Договор правового характера с физическим лицом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор правового характера с физическим лицом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

юрлицами;
физлицами;
юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

за качество сделанного им или привлеченными лицами;
соблюдение сроков по договору;
сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
предмет задания, поручаемого исполнителю;
условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
стоимость работ, условия оплаты за них;
права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
процедура приемки выполненных работ;
ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Между трудовым и гражданско-правовым договором существенная разница. Работодателям комфортнее оформлять отношения по гражданскому законодательству: здесь меньше ответственности и обязательств перед государством и сотрудниками. Но и для работника есть плюсы. Разберем отличия ГПХ от трудового договора подробнее.

Отношения по трудовому договору регулируются ТК. Все спорные вопросы, возникшие во взаимоотношениях работодателя с подчиненным, регламентируются трудовым законодательством. Сторонами договора выступают работодатель и работник.

Отношения по ГПД урегулированы ГК. При заключении договора подряда стороны именуются заказчиком и подрядчиком. И тот и другой могут быть юридическим или физическим лицом.

Предмет трудовых отношений — личное выполнение сотрудником своих прямых рабочих обязанностей за зарплату. Трудовая функция определена в должностных инструкциях в соответствии с квалификацией и специальностью сотрудника. Это рабочий процесс, который выполняется каждый рабочий день.

Предмет гражданско-правовых отношений — результат работы или услуги исполнителя. Заказчик должен получить и принять результат в определенный договором срок. При этом сам процесс работы не важен для заказчика, хотя при желании он может установить промежуточный контроль.

В договоре указан перечень работ, которые должен сделать исполнитель за оговоренный срок. Подрядчик может привлекать к задаче других исполнителей, если в договоре не предусмотрено самостоятельное исполнение.

Основание, по которому исполнитель получает вознаграждение, — двусторонний акт выполненных работ.

3. Документальное оформление: трудовая книжка или договор

Для начала трудовых отношений с наемным сотрудником нужно оформить ряд документов:

трудовой договор;
трудовая книжка;
личная карточка;
приказ о найме на работу.

Для работы с подрядчиком нужно заключить только письменный договор ГПХ. Каждая сторона оставляет на нем подписи. После окончания сотрудничества договор закрывается актом выполненных работ (оказанных услуг).

Трудовое соглашение разрешено подписать на неустановленный либо четко намеченный период — тогда это срочный трудовой договор.

Договор ГПХ всегда оформляется на конкретный срок, а при необходимости продлевается.

5. Взаимная ответственность сторон: работодатель и работник, заказчик и исполнитель

Работодатель обязан делать следующие выплаты в пользу работника:

средний заработок за период, в который тот был незаконно лишен возможности работать;
компенсацию ущерба здоровью и имуществу;
компенсацию морального вреда
проценты за задержку зарплаты.

Работник в свою очередь несет перед организацией матответственность в рамках своего заработка за месяц. За нарушение дисциплины он может быть подвергнут выговору, замечанию или увольнению.

Заказчик работ или услуг обязан возместить исполнителю убытки, которые причинил ненадлежащим выполнением обязанностей. Аналогично отвечает перед заказчиком исполнитель.

К дисциплинарной ответственности подрядчика привлечь нельзя.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом и его отличия от трудового

Время работы штатного сотрудника записывают в табель рабочего времени. Для тех, кто получает зарплату за отработанное время, зарплату считают по этому документу.

Подрядчик получает оплату за результат работы, а не за потраченное на нее время. За работу в выходные, праздники или нерабочее время доплачивать не нужно. Подрядчик сам решает, по какому режиму работать.

По трудовому договору работодатель обеспечивает сотруднику надлежащие условия труда. Он выделяет рабочее место, компьютер, инструменты, униформу, материалы и инструменты. Проводит инструктаж по технике безопасности.

По договору ГПХ заказчик не отвечает за рабочее место исполнителя. Подрядчик сам выбирает и оборудует себе рабочее место. Заказчик может передать исполнителю инструменты и материалы для работы, и тогда это пишут в договоре. Если такого пункта в договоре нет, исполнитель работает со своими инструментами и материалами.

Основанием для переквалификации договора ГПХ в трудовой могут служить:

присвоение исполнителю должности, квалификации, разряда в соответствии со штатным расписанием организации;
наделение исполнителя трудовой функцией;
ссылка на правила внутреннего распорядка, должностные инструкции, режим работы;
оплата не результата, а процесса работы;
социальное страхование работника;
обеспечение работнику условий для работы;
гарантии, предусмотренные трудовым законодательством;
длительный по факту характер отношений, когда регулярно заключается договор ГПХ с одним и тем же исполнителем и с однотипным набором возлагаемых на него функций.

С 2013 по 2016 год я сотрудничал по договору ГПХ с федеральным новостным сайтом. Договор у нас был заключён на год с возможностью автоматического продления. По факту я подчинялся куратору, который отвечал за мой регион, а обновлять новости в региональной ленте должен был в промежутке с 9:00 до 17:30 по местному времени. Всего этого по закону и имеющейся судебной практике было достаточно для переквалификации моего договора в трудовой.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой возможна в таких вариантах:

С обоюдного согласия сторон на основании письменного заявления исполнителя.
По представлению Государственной инспекции труда (ГИТ) или иного уполномоченного органа, например, прокуратуры.
По решению суда. С иском в суд вправе обратиться как сам исполнитель, так и контролирующий орган.

Для каждой стороны договора ГПХ этот вариант отношений предполагает как плюсы, так и минусы. Общая особенность — исполнитель по ГПД менее социально защищён, чем работник по трудовому договору, а заказчик имеет меньше рычагов влияния на исполнителя и результат его труда.

Плюсы ГПД для заказчика:

Жёстко прописанные сроки выполнения работы и порядок её приёма.
Отсутствие обязанности обеспечивать исполнителя рабочим местом, техникой, инструментом, спецодеждой.
Экономия на части социальных отчислений.
Отсутствие обязанности предоставлять исполнителю социальные гарантии и нести связанные с этим издержки.
Оплата за результат, а не за отработанное время.
Отсутствие обязанности покрывать издержки исполнителя в связи с выполнением работы, если она не прописана в условиях конкретного договора.

Минусы ГПД для заказчика:

Невозможность контролировать качество работ в процессе их выполнения.
Невозможность привлечь исполнителя к дисциплинарной ответственности.
Риск переквалификации договора в трудовой.

Плюсы для исполнителя:

Возможность работы сразу на нескольких заказчиков. Согласовывать этот момент ни с кем из них не нужно. А сами они заинтересованы, чтобы у исполнителя были и другие проекты, поскольку это отчасти страхует от риска признания отношений трудовыми.
Возможность свободно распоряжаться своим временем.
Отсутствие обязанности соблюдать режим работы, служебные и должностные инструкции, правила внутреннего распорядка, субординацию.
Оплата за сделанную работу, а не за отработанное время, возможность поэтапной оплаты и предоплаты, в том числе и стопроцентной.
Работа по договору ГПХ включается в страховой стаж для будущей пенсии.

Как оформлять работы по гражданско-правовому договору

Действующее законодательство РФ не содержит требований к срокам действия договора ГПХ. Однако важен сам факт конечного срока его действия. Ведь быть бессрочным ГПД, в отличие от трудового договора, не может. Таким образом, теоретически можно заключить договор ГПХ как на один день, так и на несколько лет. Но при этом надо учитывать и риски его переквалификации в трудовой, одним из оснований для которой служит как раз длительность и регулярность отношений. Меньше всего риска, когда из текста договора видно, что его предметом выступает разовый проект, по завершении работы над которым действие ГПД прекращается.

В 2010 и 2011 годах я написал две книги для столичного издательства. На каждый проект со мной заключался отдельный авторский договор. В каждом таком договоре максимально описывалась книга, которую я должен был написать, приводилось её рабочее название. Поскольку тему мне предлагало издательство, её источником был годовой план, так что проблемы с этим не было. Оговаривались в каждом договоре конечный срок работы над произведением и автоматическое прекращение договора по исполнении сторонами всех обязательств друг перед другом.

В отличие от трудовых отношений, при гражданско-правовых закон не требует жёсткого графика расчётов с соблюдением минимально приемлемых условий. Если по трудовому законодательству работодатель обязан делать выплаты работникам не реже двух раз в месяц — выдавать аванс и зарплату, — в договоре ГПХ сроки и порядок оплаты определяются исключительно его условиями и остаются предметом взаимной договорённости сторон.

Но это не значит, что договор ГПХ исключает выплату аванса. Теоретически возможен вариант и стопроцентной предоплаты, но надо иметь в виду, что тут уж дело переходит в плоскость рисков исполнителя: если он не справится с работой, деньги придётся полностью или частично вернуть, а их к тому времени можно уже и истратить.

Ни один договор ГПХ не является неизменным, он может быть пересмотрен в любой момент на протяжении срока действия как по взаимному согласию сторон, так и по единоличному решению одной из них, если такая возможность для конкретных случаев прописана в условиях договора.

Если обе стороны согласны на изменение условий, они заключают дополнительное соглашение. В документе приводятся наименования, адреса и реквизиты сторон. Он скрепляется подписями, а если у какой-либо из сторон есть печать, то и ей. В тексте излагается, какие именно положения утрачивают силу и на каких новых условиях будет продолжаться сотрудничество. Обязательно прописывается срок, когда новая редакция договора вступает в силу. Это может быть как момент подписания, так и более поздний срок, оговорённый сторонами и отражаемый в соглашении.

В части именно налогов различий между ГПД и трудовым договором нет. Как и с зарплаты, с вознаграждения, выплачиваемого по договору ГПХ, удерживается НДФЛ по таким ставкам:

13% для налогового резидента РФ;
30% для нерезидента.

Резидент человек или нет, определяется не его гражданством, а временем, которое он в течение последних 12 месяцев провёл в России. Если этот срок не меньше 183 дней, мы имеем дело с резидентом, и неважно, россиянин он, иностранец или лицо без гражданства. А вот если гражданин РФ не удовлетворяет этому критерию, это нерезидент. Впрочем, на практике не всегда можно определить, является ли гражданин РФ резидентом. Если у него есть регистрация по месту жительства в России и карта российского банка, на которую он получает выплаты, а живёт при этом в Таиланде или на Канарах, понять, с кем имеешь дело, затруднительно.

А вот при заключении ГПД с иностранцем надо учитывать, что у него должны быть документы, дающие право длительно находиться и работать в России: рабочая виза у тех, кому нужна виза для въезда в страну, разрешение на работу, патент на право трудовой деятельности, разрешение на временное проживание или вид на жительство. А о каждом ГПД с иностранцем или лицом без гражданства надо уведомлять своё территориальное подразделение Главного управления по вопросам миграции (ГУВМ) МВД РФ.

НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения по договору ГПХ. А вот отчисления в Пенсионный фонд (ПФР) и на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в случае с зарплатой, платятся сверх этой суммы до вычета НДФЛ и составляют:

22% в ПФР;
5,1% на ОМС.

А вот делать отчисления в ФСС для оплаты больничных и декретных не надо, ведь эти выплаты физическим лицам, получающим вознаграждения по ГПД, не положены. Условиями договора могут быть предусмотрены отчисления в ФСС на производственный травматизм и профзаболевания. В этом случае их ставка определяется соответствующим ОКВЭД.

Договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг — образец 2020

Возможно, что в документах, которые исполнитель предъявит заказчику для компенсации понесенных расходов (например, на проезд и проживание в месте выполнения работ (оказания услуг), будет выделена сумма НДС. Вправе ли организация принять НДС к вычету по расходам на проезд к месту служебной поездки и проживание при условии, что в билетах на проезд и чеке за гостиницу НДС выделен отдельной строкой?

На наш взгляд, нет. В пункте 7 ст. 171 НК РФ установлено: вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. Между тем поездка по заданию заказчика физических лиц, с которыми организация заключила договоры гражданско-правового характера, командировкой не признается (ст. 166 ТК РФ). Кроме того, НДС был предъявлен исполнителю, а не заказчику. Поэтому для вычета у заказчика «входного» НДС нет оснований.

Объекта обложения страховыми взносами не возникает, если договор ГПХ заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), иначе говоря, с самозанятыми лицами или ИП.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Договор ГПХ – это сделка, где на основании соглашения сторон устанавливаются, изменяются или прекращаются их обязанности и права в отношении друг к другу в соответствии со статьями 153, 154 и п. 1 ст. 420 ГК.

Такой вид соглашения между юридическим и физическим лицом определяет их взаимоотношения, связанные с результатом работы. При этом стороны не вступают в трудовые отношения, по отношению друг другу они являются заказчиком и исполнителем.

Договор гражданско-правового характера заключается по правилам Гражданского кодекса и основным его отличием от трудового договора является возможность прописать любые условия, не противоречащие законодательству и устраивающие обе стороны. Такая норма прописана в ст. 421 ГК.

С физическим лицом может быть заключен договор ГПХ:

Подряда. Сторонами являются заказчик и подрядчик. Заказчик дает подрядчику задание, результат которого обязуется принять и оплатить по установленной в соглашении стоимости. Подрядчик же гарантирует выполнение и сдачу задания в рамках договора в определенный срок. При этом допустимо привлекать и других лиц (субподрядчиков), важным является лишь соблюдение сроков и качество выполненных работ.

Результатом приемки работы служит акт, подписываемый обеими сторона. Размер и порядок оплаты должны быть строго прописаны в ГПД.

На оказание услуг. Стороны договора заказчик и исполнитель. Исполнитель обязан оказать услуги в соответствии с заданием соглашения, а заказчик их оплатить. К такому договору применимы все общие положения, которые действительны для договора подряда.

Авторского заказа. Автор с одной стороны и заказчик с другой заключают договор о том, что автор согласен сотворить произведение искусства, литературы, науки и т.д. и передать его в собственность заказчика. Заказчик же обязан принять его и оплатить. Соглашением оговаривается срок сдачи, размер и порядок оплаты.

В каждом случае договор носит возмездный характер, т.е. физическое лицо за работу или услуги получает вознаграждение. Отличием от других видов договорных отношений является получение подрядчиком результата, который отделен от самой работы.

Договор ГПХ с физическим лицом на выполнение работ — образец 2020 года

Для физического лица заключение договора имеет следующие положительные моменты:

нет подчиненности, соглашение регулирует скорее партнерские отношения;
исполнитель вправе выполнить работу в удобное для себя время без необходимости соблюдать внутренний трудовой режим;
результат должен быть оплачен в соответствии с условиями договора или заказчик будет привлечен к ответственности.

Но не все так просто, поэтому перечислим и отрицательные стороны:

отсутствует социальная поддержка;
рабочее место необходимо оборудовать самостоятельно;
придется учесть затраты на инструменты и материалы, которые потребуются для получения конечного продукта по договору.

Форма такого соглашения между заказчиком и физическим лицом может быть только письменной во избежание ситуаций, когда одна из сторон в процессе отказывается от выполнения задания, а заказчик от его приемки или оплаты.

В договоре не должно быть формулировок, связанных с трудовыми отношениями — «работодатель», «зарплата», «сотрудник». Иначе он может быть переквалифицирован в трудовой, а это грозит для организации штрафом.

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Бланк документа не регламентируется законодательно и составляется в простой форме. Но обязательно должен содержать:

реквизиты сторон с указанием наименования организации-заказчика, его руководителя или иного должностного лица, имеющего право на подписание договоров, а также сведений о физическом лице, выступающем исполнителем работ или услуг;
предмет договора с формулировкой конкретного задания, адреса выполнения и свойствами конечного результата;
условия выполнения, включающие качественные характеристики конечного результата, объем работ или услуг, сроки выполнения, условия контроля за этапами исполнения, а также вопросы предоставления материалов и оборудования;
порядок сдачи и приемки выполненных работ или услуг;
стоимость заказа и порядок оплаты;
ответственность обеих сторон с установкой параметров применения неустойки в случае неисполнения своих обязательств для обеих сторон;
установление сроков действия договора и порядок внесения изменений в него;
полные реквизиты сторон договорных отношений.

Все изменения условий договора ГПХ, которые могли произойти в процессе его исполнения, должны оформляться дополнительным соглашением. Этот документ является неотъемлемой частью основного соглашения, поэтому в нем должны быть указаны номер и дата первоначального договора. Все изменения прописываются по пунктам и заверяются подписями обеих сторон.

Документ составляется по одному экземпляру каждой стороне и заверяется их подписями. Организация скрепляет подпись руководителя печатью.

Внимание! Многостраничный договор ГПХ заверяется подписями сторон на каждом листе.

Конкретный срок действия договора закрепляется в соответствующем его пункте, при этом максимальный срок договора ГПХ с физическим лицом не ограничивается законодательно (ч. 1 ст. 708, ч. 1 ст. 781 ГК). Дополнительно могут быть предусмотрены промежуточные сроки.

На практике заказчик и исполнитель заинтересованы в скорейшем выполнении работы (оказании услуги) и получения дохода. Поэтому, хоть и по закону срок может исчисляться и десятилетиями, но имеет разумные пределы. Продолжительность определяется, исходя из фактической возможности исполнить условия договора.

Хранение договоров определяется нормами ст. 23 НК и Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и составляет 5 лет.

Практика показывает, что при заключении договора гражданско-правового характера допускаются типичные ошибки, которые могут стать причиной признания его трудовым. Взаимоотношения юридического и физического лица можно признать трудовыми, если:

обозначена трудовая функция (например, регулярная уборка офисных помещений), тогда как договор ГПХ является разовым с целью получить только результат;
оплате подлежит конкретный результат, а не процесс труда. Вознаграждение должно выплачиваться только по акту выполненных работ;
указание в договоре требований по соблюдению должностных инструкций и правил трудового распорядка организации;
обеспечение условий труда за счет заказчика без отражения соответствующих расходов в договоре;
обеспечение социального страхования.

Гражданско-правовые отношения могут перейти в трудовые, тогда работодатель обязан оформить их трудовым договором и дату начала поставить с момента заключения ГПД (ч. 2 ст. 67 ТК РФ). Если же окажется, что гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения, то работодатель в рамках КоАП несет ответственность в виде штрафа:

от 5 до 10 тысяч рублей с предпринимателя;
от 50 до 100 тысяч рублей с юридического лица;
от 10 до 20 тысяч рублей с должностного лица.

договоры подряда,
договоры возмездного оказания услуг,
авторские договоры, например, на написание книги для издательства или статьи для журнала. Такие договоры могут заключаться с фрилансерами.

Нормы Трудового кодекса на договоры ГПХ не распространяются. Отношения между сторонами регулируются Частью 2 ГК РФ (главы 37-41). В документе не должны использоваться термины трудового законодательства.

Еще несколько важных особенностей ГПХ, которые отличают их от трудовых договоров:

По гражданско-правовому договору главное – это результат, а не процесс. Обязательно устанавливается срок и определяется результат выполнения работы. По трудовому договору работник устраивается на конкретную должность, которая предусматривает выполнение определенных трудовых обязанностей.
В договоре гражданско-правового характера должны быть сроки окончания действия соглашения (ст.708 и ст.783 ГК РФ). Трудовые договора в большинстве случаев не имеют конкретных сроков действия.
Каждому виду соглашений, которые могут носить гражданско-правовой характер, посвящена отдельная глава. ГК РФ дает точные определения основным понятиям – работа и услуга — в ст.703 и ст.779 соответственно.

Плюсы ГПХ	Минусы ГПХ
Заказчик не может вмешиваться в работу исполнителя. Исключение – приемка промежуточных результатов.	Работник не оформляется в штат компании.
Возможность работать по гибкому графику. Главное – сделать работу вовремя и нужного качества.	Заказчик не обязан обеспечивать работника материалами, инструментом, предоставлять рабочее место. Все это нужно покупать за свой счет.
Можно привлекать третьих лиц для выполнения работ, совмещать работы в нескольких местах.	Нет социальных гарантий. Не выплачиваются отпускные, больничные, декретные. Нет доплат за сверхурочную работу. Заказчик не обязан предоставлять отпуск исполнителю.
Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной.	Заказчик не страхует исполнителя в ФСС (Фонд социального страхования) и не несет ответственности за производственные травмы, которые может получить исполнитель (если не согласится на это добровольно).
Договор ГПХ может предусматривать страхование на случай производственной травмы, если заказчик согласен добровольно оплачивать взносы в ФСС.	Оплата идет за результат, а не просто нахождение на рабочем месте, потраченное время и т.д. Заказчик может платить меньше МРОТ (минимальный размер оплаты труда в трудовом законодательстве).
Простота оформления на работу.	Период деятельности по ГПД (гражданско-правовой договор) не учитывается при начислении пособия по безработице.

Плюсы ГПХ	Минусы ГПХ
Нет социальной нагрузки. Не нужно оплачивать отпускные, больничные и т.д.	Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
Заказчик не платит страховые взносы в ФСС (если иное не указано в договоре ГПХ).	Нельзя привлечь сотрудника к ответственности за нарушение правил внутреннего распорядка, например, за опоздание.
Не нужно тратить средства на оборудование рабочего места.	Есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой договор с доначислением взносов в ФСС и пенями.
Не обязательно делать выплаты работникам два раза в месяц, как в случае с трудовым договором. Можно прописать выплату один раз после сдачи работ.	Нужно начислять и платить налоги в случае выплат по договору ГПХ физическому лицу. Соответственно, это некоторая нагрузка на бухгалтерию заказчика.
Не нужно вести кадровое делопроизводство.	Если в компании есть строгие рамки приема сотрудников по уровню образования, квалификации, опыту работы, то по договору ГПХ можно принять исполнителя, который не соответствует данным требованиям.

Важно понимать, что ГПХ – это не трудовые отношения: предметом регулирования выступает результат, а не процесс деятельности.

Если заключение такого договора с юридическим лицом или ИП не вызывает никаких сомнений, то с физическим лицом ситуация сложнее. При этом не важно, какие услуги он предоставляет. Статья 15 ТК РФ устанавливает недопустимость маскировки трудовых отношений под гражданско-правовые.

Есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ. В любом случае при заключении договора ГПХ с физическим лицом заказчику лучше проконсультироваться с юристами о рисках и проверить все формулировки в документах.

По срокам действия договоров ГПХ не существует никаких строгих критериев. Временные рамки определяются при обсуждении, обоюдно.

Также этот договор может быть пролонгирован (продлен). При этом должно быть составлено дополнительное соглашение об изменения сроков выполнения работы.

Переквалификация договора ГПХ – это как минимум неприятно, потому что гражданско-правовая сделка с работником имеет ряд больших плюсов. Такой персонал является внештатным. Это значит меньше кадровой работы, отсутствие обязанности оплачивать больничные и отпуска, в том числе декретный и детский. Не нужно даже предоставлять рабочее место.

В случае перевода соглашений в разряд трудовых придется доначислить взносы в ФСС и уплатить пени. Могут потребовать назначить сэкономленные социальные пособия.

Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги

В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты. Например, прописано, что исполнитель пишет тексты в целом, а должны быть прописаны конкретные тексты (например, копирайтер обязуется подготовить текст о компании и описания для карточек товаров в количестве 50 штук).
Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц. Это выглядит странно, т.к. по договору ГПХ объем работ обычно варьируется и не может каждый месяц совпадать.
Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется.
iИсполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.
В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.
В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.
Исполнителю предоставляется отпуск, оплачивается больничный или выдается премия, что может получать только штатный сотрудник, оформленный по ТК РФ.
Имеется упоминание о подчиненности штатным сотрудникам компании-заказчика.
Исполнитель по договору ГПХ направляется в командировку, ему выплачиваются командировочные.

Бизнес
Деловая переписка
Работа
Арбитражный суд
Личные
Гражданский суд

Налог
Оборотные активы
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский баланс
Юридическое лицо
Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
Гражданско-правовой договор (ГПХ)

По договору гражданско-правового характера организация привлекает специалиста, как физическое лицо, для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

Обычно под договором гражданско-правового характера (ГПХ) понимается:

договор подряда, когда физическое лицо выполняет какие-либо работы, имеющие овеществленный результат.
договор возмездного оказания услуг, когда физическое лицо выполняет поручения, действия, результат которых не имеет овеществленной формы.

Кроме того, Гражданский кодекс в пункте 3 статьи 421 допускает заключение договоров, в которых содержатся элементы различных типов договоров. Это возможно, когда специалист выполняет задание, которое состоит из каких-либо действий и результата, имеющего овеществленную форму.

Работая по гражданско-правовому договору, организация имеет возможность сэкономить на сумме уплачиваемых страховых взносов.

На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Экономия не очень большая, но все-таки. При обычных тарифах экономия составит 2,9%.
На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер экономии зависит от установленного для компании тарифа, и максимально, в редком случае, может составить 8,5%.

Взносы в ПФР и медицинские взносы по гражданско-правовым договорам начисляются так же, как и по трудовым договорам в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если по договору ГПХ предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы нужно в периоде начисления вознаграждения, а не после подписания акта. Такой порядок установлен положениями: пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. Разъяснения на эту тему были даны в письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Как правильно оформлять гражданско-правовой договор

Договор ГПХ многими организациями рассматривается, как альтернатива либо замена трудового договора. Такой подход нередко приводит к одной из самых глупых и в тоже время распространенных ошибок.

В трудовом договоре стороны именуются, как «работодатель» и «работник».

В договоре подряда: «заказчик» и «подрядчик».

В договоре оказания услуг: «заказчик» и «исполнитель».

И, именно такие наименования сторон договора должны присутствовать в дальнейшем при оформлении документации по договору: актов, отчетов, калькуляций, спецификаций и так далее.

Поэтому при оформлении договора ГПХ нужно изначально определиться, что в основе: договор подряда либо договор оказания услуг.

Специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании. Они не обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

В договор ГПХ не нужно вносить положения, характерные для трудового договора. Такие как: должность, режим работы, отпуск, премирование, перерывы на обед и прочее.

Работникам по договорам ГПХ не оплачиваются отпуска и больничные. По ним не нужно вести кадровую документацию и трудовую книжку.

Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.

Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.

В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.

Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.

Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.

В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.

Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.

Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.

Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.

Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.

Риск переквалификации договора ГПХ в трудовой

Если договор ГПХ содержит характеристики, свойственные трудовым отношениям, при проверке он может быть переквалифицирован в трудовой.

Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой неминуемо обернется для фирмы доначислениями обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штраф и штрафом по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ в размере:

до 100 000 руб. для организаций;
до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.

Что такое договор ГПХ и как его заключить

Гражданско-правовой договор с работником на оказание услуг
Трудовой договор с молодым специалистом учреждения здравоохранения
Макет трудового договора
Образец трудового договора
Пример трудового договора с Генеральным директором
Примерная форма трудового договора индивидуального предпринимателя с наёмным работником
Примерная форма трудового договора с работником федерального бюджетного учереждения
Срочный трудовой договор с главным бухгалтером
Срочный трудовой договор с преподователем Университета
Трудовой договор 1
Трудовой договор 2
Трудовой договор 3
Трудовой договор с водителем
Трудовой договор с поваром
Трудовой договор с продавцом
Гражданско-правовой договор с консультантом
Трудовой договор со сторожем
Трудовой договор с водителем (ненормированный рабочий день)
Образец заявления беременной женщины о переводе на другую работу
Образец заявления работника о переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением

Любой предприниматель при приеме на работу людей руководствуется Трудовым или Гражданским кодексом. Исходя из этого, работники могут быть оформлены либо по трудовому договору, либо по гражданско-правовому договору. Для начала нужно понять определения этих терминов — договоры ТД и ГПХ, что это такое и их отличия.

Трудовой договор — это определенное соглашение, устанавливаемое между работником и работодателем, который ставит целью установление их взаимосвязанных прав и обязанностей. ТД предусматривает личное выполнение обязанностей работником, которые зависят от занимаемой должности при трудоустройстве. Со стороны работодателя гарантируется обеспечение сотрудника работой, необходимыми условиями и заработной платой.

Между трудовым договором и ГПХ есть существенная разница. Согласно ТД выполняются следующие условия:

Сотрудник устраивается на должность, которая предусматривает выполнение определенных должностных обязанностей;
Сотрудник выполняет новые распоряжения руководства по мере их поступления;
Работник должен соблюдать порядок, установленный внутри организации, работать по графику, который прописан в уставе или ТД;
Работник должен обеспечиваться всем необходимым для выполнения работы: местом, условиями, средствами;
Сам сотрудник выполняет свои обязанности, закрепленные в ТД;
Заработная плата выдается два раза месяц (аванс и основная плата). Зарплата не может быть ниже минимального размера оплаты труда;
Сотрудник должен платить налоги и взносы в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования и так далее;
Руководителем должны быть предусмотрены компенсации при увольнении, оплата больничных дней и пособий, отпускные дни и так далее;
Для приема на работу необходимо оформить трудовую книжку, получить приказы;
ТД может заключаться на временной промежуток (5 лет, 10 лет) или бессрочно, согласно Трудовому кодексу.

Наиболее популярными и часто используемыми ДГПХ стали:

на предоставление услуг;
на выполнение работ (договор подряда);

Но это далеко не все, так как на самом деле существуют еще виды, среди которых:

ДГПХ поручения, означающий, что физическое лицо должно выполнить важное поручение, задание или оказать услугу;
ДГПХ на произведение работ в области науки и исследований, технологических и конструкторских работ. Этот вид может включать в себя как работы, так и оказание услуг;
Договор комиссии, заключающийся, в предоставлении услуг, например, продажи продуктов комитента.

Такого вида договоры требуют отдельного и более детального рассмотрения, поэтому ниже будут описаны только различия между договоренностями на выполнение работ и предоставление услуг. Их ключевая разница состоит в форме результата, которая бывает материальной и нематериальной.

Важно! Материальная форма предполагает создание вещи, ее ремонт и обработку, а нематериальная — определенные действия в пользу соучастника договора. По виду договоренность на выполнение работ является подрядом, а на оказание услуг — «договором о предоставлении услуг».

По привлечению третьих лиц в выполнение работ или услуг также есть различия:

В договоренности на выполнение работ возможно их привлечение и наем субподрядчиков, если это не запрещено в прописанной бумаге.
Оказание услуг предполагает личное выполнение действий. Исполнитель может привлечь других лиц для оказания услуги, если это не запрещено, то ответственен за результат будет он сам.