Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

Суть операции	Сумма, руб. (без НДС)
Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции	100 000
На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия)	60 000
Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.:
— администрация — менеджеры	400 000 690 000
Амортизация:
— по техническому обслуживанию — по зданию администрации	150 000 50 000
Внереализационные расходы:
— проценты по кредиту (ст. 201) — расходы на расчетно-кассовое обслуживание — амортизация по имуществу, переданного в аренду — убытки прошлых лет (ст. 301)	5 400 3 000 1 500 12 000
Списание морально устаревшего компьютера:
— первоначальная стоимость (ст. 131) — начисленная амортизация — убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204)	20 000 19 900 100
Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб.
Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб.

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации товаров (работ, услуг).

Укажите по данным налогового учета:

по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;

по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;

по строке 013 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль – выручку от реализации имущественных прав. В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;

по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);

по строке 010 в декларации по налогу на прибыль – общую сумму доходов от реализации.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные организации (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отразите сумму отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте по строке прочерки.

В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строки 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

стр. 040

стр. 010

стр. 020

стр. 023

стр. 027

Стр. 030

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Могут ли быть нулевыми прямые расходы в декларации по налогу на прибыль?

По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов.

Если организация использует кассовый метод, по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040.

Если организация использует метод начисления, заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. Укажите по данным налогового учета:

по строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;

по строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.

По строкам 040–041 отражаются косвенные расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов.

По строке 040 укажите общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета.

По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включайте страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.

Ситуация: какие налоги нужно указывать по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде. По этой строке отражаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, кроме налогов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ.

При заполнении декларации по строке 041 укажите суммы начисленных (при кассовом методе – уплаченных):

налога на имущество;

НДПИ;

транспортного налога;

земельного налога;

госпошлины;

сборов за пользование объектами животного мира;

водного налога.

Кроме того, по этой строке следует указать суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:

которые стали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);

которые были оплачены за счет бюджетных субсидий (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Вопрос о включении в состав расходов (и отражении по строке 041) входного НДС по неоплаченным активам, кредиторская задолженность по которым списывается и включается в доходы, является спорным.

Не указывайте по строке 041:

суммы НДС и акцизов, предъявленных организацией покупателям;

суммы налога на прибыль, начисленного (уплаченного) организацией;

страховые взносы во внебюджетные фонды;

пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды), связанные с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;

суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (а следовательно, не указываются по строке 041) суммы:

ЕНВД, начисленного при совмещении деятельности на ОСНО и ЕНВД;

налога на игорный бизнес.

Об этом сказано в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Укажите по данным налогового учета:

по строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;

по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

Отдельно в строке 041 покажите сумму начисленных на организацию налогов, кроме платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и штрафных санкций по налогам и сборам.

Это могут быть таможенные пошлины, налог на имущество организации, земельный, транспортный налог и другие отчисления в бюджет. Строки 042 и 043 заполняют фирмы, которые предусмотрели в учетной политике так называемую “амортизационную премию”.

Это до 10% (до 30% для третьей-седьмой амортизационных групп) стоимости основного средства, которые фирма может сразу списать на расходы. В строке 047 приложения 2 к листу 02 налоговой декларации покажите расходы на приобретение земельных участков, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 264.1 Налогового кодекса.

По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьей 262 НК РФ. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата.

Из суммы по строке 052 в строке 054 выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года N 988. Такие расходы включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы, из указанных по строке 054, не дали положительного результата.

В строке 059 укажите стоимость реализованных имущественных прав, которые создала или приобрела ваша фирма, кроме прав требования долга. В строке декларации по налогу с прибыли 060 приведите расходы на продажу прочего имущества: сырья, материалов, возвратных отходов. В строке 061 формы приложения укажите стоимость чистых активов предприятия, проданного как имущественный комплекс.

Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Они отражают здесь расходы на покупку и продажу ценных бумаг. Следующая строка 080 также предназначена не для всех. Ее заполняют те фирмы, которые продавали имущественные права, основные средства, продукцию обслуживающих хозяйств. Данные о расходах в строку 080 перенесите из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Себестоимость выпускаемой продукции включает прямые и косвенные расходы. В перечень косвенных расходов затраты включаются по трем критериям:

Затраты произведены в ходе производства или реализации продукции,
Невозможно определить, к себестоимости какой единицы, партии или вида продукции относятся затраты,
Расходы не относятся к внереализационным (ст.265 НК РФ) или не учитываемым в целях налогообложения (ст.270 НК РФ).

Общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года укажите в стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Она будет сформирована из перечня расходов, которые вы отнесли к косвенным.

Заполнение строки 040

Сумма в стр.040 зависит от закрепленного в учетной политике метода учета косвенных затрат. Распределение производите в два этапа:

Распределите косвенные затраты по месту возникновения: затраты производственных цехов, отделов, подразделений,
Распределите косвенные затраты по видам выпущенной продукции.

На втором этапе распределяйте расходы одним из двух способов:

Приняв за базу распределения прямые затраты,
Равномерно на единицу продукции.

Покажем на приеме, какая сумма косвенных расходов получается при распределении двумя способами.

Кодекса. По строке 046 показываются расходы налогоплательщиков — общественных организаций инвалидов, а также налогоплателыциков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в порядке, установленном подпунктом 39 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

При этом расходы, указанные в подпунктах 38 и 39 пункта 1 статьи 264 Кодекса, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определенному Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;

по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;

по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;

по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;

по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов.

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Сведения о таких затратах отражайте в строках 010 – 135 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в разбивке по их видам. Отдельно указывайте прямые и косвенные расходы (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Итоговую сумму, указанную в строке 130 Приложения N 2 к листу 02, перенесите в строку 030 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как отразить страховые взносы в декларации по налогу на прибыль

Суммы страховых взносов, которые вы учли в расходах по налогу на прибыль в качестве косвенных, укажите в строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ также нужно отразить в строке 041. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по строке 041 не выделяйте, однако включите их в общую сумму по строке 040.

Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.

Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Как отразить прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

Если вы применяете метод начисления, прямые расходы отразите нарастающим итогом с начала года в строках 010 – 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства.

Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами.

Если вы применяете кассовый метод признания доходов и расходов, то строки 010 – 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы не заполняете (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как отразить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль

Общую сумму косвенных расходов отразите нарастающим итогом с начала года в строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

При методе начисления в этой строке укажите все те затраты на производство и реализацию, которые не были вами поименованы в учетной политике как прямые.

При кассовом методе в строке 040 отразите все расходы, которые были вами фактически произведены в отчетном (налоговом) периоде. Это следует из п. 1 ст. 318, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Внереализационные расходы отразите в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Отдельно нужно будет выделить некоторые виды таких затрат, в том числе (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

проценты по долговым обязательствам любого вида (в том числе проценты по выпущенным вами ценным бумагам и иным обязательствам) – в строке 201;

отчисления в резерв предстоящих расходов для обеспечения соцзащиты инвалидов – в строке 202;

затраты на ликвидацию основных средств, на списание НМА, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы – в строке 204;

санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба – в строке 205.

В строке 300 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам. Отдельно также укажите:

убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде – в строке 301;

безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам – сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) – в строке 302.

Суммы, отраженные в строке 300, в расчет показателя строки 200 не включайте. Это следует из п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Общая сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02 отражается в строке 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Строку 400 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно заполнять, если вы в прошлых периодах переплатили налог и корректируете налоговую базу согласно п. 1 ст. 54 НК РФ.

В этой строке укажите сумму, на которую нужно уменьшить налоговую базу по выявленным ошибкам (искажениям), которые относятся к прошлым периодам. При этом должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ, п. 7.

3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

ошибка привела к переплате налога;

со дня уплаты налога в излишнем размере до даты подачи декларации за текущий период не прошло больше трех лет;

в результате ошибки завышены доходы (занижены расходы).

Далее в строках 401 – 403 расшифруйте сумму корректировки по периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

Все показатели по строкам 400 – 403 отражайте без знака “минус”.

Сумму, отраженную по строке 400 Приложения N 2 к листу 02, вы учтете при расчете показателя строки 100 листа 02 (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Например, организация “Альфа”, которая находится в г. Москве, за I квартал 2018 г. понесла следующие расходы:

расходы, связанные с производством и реализацией:

– прямые расходы в сумме 1 109 400 руб.;

– косвенные расходы в сумме 2 209 650 руб. Из них: страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ – 405 000 руб., авансовый платеж по транспортному налогу – 96 000 руб., амортизация, начисленная линейным методом, – 300 000 руб. (в том числе по НМА – 35 000 руб.);

внереализационные расходы в сумме 274 200 руб. Из них: проценты по займу – 69 200 руб. и штраф по договору купли-продажи товара за нарушение срока поставки – 205 000 руб.;

убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб.

Прямые расходы в декларации по прибыли в приложении 2 к листу 02 строка 010

Понятие «перенос убытков на будущее» применяется только в налоговом учете и регулируется нормами:

статьи 283 НК РФ – для целей налогообложения прибыли организаций;
пункта 7 статьи 346.18 НК РФ – при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы».

2000 № 94н, накопленный убыток прошлых лет отражается по дебету субсчета 84.

02 «Убыток, подлежащий покрытию», куда зачисляется сумма убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса).

И только в следующем году (или в следующих годах) на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал») и т. д.

Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами (учитываемыми для целей налогообложения), полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если убыток получен по итогам года, то налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов налогоплательщик вправе уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) согласно положениям статьи 283 НК РФ.

Сумма убытка, полученного по итогам налогового периода, отражается в декларации по налогу на прибыль:

в строке 060 Листа 02 «Расчет налога»;
в строке 160 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

Убытки прошлых лет отражаются в Приложении № 4 к Листу 02 декларации следующим образом:

в строке 010 показывается общий остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода;
по строкам 040-130 убытки расшифровываются по годам их образования.

Обратите внимание, что Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации по налогу на прибыль и представляются в налоговый орган только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка).

Таким образом, даже если организация не пользуется правом переноса убытков на будущее, налоговые убытки прошлых лет рекомендуется учитывать в программе (причем, обособленно), чтобы Приложение № 4 к Листу 02 заполнялось автоматически. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для этой цели не годится, поскольку не поддерживает налоговый учет.

На данный момент для проведения определения дохода и расхода используется два вида определения, один начисляемый, другой кассовый. Их использовать могут не все налогоплательщики, да и методом они также значительно отличаются. Начисляемый метод могут применять многие компании, в том числе банки. Этот метод хорош тем, что фиксирование поступающей суммы происходит в указанный заранее период даже при отсутствии самой суммы.

Например, компания предоставила в аренду помещение за плату, которая должна вноситься каждое 10 число месяца. Но некоторые обстоятельства вынудили компанию, арендующую помещение, провести оплату позже указанного в контракте дня. Бухгалтер занесет поступившую с опозданием сумму не на день ее перечисления, а на 10 число.

Кассовый метод из-за своей специфики не могут использовать многие компании, в том числе и банки. Этот метод отличается тем, что поступающая сумма будет занесена на тот день, когда она фактически оказалась на счету. То есть кассовый метод применяется только для учета суммы, уже поступившей на счет, а не ожидаемой.

Таким образом, заносить информацию в строку 010 могут лишь компании, применяющие метод начисления. Также нельзя заполнять компаниям, применяющим кассовый метод, и строку 030. Каждый вид организации в строке 010 отражает свой вид расходов. Поэтому ее заполняют не только компании, но и страховые организации, и даже банки.

Готовим пояснения по «прибыльной» декларации

Предположим, ЗАО “Актив” занимается строительством. За отчетный год доля “незавершенки” составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, – 900 000 рублей (без НДС).

На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 рублей (без налога на добавленную стоимость).

Сотрудникам закрытого акционерного общества “Актив” начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 680 000 рублей, в том числе:- строителям компании – 450 000 руб.;

– администрации фирмы – 230 000 руб.

Заполнение строки 040

Распределите косвенные затраты по месту возникновения: затраты производственных цехов, отделов, подразделений,
Распределите косвенные затраты по видам выпущенной продукции.

На втором этапе распределяйте расходы одним из двух способов:

Приняв за базу распределения прямые затраты,
Равномерно на единицу продукции.

Покажем на приеме, какая сумма косвенных расходов получается при распределении двумя способами.

Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.

Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.

К прямым расходам относятся:

покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
амортизация производственного оборудования и прочие.

При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.

Сведения о таких затратах отражайте в строках 010 — 135 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в разбивке по их видам. Отдельно указывайте прямые и косвенные расходы (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как отразить страховые взносы в декларации по налогу на прибыль

Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Как отразить прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

Если вы применяете метод начисления, прямые расходы отразите нарастающим итогом с начала года в строках 010 — 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы применяете кассовый метод признания доходов и расходов, то строки 010 — 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы не заполняете (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как отразить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) выручка от реализации, отраженная по строке 010 в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, должна расшифровываться по видам операций в строках:

011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
012 — выручка от реализации покупных товаров;
013 — выручка от реализации имущественных прав;
014 — выручка от реализации прочего имущества.

Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.

Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:

Номенклатурные группы;
Ставки НДС;
Номенклатура.

Значение субконто Номенклатура (элемент одноименного справочника) не позволяет однозначно определить, к какому виду операции относится выручка от продажи данной позиции, которая может быть как готовой продукцией, так и покупным товаром.

Исключение составляет номенклатура, относящаяся к тем Видам номенклатуры, у которых установлен признак Услуга. Поскольку услуга не может быть покупным товаром, программа автоматически отнесет выручку от реализации таких номенклатурных позиций к выручке от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и укажет в строке 011. Но, отражая реализацию услуг, пользователь может реквизит Номенклатура и не заполнять — программа это позволяет. В этом случае выручка в строку 011 также не попадет.

При автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 разделение выручки выполняется только на основании принадлежности к номенклатурным группам.

Напомним, что справочник Номенклатурные группы предназначен для хранения перечня видов товаров, продукции, работ, услуг, в разрезе которых ведется укрупненный учет, как затрат основного и вспомогательного производства, так и выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг.

Если организация одновременно торгует и покупными товарами, и товарами (работами, услугами) собственного производства, то выручку от реализации этих номенклатурных позиций следует относить к разным номенклатурным группам.

Те номенклатурные группы, выручка по которым должна отражаться в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по строке 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства», необходимо указать в регистре сведений Номенклатурные группы реализации продукции, услуг (рис. 1). Доступ к указанному регистру осуществляется по одноименной гиперссылке из формы настроек налога на прибыль (раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Налог на прибыль).

Понятие «перенос убытков на будущее» применяется только в налоговом учете и регулируется нормами:

статьи 283 НК РФ — для целей налогообложения прибыли организаций;
пункта 7 статьи 346.18 НК РФ — при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы».

В бухгалтерском учете можно говорить о списании (покрытии) накопленного убытка прошлых лет. Напомним, что в программе «1С:Бухгалтерия 8» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, накопленный убыток прошлых лет отражается по дебету субсчета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию», куда зачисляется сумма убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса).

Сумма убытка, полученного по итогам налогового периода, отражается в декларации по налогу на прибыль:

в строке 060 Листа 02 «Расчет налога»;
в строке 160 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

Убытки прошлых лет отражаются в Приложении № 4 к Листу 02 декларации следующим образом:

в строке 010 показывается общий остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода;
по строкам 040-130 убытки расшифровываются по годам их образования.

Обратите внимание, что Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации по налогу на прибыль и представляются в налоговый орган только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка).

Для учета и списания убытков прошлых лет в «1С:Бухгалтерии 8» используется счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». На первом этапе налоговый убыток текущего года, учитываемый по дебету счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения», следует перенести в дебет счета 97.21, указав в качестве аналитики (субконто) элемент справочника Расходы будущих периодов (рис. 2).

Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.

Указанные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Для изменения специального коэффициента, применяемого в налоговом учете при расчете амортизации ОС, предназначен документ Изменение коэффициента амортизации ОС, доступ к которому осуществляется из раздела ОС и НМА (гиперссылка Параметры амортизации ОС) по команде Создать.

В табличном поле Основное средство указывается список основных средств (в данной ситуации — зданий), для которых изменяется специальный коэффициент.

При этом инвентарный номер основного средства (поле Инв №) заполняется автоматически. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить — По наименованию.

В поле Специальный коэффициент — указывается специальный коэффициент для расчета амортизации ОС для целей налогового учета по налогу на прибыль. Указанный коэффициент будет применяться для начисления амортизации, начиная со следующего месяца.

В рассматриваемой ситуации документ нужно создать в программе в декабре 2017 года, а значение специального коэффициента установить равным единице (см. рис. 3), тогда с января 2018 года при расчете амортизации повышающий коэффициент применяться не будет.

В Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль помимо сведений о вашей организации укажите (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

сумму расходов, связанных с производством и реализацией;

внереализационные расходы;

убытки, которые приравнены к внереализационным расходам.

Также в строках 400 — 403 Приложения отражаются суммы корректировки налоговой базы по ошибкам (искажениям) прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

проценты по долговым обязательствам любого вида (в том числе проценты по выпущенным вами ценным бумагам и иным обязательствам) — в строке 201;

отчисления в резерв предстоящих расходов для обеспечения соцзащиты инвалидов — в строке 202;

затраты на ликвидацию основных средств, на списание НМА, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы — в строке 204;

санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба — в строке 205.

убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде — в строке 301;

безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам — сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) — в строке 302.

3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

ошибка привела к переплате налога;

в результате ошибки завышены доходы (занижены расходы).

Далее в строках 401 — 403 расшифруйте сумму корректировки по периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

Все показатели по строкам 400 — 403 отражайте без знака «минус».

Например, организация «Альфа», которая находится в г. Москве, за I квартал 2018 г. понесла следующие расходы:

расходы, связанные с производством и реализацией:

— прямые расходы в сумме 1 109 400 руб.;

— косвенные расходы в сумме 2 209 650 руб. Из них: страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ — 405 000 руб., авансовый платеж по транспортному налогу — 96 000 руб., амортизация, начисленная линейным методом, — 300 000 руб. (в том числе по НМА — 35 000 руб.);

внереализационные расходы в сумме 274 200 руб. Из них: проценты по займу — 69 200 руб. и штраф по договору купли-продажи товара за нарушение срока поставки — 205 000 руб.;

убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб.

К прямым расходам относятся:

покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
амортизация производственного оборудования и прочие.

Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:

Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При невыполнении одного из этих условий невозможно осуществить раздельный налоговый учет этого показателя.

Для того чтобы заполнить строку 010 приложения 2 к листу 02 декларации необходимо сформировать отчет Анализа счета 20. Сумма дебетового оборота этого счета с кредитом счетов 02, 10, 69.1, 69.2, 69.3 и будет являться показателем прямых расходов предприятия.

Лист 02 является одним из самых важных документов декларации, поскольку именно его показатели влияют на размер налоговой базы предприятия.

Налоговая прислала требование, в котором сказано, что у нас выявлено несоответствие сумм доходов, отраженных по строкам 010, 020 листа 02 и строке 010 листа 05 «прибыльной» декларации за I квартал 2017 г., и сумм доходов от реализации на расчетном счете организации за этот период (ИФНС сама запросила выписку у банка).

Внимание

Импортер подал декларацию по акцизам с вычетами акциза, уплаченного при ввозе товаров в Россию. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров.

11. Организация выплачивает сотрудникам суммы, которые не облагаются страховыми взносами, или применяет пониженные тарифы взносов (п.

8.6 ст. 88

НК). Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы.

12. Организация применяет льготы по налогам. Инспекция вправе потребовать пояснения об операциях и имуществе, в отношении которых применены льготы, а также документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п.

6 ст. 88 НК).

1С:Бухгалтерия 8: ответы на вопросы по налогу на прибыль

Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?»);

штрафы, пени, санкции, возмещение ущерба и др.

По сроке 300 отражаются приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в том числе выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет (строка 301) и безнадежные долги (302).

Если в текущем периоде вы исправляете ошибки прошлых лет, не повлекшие занижения налога, заполните строки 400–403.

См. «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Что должно входить в расшифровку и какие документы нужно представить?

— Сразу скажем, что запрашивать пояснения по формированию отдельных строк декларации налоговики не имеют права.

В рамках камералки инспекция может потребовать пояснения только в случае выявления каких-либо ошибок, противоречий или несоответствий между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документамип.
3 ст. 88 НК РФ.

Поэтому вы можете написать в инспекцию письмо (со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ) с просьбой уточнить, какие именно ошибки и противоречия выявлены в представленной декларации, для подготовки наиболее полного и обоснованного пояснения.

Пример:

Не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя.

При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны.

Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г.
№ ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет.

Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего.
И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб.

за каждый квартал, то начислять ежемесячные авансы больше не нужно.

100 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый период). Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

В строке 060 происходит исчисления прибыли или убытка за год. Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Заполнение числовых показателей декларации по налогу на прибыль в приложении 5 к листу 02 начинается с переноса налоговой базы организации из строки 120 листа 02 декларации в строку 030 приложения 5 к листу 02.

В Приложении № 3 к Листу 02 декларации отражаются операции, финансовый результат по которым учитывается для целей налогообложения прибыли в особом порядке Расходы переносятся из строки 350 Приложения № 3 в строку 080 Приложения № 2 к Листу 02.

ФНС выпустила разъяснения о том, как правильно заполнить декларацию по земельному налогу при использовании льгот и Эти строки заполняются только тогда, когда у фирмы есть льготы. Приложения к листу 02 Основным листом декларации является лист 02.

Титульный лист декларации заполняется организацией или индивидуальным в поле код региона – код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с Приложением N 2 к настоящему 2.3.

Приложение № 2 к листу 02 Сумма прямых расходов, относящихся к Поэтому технической опечаткой в формуле строки 110 приложения № 2 считается включение показателя строки 030 в итоговый результат. Образец титульного листа приведен в приложении А.

Структура курсовой работы включает Конкретный состав приложений, их объем, включая иллюстрации, определяется по согласованию с руководителем курсовой работы. Чиновники напоминают, что налоговая декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509 @. 230 = сумма строк 080 Приложений N 5 к листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2014 год. Анализ расхождения Доходов от реализации из декларации НДС (Раздел 3 стр 010) и декларации прибыли (Раздел 2 стр 010).

Заполнение Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам. Кто уже отправлял отчет по прибыли и финотчет в ГНИ. как быстро пришла квитанция 2? у меня по прибыли на Re: декларация по прибыли и финотчет.

Данные для ее заполнения берут из приложения № 3 к листу 02.

Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030. Декларация составлена на. страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на. листах.

Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала В строку 030 (корректировка расходов) какой декларации UNIF 14 Или UNIF 18 отразить эту сумму? и еще Сумма подоходного налога, подлежащего В стр 30 отражаются корректировки по расходам (по аналогии с приложением 2 Д декларации ВЕН). Не сойдутся контрольные соотношения, налоговики запросят пояснения.

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как отразить страховые взносы в декларации по налогу на прибыль

Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Как отразить прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

Как отразить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль

3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

ошибка привела к переплате налога;

в результате ошибки завышены доходы (занижены расходы).

Не так давно одна из покупательниц нашего видеокурса попросила рассказать о том, может ли быть пустой строка 010 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Отражаются по данной строке прямые расходы, относящиеся к произведенной и реализованной продукции (работам, услугам). Это очень интересный вопрос, ведь отсутствие сумм в данной строке может быть правомерным в некоторых ситуациях. Но иногда является следствием некорректной настройки программы 1С: Бухгалтерия. Я решила написать статью на данную тему и рассказать вам подробнее о нюансах отражения прямых расходов в декларации.

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Могут ли быть нулевыми прямые расходы в декларации по налогу на прибыль?

Заполнение строки 040

Прямые расходы строка 010 приложение 2 к листу 2 что брать

Прямые расходы в декларации по прибыли в приложении 2 к листу 02 строка 010

Готовим пояснения по «прибыльной» декларации

Заполнение строки 040

1С:Бухгалтерия 8: ответы на вопросы по налогу на прибыль

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ