Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ .

Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
иностранные компании, которые управляются с территории России.

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
имеет местонахождение за границей.

Юридическое лицо в РФ: как определить его статус – резидент или нерезидент

Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.

Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.

Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).

Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.

Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:

40804 (рублевый счет типа «Т»);
40805 (рублевый счет типа «И»);
40806 (конверсионный счет «С»);
40807 (счет нерезидента);
40809 (инвестионный счет);
40812 (проектный счет);
40814 (конвертируемый счет «К»);
40815 (неконвертируемый счет «Н»);
40818 (валютный счет).

Резидент или нет: как определить статус компании в РФ в 2020 году

Чтоб понять, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, важно разбираться в особенностях налогообложения, предусмотренных российским налоговым законодательством. По факту, резиденство определяет страну, в которой такая компания будет уплачивать все предусмотренные ее законодательством налоги:

так, все компании, независимо от их места прописки, если они имеют статус резидента РФ, будут обязаны платить налоги на прибыль и имущество независимо от страны, в которой они были получены, сделок, по которым были получены, валюты и иных особенностей;
компании-нерезиденты РФ, зарегистрированные за пределами России, обязаны платить в российский бюджет лишь налоги с прибыли и имущества, полученного ими от российских источников. Таковыми будут признаны не только коммерческие, но и так называемые пассивные доходы, в том числе дивиденды, проценты по кредитным договорам, пени от российских резидентов, доходы от реализации имущества и имущественных прав.

Учитывая все сказанное, резидентство можно смело называть формой налоговых отношений или порядком налогообложения, присущим конкретному налогоплательщику.

Главное отличие между статусами резидента и нерезидента – это обязанность по уплате налогов: резидент платит в стране принадлежности все налоги, в то время как нерезидент – лишь с доходов, полученных из этой страны.

Резидентами РФ признаются все компании, зарегистрированные в РФ, в том числе с иностранным участием, ИК, разместившие в РФ контролирующие органы, а также ИК в соответствии с международными соглашениями.

Если информация о резидентстве отсутствует, объективно и просто определить его поможет расчетный счет компании – любые другие способы проверки такой информации не дадут.

Для подробного изучения информации о том, кем являются резиденты и нерезиденты, рекомендуется изучить Федеральный закон «О валютном контроле и регулировании». Согласно изложенному, резидентами можно назвать следующих лиц:

иностранцы, которые живут в России и имеют вид на жительство;
граждане РФ;
юр лица, зарегистрировавшие организации согласно законодательству России (исключение – это зарубежные компании);
субъекты РФ, а также муниципальные образования, выступающие в отношениях, которые контролируются Федеральным законодательством и другими законодательными актами;
консульства РФ и другие официальные российские представительства, работающие в других странах.

Нерезидентами называют граждан других стран или компании, которые постоянно находятся и зарегистрированы на территории другого государства, а также:

подразделения иностранных фирм и иностранные представительства в России;
аккредитованные в РФ дипломатические организации и консульства других стран;
межправительственные и межгосударственные представительства.

Для физ. лиц определение звучит несколько иначе. В Налоговом Кодексе граждан также делят на резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом считается человек, находящийся в пределах РФ не меньше 183 дней на протяжении года.

Кроме этого, налоговыми резидентами являются граждане, состоящие на военной службе в России, а также в других странах и работники государственных органов власти, органов на местах, которые находятся в командировке. При этом, фактическое время пребывание на территории РФ значения не имеет.

Срок пребывания физических лиц в России (больше или меньше 183-х дней) отчитывают с момента въезда страну по день выезда включительно. Если человек выезжает за границу, срок будет прерван. Но, только в том случае, если это не кратковременная зарубежная поездка до 6 месяцев с целью пройти обучение или в связи с болезнью для прохождения курса терапии.

Согласно действующему законодательству, на данный момент не определено конкретного списка документов, который помог бы определить время пребывания человека в РФ. Поэтому, этот период определяется в процессе изучения отметок, которые ставят на границе при въезде и выезде работники пограничной службы. Они находятся в таких документах как миграционная карта или загранпаспорт.

В налоговом кодексе содержится ряд отличий в налогообложении прибыли резидентов и нерезидентов. Для них установлены разные перечни доходов, которые будут облагаться НДФЛ. Говоря о нерезидентах, они платят налог только с того дохода, которой получен в результате работы в России. Когда происходит исчисление НДФЛ для обеих категорий, ставка применяется разная.

Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов – 30%. Прибыль в качестве материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по взятым займам, у резидента облагается налогом по ставке 35%, у нерезидента – 30%.

Существует еще одно отличие, которое заключается в том, что гражданин РФ, являющийся резидентом, имеет право на налоговые вычеты по НДФЛ. У нерезидента такой возможности нет.

Валютный резидент должен уведомлять налоговую инспекцию РФ в следующих случаях:

движение денежных средств по вкладам в зарубежных банковских учреждениях;
изменение реквизитов в иностранном банке;
закрытие и открытие счёта (не позднее, чем через месяц). За нарушение сроков грозит штраф до 1500 рублей.

Отчёты следует предоставлять каждый год до 1 июня года, который идёт следующим за отчетным. Это можно сделать через сайт ФНС, войдя в личный кабинет. Если отчет не будет подан, придётся платить штраф от 4000 до 5000 рублей.

У физического лица на изменение статуса есть 1 год. Каждый раз, когда сотрудник будет получать оплату за труд, необходимо уточнять и его статус. Это требуется для того, чтобы не удерживать с гражданина лишней суммы налога. Для этого, ежемесячно в момент начисления зарплаты следует проверять, сколько времени работник находился в России на протяжении 12 месяцев.

Вместе с этим, по итогам календарного года, нужно еще раз уточнить статус гражданина. Если возникнет необходимость, стоит провести перерасчет НДФЛ за 12 месяцев. Если физическое лицо получает статус резидента, у него есть право на возврат переплаченной суммы по НДФЛ, которая накопилась за текущий год с 1 января. В обязанности работодателя входит перерасчет НДФЛ, учитывая ставку 13% с начала года и с учетом излишне оплаченной суммы налога.

Если по истечению 12-ти месяцев не получается перевести всю переплаченную сумму, у работника есть право на подачу заявления в налоговую, чтобы там занялись проведением перерасчёта и в итоге, вернули переплаченные средства. Со стороны сотрудника понадобится справка 2-НДФЛ, документ о резидентстве, а также декларация.

Если гражданин в течение года потерял статус резидента, с 1 января текущего года произойдет перерасчет НДФЛ по ставке 30%, не предоставляя налоговые вычеты. Когда будет начисляться зарплата, кроме налога следует удерживать сумму задолженности с 1 января текущего года, которая не может превышать 50% от зарплаты. Если год уже закончен, необходимо предоставить справку 2-НДФЛ в ФНС (ставка 30%). Чтобы избежать этого продолжительного процесса возврата долга, можно попробовать договориться с работником о том, что он внесет наличные средства, которые пойдут на погашение налоговой задолженности.

По закону, наличные денежные средства могут зачисляться на расчётный счёт организации только со стороны другой организации. Это означает, что лицо, которое вносит деньги через кассу, должно быть руководителем компании. В таком случае, у него будет достаточно прав на осуществление операции. Если нерезидент уполномоченный представитель организации, то у него так же есть право на перечисление средств через кассу банковского учреждения на расчётный счёт организации.

Говоря о расчётных операциях с третьими лицами, юридические лица могут осуществлять их в соответствии с законом РФ в безналичной или наличной форме. Но, в 14 статье Федерального Закона №173 сказано, что расчёты между юридическими лицами, нерезидентами и резидентами могут осуществляться только в безналичной форме.

В соответствии с действующим законодательством РФ, налогоплательщик должен предоставить заявление в уполномоченные налоговые органы или ФНС по форме, определенной положением №1 приказа от 7.11.17 №MMB-7-17/837. Это можно сделать следующим образом:

предоставить в московское отделение ФНС России;
подать через официальный сайт ФНС;
отправить по почте.

Если заявление будет подано в ФНС лично, в графе следует указать код налогового органа «0000». Если заявление отправляется по почте, указывается код «9965». К заявлению также рекомендуется прикрепить другие бумаги, которые будут подтверждением того, что физическое лицо пребывало на территории Российской Федерации достаточное количество времени для получения подтверждающего его статус документа налогового резидента РФ.

Это может быть копия страниц любого документа, удостоверяющего личность гражданина России за её пределами, а также бумаги с отметками о том, что человек пересекал границу. Также это могут быть и другие документы, которые подтверждают пребывание человека в России на протяжении времени, достаточного для получения статуса. Например, подойдёт справка из больницы о том, что человек не выезжал со страны по причине плохого самочувствия.

Также у заявителя есть возможность предоставить документы, подтверждающие получение дохода или право на получение зарплаты в другом государстве. Еще это могут быть бумаги о владении недвижимостью или другими имуществом за рубежом. Если вместе с заявлением будут подаваться документы, оформленные на иностранном языке, их следует перевести на русский язык и заверить в порядке, который определен действующими законами РФ.

Если требуется подпись должностного лица, а также печать налогового органа, по процедуре, установленной законодательством другого государства, следует приложить бумаги с данным прошением к заявлению о предоставлении статуса. Заверение формы по закону другого государства понадобится в том случае, если уполномоченные органы данной страны уведомили налоговую службу о её наличии или если данная информация содержится на официальных интернет ресурсах компетентных иностранных органов.

В 2018 году были внесены серьезные изменения в валютное законодательство, что значительно упростило жизнь российских граждан, проживающих продолжительное время за рубежом.

Ранее к резидентам с валютной стороны относились иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России, и все граждане РФ, кроме тех, кто проживает за границей более года, но загвоздка в том, что после приезда в РФ (даже всего на день) их статус резидента вновь действовал. Что же в этом плохого? Ответ кроется в обязанностях, налагаемых на резидентов РФ:

Сообщение налоговым органам об открытии новых счетов за границей.
Сообщение в налоговую службу о всех операциях на этих счетах, проведенных за год.

Получается, что ранее лица, которые основное время проживали в другой стране, приезжая, например, проведать родственников, обязывались докладывать налоговой РФ о всех своих финансовых операциях.

С 2018 года процесс стал облегченным: теперь лица, проживающие за рубежом более 183 дней в течение года, теряют статус резидента и освобождаются от ранних требований и ограничений.

Как доказать свой валютный статус нерезидента? Необходимо предоставить следующие документы:

Отсканированную копию заграничного паспорта, включая те страницы, где стоят отметки о датах пересечения границы РФ.
Отсканированную копию вида на жительство, рабочей визы или иного документы, подтверждающего постоянное проживание лица на территории заграничного государства.

С валютными путаницами в статусах мы разобрались, давайте разберемся с тем, как государство разделяет налоговые статусы:

Все граждане РФ становятся налоговыми резидентами, кроме случаев, когда доказано их проживание на территории России менее полугода (183 суток).
Если дело касается иностранных граждан, то все разворачивается в обратную сторону: все иностранные граждане – нерезиденты РФ (речь идет о налоговом законодательстве), кроме тех, кто не докажет обратное, то есть предоставит факт того, что проживает на территории РФ не менее 183 суток. Недостаточно просто иметь вид на жительство, чтобы сказать, резидент это или нерезидент, необходимо доказать факт нахождения в РФ.

Продолжая тему налогового законодательства, разберем проблемные ситуации, которые могут вызвать отсутствие статуса резидента страны. Так как вы автоматически лишаетесь статуса резидента, если находитесь в стране менее 6 месяцев, под эту участь попадают и граждане РФ. Разберемся, чем отличается налогообложение нерезидентов РФ?

Налоговое бремя резидентов значительно ниже, например, подоходный налог для резидентов – 13%, что значительно отличается от ставки НДФЛ для нерезидентов, которая доходит до 30% от всей суммы.

Приняв этот факт, стоит подумать: если вы собираетесь на постоянной основе подрабатывать в России, то лучше продлить срок своей работы до полугода, дабы не растрачиваться на лишние налоги, ибо подоходный налог с нерезидентов РФ не самый комфортный для проживания.

Справка. Подтвердить свое полугодовое пребывание можно просто отметкой в паспорте, полученной от пограничной службы РФ при въезде на территорию России.

Если вы решили определить свой статус налогоплательщика, то вам необходимо знать, как правильно высчитать из годового периода те 183 дня, по которым определяется резидентство. Для этого учитываются три основных условия:

Непрерывность любого годового периода (то есть начало его может быть в 2015 году, а конец – в 2016 году), что является актуальным при выплате заработной платы нерезидентам.
Резидентский статус налогоплательщика окончательно устанавливается только по завершении года по календарю – НК, статья № 225, пункт 3.

При учете перечисленных нюансов, вы не должны обращать внимание на наличие российского гражданства, так как налоговым резидентом РФ может быть и иностранный гражданин, и лицо, не имеющее никакого гражданства вообще.

Определить количество дней, необходимых для установления соответствующего статуса, можно путем несложных математических действий: сложить все дни по календарю, когда вы как налогоплательщик находились на территории нашей страны на протяжении двенадцати месяцев, что идут подряд (например, с 10 мая 2015 года по 10 мая 2016 года). При этом следует включать в эти подсчеты дни, когда совершался выезд из страны и въезд в нее – Письмо № ОА-3-17/2276@ ФНС (от 10.06.15 г.).

Если вышеуказанных условий недостаточно, чтобы идентифицировать компанию как резидента/нерезидента, либо сведения для проверки указанных условий недоступны, проверить резидентство можно по косвенным признакам, в том числе:

по номеру лицевого счета, присвоенного Центробанком;
по ИНН или КПП;
при помощи электронных сервисов от ФНС.

Пожалуй, самый верный способ проверить контрагента на предмет резидентства – это проанализировать его расчетный счет в банке. Так, любая организация, для ведения коммерческой деятельности в РФ обязана иметь собственный расчетный счет. Валюта такого счета не имеет значения, куда более важным является его структура.

Так, каждый расчетный счет имеет двадцатизначный код и свою структуру, представленную в формате «ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE» – в него и «зашит» признак компании резидента или нерезидента.

Как можно заметить, структура такого счета разбита на группы, где первые 5 цифр (ААААА) относят указанный счет к некой группе счетов банковского баланса, предусмотренных положением ЦБ № № 579-П от 27.

Валютное регулирование представляет собой деятельность государственных органов, направленную на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Международное право и налоговое законодательство оперируют понятием «резидент». Этот статус приобретают физические и юридические лица, находящиеся постоянно или временно на территории страны. Иностранцам важно разбираться, что это за понятие, чтобы воспользоваться своими правами в чужой стране и избежать неприятностей с законом.

Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов(по общему правилу)(пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Отметок о пересечении границы в паспорте у таких граждан не будет. Выход — предоставить иное подтверждение нахождения на территории РФ, например — через работодателя (табель учета рабочего времени). Предоставлять документы необходимо перед выводом денег и ценных бумаг с брокерского счета, а также на конец отчетного периода (конец года), т.е. перед каждым расчетом и удержанием НДФЛ.

Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо

Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2018 году, имеет важный практический смысл.

1 Резидентство – что это такое
2 Чем в РФ отличаются налоговые статусы
- 2.1 Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета
- 2.2 Возможно ли определить резидентство по ИНН
- 2.3 Поможет ли КПП определить налоговый статус
- 2.4 Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ
3 Виды юридических лиц – понятие, функции, примеры:

Резидентство – что это такое В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов.

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны как иностранцам, так и россиянам, часто выезжающим за границу. Чаще всего используются следующие документы:

копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
миграционная карта;
табель учета рабочего времени;
другие документы, подтверждающие нахождение физлица в России.

Если физлицо признано нерезидентом, то оно платит НДФЛ только с тех доходов, которые получены от источников в РФ. Это могут быть: зарплата, оплата за услуги и работы, дивиденды от российской организации, доход от продажи имущества и т.д.

Налоговая база по НДФЛ с оплаты услуг нерезидента рассчитывается по каждой выплате отдельно.

По общему правилу ставка НДФЛ для нерезидента — 30%. Однако имеются следующие исключения.

Ставка 15% применяется к доходам нерезидента, если это дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности для следующих категорий нерезидентов:

работающие по патенту;
высококвалифицированные специалисты;
граждане государств – членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении),
участники Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей;
члены экипажей судов, плавающих по Государственным флагом РФ;
беженцы или получившие временное убежище в РФ.

Для нерезидентов налоговые вычеты не применяются. Важно заметить, что вычеты не вправе применять и те физлица — нерезиденты, по которым установлена ставка НДФЛ 13%.

Иностранец получает право на налоговый вычет только в том случае, если он приобретает статус налогового резидента.

В течение года статус налогоплательщика может поменяться, например, из-за командировок. Так как от статуса зависят ставки НДФЛ и права на налоговые вычеты, при его смене сумму НДФЛ нужно пересчитать.

Работник был нерезидентом, а стал резидентом
Работник был резидентом, а стал нерезидентом

Если физлицо стало резидентом, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 13%.

Налоговая база пересчитывается нарастающим итогом с начала года, т.е. доходы, начисленные с начала года, уменьшаются на налоговые вычеты.
Рассчитывается НДФЛ по ставке 13%.
Определяется сумма переплаты по НДФЛ.
Полученная переплата засчитывается в счет НДФЛ с последующих выплат.
Остаток налога, который не удалось зачесть до конца года, физлицо может вернуть, обратившись в налоговую инспекцию. При этом работодатель должен отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог.

Налоговый статус: резидент и нерезидент

Обязанность по декларированию доходов у нерезидентов возникает, если:

доход получен от источников в РФ,
и при получении дохода налоговым агентом не был удержан налог.

Если нерезидент является иностранцем на патенте, то декларацию нужно сдать при аннулировании патента, а также в случае превышения НДФЛ авансовых фиксированных платежей.

Пример заполнения декларации о доходах нерезидентом при продаже квартиры

Декларацию по форме 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля, налог уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Нарушение сроков представления налоговой декларации является основанием для вынесения налоговым органом решения о взыскании штрафа от 1000 рублей.

Декларацию можно сдать:

лично или через представителя;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме.

Детальное определение дается в ФЗ №173 от 10 марта 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с данной нормой, резиденты – это:

физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением лиц, живущих на постоянной основе в другой стране;
иностранцы и лица, не имеющие конкретного гражданства, постоянно находящиеся на территории страны на основании вида на жительство;
организации, которые прошли официальную процедуру государственной регистрации в соответствии с законами РФ;
филиалы, подразделения, официальные представительства юридических лиц, созданные на территории российского государства, находящиеся в подчинении его законов;
представительства (дипломатические), консульские организации, расположенные территориально за пределами страны;
субъекты РФ, муниципальные структуры, состоящие в отношениях, регламентируемых ФЗ №173 и иными аналогичными нормативно-правовыми актами.

В п. 7 ст. 1 ФЗ №173 указано, что нерезиденты РФ – это:

граждане, которые не относятся к первой категории;
компании и их филиалы, создание которых на территории РФ происходило согласно законам других стран;
фирмы, не являющиеся ЮЛ, созданные по законам других стран, расположенные за их пределами;
дипломатические структуры и консульства иностранных держав, получившие аккредитацию в РФ (а также их официальные представительства);
компании межгосударственного и межправительственного уровня;
обособленные подразделения, относящиеся к нерезидентам.

В целях определения НДФЛ физические лица подразделяются на резидентов и нерезидентов (гл. 23 НК РФ). В качестве резидента выступает человек, который пребывал на территории РФ от 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Также в этот перечень входят военные лица, проходящие службу за рубежом, представители государственных руководящих структур, организаций местного самоуправления (п. 3 ст. 207 НК РФ). Налоговый нерезидент – лицо, пребывающее на территории РФ 183 календарных дня на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Основной регламент по данному вопросу – ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». В ст. 24 речь ведется о правах и обязательствах лиц, являющихся резидентами или нерезидентами.

Резиденты, которые осуществляют на территории РФ валютные сделки, наделены следующими правами:

ознакомление с актами, полученными вследствие проверок, организованных любыми контролирующими инстанциями;
обжалование решений и действий этих структур, а также должностных лиц, являющихся их представителями;
возмещение ущерба, который был причинен вследствие неправомерных действий этих учреждений.

Резиденты и нерезиденты, которые занимаются проведением валютных операций на территории РФ, наделены следующими обязанностями:

предъявление службам, осуществляющим валютный контроль, набора необходимых документов;
ведение учетных операций по проводимым сделкам;
обеспечение сохранности документации на протяжении отрезка времени, составляющего от 3 лет с момента совершения операций;
безоговорочное исполнение предписаний, изданных органами валютного контроля, связанных с предотвращением нарушений норм законодательства;
установление списка товарных позиций (а также работ услуг), за которые осуществляются расчеты через банки.

К валютным резидентам относятся физические и юридические лица. Физические лица, являющиеся резидентами РФ:

граждане страны;
иностранцы, постоянно проживающие на территории России.

Юридические лица – резиденты Российской Федерации – представлены следующим перечнем:

компании, создание которых осуществлялось в соответствии с законодательством РФ;
организации, расположенные за пределами страны, а также их официальные представительства, которые были сформированы по российским нормам закона;
дипломатические структуры, консульства, расположенные территориально за границами государства;
отделения исполнительных органов федерального уровня, находящиеся вне территории РФ;
отдельные субъекты РФ, образования муниципального характера.

Версия КОРП программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предоставляет расширенные возможности по учету НДФЛ. В соответствии с международными договорами РФ во избежание двойного налогообложения в программе можно зарегистрировать доход нерезидентов РФ в виде дивидендов, доходов по ценным бумагам, авторским вознаграждениям и исчислить НДФЛ по указанным ставкам 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 %.

Ряд международных договоров предусматривает дробную ставку налога (4,5 %, 7,5 %, 13,5 %). Однако действующие в настоящее время электронные форматы отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не предусматривают возможности передачи таких данных. Поэтому в программе указанные ставки не поддерживаются.

Подключить функциональность использования налогообложения в соответствии с международными договорами следует в меню Настройки — Расчет зарплаты — флаг Используются ставки НДФЛ, предусмотренные международными договорами РФ.

При этом в документе Дивиденды появляется возможность выбрать ставку НДФЛ по международному договору: 5, 10 или 12 %. В документе Договор авторского заказа аналогично можно выбирать ставку налога из вариантов 3, 5, 6, 7, 10, 15 %. НДФЛ исчисляется автоматически по указанной ставке.

Новые ставки можно указать и в документе Операция учета НДФЛ. Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ корректно отражают указанные ставки НДФЛ и автоматически заполняются по зарегистрированным в программе данным.

Определяем налоговое резидентство в 2020 году

Сделать это можно несколькими способами. Самый простой из них – предъявить в специализированные государственные инстанции документы с соответствующими отметками (штампами) о дате прибытия в страну:

паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
миграционная карта;
разрешение на временное проживание;
вид на жительство.

Подтверждение статуса необходимо для того, чтобы контролирующие структуры могли определить время, в течение которого иностранец или лицо без гражданства находится на территории страны, и должен ли он уплачивать налоги, взносы и прочие сборы в казну государства.

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Основное отличие заключается в перечне уплачиваемых доходов. Он прописан в ст. 209 Налогового кодекса РФ.
Еще одна разница заключается в ставке налога. В первом случае (для резидента) она составляет 13%. Во втором случае (для нерезидента) – 30%.
Если говорить о поступлениях в форме материальной выгоды от процентов по займам, в первом случае ставка составит 35%, во втором – 30% (ст. 224 НК РФ).
Еще одно различие заключается в возможности получения резидентом налоговых вычетов по подоходному налогу (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года.

Прежде чем рассматривать проблему определения налогового резидентства, важно обратить внимание на некоторые определения, приводимые в разделе VIII Стандарта CRS и напрямую влияющие на объём и маршрут автоматического обмена.

Под автоматический обмен подпадают только так называемые «подотчётные счета» (Reportable Accounts). Это счета, держателями которых (Account Holders) выступают либо непосредственно физические или юридические лица – резиденты «подотчётных юрисдикций», либо пассивные компании, контролирующими лицами которых являются физические лица – резиденты «подотчётных юрисдикций».

«Контролирующим лицом» (Controlling Person) – для случаев, когда держателем счёта выступает Entity, т.е. юридическое лицо или иная структура, – признаётся физическое лицо, которое «осуществляет контроль над юридическим лицом или иной структурой» (пункт 6 подраздела “D” раздела VIII CRS). Несколько упрощая, контролирующее лицо – это бенефициарный владелец юридического лица или иной структуры, являющейся держателем счёта. Для более подробного толкования данного термина Стандарт CRS отсылает к Рекомендациям ФАТФ (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денежных средств).

«Подотчётная юрисдикция» (Reportable Jurisdiction) – это страна, которая, во-первых, участвует в соглашении об автоматическом обмене (т.е. в MCAA, либо в отдельном двустороннем соглашении), и, во-вторых, указана в специально опубликованном списке (т.е. реально приняла на себя обязательства по автоматическому обмену с конкретными юрисдикциями – см. выше) (пункт 4 подраздела “D” раздела VIII CRS).

«Лицом подотчётной юрисдикции» (Reportable Jurisdiction Person) признаётся физическое лицо или организация, которая является резидентом подотчётной юрисдикции согласно налоговому законодательству такой юрисдикции (пункт 3 подраздела “D” раздела VIII CRS). Все лица подотчётных юрисдикций (за исключением корпораций, чьи акции торгуются на признанных биржах, правительственных и международных организаций, центральных банков и финансовых учреждений) являются для целей CRS «подотчётными лицами» (Reportable Person).

Исходя из изложенного, можно назвать три общих случая, в которых данные о счёте того или иного лица подпадают под автоматический обмен:

А. Если банк из подотчётной юрисдикции установит, что его клиентом является физическое лицо – резидент другой подотчётной юрисдикции, сведения о его счёте (в объёме, установленном CRS), будут переданы банком в свой национальный налоговый орган, который, в свою очередь, передаст указанные сведения в налоговый орган страны налогового резидентства данного физического лица.

Б. Если клиентом банка является «активная» компания – резидент подотчётной юрисдикции, сведения о её счёте будут направлены только в страну налогового резидентства данной компании («активной» признаётся компания, у которой преобладают доходы от «активной» деятельности – напр., торговой, производственной, сервисной, транспортно-логистической и т.п.).

В. В случае же, когда клиентом банка является «пассивная» компания – резидент одной подотчётной юрисдикции, а её контролирующим лицом является физическое лицо – резидент другой подотчётной юрисдикции, информация о данном счёте будет направлена в обе указанные юрисдикции («пассивной» для целей CRS признаётся компания, которая получает преимущественно «пассивные» доходы – напр., дивиденды, проценты, роялти, арендную плату и т.п.).

Однако на практике указанный принцип «маршрутизации» данных о финансовых счетах порождает определённые проблемы. Например, компания-клиент, классифицированная банком как «активная» может столкнуться с невозможностью определить или подтвердить своё налоговое резидентство в стране инкорпорации. Такая ситуация возможна, когда компания либо действительно не является резидентом по праву страны, в которой она зарегистрирована, либо, когда компания объективно не может документально подтвердить свой статус налогового резидента этой страны (особенно в случае отсутствия у неё в такой стране налогового номера). В этом случае банк будет считать страной резидентства компании ту страну, из которой осуществляется фактическое управление компанией, а ею как правило является страна налогового резидентства контролирующего лица компании, т.е. бенефициара. В результате данные о счёте компании, несмотря на её «активный» статус, будут в любом случае направлены в страну резидентства бенефициара, что может оказаться чувствительным для последнего.

Отсюда очевидно, насколько важное значение имеет налоговое резидентство не только самого держателя счета (клиента), но и его контролирующего лица (бенефициара). Именно от него зависит, в какую именно страну (страны) поступит информация о данном счёте.

Определение налогового резидентства своих клиентов для целей CRS возложено на банки и прочие финансовые учреждения, обязанные сообщать данную информацию налоговым органам своих стран (поскольку именно банки выступают «первым звеном» в цепочке автоматического обмена).

Указанную информацию банк получает, в первую очередь, от самого клиента в порядке «само-сертификации» в рамках установленных процедур Know-Your-Customer (KYC). Такая информация не должна быть бездоказательной (банк примет меры к её проверке). При этом банк не обязан консультировать клиента по вопросам определения налогового резидентства или целесообразности указания той или иной информации в формах само-сертификации.

С момента присоединения соответствующих стран к MCAA и принятия ими необходимых местных законов (в 2016-2017 гг.), иностранные банки ввели в свои анкеты клиентов новые пункты, касающиеся CRS, которые должны обязательно заполняться как новыми, так и существующими клиентами (как условие начала либо продолжения обслуживания в данном банке).

Так, в числе банковских форм клиенту-физическому лицу предлагается заполнить декларацию о налоговом резидентстве («форму самостоятельной сертификации» и т.п.), где требуется указать:

страну своего налогового резидентства и
номер налогоплательщика в данной стране (или его функциональный эквивалент).

В банковских формах для юридического лица, как правило, предлагается заполнить:

во-первых, декларацию о налоговом резидентстве компании («форму самостоятельной сертификации» и т.п.), где требуется указать страну налогового резидентства и номер налогоплательщика;
во-вторых, сведения о величине пассивного дохода (больше или меньше 50%) в общем доходе компании за предыдущий календарный год, а также о размере активов компании, порождающих пассивный доход, в предыдущем календарном году. Иногда требуется просто указать (поставить галочку), является ли компания финансовой или нефинансовой, а также активной или пассивной;
в-третьих, сведения о налоговом резидентстве контролирующего лица («бенефициарного владельца», «истинного выгодоприобретателя» и т.п.) клиента, которые также включают страну и номер налогоплательщика в данной стране.

Если величина пассивного дохода (или размер активов, генерирующих пассивные доходы) компании составила более 50%, такая компания для целей CRS признаётся «пассивной нефинансовой организацией» (Passive NFE). Если бенефициар такой компании оказался налоговым резидентом подотчётной юрисдикции (с которой у страны банка активирован автоматический обмен), сведения о счёте данной компании будут направлены также в страну налогового резидентства бенефициара.

Важно помнить, что банк обязан в любом случае установить налоговое резидентство своего клиента (и, где необходимо, его контролирующего лица). Отсутствие данных о налоговом резидентстве для целей CRS не допускается. В последнем случае банк может либо самостоятельно определить страну налогового резидентства клиента по совокупности имеющейся у банка информации, либо отказать в обслуживании.

После того, как банк получил данные, заявленные клиентом в рамках само-сертификации, он должен проверить их обоснованность, сопоставив их с информацией, полученной им от клиента при открытии счёта, в том числе с любыми документами, собранными в рамках процедур AML/KYC (т.н. «тест на правдоподобность», the reasonableness test), а также используя иные доступные банку ресурсы.

Среди них могут быть документы, исходящие из уполномоченных государственных органов юрисдикции, о резидентстве в которой утверждает клиент, учредительные документы компании, сведения из открытых источников и др.

Важным документом, который Стандарт CRS (пункт 6 подраздела “Е” раздела VIII) относит к «документальным доказательствам» (documentary evidence), может служить сертификат о налоговом резидентстве, выданный уполномоченным государственным органом юрисдикции, резидентом которой считает себя заявитель.

Поскольку сертификат о налоговом резидентстве (о статусе резидента для налоговых целей) является официальным документом, специально подтверждающим страну налогового резидентства того или иного субъекта, очевидно, что его представление должно снимать любые вопросы относительно резидентного статуса держателя счёта в соответствующей стране. Однако, получение такого сертификата не всегда возможно.

В одних случаях сертификат не может быть выдан в принципе, когда у компании/партнёрства отсутствует реальный офис, управление и деятельность осуществляются за рубежом, фактической уплаты налогов в стране регистрации не происходит. Иногда сертификат не может быть получен в первый год с момента регистрации компании, поскольку он подтверждает факт налогового резидентства лица в конкретном периоде, который ещё не завершился.

В таблице ниже приведена обобщенная информация, касающаяся резидентства и номера TIN юридических лиц и иных структур, зарегистрированных в ряде юрисдикций. Во всех нижеперечисленных случаях речь идёт о компаниях/партнёрствах, владение/контроль и управление которыми осуществляется из-за рубежа (нерезидентами страны регистрации компании/партнёрства).

Примеры юрисдикций и зарегистрированных в них юридических лиц / иных структур	Признается ли налоговым резидентом страны своей регистрации (инкорпорации) для целей CRS?	Присваивается ли налоговый номер (TIN)?
Сейшелы (компания IBC)	Да (на основании факта инкорпорации на Сейшелах)	Нет
Белиз (компания IBC)	Нет (на основании критерия управления и контроля)	Нет
Британские Виргинские Острова (компании BC)	Да (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР)	Нет (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР)
Панама (корпорации)	Да (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР)	Да (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР)
Кипр (компании)	Да (если соблюдены формальные требования управления и контроля на Кипре)	Да (присваивается на основании простого заявления)
Латвия (компании)	Да (на основании факта регистрации в Латвии)	Да (присваивается автоматически)
Эстония (компании)	Да (на основании факта регистрации в Эстонии)	Нет (присваивается лишь регистрационный код)
Великобритания (компании, партнёрства LLP и LP, включая шотландские)	Нет / ? (на практике зависит от подхода конкретного банка: могут применяться как критерий инкорпорации, так и управления и контроля. Ряд банков считает наличие номера UTR доказательством налогового резидентства UK)	Нет (но предусмотрен номер UTR – Unique Taxpayer Reference, служащий идентификатором для лиц, сдающих налоговые отчеты в HMRC)
Ирландия (партнёрства LP)	Да / ? (относительно партнёрств – юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР. На практике зависит от подхода конкретного банка. Но общее правило – критерий инкорпорации (применяется для компаний, зарегистрированных после 01.01.2015))	Нет (но предусмотрен TRN – Tax Reference Number, служащий идентификатором для налогоплательщиков, зарегистрировавшихся в налоговой службе)
Канада (партнёрства LLP/LP)	Нет / ? (на практике зависит от подхода конкретного банка)	Нет (в качестве TIN может служить бизнес-номер (BN). Но присваивается он только тем партнёрствам, которые обязаны сдавать отчетность в Канаде или ведут деятельность в Канаде)
Гонконг (компании)	Да (на основании факта инкорпорации в Гонконге)	Да (номером TIN служит номер бизнес-регистрации компании – Business Registration (BR) number)
Сингапур (компании)	Нет / ? (на основании критерия управления и контроля. На практике зависит от подхода конкретного банка)	Да (присваивается Unique Entity Number (UEN) – единый идентификатор для общения с государственными органами, включая ACRA и IRAS)
ОАЭ (офшорные/международные компании, компании свободных зон, местные компании)	Да (на основании факта инкорпорации в ОАЭ)	Нет (присвоение налоговых номеров планируется в 2018 году в связи с введением НДС)
Россия	Да (на основании факта регистрации в России)	Да (ИНН присваивается при регистрации)

При определении страны налогового резидентства компании или её контролирующего лица для целей CRS необходимо руководствоваться нормами внутреннего законодательства соответствующей страны и принимать во внимание все значимые факты и обстоятельства.
В реальной практике налоговое резидентство, определённое согласно букве национального закона, и налоговое резидентство, определяемое для целей CRS банком по собственной инициативе, могут не совпадать.
Различные банки могут по-разному толковать Стандарт CRS и национальные правила определения налогового резидентства. Если у клиента возникают разногласия с банком по этому поводу, клиенту необходимо располагать официальным документальным подтверждением своего статуса налогового резидента в конкретной стране (в первую очередь, сертификатом налогового резидентства).
Наличие у компании налогового номера (TIN) как правило подтверждает её резидентство в стране, присвоившей такой номер. С другой стороны, факт налогового резидентства в определённой стране не всегда означает наличие и возможность получения в ней налогового номера. Поэтому возможны ситуации, когда резидентство в данной стране есть, а номера TIN нет (и для некоторых банков это служит основанием считать страной резидентства компании страну резидентства её бенефициара).
Некоторые банки могут неадекватно толковать понятия «активная» и «пассивная» компания, вплоть до полного искажения их смысла, установленного Стандартом CRS. «Активный» или «пассивный» характер компании зависит от структуры её доходов или иных признаков, установленных Стандартом CRS, но никак не от наличия или отсутствия реальной деятельности или налогового номера в стране регистрации. В этой связи клиенту рекомендуется располагать доказательствами «активного» или «пассивного» характера доходов компании, например, в виде финансовой отчетности компании за предыдущий год с пояснениями (учитывая, что под автоматический обмен со страной бенефициара подпадают в первую очередь данные о счетах «пассивных» компаний).
Данные о счетах «активных» компаний могут попасть в страну резидентства бенефициара только в случае невозможности адекватного подтверждения резидентства компании в стране своей регистрации (в частности, при отсутствии налогового номера) и совпадения места управления компанией со страной резидентства её бенефициара.

Основные определения приведены в ст. 207 НК РФ. Резиденты — это:

граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства при условии их постоянного проживания на территории страны в течение 183 дней ежегодно (допускаются 6-месячные перерывы в проживании при выезде заграницу для обучения, отдыха, лечения);
военнослужащие, государственные служащим, представители органов местного самоуправления, находящиеся на территории иностранного государства в качестве командированных работников (с точки зрения налоговых органов время нахождения в другой стране — не повод для потери ими резидентского статуса).

На картинке кратко и понятно, кто это нерезидент РФ по нормам российского Налогового кодекса. Определения соответствуют ст. 207 НК РФ.

Резидент или не резидент определяется не гражданством, а пребыванием на территории страны.
Помоему 180 дней и становишься резидентом — так раньше было но может чего изменилось за последний год.
Разница в том что с не резидента берут 30 % НДФЛ, а с резидента 13%
А вообще то вопрос нужно более конкретно задавать — получите больше инфы которая вас интересует.

Главные отличия в регулировании государством валютных отношений. В зависимости от того, является ли компания резидентом или нерезидентом будут различаться правовые режимы к осуществляемым ими валютным операциям. Например, для резидента
является обязательность репатриации иностранной валюты при определенных условиях, оформление паспорта сделки.

Также это могут быть организации и организации, не являющиеся юр. лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Список дипломатических миссий Государства Палестина — Государство Палестина постепенно расширяет свою сеть взаимоотношения с международным сообществом. Во многих из стран, признающих независимость государства Палестина, уже открыты посольства или другие дипломатические представительства. В то же… … Википедия

КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции. Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.

российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
иностранные компании, которые управляются с территории России.

Граждане, проживающие на территории страны менее 6 месяцев в год (нерезиденты), такого статуса не имеют, они вынуждены оплачивать больше налогов по завышенным процентам. Следует также отметить, что лица, находящиеся вне пределов России свыше указанного срока в силу выполнения ими обязанностей торгового представителя, также подпадают под данное определение.

Вместе с тем, для получения его иностранцем достаточно иметь обычную рабочую, или учебную визу, сроком не менее 1 года. Гражданам РФ достаточно просто находиться на территории страны в течение определенного законом срока. Для исчисления времени пребывания на территории России можно воспользоваться отметками в паспорте, проставленными российской пограничной службой при выезде за границу.

Российское налоговое законодательство в отношении юридических лиц в России и их налогового статуса часто оперирует терминами «резидент» и «нерезидент». Фискальные службы вкладывают в них иной смысл, чем большинство неискушенных в тонкостях законодательства граждан РФ. Речь здесь идет прежде всего о различиях в налоговом бремени для этих двух субъектов. Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2020 году, имеет важный практический смысл.

Как определить юридическое лицо резидент или нерезидент

Чтобы признать физическое лицо резидентом или нерезидентом, нужно руководствоваться статьей 207 НК, где указаны сроки, по которым определяется статус: более 183 дней нахождения работника на территории РФ, в том числе кратковременное лечение и обучение за границей.

Этот вопрос задают бухгалтера, если трудно рассчитать количество дней, в которые иностранный работник пребывал на территории России. И к тому же, по запросу компании работник не пожелал предоставить необходимые документы, которые могут подтвердить этот срок. Например, сложности возникают, когда работник находился на лечении заграницей или обучении.

Для входящих переводов в пользу резидентов от нерезидентов нет ограничений суммы. Ограничения есть только в случае, если операция связана с движением капитала или с предпринимательской деятельностью. Разовые переводы в тенге не предусмотрены законодательством (разве что почтовые).
Перевод резидента в иностранный банк на свой счет невозможен, т.к. резидентам запрещено открывать счета за границей(за исключением некоторых случаев), возможен перевод резидента резиденту, находящемуся за границей на учебе, лечении и т.д.

3. Для платежей между физическими лицами:
Переводы резидентов в пользу нерезидентов до 10000 USD (в любой валюте, включая тенге) проводятся без ограничений, свыше – только при предоставлении документов или подписи отправителя, разрешающей банку извещать Нацбанк и правоохранительные органы по их требованию о таких платежах. Если таких переводов (свыше 10000) в течение месяца будет сделано одним лицом на общую сумму более 50000 долларов, банк обязан сообщить в Нацбанк.
Для переводов между двумя резидентами в тенге ограничений не установлено. Для переводов между резидентами и нерезидентами не имеет значения – внутрибанковский это перевод или межбанковский, а также, где находится банк- за пределами РК или в РК.
Для платежей между нерезидентами ограничений нет, если они не связаны с движением капитала и предпринимательской деятельностью.

Еще почитать: Какие нужны документы для оформления квартиры в новостройке в собственность

В соответствии со ст.246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

Еще почитать: Какие должны быть документы у собственника квартиры после покупки

При оказании информационных и/ или рекламных услуг, покупателем которых является лицо, находящееся на территории России, выручка от их реализации облагается НДС в соответствии с российским законодательством вне зависимости от места осуществления деятельности иностранной компании.

Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо

Юридическое лицо в РФ: как определить его статус – резидент или нерезидент

Резидент или нет: как определить статус компании в РФ в 2020 году

Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо

Налоговый статус: резидент и нерезидент

Определяем налоговое резидентство в 2020 году

Как определить юридическое лицо резидент или нерезидент

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ