Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Добавлены новые коды признака налогоплательщика, которые указываются на Листе 2 и Приложениях 4 и 5 к Листу 2:
- 15 – для компаний, владеющих лицензиями на пользование участками недр и применяющих пониженную ставку при уплате в региональный бюджет
- 16 – для компаний, связанных с производством сжиженного природного газа или переработкой углеводородного сырья в товары
- 17 – для компаний, занятых информационными технологиями
- 18 – для резидентов Арктической зоны
- 19 – для компаний, чья деятельность связана с проектированием и разработкой электроники
Учет таких расходов арендатор организует в соответствии с тем, к какой категории объект относится в его учете.
Т.е. расходы на изготовление и демонстрацию рекламных роликов в торговых центрах не нормируются так же, но только при наличии прокатного удостоверения, выданного Минкультуры РФ.
Как правильно распределить прямые расходы на реализованную продукцию
К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.
В учетной политике можно прописать только те объекты, которые отвечают определенным параметрам, которые прописаны в НК РФ. Если товар или услуга по принятой на предприятии учетной политике должны учитываться как косвенные, но такое положение противоречит прописанным в НК РФ ст. 256 пунктам, то такой учет будет признан незаконным. Согласно российскому налоговому законодательству к таким видам трат могут быть отнесены:
- Выплата заработной платы администрации и обслуживающему персоналу, работникам, чья деятельность не связана напрямую с производством товаров.
- Расходы на покупку комплектующих и запчастей, вспомогательного оборудования, а также их установку и отладку.
- Оплату коммунальных услуг. При учете следует отделять расходы на работу производственных машин и те, что идут на общехозяйственные нужды. Например, электричество может применяться как источник энергии для производственных машин. Тогда они относятся на счет постоянных расходов, либо на освещение цехов, подсобных помещений, работу компьютера в бухгалтерском отделе. Тогда они относятся к косвенным.
- Расходы не связанные с реализацией производимых товаров, выпускаемых ценных бумаг.
Одним из таких мероприятий является затраты на развитие физкультуры и спорта в трудовом коллективе (п. 32 Приказа Минздравсоцразвития от 01.03.2012 N 181н).
Перечень прямых расходов для целей налогообложения должен быть утвержден в учетной политике для целей налогообложения (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 21.02.2018 № 03-07-07/11012, от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13785, от 07.02.2011 № 03-03-06/1/79 и УФНС России по г. Москве от 02.02.2010 № 16-12/009984@).
Расходы на обслуживание (транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков) представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, участников, прибывших на заседания совета директоров и иного руководства.
У любой организации, производящей продукцию и/или реализующей ее, существуют затраты. Если предприниматель использует в определении прибыли и затрат метод начисления, то Налоговый Кодекс в ст. 318 и 320 требует разделять расходы по их отношению к прямым или косвенным.
- В чем смысл такого разделения с точки зрения уплаты налогов?
- Какие затраты считать прямыми, а какие отнести к косвенным?
- Кто принимает окончательное решение в этом вопросе – налоговики и предприниматели?
- Всегда ли нужно это разделение?
На практике бывает, что расходы компании выражены в иностранной валюте. Такие расходы нужно пересчитать в рубли по курсу Центрального банка на дату их признания в налоговом учете. Расходы организации, выраженные в у.е., нужно пересчитать по курсу, который установлен договором (п. 5 ст. 252 НК РФ).
В 2000-м году с отличием закончил Московскую государственную юридическую академию по специализации «Налоги и налогообложение».\n\r\n\r\n\nС 2000 по 2005 годы работал в газете «Учет.Налоги.Право», где прошел путь от редактора-эксперта до заместителя главного редактора.
Если организация привлекает для производства работ сторонних людей по субподрядам, то оплата этой деятельности также считается прямыми расходами, так как имеет непосредственную связь с производством, несмотря на то, что в примерном перечне в ст.318 НК ее нет.
Так, если компания (кредитор) в течение 12 месяцев не сдавала декларации, а по её расчётному счёту отсутствовали движения денежных средств, то она может быть признана ликвидированной.
С точки зрения налоговиков, в спорных ситуациях следует признать расход прямым – этот перечень является открытым, – нежели необоснованно расширять количество косвенных затрат. Можно налог, обычно признаваемый косвенным, счесть прямым, но обратное недопустимо.
Понятно, что как и доходы, расходы компании должны быть учтены в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).
По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.
Если поставщик исполнил обязательства по поставке продукции, а покупатель своевременно не перечислил на его расчётный счёт денежные средства, то у последнего образуется кредиторская задолженность.
Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.
В соответствии с п.2 ст.288 НК уточнён порядок, по которому налогоплательщик, который при определении суммы налога на прибыль использует ставки, отличные от базовых (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет), определяет долю прибыли каждого обособленного подразделения.
Таковой признается часть стоимости основного средства, которая списывается единовременно в периоде ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).\n\r\n\r\n\nНа практике косвенными расходами обычно считают заработную плату управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве.
Но при учете все равно необходимо соблюдать осторожность, так как за неуплату части налогов ФНС жестко штрафует.
Многие предприниматели нередко не стремятся к более детальному и скрупулезному сбору информации о всех понесенных тратах на производство. Менее всего они обращают внимание на косвенные издержки.
Однако из формулировок статей 318 и 320 НК РФ можно сделать вывод, что прямые расходы — это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Косвенные расходы такой непосредственной связи не имеют.\n\r\n\r\n\nСостав прямых и косвенных затрат в каждой организации будет индивидуальным.
Налоговый, финансовый и управленческий учет таких трат имеет свои особенности, которые при составлении отчетности и уплате налогов нужно учитывать.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов … статьи 318 установлено что, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных … производства (три месяца) одинакова. Однако косвенные расходы, связанные с производством в налоговом …
Зачем различают прямые и косвенные расходы
Признание прямых и косвенных расходов Согласно ст. 318 НК РФ … на прямые и косвенные. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде …
В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Любому руководителю с денежной точки зрения более практично отнести как можно большее число затрат к косвенным: ведь тогда снизится база по налогу на прибыль в конкретном периоде (п.2 ст.318 НК). Налоговые органы, естественно, поддерживают противоположную позицию.
Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много.
Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.
Допустим, рабочий основного производства ООО “Вектор” – гражданин и налоговый резидент РФ – получает зарплату в размере 30 000 рублей.
В расходах может быть учтена подписка только на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, т.е. профессиональные издания.
В настоящее время производители печатной продукции (СМИ) могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость брака, а также продукции, утративший товарный вид, но не более чем на 10%.
Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:
- Материальные расходы;
- Расходы по оплате труда;
- Амортизация;
- Прочие расходы.
Очевидно, что организации проще и выгоднее как можно большее количество расходов отнести к косвенным и учесть их раньше, чем прямые расходы. В связи с этим контролирующие органы неизменно запрещают произвольно относить к косвенным затраты, связанные с производством и реализацией.
За последний квартал 2019 г. бухгалтеру предстоит сдать множество разнообразных отчетов. Какие именно отчеты должна сдавать ваша организация, зависит от организационно-правовой формы, режима налогообложения, а также от наличия наемных работников. Расскажем в нашей статье, в какие органы и в какой срок вам нужно отчитаться.
Прямые расходы признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
Как правило, в бухгалтерском учете затраты на упаковку продукции относятся к коммерческим расходам (расходам на продажу). Значит, зарплата упаковщика и соответствующие страховые взносы – это косвенные расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, которые полностью учитываются в периоде начисления этих сумм.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Суть прямых расходов в том, что они учитываются лишь в части, приходящейся на товары, работы, услуги или продукцию после переработки, реализуемые в текущем налоговом или отчетном периоде (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии.
Это значит, что в большинстве случаев прямые расходы, понесенные за квартал, не будут полностью учтены при налогообложении прибыли в этом периоде.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).