Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные облагаются страховыми взносами 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
По нормам Налогового кодекса пособие по временной нетрудоспособности освобождается от страховых взносов. Кроме того, страховыми взносами не облагаются суточные в размере 700 рублей за каждый день нахождения работника в командировке на территории Российской Федерации.
То есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и соответствующими требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.
На сегодняшний день нормы суточных (как и других расходов на командировки) определяются коллективным договором или иным локальным нормативным актом, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ (ч.
Как изменилось обложение взносами суточных с 2017 года
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.
А в рамках этого материала рассмотрим вопросы обложения командировочных расходов страховыми взносами.
Основные особенности налогового учета командировочных затрат:
- Экономическая обоснованность и документальная подверженность затрат.
Какие категории работодателей в 2021 году смогут пользоваться пониженными тарифами на соцвзносы? Как пройдет переход на прямые выплаты социальных пособий из ФСС?
До 2021 года вышеперечисленные взносы подчинялись утратившему ныне силу закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в котором в п. 2 ст. 9 значилось, что под обложение взносами не попадают суточные, причитающиеся работнику за время пребывания в служебных поездках как по территории РФ, так и за границей. Размеры суточных при этом никоим образом не ограничивались.
Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.
На суммы таких денежных затрат должны быть начислены страховые взносы, если затраты вышли за рамки регламентированных законодательством нормативов. Если регламентированных норм нет, страховые сборы начисляются на всю сумму расходов.
Для индивидуальных предпринимателей в пострадавших отраслях фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уменьшен на размер МРОТ.
Когда суточные являются сверхнормативными?
Отпускам посвящена глава 19 Трудового кодекса РФ, статья 114 которой гарантирует работникам предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и среднего заработка.
Исходя из этого, неподтвержденные документально командировочные расходы облагаются страховыми взносами целиком.
Плата за проезд. Имеется в виду дорога до места, куда направлен служащий, и обратная дорога. По необходимости, это может быть также переезд из одного города в какое-либо другое место, если нужно посетить несколько обозначенных руководителем пунктов за одну командировку.
Большинство компаний утверждают свои размеры командировочных возмещений, превышающих законодательные нормативы, с которых осуществляется перечисление страховых выплат.
Понятие сверхнормативных суточных
В первую очередь, конечно же, нельзя не напомнить о снижении для всех представителей малого и среднего бизнеса тарифов по страховым взносам с 30% до 15% (в отношении выплат сверх МРОТ). Для бухгалтеров это означает раздельный учет начислений – до МРОТ и после МРОТ. Мера действует с апреля 2020 года и теперь уже является постоянной.
Но помимо этого возмещению подлежат расходы работника, связанные с командировкой: на дорогу, жилье и т.п. (ст. 168 ТК). В том числе компенсированы должны быть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
По возвращении из командировки служащий найдет место своей работы сохраненным за ним, его оклад не потерпит изменений, должность и обязанности останутся прежними, а затраты, понесенные в период пребывания в отъезде, будут полностью возмещены.
Но помимо этого возмещению подлежат расходы работника, связанные с командировкой: на дорогу, жилье и т.п. (ст. 168 ТК). В том числе компенсированы должны быть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
По возвращении из командировки служащий найдет место своей работы сохраненным за ним, его оклад не потерпит изменений, должность и обязанности останутся прежними, а затраты, понесенные в период пребывания в отъезде, будут полностью возмещены.
Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение.
Командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета. Если в командировке сотрудник оплачивал расходы из собственных средств и компания ему их возместила, то датой признания затрат следует считать день выдачи средств из кассы. Дату признания расходов, произведенных в иностранной валюте, мы рассмотрим ниже, в разделе про загранкомандировки.
- НДС по командировочным расходам.
ИП и организации на ОСНО вправе принять к вычету НДС при условии, что командировочные затраты оплачены организацией или работником и по ним есть счет-фактура. Особенности принятия НДС к вычету по отдельным видам командировочных затрат мы рассмотрим ниже.
- НДФЛ и страховые взносы
Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные.
Их перечень работодатель определяет самостоятельно в зависимости от типа и продолжительности командировки, должности сотрудника и иных факторов. Состав таких расходов, как правило, включает затраты на такси или аэроэкспресс, мобильную связь, VIP-зал в аэропорту, представительские расходы.
Также поступают и со страховыми взносами. Их нужно начислять в месяце, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 29.05.2017 № 03-15-06/32796. Ведь до этого невозможно определить точную сумму, которую потратит сотрудник.
Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм. Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет.
Для целей налогообложения командировочные расходы учитывают только в том случае, если они носят производственный характер.
Величина нормативов по суточным выплатам ФНС не регламентируется, то есть каждое предприятие может установить собственную величину компенсаций за время, проведенное в командировке.
Из дополнительных расходов работника на его проживание вне дома, а также превысивших утвержденные нормативы производят отчисления страховых взносов.
Страховые взносы с отпускных в 2021 году
Компенсация прочих издержек покрывается сотруднику его суточными, предоставленными руководителем предприятия.
Всем руководителям предприятий и предпринимателям с любыми налоговыми режимами необходимо изучить все главные положения и сведения, относительно справки, составленной по форме РСВ-1.
Суточные можно определить, как финансирование работодателем дополнительных ежедневных расходов сотрудника, связанных с временным проживанием в другой местности.
Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Но в данном случае производится не возмещение фактически произведенных работником затрат, а выплата суточных — фиксированной величины денежных средств в расчете на каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки.
Данная форма представляет собой отчет, содержащий в себе сведения, касающиеся начисленных или оплаченных страховых перечислений. Он хранит в себе множество данных, которые передаются в обязательном порядке в ПФР и ФФОМС.
Помимо этого, по заявлению работодателя налоговый орган может предоставить ему отсрочку (рассрочку) уплаты страховых взносов. Мера распространяется на плательщиков, указанных в постановлении правительства от 02.04.2020 № 409 (не только МСП). Если падение выручки составило 50% и выше, отсрочка по уплате взносов может быть предоставлена на год. При падении на 30% – на 9 месяцев и так далее.
Согласно пункту 9 положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, для расчета отпускных необходимо средний дневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска.
А надо ли отражать суточные сверх нормы в 4ФСС в 2020 году?
Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы.
Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году
Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Особенности направления сотрудников в командировку регламентированы Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 (далее — Положение). Согласно п.