Займ учредителя своей компании без процентов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ учредителя своей компании без процентов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Рекомендуется заранее найти бланк или заполненный образец. Доверенность на прохождение техобслуживания автомобиля это документ, позволяющий третьему лицу передать транспортное средство на ТО. Следует указать данные лиц, которые участвуют в процессе.

Займ учредителя своей компании без процентов

Иногда складываются такие ситуации, что компания начинает работать в убыток, и, чтобы ее спасти, необходимы инвестиции. Но инвесторы, видя убыточность организации, не спешат вкладывать честно заработанные средства в сомнительные перспективы. Как быть в такой ситуации, чтобы удержать компанию на плаву? Один из наиболее доступных вариантов это оформление беспроцентного займа от учредителя. В данной статье мы разберем, как это правильно делать, можно ли заключить в будущем соглашение о ликвидации имеющейся задолженности и насколько это легально с точки законодательства.

Введение

Законы России не запрещают руководителю и учредителям организации вливать в нее денежные или материальные средства в качестве беспроцентных вкладов (точнее, займов). При этом НК РФ никак не ограничивает размер ссуды и срок, на который она выдается. Деньги могут поступить в организацию разными способами: через кассу, через расчетный счет и пр., при этом действуют следующие нормы начислений:

1. Физические лица-учредители не имеют ограничений на суммы вливаний.
2. Юрлица-учредители ограничиваются суммой в сто тысяч рублей в рамках действия одного договора. При этом количество договоров не ограничено.

По сути, ссуда никак не обкладывается налогами, она даже не попадает под определение материальной выгоды. Именно поэтому использовать этот инструмент не только просто, но и логично.

Имеются ли риски

Сотрудники налоговой инспекции во время проведения проверки стремятся найти у компаний факты получения ими необоснованной выгоды. Она может появляться при уменьшении базы налогообложения путем занижения реальных сумм по сделкам и контрактам. Если налоговый инспектор обнаружит подобные факты, то он фиксирует нарушение и проводит доначисление налоговой базы по сомнительным платежам исходя из рыночной стоимости подобных услуг или продукции. Подобная ситуация нередка в России, и даже если вы реально сделали скидку своим контрагентам, то налоговики могут просто отменить ее, обложив налогами всю планируемую прибыль.

Соответственно, всегда есть риск, что инспектор отнесет ваш беспроцентный кредит к налоговой выгоде и насчитает налог на возможные проценты, хотя их по факту нет. Такие ситуации складываются нечасто, но если неправильно оформить бумаги, то это может стать обоснованием для манипуляций со стороны налоговиков. Если компания работает по упрощенной схеме, то она также может попасть под раздачу. Если ссуда не будет возвращена в оговоренные по договору сроки, то она перейдет в категорию дохода, который, соответственно, облагается налогами. Напомним, что в России действует трехгодичный срок исковой давности по кредитам. Считать его необходимо со дня, который следует за датой окончания договора.

Пример: вы заключаете договор на беспроцентную ссуду с датой возврата денег 31 октября 2018 года. Если деньги не возвращаются, то исковая давность насчитывается с 1 ноября 2018 года и заканчивается 1 ноября 2021 года (3 года).

Правила отображения займов

Чтобы избежать ненужных вопросов и внимания со стороны налоговых органов, рекомендуем вам оформлять ссуды под минимальные проценты, а не просто с нулевой ставкой. Это позволит отнести получаемый компанией доход в категорию внереализационного, а проценты по договору в категорию расходов (особенно это выгодно на схемах «доход минус расход 15%»). НДС займы не облагаются, поэтому их нужно учитывать отдельно. В ситуации, когда учредитель и организация заключают друг с другом договор о прощении возникшей задолженности, то подобные действия трактуются как безвозмездная (безоплатная) передача имущества.

Примечательно, что если подобный долг будет прощен, то проценты по нему попадают в базу налогообложения и на них начисляется налог на прибыль. Собственно, он начисляется на любую ссуду, поэтому нет разницы, какой долей владеет учредитель, хоть 100%, хоть 20. Для компаний, работающих на УСН, существует три варианта не допустить начисления налогов и введения санкций со стороны проверяющих органов:

1. Продление сроков договора. Например, ваша компания не может сгенерировать нужную сумму и погасить задолженность. Тогда вы просто продлеваете действие договора еще на полгода или год.
2. Передача имущества на безвозмездной основе от учредителя компании с целью увеличения ее активов.
3. Передача денежных средств/имущества на безвозмездной основе при условии, что доля учредителя более 50%.

Правила оформления беспроцентных займов

Займ учредителя своей компании без процентов можно оформить по-разному . Это могут быть следующие способы:

1. Заключается традиционный договор займа. Он подразумевает, что ни у одной, ни у другой стороны нет расходов или доходов, поэтому облагать налогом ничего не нужно. Займ обязательно нужно вернуть в установленные сроки (те, которые прописаны в договоре).
2. Заключается договор дарения. Это позволяет не вносить переданные средства в доходы, но только в том случае, если учредитель, делающий подарок, владеет более чем 50% капитала.
3. Производится финансовая помощь организации в виде вклада в имущество. Для этого нужно провести собрание учредителей, которое вынесет соответствующее решение. Это позволит убрать средства из-под налогообложения. Соответственно, собрание должно быть оформлено документально, с протоколом и пр.

Чтобы у вас не оставалось вопросов, давайте разберем эти ситуации подробнее. Учтите, что все операции нужно проделывать официально, с подписанием соответствующих бумаг, иначе налоговые инспекторы просто не поверят в то, что это займ, а не укрывательство суммы для вывода ее из-под налогообложения.

Этот вариант считается наиболее распространенным. Принцип прост: если компании нужны деньги, то учредитель передает ей финансы или необходимое имущество, при этом оформляя договор займа. Такая возможность предусмотрена статьей 808 Гражданского кодекса РФ. Договор начинает действовать сразу после того, как компания получает деньги или имущество. Отметим, что одним из ключевых условий действия договора считается указание точной суммы передаваемых средств или же описание имущества. Если такового в документе не будет, то он признается ничтожным со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Примечательно, что договор займа может быть заключен на продолжительный срок: по сути, законодательство никак не регулирует данный процесс. Вы можете заключить договор на год или на три. Если срок заканчивается, а возврат оформить не получается, то возможна ситуация с продлением договора. Средства или имущество, которые передаются подобным способом, не попадают под понятие дохода при работе по упрощенной системе. Соответственно, делать записи при получении средств в книге учета нет необходимости. Когда долг будет выплачен, сумму также нельзя отнести к расходам, поэтому будьте максимально внимательными.

Еще один вариант передачи материальных ценностей — оформление договора дарения. Если имущество передается физлицом, то можно ограничиться и устной формой, но поскольку это делается для организации, мы настоятельно рекомендуем составлять письменные договоренности, чтобы в будущем у контролирующих органов не было претензий и поводов для начала проверок. Иногда дарение называют оказанием финансовой помощи, но в любом случае его нужно регистрировать по всем действующим правилам. В случае если подарок делается учредителем, которому принадлежит 50 и более процентов от уставного капитала, то он не попадает под налогообложение.

Вклад в имущество компании — это еще один способ для учредителя восстановить ее работоспособность и увеличить чистые активы. Чтобы сделать это, нужно оформить допвклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, если подобная возможность предусмотрена в Уставе. Вносить дополнительное имущество может любой учредитель, но только после того, как пройдет общее собрание и будет принято решение о возможности подобной процедуры. Собрание проходит согласно действующим правилам, по окончании составляется протокол. Если основатель один, то он может вносить любую сумму или оборудование. Если основателей несколько, то они должны вкладываться пропорционально своим долям. Если устав не разрешает подобные доначисления, то необходимо использовать или два вышеописанных способа, или внести правки в устав. Поступившие денежные средства или имущество не попадают под определение налоговой базы.

Как грамотнее всего действовать

Когда вы открываете новую компанию единолично, то вы являетесь единственным учредителем и можете принимать любые решения. Если же вы открываете компанию вдвоем, то чаще всего происходит разделение долей 50 на 50. Казалось бы, это логично и правильно. С точки зрения морали — да. С точки зрения законодательства, лучше сделать доли в 51 и 49 процентов. В этом случае человек, у которого 51 процент, может внести помощь своей организации без налогообложения (закон требует наличия более 50% капитала). При делении 50 на 50 ни у кого не будет доли более, что является бутылочным горлышком — передаваемые средства придется включать во внереализационные доходы и указывать, что получен займ от учредителя не всегда выгодно.

Заключая договор займа, нужно обязательно включать в него пункт про отсутствие процентов, поскольку по умолчанию считается, что проценты есть и дающая сторона получает прибыль. Если проценты выплачиваются, то с них нужно оплатить НДФЛ (в этом случае налоговым агентом выступает организация, а не получатель процентов). Возврат следует делать исключительно в указанный по договору срок, не затягивая выплаты, иначе они переходят в категорию налогооблагаемого дохода.

Итоги

Выше мы описали ключевые понятия и варианты развития ситуации, когда учредитель дает беспроцентный займ своей организации. Теперь давайте рассмотрим несколько нюансов, которые нужно помнить при оформлении:

1. Если ООО получает займ в виде материальных ценностей, то и вернуть оно должно материальные ценности, а не денежный эквивалент. В противном случае налоговики могут квалифицировать процедуру, как способ реализации имущества, особенно если займ и возврат были оформлены на протяжении небольшого срока (квартал, полугодие). Соответственно, это приведет к начислению налога на прибыль.
2. Если компания получает денежные средства от своего учредителя, а затем возвращает их, то нельзя рассматривать эту сумму, как прибыль.
3. Если учредитель оформил займ компании, а затем простил его (договор беспроцентный), то компания должна внести сумму займа во внереализационные доходы. Это приводит к формированию налога на прибыль.
4. Оформить дарственную для компании может только учредитель, который является физлицом.
5. Если у учредителя больше 50% уставного капитала, то он имеет право на оказание безвозмездной помощи без последующего налогообложения суммы. Поэтому зачастую правильнее оформиться как 51+49%, а не 50+50%, чтобы избежать неприятностей в будущем, избавиться от ненужных расходов и лишней бюрократии.

Источник: http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/vedenie-biznesa/zajm-uchreditelya-svoej-kompanii-bez-protsentov.html

Беспроцентный заем от учредителя

Организация, в частности общество с ограниченной ответственностью, нередко нуждается в дополнительных средствах, направляемых впоследствии на ее развитие. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 тыс. руб. Решить проблему можно, увеличив уставный капитал или оформив банковский кредит. Однако такие действия занимают значительное время, кроме того, кредит банка влечет необходимость уплаты процентов по нему. В подобных случаях на помощь может прийти учредитель, предоставив своей организации беспроцентный заем.

Что говорит законодательство

Предоставление займов регулируется ГК РФ, гл. 42 § 1. Законодательство не запрещает учредителям предоставление займа своей организации, в том числе и беспроцентного. Подобные займы могут предоставляться на льготных условиях (длительные сроки возврата), заключаются достаточно быстро, не требуют оформления большого пакета документов, как в случае с банковским кредитом. Кроме того, беспроцентный заем сам по себе может быть учредителем «прощен», т.е. он откажется от возврата средств.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Гарантией возврата средств по договору может служить поручительство (залог) либо банковская гарантия (см. ГК РФ, ст. 361-367, 368-379, § 3). Вместе с тем учредитель часто отказывается от гарантий, поскольку имеет иные рычаги организационного, административного характера, для возврата долга.

Важно! Согласно ФЗ №115 от 07/08/01 г. банки могут затребовать документы, подтверждающие законность перечисления средств свыше 600 тыс. руб. (ст. 6 п. 1). Как правило, речь идет о направлении заверенной копии договора займа в банк. Некоторые банковские учреждения требуют документы и при перечислении меньших сумм.

Договор беспроцентного займа может быть признан крупной сделкой, если его стоимость составит более четверти активов Общества (ФЗ №14 от 08/02/98 г., ст. 46, «Об ООО», аналогично – ФЗ №208 от 26/12/95 г., гл. 10 «Об АО»).

Предоставляя заем, следует иметь в виду положения НК РФ о контролируемых сделках (НК РФ, ст. 105.14). В некоторых случаях, например, если заем осуществляется между юрлицами на сумму более 1 млрд в год, сделка является контролируемой ФНС. Необходима дополнительная отчетность по ней.

Если договор займа заключается между резидентом и нерезидентом, возникают дополнительные нюансы, к примеру, необходимость оформления документа на двух языках, пересчет по курсу валют при возврате, оформление паспорта сделки для банка.

Договор

Договор беспроцентного займа организации от учредителя должен включать следующие необходимые условия и пункты:

1. Наименование сторон: предоставляющей средства и принимающей их.
2. Сумма по договору, валюта документа, валюта расчетов (если одна из сторон – нерезидент, может быть выбрана валюта, отличная от российского рубля).
3. Дата возврата, срок предоставления. Если возврат осуществляется частями, указывается последний возвратный срок. Заем может быть обозначен как краткосрочный, если должен быть возвращен в течение года, в ином случае он признается долгосрочным. Возможен и возврат «по требованию» учредителя, через определенный срок после того, как требование было предъявлено.
4. Обязательное указание на беспроцентность займа. В ином случае, по умолчанию, такой договор может быть признан процентным, с соответствующими налоговыми последствиями для сторон (ГК РФ, ст. 809).

Кроме того, заем может носить целевой характер, например, предоставляться для погашения организацией строго определенных задолженностей. Такое условие тоже отражают в документе.

Особо уделяют внимание порядку предоставления средств и порядку их возврата учредителю. Нередко стороны устанавливают график возврата заемных сумм.

При этом следует помнить о действующем лимите расчета по сделке между организациями наличными – 100 тыс. рублей (указ. Банка РФ №3073-У от 07/10/13 г.), если имеет место внесение средств в кассу организации.

Проводки БУ

Корреспонденции счетов по учету представленного учредителем займа формируются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств – краткосрочный либо долгосрочный заем, представляемый на срок до года или больше. Заем вносится наличными в кассу либо на счет организации. Возможно также погашение займом задолженностей организации за поставки.

• Дт 50 (51) Кт 66 (67) – беспроцентный заем внесен учредителем в кассу организации (перечислен на счет).
• Дт 60 Кт 66 (67) – учредитель оплатил долг организации, предоставив ей для этой цели беспроцентный заем.

В последнем случае целесообразно предусмотреть вариант перечисления средств по займу на счет третьих лиц (поставщиков), от учредителя. К договору прилагается письмо от организации на имя заимодавца с просьбой погашения ее долга.

Налоговые последствия сделки

Налоговые последствия договора займа возникают, если имеет место заем с процентами. Проценты, с точки зрения законодательства, есть доход, а где доход, там и налоги на него – НДФЛ или налог на прибыль, в зависимости от того, юридическое или физическое лицо предоставляет заем.

В случаях же беспроцентного предоставления средств учредителем он не получает дохода, следовательно, базы для налогообложения не возникает.

Однако дополнительно следует рассмотреть два понятия:

• взаимозависимость при предоставлении займа;
• контролируемость сделки.

Если учредитель имеет в организации долю участия более 25% (не имеет значения, физлицо или организация), договор признается взаимозависимой сделкой (ст. 105.1 п. 1, 2 НК РФ). Сделка может быть признана контролируемой, если ее сумма превысила 1 млрд руб. по итогам года.

Исходя из смысла письма Минфина №03-01-18/29936 от 25/05/15 г., учредителя, заем которого отвечает двум названым условиям (документ заключен между взаимозависимыми сторонами, на указанную крупную сумму) можно обязать уплатить дополнительный налог на доход, который он предположительно мог бы получить с процентов по займу.

Вместе с тем, исходя из положений ст. 105.1 и 105.14, ст. 269 НК РФ, позиция, изложенная в письме, представляется весьма спорной. Заметим, что подобная ситуация возникает на практике не столь часто.

Организация же, получившая беспроцентный заем, даже имея от него очевидную экономическую выгоду, налог на прибыль с полученных сумм не уплачивает (Минфин, письмо №03-03-06/1/5149 от 09/02/15 г.). Позиция чиновников основывается на том, что гл. 25 НК РФ не содержит порядка определения выгоды по договорам подобного рода.

Если заем организации прощен, то у нее возникает доход, облагаемый налогами на прибыль, по УСН.

Однако если доля учредителя в УК организации более половины, доход также не облагается налогом (НК РФ, ст. 251-11), если заем неденежный.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/besprocentnyj-zaem-ot-uchreditelya/

Займ от учредителя: налоговые последствия в 2020 году

Правомерность займа

Учредитель — человек или компания — имеет право давать займ созданному им юридическому лицу. Это право закреплено в параграфе 1 главы 42 ГК. Каких-либо особых условий при осуществлении этой сделки не предусмотрено, даже с учетом изменений нормы кодекса, внесенных законом 212-ФЗ.

Преимущества кредитования от учредителя в сравнении с другими видами займа:

• Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
• Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
• Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
• Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.

Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.

Оформление

Для оформления операции составляется договор займа между ООО и учредителем. Это требование закреплено в статье 808 Гражданского кодекса. В документе обязательно указываются следующие сведения:

• Контактные данные заемщика и кредитора;
• Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
• Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
• Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
• Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
• Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.

Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.

При оформлении договора о кредитовании учредителем собственного юридического лица в документе нужно указать несколько моментов, от которых зависит схема налогообложения операции:

1. Проценты за пользование. В документе нужно явно указать размер процентов за пользование займом и периодичность их выплаты. В противном случае они будут начисляться каждый месяц согласно пункту 3 ст. 809 Гражданского кодекса.
2. Беспроцентный договор. Отсутствие процентов за пользование займом должно быть прямо указано в договоре. Если этого нет, займ считается процентным. Размер оплаты за пользование кредитными средствами определяется по ключевой ставке Центробанка. Это требование отражено в пункте 4 статьи 809 ГК.
3. Целевое использование. Если займ для решения конкретной задачи, в документе нужно предусмотреть средства контроля за целевым использованием, а также санкции за нарушение. При нарушении этого требования уплаченные проценты нельзя будет отнести к расходной части при начислении налога по схеме Доходы — Расходы или расчета прибыли.
4. Дата возврата. Она должна быть явно указана в договоре. В противном случае возвращать долг компания — заемщик должна через месяц после поступления требования от кредитора.

Процентный займ от учредителя

Если договором, который заключен между учредителем компании и самим юридическим лицом, указана необходимость выплаты процентов, займ является процентным, а сама операция подлежит налогообложению со следующими условиями:

• Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
• Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
• В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.

Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.

При налогообложении процентного займа возникает вопрос об определении базы налогообложения. Возможны два варианта:

• Проценты, которые указаны в соглашении о выдаче займа;
• Проценты, которые соответствуют среднему по рынку.

Конкретная база определяется тем, являются ли стороны соглашения зависимыми друг от друга. А сама зависимость определяется тем, какой долей в уставном фонде владеет кредитор.

При заключении договора о займе с выплатой процентов возникают такие ситуации:

1. Стороны не зависимы друг от друга. Тогда при расчете налогов учитываются проценты, указанные в договоре. Пересматривать их не нужно, что указано в статье 105 НК (пункт 1).
2. Стороны зависимы друг от друга. В этом случае ситуация будет рассматриваться по-разному для налоговых резидентов России и иностранцев. В первом случае сделка подлежит контролю при сумме операций более 1 млрд рублей, во втором она контролируется в любом случае.

Компания, которая получила займ от учредителя, имеет право:

• Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить размер дохода на эту сумму при исчислении налога на прибыль;
• Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить единый налог на эту сумму.

Однако если стороны договора по закону зависят друг от друга, то расходы учитываются в порядке ст. 269 НК. Если проценты будут превышать установленный уровень, они будут рассматриваться как дивиденды.

Беспроцентный займ от учредителя

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

1. Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
2. Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

То есть, налоговых последствий беспроцентный займ от участника ООО иметь не будет.

Возврат долга

Деньги, полученные компанией от своего учредителя в виде займа, возвращаются в указанный в договоре срок. Если в документе не упомянута дата возврата, то кредитор должен направить заемщику требование о возврате, которое выполняется в течение 30 дней.

Способ, которым компания должна вернуть деньги, оговаривается индивидуально в договоре или требовании. Однако при этом нужно учитывать определенные особенности:

• Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
• Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.

В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:

• Деньгами в сумме, указанной в договоре;
• Тем же имуществом, что было предоставлено в виде займа.

Если возвратить имущественный займ другими материальными ценностями (например, товарами компании), эта сделка будет расцениваться как продажа. То есть компания должна будет заплатить налог согласно выбранной ею системе налогообложения.

Прощение займа учредителем

Одним из существенных условий кредитного договора является возврат переданных компании средств или имущества. Однако в рассматриваемом случае учредитель юридического лица заинтересован в том, что его компания быстро развивалась. Поэтому возможно прощение долга учредителем по договору займа.

Возможность простить долг предусмотрена Гражданским кодексом. Однако в этом случае нужно проверить, чтобы прощение займа не ухудшило положение кредиторов займодавца. То есть, если учредитель должен деньги другим лицам, он не может по своему желанию отказаться от возврата выданного им займа. Так как эти деньги могут пойти на погашение его обязательств. Это требование закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса.

Обратите внимание, что в самом тексте договора о выдаче займа нельзя сразу указать, что он не подлежит возврату. В противном случае будет нарушено существенное условие соглашения и сделка не будет расценена как займ в рамках гражданского законодательства.

Если кредитор принял решение не требовать возврата долга, это решение оформляется отдельным документом. Возможны два варианта:

• Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
• Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.

При прощении долга у компании возникают налоговые обязательства. Займ в этом случае признается доходом, полученным от внереализационной деятельности. Поэтому нужо заплатить с него налоги в таком размере:

• Для организаций, которые находятся на ОСНО — 20% от суммы;
• Для организаций, которые находятся на УСН — 6% или 15% в зависимости от выбранной схемы.

Существует особый порядок налогообложения для учредителей, если они имеют долю в юридическом лице более половины, но при этом являются физическим лицом. При отказе от возврата займа у компании не возникает дохода, который подлежит налогообложению. Это требование указано в ст. 251 НК, так как переданные денежные средства расцениваются как безвозмездная финансовая помощь.

Источник: https://megaconsult.ru/blog/zaym-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

Беспроцентный заём от учредителя: оформление и налоговые последствия

Обзоры КонсультантПлюс

Такое может случиться в силу разных причин:

1. Товары, работы, услуги, продаваемые фирмой, не пользуются спросом.
2. Руководство вложило все денежные средства в какие-то активы.
3. Расчетные счета заблокированы из-за вовремя не сданной отчетности и т. д.

Для того чтобы оформить договор правильно, необходимо обратиться к положениям гл. 42 ГК РФ .

А нужен ли договор

Нужен, если одна из сторон сделки — юрлицо (п. 1 ст. 807 ГК РФ ). Заем учредителя своей компании без процентов в отсутствие прямого указания об этом в документе даст ему повод в случае проблем потребовать с фирмы не только сами деньги, но и сумму процентов, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период фактического пользования этими денежными средствами (п. 1 ст. 808 ГК РФ ).

Но кредитоваться можно не только деньгами, но и имуществом: обратимся к п. 4 ст. 809 ГК РФ , в которой говорится, что договор будет считаться беспроцентным, если в нем нет условия о процентах.

А что с налогами

Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.

Бухучет беспроцентного займа в валюте

Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.

Рассмотрим валютный беспроцентный займ от учредителя; проводки будут следующими:

• Дт 51 Кт 66 — сумма долга, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату оприходования денег;
• Дт 91.2 Кт 66 — отрицательная курсовая разница;
• или Дт 66 Кт 91.1 — положительная курсовая разница, рассчитанные на последнее число каждого месяца до погашения обязательства;
• Дт 66 Кт 68 — начислен НДФЛ, если курсовая разница была положительная, а участник — физическое лицо;
• Дт 66 Кт 51 — возвращены взятые суммы без учета НДФЛ;
• Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Прощение долга учредителем по договору займа

Не всегда компания в состоянии вернуть полученное участнику, а кредиторскую задолженность хотелось бы уменьшить. В этом случае можно рассмотреть несколько вариантов:

• перевод долгового обязательства в уставный капитал;
• перевод долга во вклад в имущество компании;
• прощение долга как безвозмездной финансовой помощи.

Первый вариант хлопотный, потому что потребуется регистрировать изменения в устав. Второй — проще и дешевле: при внесении такого вклада деньгами с 01.01.2019 операция не облагается налогом на прибыль (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ ). Третий — финансово невыгоден, поскольку вся сумма долгового обязательства будет облагаться налогом на прибыль, если только учредитель не владеет более 50 % уставного капитала.

Чтобы указать, какой способ выбран, сторонам необходимо оформить соглашение о прощении долга. Или заимодавец может направить уведомление обществу с указанием способа погашения долга.

А если договор процентный

Бывает, что стороны заключают и возмездные договоры. В этом случае при оформлении соглашения о прощении долга проценты будут считаться безвозмездно полученными. И их необходимо учесть как внереализационный доход для целей прибыли (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ ). Это мнение поддерживают и судьи (Постановление АС ЦО от 06.02.2018 № Ф10-6189/2017 по делу № А23-7374/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314).

Источник: https://ppt.ru/forms/dogovor/zayma-uchreditelya

Похожие записи:

• Максимальный доход для ип по упрощенке 2021
• Вид договора на поставку между ип и ип
• Налоговые Льготы Инвалидам 2 Группы В 2021 Году