Дивиденды иностранному учредителю 2020

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды иностранному учредителю 2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Дивиденды иностранному учредителю юридическому лицу в 2020 году

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

полной оплаты УК;
полной выплаты его доли выбывающему участнику;
превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
сумма, отведенная на дивиденды;
форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

по НДФЛ — в виде:

справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Как без риска выплатить дивиденды иностранным инвесторам

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Вопрос под девидендам. Мы – Российское ООО. Нашим учредителем является иностранное юр. лицо. Подскажите, пожаулйста, процедуру выплаты девидендов, как можно подробней, по шагам, каковы нормативные документы, регулирующий этот вопрос, какие документы нужно иметь, что должно быть прописано в уставе, какие есть штрафы за несоблюдение сроков выплаты девидендов в 60 дневный срок после принятия решения о выплате. А также, возможна ли частичная выплата, а также если к концу срока выплаты мы понимаем , что не хватает денег для полной выплаты, если в результате, выплата получится на меньшую сумму, что в таком случае делать, не будет ли налоговых/других проблем?

В случаях выплаты дивидендов иностранным инвесторам российская организация, как правило, выполняет обязанности налогового агента по уплате налогов в бюджет РФ.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Компания может выплачивать дивиденды иностранной компании или иностранному физическому лицу (нерезиденту РФ).

Компании, как правило, часть прибыли распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен. Так, размер подлежащих уплате дивидендов может распределяться в равных долях между участниками общества (п.2 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30%. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Так, участники распределяют дивиденды в равных долях, т.е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику.

С точки зрения гражданского законодательства такой порядок распределения допустим, но, как было отмечено нами выше, понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на прямую возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами.

Для признания «дивидендов» в налоговом учете и возможности применять пониженную ставку налога, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.2 ст.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 г. №03-04-06/37090, от 30.07.2012 г. №03-03-10/84):

выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;
решение о выплате дивидендов документально оформлено;
выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %.

Однако иная ситуация может возникать при непропорциональном распределении прибыли, выплачиваемой компании — нерезиденту РФ. Например, если между РФ и страной-нерезидентом РФ (получателем дивидендов) заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Как правило, в подобных договорах не содержится условие о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации. Именно данное обстоятельство позволяет российскому участнику признавать такие выплаты дивидендами в полном объеме, подлежащими налогообложению на территории РФ налогом у источника выплаты дохода по пониженной налоговой ставке (в зависимости от условий, предусмотренного соответствующим договором).

С такой позицией согласны и контролирующие органы (письмо Минфина РФ от 17.07.2015 г. №03-08-05/41143).

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам — физическим лицам дивиденды не начисляются, поскольку данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов;
15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций

Российская организация	13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.	нулевая
Иностранная организация	15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

Н – сумма налога к удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
Сн – ставка налога;
Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Приобретая квартиру, гражданин имеет право на возврат НДФЛ с учетом определенных условий и ограничений. Как возместить НДФЛ за покупку квартиру, расскажем в нашей консультации. Когда говорят о возврате НДФЛ при приобретении жилья, имеют в виду получение имущественного налогового вычета пп.

Право на имущественный вычет возникает в том году, когда налогоплательщик понес расходы по покупке квартиры и оформил право собственности на нее пп. При этом срок давности возврата НДФЛ при покупке квартиры налоговым законодательством не установлен.

Но необходимо учитывать, что ограничения по размеру вычетов будет действовать те, которые действовали в момент возникновения права на вычет. Имущественный вычет на покупку квартиру по ипотеке состоит из двух составляющих пп.

Но это правило распространяеся только на недвижимость, приобретенную Естественно, вычет за конкретный календарный год полагается только в пределах облагаемого дохода. Имущественный вычет при приобретении квартиры может быть получен 2 способами п.

РФ, облагаются по основной ставке НДФЛ — 13% (пп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Применять новую ставку нужно, как и раньше, непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).Получается действительно абсурдная ситуация,

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2020 году Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Здесь сразу скажем, что удержанный НДФЛ общества с ограниченной ответственностью должны перечислить в этот же день или сразу на следующий. Если срок выпал на выходной, перечисление можно отложить до ближайшего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК). Данный порядок применим и при расчетах через кассу, и при безналичных переводах на карты учредителей.

Рассчитайте и удержите подоходный налог непосредственно в день выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК). То есть в день выдачи средств из кассы предприятия или перечисления денег на банковскую карту (личный расчетный счет) учредителя.

До этого начислите сами дивиденды. Начисление выплаты проведите по дате соответствующего решения учредителей. Без подобного документа на руках, надлежаще оформленного, никакие операции по дивидендам делать в учете вы не вправе. А уж тем более перечислять реальные деньги кому бы то ни было.

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
Сн — ставка налога;
Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

: Земля за третьего ребенка в 2020 году в воронеже условия

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Решение о распределении дивидендов предприятия могут принимать раз в квартал, раз в полгода или раз в год. Однако полный расчет чистой прибыли производится только по окончании финансового года.

Все результаты финансовой деятельности компании за год определяются на общем собрании акционеров или участников. Период проведения таких собраний для ООО установлен с 1 марта по 30 апреля. Акционерные общества должны проводить собрания с 1 марта по 30 июня.

Общее собрание участников/акционеров должно решить:

какая часть чистой прибыли будет направлена на выплату дивидендов;
в каком порядке эта сумма будет распределена среди акционеров или участников.
в какие сроки нужно провести выплаты.

Решение оформляется протоколом общего собрания либо приказом или решением единственного учредителя о выплате дивидендов.

Выплата дивидендов юрлицу-нерезиденту может производиться в нескольких формах. Это могут быть и прямые денежные выплаты, и некое имущество, передаваемое ему в собственность. В последнем случае возможность расчетов подобным образом должна быть указана в учредительных документах организации.

Достаточно популярной является выплата дивидендов в форме акций самого предприятия. В 1990-х годах такая практика осуществлялась в России широко, однако с внесением поправок в п. 5 ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах» в 2001 году она утратила целесообразность и сейчас применяется редко.

То, в какие сроки и в каком порядке будут произведены выплаты, зависит от правовой формы организации компании. Общества с ограниченной ответственностью обязаны произвести расчет не позднее чем через 60 суток после принятия решения. Впрочем, в уставные документы ООО могут быть внесены и иные временные нормы.

В акционерных обществах сроки определяются статусом акционера и временем принятия решения. Конкретные сроки установлены в статье 42 ФЗ “Об акционерных обществах”. В обоих случаях выплаты нужно проводить в безналичной форме. Возможно получение дивидендов иностранной компанией-учредителем по доверенности.

Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу

При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности.

В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.

Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах. Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».

Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.

При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.

Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.

Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.
Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.

Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.

Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы. В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3. При расчете по балансу формула выглядит так:

ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5)

Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль. Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам.

Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу. Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов. В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.

Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал. А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к. 10 000 рублей — минимум.

Годовое общее собрание — это не просто совещание в кабинете гендиректора. Его результаты нужно документально оформлять. Это важно при проведении аудиторских проверок. Устное решение о распределении дивидендов может привести к проблемам. Обделенное лицо может обратится в суд с заявлением о нарушении его прав при выплате дивидендов. Если документально решение не было зафиксировано, то в суде сослаться на него вы не сможете.

Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов. Слова о распределении денег — не документ, поэтому бухгалтер не имеет права начислять и выплачивать дивиденды. Для этого нужен оформленное решение общего собрания о выплате дивидендов.

Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.

Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе. Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю.

Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании. Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.

Распределить можно всю чистую прибыль. Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.

Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2019 год чистая прибыль составила Х рублей. По состоянию на 31 декабря 2019 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении. Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли.

Согласно налоговому законодательству РФ, все доходы граждан подлежат обложению НДФЛ. Дивиденды, полученные от отечественных и иностранных плательщиков — не исключение, т. к. они являются прибылью акционера, полученной в результате инвестиционной деятельности.

У граждан РФ, проживающих на территории России и получающих доход в виде выплат от долевого участия в бизнесе зарубежной компании, возникают обязательства перед бюджетом сразу двух стран. В РФ инвестору начисляется НДФЛ как резиденту Российской Федерации, а за рубежом (по месту регистрации эмитента ценных бумаг) — налог на дивиденды как нерезиденту. При этом для определения суммы данных обязательств применяются соответствующие ставки, установленные законодательством каждого из этих государств.

Если акции приобретаются на зарубежной бирже через иностранного брокера, последний не несет ответственность за расчет и уплату подоходного налога, т. к. не является налоговым агентом. Обязанность произвести расчет с бюджетом возлагается на самого инвестора.

Если гражданин России приобретает акции зарубежных компаний, декларировать свои доходы, рассчитывать и уплачивать НДФЛ с полученных дивидендов ему придется самостоятельно.

С дивидендов иностранных компаний взимается налог на доходы физических лиц по стандартной ставке 13 %.

Декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится до 15 июля того же года, в котором подавался отчет.

Расчет обязательств производится по формуле:

НДФЛ = Дивиденды х Ставка налога

Например, российский инвестор получил дивиденды от зарубежного эмитента в размере 3000 руб. в расчете по курсу валют ЦБ, действовавшему на дату выплат.

Сумма обязательств по НДФЛ составит:

3000 х 13 % = 390 (руб.)

Кроме того, эмитент иностранного государства также удержит из суммы начисленного инвестору дохода подоходный налог, но уже на условиях законодательства своей страны.

Дивиденды выплачиваются иностранными компаниями, как правило, в их национальной валюте. Но обязательства по НДФЛ подлежат уплате в рублях. С даты начисления дивидендов до момента их фактического перечисления акционеру курс валют может измениться как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. В результате курсовой разницы сумма прибыли инвестора может возрасти или уменьшиться, в таком случае становится непонятно, нужно ли это каким-то образом отражать в отчетности и учитывать при вычислении базы налогообложения.

Дело в том, что датой получения дохода считается день, когда дивиденды поступили на счет инвестора. Поэтому при расчете базы налогообложения применяется показатель курса ЦБ, зафиксированный по состоянию на эту дату. Курсовая разница в данном случае не учитывается.

Ставки на налог на дивиденды в 2020 г.: обзор популярных юрисдикций

Ставка налога с дивидендов для нерезидентов, которая применяется иностранным эмитентом для расчета суммы обязательств, устанавливается законодательством страны, в которой зарегистрирована компания, выпустившая акции.

Например, в Великобритании налог с дивидендов платится только в случае, если сумма дохода превысила 5000 фунтов стерлингов. Размер ставки налогообложения по английским акциям — 7,5 %.

В Венгрии физические лица (резиденты и нерезиденты) обязаны уплатить налог в размере 16 %.

Налог с дивидендов компаний, зарегистрированных на Кипре, начисляется только гражданам данной страны в виде налога на нужды обороны по ставке 20 %. Нерезиденты (как физические, так и юридические лица) его не уплачивают.

В Сингапуре и Гонконге дивиденды вообще не облагаются налогом.

В Канаде по отношению к данным выплатам применяется многоуровневая система налогообложения, при которой сумма каждого последующего обязательства снижается.

В США налог с дивидендов физических лиц установлен в размере 30 %, а в Италии — 23 %.

Если ставка подоходного налога конкретного государства высокая, и с этой страной у России не заключен договор об избежании двойного гражданства, расходы по уплате подоходного налога могут привести к большому недополучению прибыли акционером. Поэтому рекомендуется задуматься о целесообразности приобретения ценных бумаг компании данного государства.

Учитывая особенности каждой страны, при выборе иностранных акций для инвестиций рекомендуется обращать внимание на следующие факторы:

ставка налога на дивиденды, установленная законодательством иностранного государства для нерезидентов;
организационно-правовая форма компании-эмитента;
состав ее учредителей;
правила предоставления права голоса акционерам и принципы распределения прибыли между ними;
наличие соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между страной эмитента и Россией.

Даже если в стране эмитента законодательством не предусмотрена уплата налога с дивидендов, это не освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ в России.

Двойное налогообложение, которое возникает в отношении дивидендов, получаемых гражданами РФ от иностранных компаний, влечет большие финансовые затраты для российских инвесторов. Например, в случае с акциями США итоговый размер налога составил бы 30 % + 13 % = 43 %, что равняется почти половине дохода, начисленного акционеру, если бы правительствами Америки и России не были предусмотрены меры по исправлению данной ситуации.

Чтобы уменьшить затраты инвесторов, между странами-партнерами заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, между РФ и США такой договор был заключен еще в 1992 году и действует до сегодняшнего дня. На основании этого документа налог с дивидендов американских компаний уплачивается гражданами России в бюджет Соединенных Штатов по ставке 30 %. 13 % НДФЛ платить при этом не требуется. Но декларация в налоговую инспекцию в России подается в любом случае. Чтобы получить возможность сэкономить, нужно заполнить специальную форму для избежания двойного налогообложения на дивиденды США или другого иностранного государства.

Например, как платить налог с американских дивидендов: предприятие перечислило российскому инвестору проценты в сумме 400 $. Курс ЦБ на дату выплат составил 80 рублей за 1 доллар.

Сумма налога составит:

400 х 30 % = 120 (долл.)

Чистый доход инвестора:

400 — 120 = 280 (долл.)

Полученный доход в рублях:

280 х 80 = 22 400 (руб.)

Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены Российской Федерацией более чем с 80 иностранными государствами. Это помогает не только снизить финансовые затраты инвесторов, но и предотвратить возможность их уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц.

Такие юрисдикции, как Кипр, Гонконг, Сингапур, ОАЭ дают возможность избежать налогообложения выплаты дивидендов, а еще освобождается налогов на дивиденды компания, зарегистрированная в Свободной индустриальной зоне Грузии. Однако перед тем, как выбрать юрисдикцию для вывода дивидендов рекомендуется сначала проконсультироваться у наших экспертов.

При выплате участникам предприятия дохода руководствоваться необходимо положениями ст. 284 НК РФ. А обязательность выплаты налога на прибыль зарубежными организациями, получающими доходы из источников в России, устанавливается статьёй 246 НК РФ.

Между Россией и рядом стран действуют договоры о недопущении двойного налогообложения. Если владелец части бизнеса имеет статус резидента одного из таких государств, расчёт налога производится в соответствии с этими соглашениями. А дивиденды юридическому лицу-нерезиденту подлежат выплате после того, как будет определён размер прибыли предприятия.

Чтобы воспользоваться льготой, касающейся фискального сбора, иностранный учредитель российской организации должен предоставить налоговому агенту – лицу, которое выплачивает доход, – документальное подтверждение факта своего постоянного местопребывания на территории государства, с которым РФ подписала вышеуказанное двустороннее соглашение.

Если же налоговый агент не получит необходимые документы, налог с дивидендов придётся оплатить по ставке 15%. Однако в случае предоставления доказательств права на льготу, выплаченные в госбюджет средства можно вернуть (п. 2 ст. 312 НК РФ).

Этот показатель используется чаще всего, когда требуется определить эффективность функционирования предприятия. Для его вычисления существует несколько простых формул. Их общий смысл можно сформулировать так: чистая прибыль – это результат операции вычитания из суммарной выручки компании всех её затрат вместе с уплаченными фискальными сборами.

При выполнении расчётов необходимо руководствоваться правилами бухучёта, которые содержатся в письмах Министерства финансов № 03-11-06/2/134 (от 20.08.2010) и № 03-11-06/2/147 (от 20.09.2010).

Следует учитывать такой фактор: распределение чистой прибыли между учредителями организации на дивиденды может противоречить действующему законодательству. Случаи, когда для юридических лиц определённых форм собственности проведение этой процедуры запрещается, указаны в следующих нормативных документах:

для АО – закон «Об акционерных обществах» (№ 208-ФЗ от 26.12.1995);
для ООО – в статье 29 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998.

Чтобы во взаимоотношениях с фискальными органами не возникли неожиданные ситуации, в день принятия решения на предмет распределения между участниками дивидендов эксперты советуют создать справку, подтверждающую факт отсутствия законных оснований расценивать такое решение как неправомерное.

Как выплачиваются дивиденды иностранному учредителю – юридическому лицу в России

Сегодня применяются несколько форм выплат дивидендов, положенных юридическому лицу, имеющему статус нерезидента. Проводиться они могут не только деньгами, но и путём передачи ему в собственность некоего имущества. Допустимость расчётов последним способом должна отражаться в учредительных документах предприятия.

До начала текущего столетия большой популярностью в отечественной практике пользовалась выплата дивидендов акциями организации. Но с 2001 года она стала применяться достаточно редко по причине утраты своей целесообразности из-за внесения в пункт 5 статьи 25 ФЗ «Об акционерных обществах» определённых поправок.

Существуют два варианта оформления решения:

если учредителем организации является одно лицо, оно издаёт приказ или оформляет единоличное решение о выплате дивидендов;
создаётся протокол общего собрания участников/акционеров о проведении данной процедуры.

Порядок и срок проведения выплат дивидендов

В этом плане основной порядок такой: прибыль распределяется (читай, дивиденды выплачиваются) в прямой пропорциональной зависимости от доли участника в уставном капитале предприятия. Но Законом об ООО закреплена возможность проведения этой выплаты и в непропорциональном объёме. Для этого необходимо зафиксировать в учредительных документах положение о том, на какой размер прибыли может претендовать каждый учредитель компании.

Выплата дивидендов юрлицу-нерезиденту, являющемуся учредителем ООО, должна быть проведена не позднее 60 дней с того момента, как было принято решение о распределении прибыли.

Собрание может установить и другие периоды выплат. Но главное, чтобы верхняя планка срока не превышала 60 суток. При несоблюдении этой нормы участник наделён правом требовать выплату причитающейся ему части прибыли на протяжении не более трёх лет начиная со дня просрочки.

Также возможно получение дивидендов иностранной компанией-учредителем по доверенности.

Дивидендами принято считать любой доход, который получил акционер от предприятия при распределении прибыли, оставшейся после выплаты всех налогов и сборов (п.1 ст. 43 НК РФ). Эти доходы облагаются налогом по ставке 15% (п.3 ст. 284 НК РФ), но на практике чаще всего данная цифра меньше.

Дело в том, что Россия заключила с более чем с 80 государствами договора, позволяющие избежать двойного налогообложения. Чтобы воспользоваться такой льготой, иностранное предприятие-получатель дивидендов должно подтвердить своё постоянное местонахождение в РФ и фактическое право на эти доходы.

При невыполнении данного требования зарубежному инвестору придётся оплатить налоги в большем, чем полагается объёме. Но излишне выплаченную в госбюджет сумму можно будет вернуть, предоставив документальное доказательство постоянного пребывания на территории России.

Соглашения об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами (СИДН) в большинстве случаев предполагают пониженные ставки налогообложения трансграничных операций. Это позволяет налогоплательщику сэкономить на налогах.

Такая экономия часто была причиной создания международных юридических структур. На практике налогоплательщик создавал лишь формальные условия для применения налоговых льгот с использованием СИДН и получал фактически необоснованную налоговую выгоду, что в корне не устраивает правительства большинства государств. В результате международная Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала правила применения преференций СИДН — Модельные налоговые конвенции и официальные Комментарии (то есть правила) к ним, направленные на установление справедливого налогообложения и предотвращение вывода прибыли из-под налогообложения. Особое место среди них занимает концепция налогообложения фактического получателя доходов (ФПД), а не формального. В контексте споров по налогообложению трансграничных операций за последние несколько лет ссылки на эти Комментарии стали неотъемлемой частью разъяснений Минфина России и постановлений российских судов.

В случаях, когда налогоплательщик необоснованно использует льготные ставки по СИДН, положения НК РФ нарушаются, что в итоге влечет доначисления налогов и штрафов. Задача налоговых органов в рамках концепции ФПД — определить правильный режим налогообложения в отношении выплачиваемых в пользу иностранной организации дивидендов, лицензионных вознаграждений, процентов по займам, а также доходов от продажи акций и т.д. и доначислить налоги согласно фактическому смыслу операций.

Чаще всего суть возникающих в подобных ситуациях споров выглядит следующим образом:

зарубежная компания, зарегистрированная в юрисдикции, с которой у России заключено СИДН (как правило, это Кипр), владеет акциями российской организации;
есть формальное соответствие требованиям фактического получателя доходов, обозначенных в СИДН, для применения пониженной ставки налогообложения дивидендов (5% по СИДН против 13% (15%) согласно НК РФ);
у кипрской компании отсутствуют расходы на территории страны, она владеет только акциями российской организации и единственный (или основной) доход получает от дивидендов из России;
кипрская компания принадлежит другому юридическому лицу (или взаимосвязана с ним) — резиденту страны, с которой у РФ не заключено СИДН (как правило, это Британские Виргинские острова (БВО) или другая офшорная юрисдикция);
после получения кипрской организацией денежных средств из России она перечисляет их практически полностью в пользу компании, зарегистрированной на территории другой юрисдикции (БВО), то есть движение денежных средств имеет транзитный характер;
налоговики считают, что кипрская компания исполняет в отношении дохода только технические функции, осуществляя его передачу иному лицу. В этом случае компания не признается фактическим получателем дохода (бенефициаром).

В таких ситуациях налоговые органы приходят к выводу, что подобная юридическая структура только формально соответствует условиям СИДН для использования налоговых льгот при выплате пассивного дохода из РФ в пользу кипрской компании. Поскольку между БВО и Россией нет СИДН, такие операции должны облагаться налогом по ставке 15% согласно подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.

При анализе подобных кейсов налоговые органы уделяют особое внимание обстоятельствам и фактам, на основании которых иностранная организация считается «транзитной» (кондуитной) компанией, а не фактическим получателем дохода. Эти факты — основные аргументы ФНС для отказа в применении льгот в рамках СИДН:

отсутствие у получателя дохода активной предпринимательской деятельности за рубежом;
экономическая несостоятельность в силу прямой зависимости от акционеров;
неизвлечение реальной прибыли в силу дальнейшего передвижения денежных средств в другие юрисдикции;
«транзитный» характер финансовых операций;
минимальные расходы и т.д.

Выплата дивидендов иностранным организациям: налоговые схемы и их последствия

Налогоплательщику доначислен налог на прибыль на сумму 285 837 855 руб., пени — 106 850 688 руб., штраф — 1 875 100 руб.

АС Владимирской области от 28.06.2019 по делу № А11-6159/2018 поддержал налоговиков.

Российская компания в 2012—2014 гг. распределяла дивиденды своим кипрским компаниям-акционерам. При этом как налоговый агент она удерживала налог с этих доходов по ставке 5%, согласно подп. «a» п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98.

По результатам выездной налоговой проверки налоговая инспекция отказала в применении льготной ставки и доначислила налог на прибыль с дохода в виде дивидендов в размере 15%. Она определила, что кипрские акционеры выполняют технические функции по передаче дохода иному лицу и не могут рассматриваться в качестве фактического получателя доходов.

Налоговая служба посчитала несостоятельными доводы налогоплательщика, что кипрские компании-акционеры вели деятельность в полном соответствии с законодательством и деловым оборотом на Кипре, что руководство материнских компаний осуществляло деятельность самостоятельно и решало «экономическую судьбу» полученных из России дивидендов.

Суд поддержал налоговиков, указав, что у кипрских организаций:

акции российских компаний — это единственный актив, а полученные дивиденды — единственный доход;
есть только формальное право собственности на доход;
полученные дивиденды распределялись дальше в адрес компаний на БВО, с назначением платежа «по договорам займа» или «выплата дивидендов», что является транзитным движением дохода.

Это доказывает, что российская компания не имела права применить пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 5% при перечислении дивидендов в адрес кипрских компаний, так как они не являются фактическими получателями дохода.

Это судебное дело имеет классический набор пробелов применения СИДН у налогоплательщика. Решение суда указывает на значимость соблюдения требований для применения положений СИДН и отсутствия транзитного характера движения денежных средств через низконалоговые юрисдикции.

Аналогичное дело было рассмотрено в Определении Верховного суда РФ от 03.12.2018 № 304-КГ18-19526 по делу ОАО «Шахта „Полосухинская“» № А27-27287/2016.

Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику налога на прибыль в сумме 429 506 540 руб. и пеней в размере 168 450 716 руб.

По результатам налоговой проверки доначислено 1 426 178 896 руб. налога на прибыль. Штраф составил 82 668 686 руб. Арбитражный суд г. Москвы поддержал налоговиков (решение от 22.11.2019 по делу № А40-118135/2019).

Это дело — пример наиболее экономически выгодного кейса распределения дивидендов в пользу иностранного юридического лица — «скрытого». В таких кейсах сначала зарубежная компания выдает заем российской компании под определенный процент. Затем российское юридическое лицо возвращает проценты зарубежной компании, что с точки зрения НК РФ является расходами для целей налога на прибыль. В результате зарубежная компания получает доход от источников деятельности в РФ, применяя к операции пониженную ставку налогообложения (5%), а российское юридическое лицо отражает эти выплаты для расчета налога на прибыль, что способствует уменьшению налоговой базы и обязательств перед бюджетом. Когда юридические лица являются взаимозависимыми, операции признаются правонарушением.

Как платить налог с дивидендов по акциям в 2020 году

Дивиденды – это прибыль, которую акционеры получают за вложенные ранее в развитие предприятия средства. Они начисляются только в том случае, если деятельность организации прибыльна. Начисленный доход может быть выплачен в денежном эквиваленте каждому держателю акций или направлен на развитие деятельности компании. Получение прибыли со вложенных средств облагается налогом независимо от статуса плательщика, суммы дохода и того, каким образом процент был выплачен.

Правила налогообложения дивидендов прописаны в главе 8 НК РФ. Налоговая ставка зависит от статуса налогоплательщика:

— физическое или юридическое лицо;

— резидент РФ или нерезидент.

За правильностью и своевременностью расчетов следит налоговая инспекция, в которую подаются данные о сумме прибыли и расчеты по исчислению взносов. Деньги выплачиваются в бюджет в соответствии с установленным по закону сроком – один раз в год на основании годовой декларации по доходам или ежеквартально, если речь идет о юридических лицах.

Физические лица обязаны выплачивать с любого вида полученного дохода, в том числе и с дивидендов, НДФЛ в размере 13 %. Так как обязанность перечисления налога лежит прежде всего на организации, которая выплачивает дивиденды держателям акций, то акционер получает на руки чистую прибыль за вычетом указанных процентов. Предприятие производит расчеты по дивидендам одновременно с перечислением НДФЛ в государственный бюджет.

Налоговая ставка 13 % применяется исключительно к лицам, которые по закону являются резидентами РФ. Резидентами могут быть признаны как граждане РФ, так и иностранные подданные.

Российскими резидентами признаются лица, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней. Время пребывания суммируется за 12 месяцев, по итогу полученной цифры налогоплательщик признается резидентом или нерезидентом. В соответствии со статьей 207 НК РФ нахождение за рубежом по уважительной причине (учеба или лечение) не учитывается в общем периоде отсутствия.

Акционеры, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются повышенной налоговой ставкой и выплачивают 15 % от общей суммы полученного дохода.

Иностранные компании, которые выплачивают дивиденды акционерам, обязаны перечислять указанные 15% в бюджет страны. Исключения из этого правила существуют. При заключении договора об избежании двойного налогообложения могут быть указаны другие ставки, если для этого есть международные основания. Некоторые страны-партнеры достигают обоюдных договоренностей о снижении процентных ставок в целях привлечения большего количества инвесторов.

Исчисление налога на дивиденды с юридических регламентируется законодательно статьей 284 НК РФ. Размеры сбора определяются отдельно для:

российских компаний – 13%;
иностранных предприятий – 15% или индивидуально установленный процент, который оговорен международным договором о препятствовании двойному налогообложению;
совместных организаций, в которых есть доля иностранной и российской собственности – 0 % (обязательно, чтобы доля последних была не менее 50 %).

Совместные предприятия на основании п. 3.1 ст.284 НК РФ могут выплачивать часть прибыли акционерам без отчисления налоговых взносов. Такую преференцию они получают только после предоставления соответствующих документов о том, что владеют не менее 50 % акций в совместном предприятии, в инспекцию и получения разрешения на освобождение от сборов.

Юрлица, которые выплачивают налоги по спецрежимам, обязаны платить взносы со всех видов доходов, полученных от участия в деятельности других предприятий.

Американские акции приобретаются акционерами через брокеров. Налоговые выплаты по полученной прибыли производятся двумя способами:

При покупке американских бумаг на российской бирже – за исчисление и выплату несет ответственность брокер.
Американские брокеры такими начислениями не занимаются, поэтому в этом случае обязанности по уплате налогов ложатся на самого инвестора.

Перед выплатой дивидендов по американским акциям с них удерживается 10 %, если была использована специальная форма для избежания двойного налогообложения. Инвестор получает на руки доход, который должен отслеживать и контролировать на предмет уплаты налогов. Если 10% было удержано, то ему остается доплатить в бюджет РФ недостающие 3%.

При инвестировании в американские компании обязательно подписывается форма W-8BEN. Этот документ подтверждает, что инвестор не является американским резидентом, что позволит выплачивать 13%, а не повышенную ставку в размере 30%.

Налог уплачивается стандартно один раз в год, после окончания отчетного периода. Инвестор заполняет декларацию и подает данные в ФНС по месту регистрации.