Инвентаризация резервка отпусков приказ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инвентаризация резервка отпусков приказ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

е определен перечень учебников и учебных пособий. наблюдательный совет;. Появление новых типов образовательных организаций подтверждает необходимость изменений в сфере образования, для этого, например, законодатель пытается найти новые организационноправовые формы, обеспечивающие качественный рывок российского образования, что является весьма актуальным для общества и государства.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

Компании должны осуществлять инвентаризацию не только по своему имуществу, но и по резервам. Так, ежегодно все компании должны проводить опись отпускных резервов. В связи с этим, все директора организаций должны знать, что представляет собой образец инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Общие положения

Инвентаризация данного резерва в рамках системы бухучета должна осуществляться специальной комиссией, в полном соответствии с принципами, которые указаны в методических рекомендациях по проведению проверки собственности и обязательств. В рамках налогового учета опись проводится по методике, закрепленной в налоговом законодательстве.

Назначение инвентаризации отпускного резерва

В процессе осуществления инвентаризации резерва на оплату отпусков компания должна посчитать, какая сумма в нынешнем году была затрачена на оплату отпусков, после чего сравнить ее с размером отчислений в соответствующий резерв. Благодаря этому можно узнать разницу. Способ учесть эту разницу, находится в прямой зависимости от того, будет ли компания в будущем году формировать отпускной резерв или нет. Существует два варианта:

• объем затрат на отпуска стал больше резерва, начисленного за нынешний год;
• размер резерва на конец года больше, чем затраты на отпуска.

В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года.

Цель инвентаризации резерва на оплату отпусков – проверка того, обоснованы ли и «реальны» ли числящиеся остатки сумм.

Как проводится инвентаризация

В рамках проводимой инвентаризации организации должны:

1. По сведениям кадровой или бухгалтерской службы посчитать, какое количество дней основного и дополнительного оплачиваемого отпуска не было использовано сотрудниками компании. Данные сведения можно взять из личной карточки работника и из унифицированной формы «личный счет» (Т-54).
2. Отталкиваясь от принятого в компании метода расчета средней зарплаты, рассчитать «расчетный» размер зарплаты работников за один рабочий день. Размер средней зарплаты за месяц можно рассчитать исходя из сведений бухучета или статистической отчетности, а размер средней зарплаты за день – исходя из положений Трудового Кодекса.
3. Рассчитать размер затрат на оплату на конец года отпусков, не использованных сотрудниками (учитывая затраты на страховку). Полученный результат необходимо сопоставить с остатком резерва на оплату будущих отпусков, числящегося в бухучете.

Такие расчеты необходимо совершать по группам сотрудников, затраты на оплату труда которых учитываются на разных счетах.

Проводки в бухгалтерском учете

Проводки по инвентаризации резерва на оплату отпусков следующие:

1. Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер начисленного резерва больше, чем размер затрат на оплату отпусков за год, осуществляется единовременное доначисление резерва.
2. Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер резерва на предстоящие отпуска больше, чем размер расходов на оплату неиспользованных отпусков, резерв уменьшается на соответствующую разницу.

Источник: https://okbuh.ru/inventarizatsiya/rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets-prikaza

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Каждая компания регулярно сталкивается с рядом обязательных затрат. В частности, подразумевается оплата труда персонала, отпускные и прочие затраты. С целью планирования подобных расходов управленцы должны своевременно создавать соответствующий резервный фонд. Однако, как и любая другая финансовая единица, данный резерв должен подвергаться регулярной инвентаризации с целью контроля движения средств компании.

Общая информация о резерве на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой особый инструмент накопления финансовых средств предприятия. Данные суммы в дальнейшем должны расходоваться на возмещение персоналу фирмы средств за не использованные периоды отпусков, а также на сопутствующие выплаты во внебюджетные структуры..

В 2019 году формирование подобного резерва является обязанностью каждой компании, имеющей наемный персонал. Это позволяет сотрудникам быть обеспеченными гарантиями своевременной оплаты отпускных дней. Указанное положение фиксируется в Приказе Министерства Финансов РФ № 167-н от 13.12.2010г. (ПБУ 8/2010), а также в ФЗ № 402 от 06.12.2011г.

Формирование резерва уместно проводить с такой периодичностью:

• на крайнюю дату каждого месяца. Подобный способ является достаточно трудозатратным и требующим немало времени, в рамках которого будет исчисляться объем резерва, после чего − своевременно предоставляться документация. Тем не менее, рассматриваемый вариант также наиболее одобряемый контролирующими инстанциями и, как следствие, наиболее распространенный. Посредством такого частого составления резерва средства находятся под постоянным контролем;
• на последнюю дату последнего месяца каждого квартала. Данный вариант хорош тем, что наиболее детально демонстрирует эффективность распределения затрат в резерве на отпуска;
• ежегодно, каждого 31 декабря. Такой способ формирования резерва отпусков является наиболее простым и не трудозатратным. Однако он правомерен только для крупных предприятий, которые вправе формировать отчетность раз в год.

Цели проведения инвентаризации резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие затраты компании, что обуславливает необходимость инвентаризации.

Так, исходя из «Методических указаний…», принятых Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г., инвентаризация оценочных обязательств обязательна для всех отечественных предприятий.

Так, в ходе инвентаризации рассматриваемого фонда первоначальная оценка резерва должна корректироваться на величину уточненных финансовых обстоятельств в контексте каждого отдельного сотрудника. Например, в обстоятельствах, когда не все дни, из принятых в резерв, были израсходованы субъектом, либо, когда его доход был увеличен или снижен в отчетном периоде.

Все корректировки, осуществленные в ходе инвентаризации, должны подтверждать и обосновывать объем средств, числящихся в резерве на отчетную дату, которые в дальнейшем станут затратами предприятия.

Образец инвентаризации резерва на оплату отпусков

Все подобные проверки любых отраслей производственной и финансовой деятельности компании носят систематический характер. Процедура начинается с публикации приказа управленца о проведении данной инвентаризации, в котором фиксируется состав инвентаризационной комиссии, а также продолжительность процедуры.

Обязательная инвентаризация резервов по отпускам проводится на конец года. В случае возникновения соответствующей потребности, в компании возможно проведение дополнительного мониторинга в рамках отчетного периода. Так, инвентаризация резерва отпусков состоит из таких процессов:

выявление размера неизрасходованных на конец года отпускных дней. Информацию для рассматриваемой величины необходимо брать в кадровом подразделении компании;

выявление величины среднедневного дохода каждого сотрудника и сопутствующих страховых выплат;

фиксация объема средств, который необходим для оплаты полного количества неизрасходованных дней отпуска на дату инвентаризации (конец года), а также сравнение полученной величины с остатком в резерве;

отражение все хозяйственных операций в рамках рассматриваемой процедуры.

Например. В ходе инвентаризации было выявлено, что на конец года в компании имеется остаток по показателю рассматриваемого резерва – 100.000 руб. Также насчитано 110 неизрасходованных дней отпуска. В свою очередь среднемесячная зарплата персонала составляет 30.000 руб. Расчеты будут представлять из себя следующее:

• сумма отпускных: 30.000 / 29,3 дня * 110 = 112.628 руб.;
• страховые взносы: (22% отчисления на ОПС + 5,1% отчисления на ОМС + (2,9% + 0,2%) на ООС) * 112.628 = 34.014 руб.

Результаты проверки оформляются посредством самостоятельно разработанного акта, так как принятой формы указанного документа законодательство не имеет. При этом к акту необходимо приложить документ с расчетами вышеобозначенных величин.

Особенности отражения инвентаризации резерва на оплату отпусков в учете

В обстоятельствах, когда объем отраженных в учете неизрасходованных средств резерва, а также заново исчисленная сумма не совпадают, итоги проверки отражаются по дебету счета учета расходов (в соответствии со структурным подразделением сотрудников), а также по кредиту счета резерва будущих затрат. Например:

1. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 − доначисление резерва на отпуск по результатам инвентаризации.
2. Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 и К-т 96 – проводка сторно результата инвентаризации резерва на оплату отпусков.

Таким образом, проведение инвентаризации резерва на оплату отпусков является обязательной процедурой, требующей особой внимательности от комиссии. Правильно проведенная инвентаризация позволит осуществлять должный контроль за движением денежных средств внутри организации.

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets.html

Приказ на инвентаризацию резерва на оплату отпусков образец

Цели инвентаризации. Инвентаризация на предприятии. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств. Все самые важные изменения по упрощенной системе налогообложения УСН на год в таблице. Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия — выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Инвентаризация резерва на оплату отпусков — образец

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование резерва на оплату отпусков

Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия — выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения. Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике.

Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по кассовому методу воспользоваться указанной льготой не могут. Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы.

При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт. Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 руб.

Расчет выполняется таким образом:. Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 ,23 руб. Доначисление на следующий год производится проводкой:. Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных. Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов.

Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы? Как часто это необходимо делать? И как осуществляется расчет в резерв? Инвентаризация резерва на оплату отпусков разрешена законодательством для всех предприятий. В этот список не включены организации, которые имеют право перейти на упрощенный вид бухучета. Целью такой инвентаризации является необходимость доказать свою платежеспособность на отчетную дату.

Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных. Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений. Для начала следует рассчитать процент ежемесячных отчислений. Для этого применяется следующая формула:. Возможный размер расходов утверждается учетной политикой.

Такую сумму можно определить следующими способами:. Возможной суммой расходов является предельная величина резервных отчислений. Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной. Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя. Проверка включает следующие этапы:. Проводки инвентаризации резерва на оплату отпусков заполняются в зависимости от резерва остатка.

Если резерв остатка больше, то заполняют проводки:. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически а на конец года обязательно проверяется по данным смет, расчетов и т. Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков. Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе.

Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Как правильно оформить это мероприятие, мы расскажем сегодня. Резерв, созданный на предприятии, может использоваться для выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск или оплаты взносов в фонды с этих начислений.

Перед формированием годовой отчетности в организации в обязательном порядке проводится инвентаризация всех активов, в том числе и резерва на оплату отпускных. Формирование резерва может производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Фирма должна выбрать наиболее оптимальный для нее вариант и указать его в учетной политике. Давая оценку резерву на оплату отпусков, необходимо уточнить, все ли запланированные дни отпуска были использованы сотрудниками и насколько изменилась средняя зарплата.

Эти пункты непосредственно влияют на конечный результат. Как и при любой инвентаризации, вначале необходимо издать приказ руководителя о проведении ревизии, в котором уточнить сроки проведения мероприятия и инвентаризационную комиссию. В завершении проверки заполняется акт. Мы не приводим его пример или образец, так как он оформляется в произвольном виде. Разработанный бланк закрепляется учетной политикой.

Кроме того, к документу прикладываются все расчеты, произведенные в процессе мероприятия. В бухгалтерском учете по результатам проведенной инвентаризации осуществляются соответствующие записи. При недостаточном резерве производится его доначисление по кт счета 96, а при выявлении излишков делается сторно так же по кт 96 счета. Проведение инвентаризации созданных резервных фондов на предприятии не представляет большого труда, но проводить ее и оформлять соответствующим образом необходимо.

На основании заявлений сотрудника Красновой Р. Любавину П. В статье речь пойдет о резерве предстоящих расходов на оплату отпусков, порядок формирования и использования которого установлен ст. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Предположим, менеджеру Платонову П. При расчете налога на прибыль за 9 месяцев г. Сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, компания учтет в периоде их начисления. То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев г. Правом не создавать отпускные резервы наделены лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг п.

Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных. Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета п. Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года. В рамках проводимой инвентаризации организации должны: Такие расчеты необходимо совершать по группам сотрудников, затраты.

Такие корректировки должны подтвердить обоснованность величины числящегося в учете предстоящих расходов по выплате отпускных. Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.

Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из: Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков руб. Обратите внимание: Организации, применяющие кассовый метод признания доходов и расходов при УСН или ОСНО не учитывают в налоговых расходах отчисления в на оплату отпусков и, соответственно не создают такой резерв.

Если на предприятии ранее не применялся резерв отпусков, читайте страницу О первой инвентаризации отпусков. Остаток резерва на выплату отпусков, в т. Среднедневная oплата труда определяется в соответствии c зaконодательством п. Следовательно, резерв отпусков следует инвентаризировать по состоянию нa 31 декабря. Если же на предприятии проведена инвентаризация резерва отпусков по состоянию, например, на 01 декабря, остаток резерва нужно заново откорректировать по состоянию нa 31 декабря для правильного отражения резерва в балансе.

Согласно пункта 18 ПСБУ 11, остаток обеспечения пересматривается нa каждую дату баланса. Это совпадает с выводами из предыдущего параграфа. В случае необходимости остаток любого резерва корректируется увеличивается или уменьшается. B cлучае отсутствия вероятности выбытия aктивов для погашения будущих обязательств cумма такого обеспечения подлежит сторнированию. Согласно пункта 5 ПСБУ 11, обязательство признается, если его oценка может быть достоверно oпределена и существует вероятность уменьшения экoномических выгод в будущем в pезультате погашения обязательства.

Если на дaту баланса ранее признанное обязательство нe подлежит погашению, то его cумма включается в состав дохода oтчетного периода. На большинстве предприятий инвентаризация резерва на оплату отпусков oсуществляется раз в год, по итогам года. Среднедневная oплата труда определяется в cоответствии с законодательством.

Количество дней нeиспользованного отпуска уменьшается на кoличество авансированного отпуска в тех cлучаях, когда очередной отпуск частично пpедоставлен в счет будущего неотработанного пeриода. Увеличение сальдо проводится по Дебету счетов расходов 23, 92, 93, 94 пo кредиту субсчета То есть, если созданного резерва на oплату отпусков окажется недостаточно, дополнительные pасходы необходимо отнести в состав oперационных расходов того периода, в кoтором они возникли. Помните, что на счете не cуществует дебетового остатка, следовательно использовать резерв бoльше, чем начислено, запрещено.

Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся. Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков см. Письмо Минфина от 3 мая г.

Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке п. Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. Иными словами, при формировании резерва предприятие исходит из допущения, что он будет использован на протяжении отчетного года. В примечаниях к финансовой отчетности раскрывают информацию о:.

Основная цель подобного мероприятия — выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения. Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы. При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва.

Резерв на оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату труда. Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее. В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов , которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы. Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль. Например , в период , когда снижается производственная активность , на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона.

Инвентаризация резерва на оплату труда

Резерв на оплату отпусков представляет собой особый инструмент накопления финансовых средств предприятия. Данные суммы в дальнейшем должны расходоваться на возмещение персоналу фирмы средств за не использованные периоды отпусков, а также на сопутствующие выплаты во внебюджетные структуры.. В году формирование подобного резерва является обязанностью каждой компании, имеющей наемный персонал. Это позволяет сотрудникам быть обеспеченными гарантиями своевременной оплаты отпускных дней. Управленец должен самостоятельно определять, какой из способов формирования резерва удобен для компании. Принятый вариант должен быть зафиксирован в Учетной политике предприятия, в дальнейшем фирма также должна строго следовать установленным правилам.

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно. Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М. Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился. На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений. Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм. Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения. Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты. Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику.

Инвентаризация резерва отпусков, образец

Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков. Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе. Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Как правильно оформить это мероприятие, мы расскажем сегодня.

Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия — выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения. Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по кассовому методу воспользоваться указанной льготой не могут. Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы. При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт. Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на

Порядок оформления инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков

Тема: Всё, что необходимо учесть бухгалтеру коммерческой организации при подготовке годового отчета за год. Основным документом для участников инвентаризации в конкретной организации является приказ руководителя о ее проведении. Приказ должен содержать информацию о том, какие объекты, в какие сроки подлежат инвентаризации, а также какие работники несут ответственность за ее результаты. Налоговый кодекс не содержит специальных требований к процедуре инвентаризации. Однако в его отдельных статьях указаны правила, которые необходимо выполнять. Резервы являются оценочным значением обязательств и тоже подлежат инвентаризации.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец

Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец. На конец налогового периода налогоплательщик обязан. Организациям, которые создают в налоговом учете резерв на оплату отпусков, на конец года надо. Выполните вход, чтобы сообщить о неприемлемом контенте. Перейдем к иным требованиям, предъявляемым Минфином к приказам на инвентаризацию. Хотите сохраните это видео? Ценности, которые были ранее подвергнуты внеплановой проверке в течение года, также подлежат инвентаризации. Составляем Протокол о проведении инвентаризации. Результаты инвентаризации оформите в виде бухгалтерской справкирасчета образец.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

В итоге инвентаризации резерва на оплату отпусков первоначально определенная оценка резерва предстоящих расходов должна быть скорректирована при уточнении обстоятельств по каждому сотруднику. Например, если были использованы не все дни из учтенных в резерве или изменилась среднедневная зарплата. Такие корректировки должны подтвердить обоснованность величины числящегося в учете резерва предстоящих расходов по выплате отпускных. Как любая сличительная проверка, инвентаризационный мониторинг резерва предстоящих расходов по отпускам начинается согласно приказу руководителя, в котором утверждаются состав проверяющей комиссии и продолжительность мониторинга.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Закончился очередной налоговый период. Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п.

Инвентаризация резервка отпусков приказ

Компании должны осуществлять инвентаризацию не только по своему имуществу, но и по резервам. Так, ежегодно все компании должны проводить опись отпускных резервов.

В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, т. В бухгалтерском учете правила проведения инвентаризации установлены Федеральным законом от 21 ноября г. В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв.

Источник: https://mystd.ru/vtorichnoe-i-novoe-zhile/prikaz-na-inventarizatsiyu-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets.php

Приказ о создании резерва по отпускам образец

Важный материал в статье на тему: «Приказ о создании резерва по отпускам образец». Если в процессе прочтения у вас возникли вопросы — задавайте их дежурному специалисту.

profjurist.ru

› Обновление: 9 февраля 2019 г. Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков.

Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже. Формирование резерва по оплате отпусков является обязательным согласно правилам, изложенным в ПБУ 8/2010

, утвержденном Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. В соответствии с

, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, оценочные обязательства в обязательном порядке инвентаризируются.

В итоге инвентаризации резерва на оплату

Минфин России в своем Письме от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/131 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета. В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: — превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда; — оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

F╖Ш▄▌⌠ ╞▐╚Ф⌠∙²╛рsMN*НМ├└>e-©A╙╠0%М▀дA=▀vC┘V$╤^ёФ├╦ЙF»рYa╜фpЦ,u╕3>|и3б»ЪЮбM▀ре’P>#GcZ÷╙ЧВ▒/╝╒©S╙FXxЭв»ЦЫPБЯGЦ├▌bA ыn%L;h1┌≤ Расходы на продажу».

26 Января 2019 в 17:08 Инвентаризация — это ежегодная проверка наличия и состояния активов организации.

Ее состав, полномочия, а также сроки проведения инвентаризации должны быть закреплены в отдельном внутреннем акте организации. В бюджетных

В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

1. предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
2. предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
3. на ремонт основных средств;
4. на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
5. на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
6. производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Порядком № 100 так жa, как для расчета отпускных.

Остаток резерва (Рост) по каждому работнику определяют по формуле: Рост = ФОП / (КД — Пр — В) * Дотп * Кесв которая использует такие обозначения: 01) ФОП — фактически начисленная зарплата за предыдущих 12 календарных мeсяцев или за фактически отработанный пeриод (с 1-го дo 1-го числа), если cотрудник проработал менее года; 02) КД — количество календарных днeй в расчетном периоде; 03) Пр — количество праздничных и нерабочих днeй в расчетном периоде; 04) В — время, в течение кoторого работник в соответствии с дeйствующим законодательством или по другим увaжительным причинам не работал и зa ним не сохранялся зaработок или сохранялся частично в Pасчетном периоде; 05) Дотп — количество неиспользованных дней отпуска; 06) Кесв — коэффициент, который увеличивает резерв отпусков нa сумму начисления ЕСВ. Это совпадает с выводами из предыдущего параграфа.

 Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных. Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов.

Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы?

Как часто это необходимо делать? И как осуществляется расчет в резерв?

Это делать можно: последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;

При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания «резервировать» отпускные или же откажется от создания данного резерва. Положениями гл. 25 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено два варианта учета для целей налогообложения прибыли отпускных выплат.

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. 7 ст. 255 Кодекса относятся к расходам на оплату труда. При применении метода начисления в соответствии с п.

1 ст. 272 Кодекса «отпускные» признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Главная — Статьи Учет «по умолчанию» «Резервный» вариант Инвентаризация резерва

» N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год.

На 31.12.2015 ООО «Молния» отразит в учете резерв по отпускам 2015 года в сумме 740 614 ,40 руб. В бухбалансе 2015 года указанное значение будет отражаться по строке 1540.

гост 32063 статус

Скачать приказ на создание резерва по отпускам образец doc

Инвентаризация резерва на оплату отпусков — механизм выполнения Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации; созданья для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов; определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на образец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете; отражения результатов на бухгалтерских счетах.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений.

Отражение в налоговых резервах операций по корректировке резерва договор купли продажи спортивного инвентаря образец скачать оплату отпусков 31 декабря г. Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй — отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

Если сумма уточненного приказа меньше фактического остатка отпускам на конец года, то излишняя сумма резерва включается в состав внереализационных доходов.

Внесённое же приказом Минфина России от № 23н уточнение в подпункт «а» пункта 2 (отнесение трудовых договоров к исключению) расставило всё по местам.

Действие новой редакции при этом было распространено и на годовую бухгалтерскую отчётность за год (п. 3 приказа № 23н). И это означало, что у большинства организаций с года возникла обязанность создания резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учёте.

Ведь ПБУ/ вправе не применять лишь (п. 3 ПБУ 8/): субъекты малого предпринимательства, за исключением тех из них, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных. Журнал «Учет в сельском хозяйстве». Создание резерва на оплату отпусков упростит учет хозяйства. Как его рассчитать и вести? Какие проводки сделать в учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Хозяйство, занимающееся овощеводством защищенного грунта, создает резервы по отпускным. Напомним, в этом случае формируется соответствующее оценочное обязательство, сумма которого относится на расходы. Основание – пункт 8 ПБУ 8/ Финансисты также подтверждают, что обязательства по оплате отпусков признаются оценочными (письма от 19 апреля г. № /, от 14 июня г. №. Форма: Приказ об утверждении специального расчета (сметы) формирования резерва отпусков (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, ).

Форма: Ведомость налогового учета резерва на оплату отпусков (фрагмент) (образец заполнения) («Зарплата», , N 12). Справочная информация, календари, формы. Финансовые консультации. Журналы издательства «Главная книга». Интернет-интервью. Форумы. Классика российского права. Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п.

7 ПБУ 1/). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1. Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета. Приказом Минфина РФ от г. №94н). В налоговом учете создание резервов на предстоящую оплату отпусков является делом добровольным. Напомним, что резервы могут создавать только организации, применяющие метод начисления. Подтверждающие документы: Добрый день, подскажите пожалуйста образец приказа на проведение инвентаризации резерва на отпуск и акта проведении инвентаризации резерва). Добрый день, подскажите пожалуйста образец приказа на проведение инвентаризации резерва на отпуск и акта проведении инвентаризации резерва).

Елена Николаевна 15 баллов, г. Москва. 18 января в Скачать образец налогового регистра по учету резерва на оплату отпусков. В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно. Данное требование закреплено в ПБУ 8/ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Пример создания резерва на оплату отпусков в бухучете. ООО «Мастер» в учетной политике для целей бухучета прописало такой порядок расчета оценочного обязательства на оплату отпусков: Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала. Приказ о возложении обязанностей главного бухгалтера на директора.

Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно: последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день Как рассчитывается резерв? Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений.

Для начала следует рассчитать процент ежемесячных отчислений. Для этого применяется следующая формула Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя. Проверка включает следующие этапы: определяется объем неиспользованных отпускных дней в конце года. Приняв решение о создании резерва на оплату отпусков, учреждения должно закрепить данный факт в учетной политике. Согласно п. Приказа Минфина РФ от №49 резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов.

Приказ на создание резерва по расходам

ПРИКАЗот 5 декабря 2007 года N 571 В соответствии с требованиями приказываю:1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по созданию, использованию и восполнению объектового резерва финансовых средств на ликвидацию чрезвычайных ситуаций.2.

Начальнику Управления гражданской защиты полковнику С.В.Ботвиньеву организовать надзорную деятельность в области защиты населения и территории от чрезвычайных ситуаций с учетом Методических рекомендаций.3. Контроль за выполнением приказа возложить на первого заместителя начальника Главного управления полковника О.В.Салова.Начальник Главного управлениягенерал-майор внутренней службыЛ.А.БеляевПриложениек приказу Главного управления МЧС Россиипо г.Санкт-Петербургуот 5 декабря 2007 года N 571

Резерв по сомнительным долгам позволяет любой компании, имеющей просроченную задолженность, получить налоговую выгоду. То есть сначала признать в расходах отчисления на резерв, а только потом их восстановить (если вернут долг) или использовать под списание задолженности (ст.

Анонсы 20 июня 2019 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

4 июля 2019 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков могут не создавать малые фирмы, а также компании, которые предусмотрят такое условие в учетной политике.

Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н (далее — Приказ N 89н) внесены изменения в Инструкцию N 157н .

В частности, в нее введено такое понятие, как резервы предстоящих расходов, и предусмотрен счет, на котором следует аккумулировать отчисления в эти резервы. В этой статье рассмотрим порядок формирования отчислений в резервы, их учет на этом счете, а также порядок списания расходов, произведенных за счет сформированных резервов. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.

Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

С понятием формирования резервов предстоящих расходов

Анонсы 20 июня 2019 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». 26 декабря 2014

Достаточно часто в результате событий хозяйственной жизни, а также принятия руководителями организаций госсектора и иными уполномоченными должностными лицами тех или иных управленческих решений у этих организаций возникают определенные расходные обязательства.

Согласно внесенным в Инструкцию 157н*(1) изменениям бюджетные учреждения в своей учетной политике должны отразить сведения о том, применяют они порядок резервирования в отношении отдельных видов расходов или нет.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; существенного изменения условий хозяйствования.

Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации (п.

› › › › В процессе деятельности предприятию, как правило, удается быть как кредитором, так и заемщиком.

Это может произойти, когда партнер по какой-либо причине не выплачивает долг своевременно, а то и вовсе отказывается от своих обязательств по финансам. Данные события необходимо отражать прозрачно в учете фирмы.

Этой цели служит формирование резерва по .Таковым называется не выплаченная компании задолженность от дебиторов или же та, которая возможно не будет оплачена своевременно и плюс к этому не надежна.

Экономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены.

Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам. Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.

На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам 2. Учетная политика по сомнительным долгам 3.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.

Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. 3 ст. 324.1 НК. Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы. При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

• Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
• Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности. На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – неиспользованные дни отпусков; размер среднедневного заработка; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
• Итоговое заключение в виде акта или бухсправки.

Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб. Расчет выполняется таким образом:

• Среднедневная зарплата = 35 700 руб. / 29,3 = 1218,43 руб.
• Фактически рассчитанная сумма резерва = (1218,43 х 85) + (103567 х 30,2 %) = 134 844,23 руб.

То есть, величина резерва фактического складывается из суммирования отпускных и страховых взносов по общему тарифу в 30,2 % (с учетом травматизма в 0,2 %).

Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 444,23 руб. (134 844,23 – 115 400). Доначисление на следующий год производится проводкой:

Приказ о создании резерва на оплату отпусков образец

Анонсы 20 июня 2019 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

4 июля 2019 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 21 июня 2011 Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков могут не создавать малые фирмы, а также компании, которые предусмотрят такое условие в учетной политике.

Приказ Минфина России № 186н внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности, в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов. (Мы об этом писали в «АБ» № 4, 2011 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.

02.12.2016 – это оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков. является источником выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.

Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

Цель создания резерва по отпускам заключается в том, чтобы показать, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков.

Резерв отпусков создается на отчетную дату.

Резерв по отпускам создается:

1. или на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату)

Хотя он помогает равномерно распределять расходы. А компании с равномерными расходами вызывают доверие налоговиков. Смотрите на примерах, как рассчитать лимит резерва и величину отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете В налоговом учете резерв отпусков создают для равномерного учета расходов в течение года ст.

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков формируют с другими целями — чтобы учитывать обязательства, которые возникают у организации в ходе ее работы п. Предположим, вы рассчитываете в налоговом учете резерв по отпускам. Тогда обязательно скачайте образец налогового регистра по учету резерва на оплату отпусков.

Скачать образец налогового регистра по учету резерва на оплату отпусков В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно.

12:50 ИА Организация создает резервы на оплату отпусков как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Как при формировании резервов учитывается неиспользованный, но оформленный приказом отпуск?

11:25 Журнал «» Создание резерва на оплату отпусков упростит учет хозяйства. Как его рассчитать и вести? Какие проводки сделать в учете?

Ответы на эти вопросы вы найдете в статье. Хозяйство, занимающееся овощеводством защищенного грунта, создает резервы по отпускным. Напомним, в этом случае формируется соответствующее оценочное обязательство, сумма которого относится на расходы.

Основание – пункт 8 ПБУ 8/2010. Финансисты также подтверждают, что обязательства по оплате отпусков признаются оценочными (письма от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110, от 14 июня 2011 г.

№ 07-02-06/107). При этом в данную сумму должна включаться и соответствующая величина страховых взносов (разд.

Анонсы 20 июня 2019 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».

Приказ Минфина России № 186н внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности, в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов. (Мы об этом писали в «АБ» № 4, 2011 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.

Несмотря на то, что создание резерва на оплату отпускных в бухгалтерском учете стало обязанностью еще с 1 января 2011 г., вопросы по методике формирования и использования резерва остаются и по сей день. Для целей бухгалтерского учета резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010

Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г.

Никакой конкретной методики формирования отпускного резерва на законодательном уровне не установлено. В п.15 ПБУ 8/2010 изложен лишь общий подход к созданию

6700531 января 2019 Резерв на оплату отпусков формировать в бухучете обязательно, иначе грозят штрафы.

Правда обязанность создавать резерв в бухучете действует не для всех.

В налоговом учете резерв создают по желанию, но сформировать его могут компании на ОСНО с методом начисления.

Как отразить и рассчитать резерв на оплату отпусков смотрите на примерах.

Большинство бухгалтеров не создают резерв по отпускам в налоговом учете. Хотя он помогает равномерно распределять расходы. А компании с равномерными расходами вызывают доверие налоговиков.

Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат.

324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в . Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

Инвентаризация данного резерва в рамках системы бухучета должна осуществляться специальной комиссией, в полном соответствии с принципами, которые указаны в методических рекомендациях по проведению проверки собственности и обязательств. В рамках налогового учета опись проводится по методике, закрепленной в налоговом законодательстве.

В процессе осуществления инвентаризации резерва на оплату отпусков компания должна посчитать, какая сумма в нынешнем году была затрачена на оплату отпусков, после чего сравнить ее с размером отчислений в соответствующий резерв. Благодаря этому можно узнать разницу. Способ учесть эту разницу, находится в прямой зависимости от того, будет ли компания в будущем году формировать отпускной резерв или нет. Существует два варианта:

• объем затрат на отпуска стал больше резерва, начисленного за нынешний год;
• размер резерва на конец года больше, чем затраты на отпуска.

В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года.

Цель инвентаризации резерва на оплату отпусков – проверка того, обоснованы ли и «реальны» ли числящиеся остатки сумм.

В рамках проводимой инвентаризации организации должны:

1. По сведениям кадровой или бухгалтерской службы посчитать, какое количество дней основного и дополнительного оплачиваемого отпуска не было использовано сотрудниками компании. Данные сведения можно взять из личной карточки работника и из унифицированной формы «личный счет» (Т-54).
2. Отталкиваясь от принятого в компании метода расчета средней зарплаты, рассчитать «расчетный» размер зарплаты работников за один рабочий день. Размер средней зарплаты за месяц можно рассчитать исходя из сведений бухучета или статистической отчетности, а размер средней зарплаты за день – исходя из положений Трудового Кодекса.
3. Рассчитать размер затрат на оплату на конец года отпусков, не использованных сотрудниками (учитывая затраты на страховку). Полученный результат необходимо сопоставить с остатком резерва на оплату будущих отпусков, числящегося в бухучете.

Такие расчеты необходимо совершать по группам сотрудников, затраты на оплату труда которых учитываются на разных счетах.

Проводки по инвентаризации резерва на оплату отпусков следующие:

1. Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер начисленного резерва больше, чем размер затрат на оплату отпусков за год, осуществляется единовременное доначисление резерва.
2. Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер резерва на предстоящие отпуска больше, чем размер расходов на оплату неиспользованных отпусков, резерв уменьшается на соответствующую разницу.

Как хозяйству создать резерв на оплату отпусков

Создание резерва на оплату отпусков упростит учет хозяйства. Как его рассчитать и вести? Какие проводки сделать в учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Хозяйство, занимающееся овощеводством защищенного грунта, создает резервы по отпускным. Напомним, в этом случае формируется соответствующее оценочное обязательство, сумма которого относится на расходы. Основание – пункт 8 ПБУ 8/2010. Финансисты также подтверждают, что обязательства по оплате отпусков признаются оценочными (письма от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110, от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107).

При этом в данную сумму должна включаться и соответствующая величина страховых взносов (разд. II Методических рекомендаций МР-1-КПТ «Оценочные обязательства по расчетам с работниками», принятых Комитетом БМЦ по толкованиям 9 сентября 2011 г.). Аналогичная позиция отражена в письме Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.

Такой подход выглядит вполне обоснованным, ведь затраты на оплату отпуска складываются из двух величин:

• среднего заработка, сохраняемого за работником на время отдыха;
• соответствующих страховых взносов, начисленных с этой суммы.

Планируемый годовой фонд оплаты труда равен 2 814 000 руб. При этом предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков составляет 224 500 руб. Льготы по взносам во внебюджетные фонды у хозяйства нет. Поэтому в соответствии с частью 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ оно применяет следующие тарифы (в процентах от величины начисленной оплаты труда): в ПФР – 22, в ФСС – 2,9, в ФФОМС – 5,1.

Кроме этого, в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ хозяйство уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.

Напомним, в период с 2014 по 2016 год для таких отчислений тарифы установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ. В статье 1 этого документа определены значения ставок для каждого из 32 классов профессионального риска (в соответствии с классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н).

Овощеводство относится к 6-му классу риска. В этом случае применяемая ставка по травматизму составляет 0,7 процента от начисленной оплаты труда. В итоге получается, что процент отчислений по взносам во внебюджетные фонды в общей сложности равен 30,7 (22 + 2,9 + 5,1 + 0,7).

Сумма начисленной зарплаты за январь – 235 000 руб., из которых 190 000 руб. предназначено для тех, кто непосредственно участвует в производстве продукции, а оставшиеся 45 000 руб. – для управленцев.

Нужно определить сумму ежемесячных отчислений в резерв на отчетный год. Также требуется составить бухгалтерские записи по начислению зарплаты, взносов и созданию резерва за январь.

С учетом взносов предполагаемая общая сумма расходов на оплату труда составит 3 677 898 руб. (2 814 000 руб. + 2 814 000 руб. х 30,7%).

Сумма отпускных за отчетный год, включая взносы – 293 421,5 руб. (224 500 руб. + 224 500 руб. х 30,7%).

Показатель ежемесячных отчислений в резерв представляет собой отношение планируемой суммы отпускных за год, включая взносы, к общей величине расходов на оплату труда и взносов за этот же период. Он равен 7,98% ((293 421,5 руб. : 3 677 898 руб.) х 100).

Величина взносов, начисленных с зарплаты за январь:

• по производственным работникам – 58 330 руб. (190 000 руб. х 30,7%);
• по остальному персоналу – 13 815 руб. (45 000 руб. х 30,7%).

Таким образом, сумма отчислений в резерв за январь:

• по работникам, занятым в производстве, – 19 816,73 руб. ((190 000 руб. + 58 330 руб.) х 7,98%);
• по остальным – 4693,44 руб. ((45 000 руб. + 13 815 руб.) х 7,98%).

Для учета резерва на оплату отпусков используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов», по кредиту которого отражаются резервируемые суммы. Соответствующие начисления делаются ежемесячно, что позволяет хозяйству в течение года равномерно признавать в бухгалтерском учете расходы на отпуск.

Сумма фактически начисленных отпускных относится в дебет счета 96 с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и соответствующих субсчетов счета 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению».

Так как начисления проводятся по производственным работникам и управленцам, то используется два разных счета: 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».

«Отпускной» резерв по новым правилам

Автор: Наталья Горшенина, главный редактор, налоговый консультант

Экспертиза статьи: Сергей Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

Приказ Минфина России № 186н (приказ Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н (далее — Приказ № 186н)) внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н)), в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов. (Мы об этом писали в «Актуальной бухгалтерии» № 4, 2011 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.

Перед бухгалтерами встали вопросы: что делать с резервами и можно ли и дальше отчислять суммы в такие резервы? Ответим на эти и другие вопросы по резерву на предстоящую оплату отпусков.

«Отпускной» резерв — оценочное обязательство?

По мнению некоторых специалистов, резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством фирмы, а порядок его учета регулирует ПБУ 8/2010 (утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н). О новациях, которые вводит данное ПБУ, мы писали в «Актуальной бухгалтерии» № 4, 2011 на с. 19.

Если исходить из точки зрения, что формирование резерва на оплату отпусков регулирует ПБУ 8/2010, то все фирмы обязаны создавать такой резерв. Исключение данный Стандарт делает только для малых фирм, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010). Напомним, что критерии, по которым компании относятся к субъектам малого предпринимательства, установлены Федеральным законом о развитии малого и среднего бизнеса (Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Есть и альтернативная точка зрения. Согласно ей ПБУ 8/2010 не признает резерв на оплату отпусков оценочным, поэтому не регламентирует его создание. Если компания не относится к малому бизнесу и «отпускной» резерв не формировала ранее, то она вправе выбрать, создать резерв или нет. Любое решение повлечет изменение бухгалтерской учетной политики организации. Оно обосновано, потому что произошли изменения в нормативно-правовых актах по бухучету (п. 10 ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Пункт 12 ПБУ 1/2008 устанавливает, что учетную политику нужно изменять с начала отчетного года. Однако в нашем случае изменения можно внести датой вступления в силу Приказа № 186н.

Рассмотрим порядок формирования резерва на отпуск и учета отчислений в него в свете названных событий.

ПБУ 8/2010 предусматривает, что оценочные обязательства отражают на счете учета резервов предстоящих расходов. Значит, с точки зрения рабочего плана счетов организации ничего не изменится. Фирмы продолжат вести учет «отпускного» резерва на субсчете к счету 96. В зависимости от характера отчислений в резерв их учитывают или в составе расходов по обычным видам деятельности, в прочих расходах либо включают в стоимость актива.

Фирма создает резерв на предстоящую оплату отпусков. Согласно расчетам бухгалтера в текущем месяце отчисления в данный резерв составили:

— работники основного производства — 20 000 руб.;

— административный персонал — 15 000 руб.;

— менеджеры отдела продаж — 7500 руб.;

Бухгалтер сделает в учете записи:

– 20 000 руб. — в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по работникам основного производства;

– 15 000 руб. — в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по административному персоналу;

– 7500 руб. — в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по менедежерам отдела продаж;

Отметим, что в Инструкции по применению Плана счетов указано, что резервирование сумм отражают по счету 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. О том, что такие суммы можно включать в стоимость актива или в состав прочих расходов, в документе ничего не сказано. Однако нормы ПБУ 8/2010 имеют бÓльшую юридическую силу по сравнению с Инструкцией к Плану счетов. Поэтому, если в этих документах есть противоречия, нужно руководствоваться Стандартом.

Кроме того, в учетной политике для целей бухгалтерского учета предусмотрите, в состав каких статей расходов компания будет включать отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков. Статьи расходов, на которые относятся отчисления в резерв, будут совпадать со статьей расходов, в которую включается зарплата работников.

Порядок расчета отчислений в «отпускной» резерв нормативные документы по бухгалтерскому учету ранее не устанавливали. Поэтому многие фирмы исходя из принципа рациональности применяли единый порядок расчета таких отчислений и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В настоящее время, несмотря на указанные поправки, ничего не изменилось. РСБУ не определяет какой-либо конкретный порядок расчета суммы отчислений в резерв на отпуска. Поэтому бухгалтерам нужно самостоятельно разработать такой метод и закрепить его в учетной политике.

Пункт 7 ПБУ 1/2008 указывает, что если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики компания разрабатывает такой способ исходя из ПБУ и МСФО. Сразу оговоримся, что МСФО 19 не предполагает создание резерва на оплату отпусков. Однако в Стандарте есть такое понятие, как «накапливаемые оплачиваемые отсутствия на работе».

13. Накапливаемые оплачиваемые отсутствия на работе могут быть перенесены на будущее и использованы в последующих периодах, в случае если они не были использованы полностью в текущем периоде.

Обязательство по таким отсутствиям на работе возникает по мере того, как работники оказывают услуги, в результате чего увеличивается продолжительность оплачиваемых отсутствий на работе, которые они могут использовать в будущем (п. 13 МСФО 19). Фирма должна измерять ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отсутствий на работе как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить сотруднику за накопленные им отсутствия на работе на конец отчетного периода (п. 14 МСФО 19).

При этом ожидаемые затраты на выплату вознаграждений в форме оплачиваемых отсутствий признают в учете на момент, когда работники оказывают услуги, увеличивающие будущие оплачиваемые отсутствия на работе, на которые они имеют право. Иными словами, на день начисления зарплаты за месяц фирма должна начислить и расходы на оплату «заработанных» сотрудником дней отпуска.

Фирма установила в бухгалтерской учетной политике, что отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков формирует способом, разработанным на основе МСФО 19.

В учетной политике компания предусмотрела следующие условия:

— отчисления в резерв рассчитываются исходя из зарплаты подразделения за месяц и начисленных на нее страховых взносов;

— зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работников исключаются из расчета суммы отчислений в резерв;

— за каждый месяц работы (в т. ч. если в течение этого месяца работник был на больничном и т. д.) сотрудник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска;

— при расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц равен сумме отпускных с учетом страховых взносов за год;

— чтобы учесть повышения и понижения зарплаты при резервировании сумм отпускных, сумма отчислений в резерв определяется ежемесячно на последнее число исходя из ФОТ с учетом страховых взносов по подразделению;

— при расчете размера отчислений используется формула:

Сумма отчисления в резерв = (ФОТ + страховые взносы за месяц) : 28 × 2,33.

Допустим, в организации два подразделения: отдел продаж и административный персонал. Бухгалтер ежемесячно будет рассчитывать сумму отчислений в резерв по подразделениям (образец см. ниже).

Образец расчета отчислений в резерв на отпуск

Администрация

Отдел продаж

ФОТ за месяц с учетом
страховых взносов, руб.

Сумма отчислений в резерв за май, руб.

В учете будут сделаны записи на последний день месяца:

– 241 000 руб. — начислена зарплата работникам администрации и страховые взносы;

– 134 200 руб. — начислена зарплата работникам отдела продаж и страховые взносы;

– 20 055 руб. — начислен резерв на оплату отпусков работникам администрации;

– 11 167 руб. — начислен резерв на оплату отпусков работникам отдела продаж.

Среди специалистов есть мнение, что для максимальной достоверности данных сумму отчислений в резерв на оплату отпусков нужно определять ежемесячно по каждому работнику. Такой вывод они делают исходя из пункта 15 ПБУ 8/2010. В нем сказано, что оценочное обязательство нужно признавать в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Тем не менее пункт 6 ПБУ 1/2008 говорит о том, что учетная политика должна обеспечивать в том числе рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации. В связи с этим компания вправе самостоятельно выбрать, будет она рассчитывать размер отчислений в резерв или по каждому работнику, или по подразделениям, или в целом по организации. Главное, чтобы данное условие было прописано в учетной политике.

Метод Налогового кодекса

Независимо от того, будет вести бухгалтер расчет суммы для резервирования в отношении сотрудников, в разрезе подразделений или в целом по организации, очевидно, что при использовании данного метода между бухгалтерским и налоговым учетом будут возникать разницы. А это существенно усложняет работу бухгалтера. Поэтому встает резонный вопрос: можно ли в учетной политике прописать, что фирма резервирует средства на оплату предстоящих отпусков методом, который установлен в налоговой учетной политике?

По нашему мнению, фирма вправе использовать в бухгалтерском учете тот же метод формирования резерва на предстоящую оплату отпусков, что и в налоговом. Тем более что пункт 16 ПБУ 8/2010 говорит, что величина оценочного обязательства определяется, в частности, на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни фирмы и опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств. Таким образом, способ расчета отчислений в «отпускной» резерв фирма может разработать как на основе МСФО 19, так и исходя из положений статьи 324.1 Налогового кодекса (подробнее о создании и учете «отпускного» резерва в налоговом учете мы писали в «Актуальной бухгалтерии» № 1, 2008).

А значит, фирмы, которые до вступления в силу Приказа № 186н формировали «отпускной» резерв по правилам Налогового кодекса, могут не изменять способ расчета отчислений в резерв в бухгалтерской учетной политике.

В завершение отметим, что сейчас существует проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам». Он, в частности, предусматривает, что расходы на отпуска следует признавать в том отчетном периоде, в котором у работника возникает право на такой отпуск. То есть резервирование сумм на оплату отпусков, возможно, станет обязательным для всех фирм, за исключением малого бизнеса.

Автор: Наталья Фрезоргер, менеджер департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК», к. э. н.

Обязательство признают по каждому работнику

С введением в действие ПБУ 8/2010 организации обязаны признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства с последующим их отражением в бухгалтерской отчетности начиная с промежуточной отчетности за 2011 год. Оценочное обязательство имеет ряд признаков и условий признания (пп. 4, 5 ПБУ 8/2010). В соответствии с ПБУ 8/2010 организации обязаны создавать на каждую отчетную дату оценочное обязательство в виде оплаты отпусков работникам. Признание оценочного обязательства по ПБУ 8/2010 связано с обязанностью организации предоставлять работникам оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом и коллективным договором, а при увольнении работника выплачивать ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Причем эта обязанность возникает по каждому работнику в отдельности в определенный момент времени в зависимости от момента начала работы в организации каждого работника.

Достоверно оцените расходы

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010 наиболее достоверная оценка затрат в связи с признанием оценочного обязательства в виде оплаты отпусков работникам представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату. Организация на основе показателей кадрового учета имеет информацию о величине дней оплачиваемого отпуска, не использованных работником по состоянию на каждую отчетную дату. В денежном выражении каждый день оплачиваемого отпуска, не использованного работником по состоянию на каждую отчетную дату, исчисляется исходя из его среднедневного заработка, рассчитанного в установленном порядке (ст. 139 ТК РФ). И именно эта величина, умноженная на количество дней неиспользованного отпуска, является необходимой величиной для исполнения обязательства, как если бы момент исполнения обязательства совпал с отчетной датой признания оценочного обязательства по отплате отпусков.

При этом такой же алгоритм расчета величины резерва предстоящих расходов по оплате отпусков организация могла использовать до 2011 года при его формировании на основании пункта 72 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н.

Источник: https://xn--d1agd3b.xn--p1ai/prikaz-o-sozdanii-rezerva-po-otpuskam-obrazets/

Похожие записи:

• Что Платят За Третьего Ребенка В 2021 Году В Ставропольском Крае
• Какие документы запрашивать в ук при затоплении канализацией
• Право приобретательной давности на земельный участок