В Каком Случае Налог На Имущество Организации Считается По Кадастровой Стоимости В 2019

Добавить комментарий

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В Каком Случае Налог На Имущество Организации Считается По Кадастровой Стоимости В 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см.здесь.

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

  1. движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
  2. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  3. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
  4. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
  5. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  6. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  7. космические объекты;
  8. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  9. (с 2020 года) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
  10. (с 2020 года) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

^К началу страницы

Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налог на имущество организаций в 2019 году

^К началу страницы

Федеральные льготы Региональные льготы

От исполнения обязанности уплатить налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу на имущество организаций за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года освобождаются:

  • организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
  • организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
  • некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации;
  • централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

Основа расчёта налога – кадастровая стоимость объектов. Исключена сложная совокупность кадастровой и инвентаризационной стоимостей:

  • с использованием понижающих коэффициентов
  • с последовательным увеличением величины коэффицентов:
    • 0.2
    • 0.4
    • 0.6
    • 0.8
    • 1 на завершающем этапе перехода

Для 2019 года, являвшегося предпоследним 4 этапом перехода к использованию кадастровой стоимости объекта в полном объёме, в соответствии с прежним порядком налогообложения, был установлен понижающий коэффициент 0.8. Теперь его применение исключено. Порядок налогообложения приобрёл иной облик.

  • Порядок усовершенствован
  • Запрет на применение кадастровой стоимости, большей рыночной
  • Принцип защиты интересов правообладателя объекта недвижимости:
    • ошибки рассматривается в пользу собственника
  • Ретроспективное применение кадастровой стоимости, установленной на основании:
    • решения суда
    • решения комиссии Росреестра
  • Перерасчёт налогов

Перечень объектов налогообложения:

  1. квартира
  2. часть квартиры
  3. комната
  4. жилой дом
  5. часть жилого дома
  6. помещение или сооружение, используемые исключительно в качестве:
    • творческих мастерских
    • ателье
    • студий
    • жилых домов, квартир, комнат для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек
  7. хозяйственное строение или сооружение:
    • площадь превышает 50 м2
    • расположены на ЗУ для ведения:
      • личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
      • дачного хозяйства
      • огородничества
      • садоводства
      • индивидуального жилищного строительства (ИЖС)
  8. гараж
  9. машино-место

При исчислении налоговой базы применяется необлагаемый налогом вычет из КС всей площади объекта,

  • для комнаты, части квартиры:
    • вычет кадастровой стоимости площади 10 м2 из КС общей площади
  • для квартиры, части жилого дома:
    • вычет кадастровой стоимости площади 20 м2 из КС общей площади
  • для жилого дома:
    • вычет кадастровой стоимости площади 50 м2 из КС общей площади
  • для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом
    • вычет в размере 1 млн.руб. из кадастровой стоимости всего единого недвижимого комплекса

Вычеты применяются в беззаявительном порядке. Автоматически.

В уведомлении для уплаты налога на имущество физлиц в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину налогового вычета.

Если при его применении налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

  • Что такое «пятно застройки» земельного участка – читать здесь
  • Риски от установления красных линий на земельном участке – здесь
  • О порядке включения участков в границы населённых пунктов – читайте здесь
  • Что такое обременение земельного участка можно узнать здесь
  • С нормами строительства на дачных участках можно ознакомиться здесь
  • Земельный налог для физических лиц с 2020 года – здесь
  • С условиями оформления в собственность захваченной земли можно ознакомиться здесь
  • Как используются и застраиваются участки в охранных зонах объектов культурного наследия, можно узнать здесь
  • Как используются участки в пожизненном наследуемом владении (ПНВ) – здесь

Налог на имущество организаций

Для некоторых видов недвижимости вместо среднегодовой стоимости имущества налоговой базой выступает кадастровая стоимость объекта на начало года (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Так, налоговая база в виде кадастровой стоимости для расчета налога на имущество организаций определяется в отношении следующих объектов:

  • торговые и административно-деловые комплексы и центры, а также отдельные помещения в них;
  • здания, предназначенные и фактически использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания;
  • нежилые помещения, предназначенные согласно технической документации для размещения офисов, торговых объектов, общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используются для указанных целей;
  • любая недвижимость иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств;
  • любая недвижимость иностранных компаний, которая не используется в деятельности постоянных представительств в России;
  • жилые дома и помещения, не учтенные в качестве объектов основных средств.

Кадастровая стоимость административно-делового центра, расположенного на территории города Москвы, по состоянию на 01.01.2019 года установлена в размере 290 млн руб. Ставка кадастрового налога составляет 1,4% (п. 1,1.1 ст. 380 НК РФ, п. 4 ч. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). В г. Москве установлена обязанность плательщиков перечислять авансовые платежи (ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).

За год организация должна заплатить 4,06 млн руб. налога на имущество (290 млн руб. х 1,4%). А сумма квартального авансового платежа составит 1,015 млн руб. (290 млн руб./4 х 1,4%).

Также стоит отметить, что если недвижимостью, налог в отношении которой рассчитывается по кадастровой стоимости, вы владели неполный год, то при расчете налога используется коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Наперед изучая, какой налог от кадастровой стоимости, ознакомьтесь с местными ставками на сбор.

Актуальный размер для фирм изменился в начале 2020 года. Согласно ст. 2 и 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ при расчете этого платежа на имущество организаций больше не надо учитывать движимое имущество. Исключение составляют:

  1. космические корабли;
  2. памятники как архитектурные объекты;
  3. природные и водные ресурсы.

Налог на имущество региональный, его размер различается между регионами. Льготы определяют местные власти и Кодекс.

Производят расчет налога организации самостоятельно. Для того, чтобы наперед узнать, каким будет налог физическим лицам, воспользуйтесь онлайн-сервисами или проверенными агентствами.

Проводим расчет самостоятельно. Для этого кадастровую оценку умножаем на произведение площади объекта за минусом вычета, и умножаем на подходящую ставку. Рекомендуем оплачивать сбор вовремя и в полной мере, чтобы избежать проблем с законом.

Правила расчета несложные, главное знать формулу. Умножьте данные и узнаете, какую сумму нужно оплатить за весь год. Например, в одном районе РФ проводя расчет для жилого дома используется коэффициент 0,3%, в столичном регионе доходит до 0,4%. В качестве примера: налог на кадастровую стоимость квартиры составляет 0,1%, для «роскошных вариантов» может быть увеличен вплоть до 1%. Чтобы узнать цену за 1 кв. м, перед тем как провести расчет, разделите показатель на всю площадь.

Принципиальный нюанс: пошлина оплачивается не со всей площади, а только той, которая подлежит налогообложению. Теперь вы понимаете, как просто, точно и грамотно рассчитать налог на имущество собственными силами.

Расчёт налога на объекты недвижимости по новым правилам – с 2019 года

Не платить этот налог могут граждане, которые определены в ст. 399 и 407 соответствующего Кодекса. Документ определяет: сбор могут не платить определенные лица на федеральном и региональном уровне. Не интересен, такой налог на федеральном уровне таким категориям как:

  • ветераны ВОВ;
  • Герои Советского Союза и РФ;
  • инвалиды детства, 1-ой, 2-ой групп;
  • ликвидаторы ряда ЧС;
  • военнослужащие и их семьи.

Пенсионеры могут не переживать за дополнительные расходы – они освобождены от уплаты. Оплатить, а предварительно рассчитать размер сбора, нужно в том случае, когда, например, 2 квартиры или большой земельный надел. Льгота лишь на 1 объект в категории

Не обязательно наперед рассчитать налог по кадастровой стоимости для лиц, у которых постройка меньше 50 квадратов. Можно не узнавать, какой размер выплаты и ряду других лиц, которые имеют льготы от органов местного самоуправления. Не платят пошлину многодетные семьи.

Налог не предусматривает льготу, если объект выше 300 млн. рублей.

Если он не платится по льготе, лицо самостоятельно информирует службу об этом, предоставляя документы для доказательства.

Осуществление хозяйственной деятельности всегда подразумевает ведение налоговой отчетности и уплату обязательных сборов. Учредители организаций отчисляют налог не только с тех активов, которым они владеют на праве собственности, но и на основе ограниченного вещного права.

Так, юридическое лицо может владеть имуществом:

  • На основе полной триады прав;
  • По доверительньному управлению;
  • Опосредуя право временного владения;
  • Согласно концессуальному распоряжению.

Основным нормативным актом, отражающим порядок взимания налогов с организаций, является НК РФ. Кодекс опосредует нормы федерального значения. Однако регионы в этом отношении могут принимать локальные законы, которые будут несколько отличаться от тех, что действуют на федеральном уровне. Это значит, что:

  1. Обязательный сбор, взимаемый с компаний, может разниться от региона к региону;
  2. Для уточнения размеров сбора следует обратиться к нормативной базе субъекта РФ;
  3. Власти региона могут вносить корректировки только при условии, что изменения не будут противоречить федеральным актам и оставаться в установленных ими границах;
  4. Как правило, налоговый акт на уровне субъекта не может устанавливать более суровые ставки по налогам, нежели общероссийский закон.

Прежде чем платить налог на имущество ЮЛ и ИП необходимо понять, какие объекты считаются движимыми, а какие недвижимыми, так как разнится порядок исчисления платежа.

Согласно ГК РФ недвижимостью признаются все те объекты, которые имеют неразрывную связь с землей, то есть их перемещение невозможно без нарушения первоначальной целостности.

Движимое имущество, наоборот, может свободно изменять свое местоположение, без каких-либо последствий для целостности конструкции.

К недвижимости относятся:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Космические корабли;
  • Ресурсы недр земли;
  • Водные, морские суда;
  • Памятники.

Недвижимость подлежит обязательной регистрации, в то время, как движимые объекты регистрируются только в единичных случаях, установленных законодательным регламентом.

Освободиться от налога на имущество организация может по одному из следующих обстоятельств:

  • Согласно региональному законодательству (непринятие субъектом РФ федеральной нормы);
  • Попав под исключительные основания федерального нормативного акта, когда налог не распространяется на указанного налогового агента.

К числу организаций, не уплачивающих сбор с движимого имущества в бюджет страны, относятся те, что выбрали:

  1. Упрощенную систему налогообложения;
  2. ЕНВД.

Также есть общие для всех организаций льготные основания, при соответствии которым налог на движимые активы не вносится, в частности:

  • Объект относится к 1 или 2 амортизационной группе;
  • Срок полезного действия объекта на превышает 3-х лет.

Важно понимать, что указанные субъекты не освобождаются от уплаты налога с недвижимого имущества, размер которого зависит от:

  • кадастровой стоимости объекта;
  • действующей налоговой ставки.

В 2018 году в НК РФ внесена поправка, согласно которой субъекты хозяйственной деятельности обязаны уплачивать налог на движимое имущество.

Ранее юридические лица и ИП были освобождены от налога, взимаемого с указанных активов, принятых на баланс после 01.01.13.

Такая новелла призвана исключить преднамеренное занижение налогооблагаемой базы путем передачи движимого объекта на баланс своему дружественному партнеру по бизнесу.

Также в 2018 году двукратно увеличивалась максимальная ставка налогам с указанной категории активов. Если ранее она составляла показатель в 1,1%, то теперь – 2,2%.

Лояльные власти некоторых регионов сочли неблагоразумной такую финансовую нагрузку для хозяйствующих субъектов и либо отказались от налога, либо оставили минимальные лимиты по ставкам.

Изменения коснулись и формы декларации. Формировать отчет по хозяйственной деятельности, осуществляемой в 2018 году нужно на новом бланке и при соблюдении нового формата. В частности, скорректированы:

  • раздел 2.1 (компания указывает те недвижимые объекты, с которых сбор исчисляется не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости);
  • раздел 3 (отражается недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости).

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2019 году

При исчислении и уплате налога с имущества организаций важно принять к сведению такие нюансы, как:

  1. если движимый объект принят на баланс компании до начала 2013 года и на территории субъекта не действует региональных льгот, то при расчете суммы налога не может применяться ставка выше 1,1%;
  2. движимые объекты, вошедшее в объем активов хозяйствующего субъекта после 1 января 2013 года, облагаются сбором по базовой ставке, действующей в регионе, либо установленной федеральными властями;
  3. региональное законодательство может использовать 3 федеральных льготы для уменьшения налоговой нагрузки организаций. В частности:
  • по движимым объектам, принятым до 2013 года;
  • по активам с высокой энергетической эффективностью;
  • по имуществу, расположенному в российской части дна Каспийского моря;
  1. даже если в субъекте РФ действуют нулевые ставки по обязательному сбору с движимых активов компаний, это не освобождает агента от обязанности своевременно подать декларацию (таковая формируется не по квартально, а за прошедший год и до 30 марта нового отчетного периода).
  2. Компании, имеющие среднесписочный штат сотрудников в 100 человек обязаны предоставлять отчет не только на бумажном, но и на электронном носителе.
  1. Установить объекты, подлежащие налогообложению;
  2. Определить вид недвижимости;
  3. Выяснить федеральную налоговую ставку;
  4. Обратиться к региональному законодательству для выяснения права на льготу;
  5. Рассчитать налоговую базу;
  6. Исчислить величину налога;
  7. Внести сбор в бюджет.
  • Об авторе
  • Недавние публикации

Какое имущество юридических лиц облагается налогом в 2019 году?

К объекту налогообложения можно отнести любое недвижимое имущество (помещения, здания, земельные участки, объекты незавершенного строительства) учтенное на балансе как основное средство.

При этом налог уплачивается, даже если имущество:

  • передано во временное владение, пользование, распоряжение другим лицам;
  • передано в доверительное управление;
  • внесено в совместную деятельность;
  • получено по концессионному соглашению.

Облагается ли налогом на имущество организаций в 2019 году движимое имущество? С 1 января 2019 года в законодательство внесены изменения, которые исключают движимое имущество из состава объектов налогообложения. Для того, чтобы определить является ли объект движимым имуществом организациям необходимо:

  1. Проверить наличие или отсутствие сведений о таком объекте в базе данных ЕГРН.
  2. Установить есть ли основания, подтверждающие связь объекта с землей или невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимости. Основаниями являются документы технического учета, технической инвентаризации в качестве невидимости, проектная документация на создание объекта.

Еще полезные статьи по теме «Недвижимость»:

Освобождены от уплаты налога на имущество лишь некоторые организации, а именно:

  1. Плательщики сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в отношении исчерпывающего перечня имущества, которое необходимо для производства, переработки сельхозпродукции и ее реализации (п. 3, ст. 346.1 НК РФ).
  2. Организации применяющие систему упрощенного налогообложения (УСН), в случае если налоговая база по указанному объекту определяется исходя из его среднегодовой стоимости (п. 2, ст. 346.11 НК РФ).
  3. Предприниматели плательщики ЕНВД, если имущество используется для ведения предпринимательской деятельности и не включено в перечень объектов недвижимости налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2, ст. 346.11 НК РФ).

Так или иначе, налог на имущество организаций в 2019 году уплачивают даже организации на специальном режиме налогообложения, если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества. Какое недвижимое имущество организаций в 2019 не является объектом налогообложения? Исчерпывающий перечень недвижимого имущества, которое не подлежит налогообложению организаций предусмотрен (п. 4 ст. 374 НК РФ), к нему относятся:

  • Земельные участки;
  • Водные объекты и другие природные ресурсы (прим. искусственный водоем);
  • Объекты культурного наследия федерального значения: памятники истории и культуры;
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

В отношении вышеуказанного имущества российские организации освобождены от уплаты налога и предоставления отчетностей в налоговые органы.

Налоговые ставки утверждаются Правительством Москвы и не могут превышать 2,2 % процента. В 2019 году в ставки по налогу на имущество организаций возросли в отношении объектов, налоговая база по которым формируется как их кадастровая стоимость и составляют:

  • 1,6 процента — в 2019 году;
  • 1,7 процента — в 2020 году;
  • 1,8 процента — в 2021 году;
  • 1,9 процента — в 2022 году;
  • 2,0 процента — в 2023 году и последующие налоговые периоды.

Также предусмотрены льготные ставки для магазинов, кафе и других нежилых помещений, используемых для оказания услуг и расположенных в пешеходных зонах. Для такой недвижимости ставка по налогу составит: 0,2% от кадастровой стоимости.

С 1 января 2019 года изменился порядок исчисления налога на недвижимость, расчет которого производится из кадастровой стоимости. Законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (далее – закон № 334) внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ, в частности по налогу на имущество компаний и граждан и земельному налогу. По общему правилу, в случае, если кадастровая стоимость Вашего объекта недвижимости изменена в течение налогового периода, то такое изменение не учитывается при определении налоговой базы такого объекта в этом и предыдущих налоговых периодах (пункт 15 статьи 378.2 НК РФ). Однако закон № 334 внес новые правила пересчета налога на имущество организаций при изменении кадастровой стоимости объекта.

  1. Увеличено число оснований для изменения кадастровой стоимости объекта;
  2. Введены новые правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложения недвижимого имущества организаций начиная с налогового периода 2019 года (п. 2 ст. 375, п. 15, ст. 378.2 НК РФ, пп. 1,2 ст.2, п.3 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).
  3. Закон определил новые правила и порядок уплаты налога на имущество организаций в 2019 году в отношении новых объектов либо при изменении качественных или количественных характеристик уже существующих объектов, кадастровая стоимость которых была определена с ошибкой и была изменена решением комиссии или суда. В случае ели кадастровая стоимость таких объектов была изменена, то такое изменение учитывается при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения в частности это относится к следующим объектам:
  • Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
  • В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
  • В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
  1. Кадастровая стоимость Здания ООО «Недвижимость» определена Постановлением Правительства в размере 1 000 000 000 рублей по состоянию на 01.01.2018 года и применяется для целей налогообложения начиная с 01.01.2019 года. По общему правилу кадастровая стоимость в городе Москва проводится не чаще чем 1 раз в два года, таким образом указанная стоимость, для целей налогообложения ООО «Недвижимость» будет действовать в период: с 01.01.2019 года до 31.12.2020 года. ООО «Недвижимость» в 2020 году обратилось в суд или комиссию и оспорило кадастровую стоимость своего здания снизив ее до 500 000 000 рублей. Следовательно в периоде с 01.01.2019 года до 31.12.2020 года ООО «Недвижимость» будет платить налог на имущество организации со сниженной кадастровой стоимости 500 000 000 рублей.
  2. Кадастровая стоимость ООО «Ромашка» определена тем же Постановлением Правительства по состоянию на 01.01.2018 года и применялась для целей налогообложения с 2019 до 2020 года. В конце 2020 года Правительство утверждает очередную кадастровую оценку в отношении имущества ООО «Ромашка», которая вступает в силу уже с 2021 года, соответственно Постановление, которое действовало в период с 2019 до 2020 года утратило свою силу. По каким-то причинам ООО «Ромашка» не оспорило кадастровую стоимость в периоде ее двухлетнего действия и обратилось с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости только в 2021 году. В такой ситуации ООО «Ромашка» фактически согласилось с завышенной кадастровой оценкой и будет вынуждена платить налог на завышенной кадастровой стоимости.

Итог: Важно учитывать период действия кадастровой оценки, а также использовать право на оспаривание кадастровой стоимости.

Расчет зависит от того, исходя из какой стоимости недвижимого имущества считается налог.

Исходя из среднегодовой стоимости. Тут действует формула:

Налог за год = Среднегодовая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог за год надо уменьшить на авансовые платежи — получится сумма налога к уплате или к уменьшению.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости — 40 млн рублей. Ставка налога — 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи — 662 476 Р. Налог за год:

40 000 000 Р × 2,2% = 880 000 Р

Налог к уплате:

880 000 Р − 662 476 Р = 217 524 Р

Авансовые платежи рассчитываются по специальной формуле:

Авансовый платеж = Средняя стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Исходя из кадастровой стоимости. Налог по каждому объекту недвижимости, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, считается отдельно.

Формула для расчета налога:

Налог за год = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог также надо уменьшить на уплаченные авансовые платежи. Они считаются так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который считается налог.

С 1 января 2019 года изменился порядок порядок налогообложения имущества юридических лиц. Федеральный Закон №302 от 3 августа 2018 говорит, что:

  • за движимое имущество теперь ничего платить не нужно;

  • по приказу ФНС № ММВ-7-21/575 по новой форме сдается отчетность по налогу за квартал и год компании;

  • отчетность компании нужно теперь сдавать по месту нахождения объекта недвижимости. Самые крупные налогоплательщики всё также отчитываются в соответствующие органы по месту учета.

  • По каждому объекту недвижимости база рассчитывается по отдельности.

Чтобы понять, какое имущество движимое, а какое — нет, рекомендуется изучить статью 130 Гражданского Кодекса России. Объект, который не относится к недвижимости, признается движимым имуществом. Министерство Финансов сообщает, что об объекте имущества в ЕГРН обязательно должна находиться соответствующая запись.

Налог на имущество организаций: изменения-2019

С какого имущества бизнесмену или компании нужно платить налог? Важный признак подобного имущества — вхождение в состав основных средств. Об этом говорит НК России в статье 374. Основное средство обязано соответствовать следующим условиям:

  • им будут пользоваться больше года;

  • им будут пользоваться в производстве, сдавать в аренду либо применять для управления;

  • его не станут перепродавать, чтобы извлечь прибыль;

  • благодаря объекту может появиться экономический доход.

Подобное имущество должно переводиться на бух.счет «Основные средства». Оно облагается налогом, притом объект может находиться в совместном или временном пользовании. Кроме того, организации выплачивают налоги с жилых помещений, не отраженных в составе объектов для продажи.

При уплате есть достаточно тонкостей. К примеру, если основное средство используется, то его цену заносят в соответствующую базу. Притом средство:

  • еще не эксплуатируется;

  • не переведено на счет 01;

  • на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не отражается на счетах и не используется, то выплачивать налоги не потребуется.

В статье 374 в пункте №4 НК России перечисляется имущество, не подлежащее налогообложению:

  • космические корабли;

  • ледоколы;

  • земельные участки;

  • культурные объекты.

Компании на ЕНВД и УСН уплачивают налоги лишь с недвижимого имущества.

Для некоторых типов имущества используются налоговые льготы:

  • если компания находится в свободной экономической зоне, принадлежит к уголовной системе или же к религиозной отрасли;

  • на движимое имущество ничего не платится;

  • имущество «Сколково», протезных компаний, консультаций юристов и адвокатов, научных гос.центров.

Налоговые органы рассчитывают налоги за бизнесменов. На уплату присылается соответствующее уведомление. Предприниматель должен сам вести расчеты:

  • сначала необходимо понять, за какое имущество следует платить налоги;

  • после проверьте, имеет ли компания право получить льготы;

  • выявите базу и ставки, которые установлены в вашем регионе;

  • проведите оплату в бюджет.

За квартал нужно платить по таким формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества × Ставка налога / 4

С этого года наша страна ведет расчет налога из кадастровой стоимости.

Запросить кадастровую стоимость помещения можно в Росреестре. Вы — хозяин только части здания? Тогда нужно узнать её кадастровую цену. Налог определяяется по формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если у вас в регионе есть авансовые платежи, то квартальный будет равен ¼ всей суммы налога.

Когда изменился порядок расчета налога, между кадастровыми органами и налогоплательщиками стали возникать споры. Переоценка происходит раз в три года. По этой причине решение комиссии важно уметь обжаловать. Для изменения оценки есть следующие причины:

  1. Не используются данные об аварийном состоянии здания;

  2. Неправильно применяется информация при расчете кадастровой стоимости;

  3. Неправильно определяются условия, которые влияют на цену недвижимости;

  4. Неправильно указываются сведения в списке недвижимых объектов.

Изменения, которые с начала этого года коснулись кадастровой стоимости, использовались и ранее. При расчете налоговой базы эти данные учитываются с даты использования кадастровой стоимости.

Ежеквартальные расчеты должны быть сданы по авансовым платежам. Аналогичные годовые сдаются по декларации по имущественному налогу. Формы декларации и расчета сейчас тоже поменялись. Эти данные официально утвердила Федеральная Налоговая Служба в приказе № ММВ-7-21/575 от 4 октября 2018 года.

Обновленные формы дают возможность исчислять налог, когда кадастровая стоимость меняется в течение налогового периода. Для объектов с кадастровым адресом в декларации сделали поле «Адрес недвижимого объекта имущества».

Расчеты по декларации необходимо сдавать в течение месяца, когда завершится отчетный квартал:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;

  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;

  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Новое законодательство предусматривает расширение льгот для отдельных категорий компаний. С 2019 года от имущественной пошлины освобождены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, которые подпадают под действие нормативных актов об инновационных научно-технологических центрах и имеют прямое отношение к деятельности таких структур (п. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 N373-ФЗ).

При этом предприятия, которые получили статус участников инновационного проекта, имеют право на освобождение от имущественного налога на 10 лет. Для получения льготы имущество компании должно быть учтено на балансе и располагаться на территории инновационного научно-технологического центра.

Отменён ряд льгот для компаний, работающих на территории свободной экономической зоны (СЭЗ) — Республики Крым и г. Севастополя.

С 1 января 2019 года предприятия, которые утратили статус участника СЭЗ по решению суда, будут платить налог на имущество на общих основаниях. При этом сумма к уплате будет пересчитана за весь период реализации инвестпроекта в СЭЗ (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 N297-ФЗ).

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2019 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.

Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • жилые и нежилые помещения;
  • предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

В прежних версиях программы «1С:Бухгалтерия 8» признак отнесения объектов основных средств (ОС) к движимому (недвижимому) имуществу определялся значением реквизита Группа учета ОС. Значение данного реквизита выбирается из предопределенного списка и указывается в карточке основного средства.

Так, к объектам недвижимости автоматически относились объекты, если в поле Группа учета ОС, указывалось одно из значений:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Многолетние насаждения;
  • Земельные участки;
  • Объекты природопользования;
  • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Соответственно, не относились к объектам недвижимости объекты, если реквизит Группа учета ОС принимал одно из значений:

  • Машины и оборудование (кроме офисного);
  • Офисное оборудование;
  • Транспортные средства;
  • Производственный и хозяйственный инвентарь;
  • Рабочий скот;
  • Продуктивный скот;
  • Другие виды основных средств.

При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок (которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества) приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам (например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. д.), поэтому пользователям не всегда удобна «переквалификация» основных средств в другие группы.

Начиная с версии 3.0.66 в «1С:Бухгалтерии 8» признак недвижимого имущества указывается в явном виде с помощью одноименного флага в карточке основного средства (рис. 1).

В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы. Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода (налоговых периодов) (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Поскольку отчетность с 2019 года будет формироваться только в отношении недвижимого имущества, наименование Раздела 2 уточнено: «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

В свою очередь, в Раздел 2.1 внесены следующие основные изменения:

  • добавлен код номера объекта для кадастрового номера, условного номера, инвентарного номера объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес и которому не присвоен адрес;
  • добавлены графы для указания адреса недвижимости в формате Федеральной информационной адресной системы (ФИАС).

В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения (рис. 2):

  • добавлен код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется Раздел 3. Благодаря коду вида сведений для помещения (гаража или машино-места) теперь достаточно указать кадастровый номер, а кадастровый номер здания (строения, сооружения), куда входит данное помещение (гараж или машино-место), указывать не надо;
  • помимо коэффициента владения Кв добавлена строка для указания коэффициента использования (Ки). Коэффициенты Кв и Ки указываются в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Как следует из самого термина, кадастровая цена устанавливается по кадастровым (реестровым) записям. Соответственно, вычисляется она по результатам государственной оценочной деятельности и соответствует рыночной цене, установленной массовым методологическим способом.

Установленные таким образом цены вносятся в государственную кадастровую книгу с присвоением каждому объекту недвижимости собственного номера.

\r\n\r\n

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

\r\n\r\n

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

\r\n\r\n

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц в 2020 году

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они отражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2019 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.19 100
01.02.19 95
01.03.19 90
01.04.19 85
01.05.19 80
01.06.19 75
01.07.19 70
01.08.19 234
01.09.19 207
01.10.19 191
01.11.19 174
01.12.19 146
31.12.19 118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Показатели для расчета налога указываются на сайте Росреестра.

Порядок получения информации:

  1. Открыть сайт Росрестра.
  2. Выбрать вкладку сервисы.
  3. Перейти по ссылке, где указываются справочные данные по объектам.
  4. Ввести кадастровый номер или адрес.
  5. Сформировать запрос.
  6. Повторно ввести адрес объекта.
  7. Получить информацию.

Но проблема в том, что сервис работает в тестовом режиме, потому там имеется не вся информация. Уточнить данные для расчета налога на имущество можно с помощью официального запроса в Росреестр. Цена услуги составляет 150 рублей. Как правило, на запросы по электронной форме ответ дается быстрее.

Также цена прописывается в кадастровом паспорте, но только с 2012 года.

Для оценки новых объектов понадобится вызвать сотрудника БТИ. Он оформит техническую документацию и укажет стоимость в акте. Заказать выписку из этого акта может владелец жилья.

Расчет от кадастровой стоимости делают налоговые инспекторы. Однако не всегда этот расчет делается верно. Потому желательно уметь самостоятельно проверять полученные данные.

Алгоритм проверки:

  1. Выяснить, правильно ли определен объект. Платить нужно за комнаты, квартиры, частные дома и машино-места. Считается только сама квартира, а вот за общее имущество в доме в 2016 году и в 2019 не платят.
  2. Проверить, корректно ли определена база для оплаты сбора. Если домом владеет несколько собственников, то размер платежей зависит от размера доли. Муж и жена платят за свой дом поровну. Правило установлено п.3 ст. 408 НК РФ.
  3. Выяснить, сколько стоит жилье на рынке. Информацию можно узнать онлайн на сайте Росреестра или отправить официальный запрос.
  4. Проверить, корректно ли применялась ставка по налогу. Узнать сведения можно на сайте фискального ведомства.
  5. Подсчитать, так ли указано время владения собственностью. Налоговая обязанность появляется со дня регистрации права владения. Если жилплощадь по наследству перешла, то будет иметь значение дата открытия наследства.
  6. Узнать, какие есть льготы. Если имеется льготный статут, непременно сообщить об этом в налоговое ведомство. Кстати, по объектам, которые стоят больше 300 млн., в нашей стране льгот не имеется.
  7. Проверить, соблюдены ли переходные правила расчета. Первые годы должны применяться понижающие проценты. Если по временным правилам подсчет делать невыгодно, то применяется инвентаризационная цена недвижимости.
  8. Если оказалось, что в расчеты налоговиков закралась ошибка, нужно срочно обращаться в фискальное ведомство.

Нужно учитывать, что льготы имеют заявительный характер. Если гражданин не заявит о льготах, то не получит их. Потому сразу после получения пенсионного удостоверения нужно прийти к налоговикам. Возврат налога могут сделать, но максимальное время для возврата составляет не более 3 лет.

Рыночную цену жилья определяют не налоговики, а сотрудники Росреестра. Потому вопросы нужно решать именно с ними, а не фискальным ведомством. Налоговики просто используют данные для определения размера сбора.

Соблюдать досудебный порядок рассмотрения споров необязательно. Можно сразу обращаться в суд, если возникли проблемы. Судья рассмотрит спор с кадастром: эксперты проверят правильность подсчетов и корректность указания рыночной цены. Зачастую, выявляются технические погрешности, которые служат причиной для переплаты.

3 самых распространенных нарушения:

  1. Неправильное определение объекта недвижимости,
  2. Погрешности в расчете кадастровой цены,
  3. Некорректно определение условий для расчетов (адрес недвижимости, наличие или отсутствие льготного статуса). Также частично упускается из виду, что некоторые территории наделены особым статусом.

Подать заявление может собственник жилья или бывший владелец, если его права были нарушены.

Долго дожидаться судебного решения не придется. Максимальный срок для принятия иска к производству составляет два месяца. Отсчет срока ведется от даты регистрации искового заявления.

Судья рассматривает только одну проблему. Другие требования, например, о проверке правильности расчета налога с продажи квартиры, заявлять нельзя.

Для обращения в суд нужно хорошенько подготовиться и собрать документы.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *