СФ (за отсутствие счет-фактур ответственность может наступать по ч.1-3 ст. 120);
нет регистров бухучета;
нет регистров налогового учета;
2, 3, 4 раз и больше в течение 1 года неправильно отразили средства и операции (или же просрочили).

Счет-фактура: видео с правилами и требованиями по заполнению

Видео по счет-фактуре с рекомендациями специалистов помогут начинающим и ИП. Элементы и тонкости пригодятся при составлении отчетности.

Бухгалтера советуют во избежание штрафных санкций:

использовать идентичные реквизиты для покупателя и продавца (само собой, сведения должны быть реальными);
внедрить систему внутреннего контроля при формировании деклараций по НДС;
учитывать требования по срокам, формам, бланкам, корректировкам, указанные в Пост. 26.12.2011 №1137;

переходить на электронный документооборот.

Помните о том, что правила 2017, 2018 или 2019 гг. могут не действовать в 2020 и 2021!

Источник: https://mydocum.ru/stat-i/schet-faktura-chto-eto-takoe-kogda-i-kak-vystavlya.html

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

Подписывается ли счетфактура заказчиком

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)

Что делать, если заказчик ООО не подписывает счет фактуру

Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

Кто вправе подписывать счет-фактуру

Когда по закону выписывается счет-фактура в 2020 году

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов

В какой срок заказчик подписывает полученный счет фактуру

Счета-фактуры: корректировка или исправление

Если счет-фактура выписан в следующем месяце

Когда выписывается счет-фактура? Когда выписывается счет-фактура на аванс? Особенности оформления

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

Заказчик не подписывает акт и не принимает счет-фактуру

Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия

Разбираемся со счетом-фактурой

Счет фактура кто подписывает продавец или покупатель

Важный нюанс оформления счета-фактуры: кто и как подписывает этот документ

Счет фактура кто подписывает продавец или покупатель

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)

Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю

Когда выставляется счет фактура

Выставление счета фактуры

Когда выставляется счет фактура

Кто выставляет счет фактуру

Счет-фактура: внимание на подпись

Счет фактура кто подписывает продавец или покупатель

Страна Советов

Какими должны быть подписи на счетах-фактурах директора и главбуха

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Налоговая ставка по НДС и сумма налогообложения (база)

Виды налоговых ставок и их размер

Кто выставляет счет-фактуру: покупатель или продавец? Проводки и правила

В каких случаях не выставляют счет-фактуру

Когда выписывается счет-фактура? Сроки и требования

В каких случаях и когда выставляют счет-фактуру

Электронный и бумажный счет-фактура: в чем сходство и разница

Cводный счет-фактура: что такое, когда и кем выставляется

Корректировочный счет-фактура: выставление, заполнение, сроки, требования

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: что такое, как вести и заполнять

Ответственность за нарушения счета-фактуры: просрочки, ошибки, проверки

Счет-фактура: видео с правилами и требованиями по заполнению

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ